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1、2018 年初级会计实务复习题 多选题 1、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。A以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为可供出售金融资产 B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为可供出售金融资产 C可供出售金融资产不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 D可供出售金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 E可供出售金融资产与持有至到期投资之间一定不能进行重分类 单选题 2、(一)甲股份有限公司(以下简称甲公司)系一家上市公司，2007 年至 2009 年对乙股份有限公司(以下简称乙公司)股权投资业务的有关资
2、料如下：(1)2007 年5 月 16 日，甲公司与乙公司的股东丙公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：甲公司以 5400 万元收购丙公司持有的乙公司 2000 万股普通股，占乙公司全部股份的 20。收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权转让协议生效日期为 2007 年 6 月 30 日。该股权转让协议于 2007 年 6 月 15 日分别经各公司临时股东大会审议通过，并依法报有关部门批准。(2)2007 年 7 月 1 日，甲公司以银行存款 5400 万元支付股权转让款，另支付相关税费 20 万元，并办妥股权转让手续，从而对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，采用权益法核算。(3)2
3、00,7 年 7 月 1 日，乙公司可辨认净资产公允价值为 30000 万元。除下表所列项目外，乙公司其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。上述固定资产和无形资产计提的折旧和摊销额均计入当期管理费用，存货于2007年对外出售60，2008年对外出售剩余的40.(4)2007 年度乙公司实现净利润1200万元，其中，16 月实现净利润600万元。(5)2008 年 3 月 10 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2007年度现金股利 1000 万元。(6)、2008年 3 月 25 日，甲公司收到乙公司分派的 2007 年度现金股利(7)2008 年 12 月 31日，乙公司因持有的可供出
4、售金融资产公允价值上涨而确认资本公积 180 万元；2008 年度，乙公司亏损 800 万元。(8)2008 年 12 月 31 日，甲公司判断对乙公司的长期股权投资发生减值，经测试，该项投资的预计可收回金额为 5200 万元。(9)2009 年 2 月 10 日，甲公司将持有乙公司股份中 1500 万股转让给其他企业，收到转让款 4000 万元存入银行，另支付相关税费 5 万元。由于甲公司对乙公司的持股比例已经降至 5，不再具有重大影响，假定乙公司的股份在活跃市场中没有报价，公允价值不能可靠计量。(10)2009 年 3 月 20 日，乙公司股东大会通过决议，宣告分派 2008 年度现金股利
5、 500 万元。(11)甲公司与乙公司的会计年度及采用的会计政策相同，不考虑所得税的影响。除上述交易或事项外，甲公司和乙公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。根据以上资料，回答下列问题。2007 年 7 月 1 日甲公司对乙公司长期股权投资调整后的投资成本是（）万元。A5400 B5420 C6000 D6020 简答题 3、A股份有限公司为一般工业企业，所得税税率为 25%，按净利润的 10%提取法定盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A 公司 2008 年度的汇算清缴在 2009 年 3 月 20 日完成。在 2009 年度发生或发现如下事项：(1)A 公司于 2
6、006 年 1 月 1 日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为 200000元，预计使用年限为 10 年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从 2009 年 1 月 1 日起，决定对原估计的使用年限改为 8 年，同时改按年数总和法计提折旧。(2)A 公司有一项投资性房地产(办公楼)，此前采用成本模式进行计量，至 2009年 1 月 1 日，该办公楼的原价为 4000 万元，已提折旧 240 万元，已提减值准备100 万元。2009 年 1 月 1 日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼 2008 年 12 月 31 日的公允价值为 3800 万
7、元。假定 2008 年 12月 31 日前无法取得该办公楼的公允价值。假定该事项不考虑所得税的调整。(3)A 公司2009年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于 2008 年 6 月 30 日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在 6 月 30 日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2008 年 6 月 30 日该“在建工程”科目的账面余额为1000 万元，2008 年 12 月 31 日该“在建工程”科目账面余额为 1095 万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在 2008 年 712月间发生利息 25 万元，应计入管理费用的支出 70 万元。该办公
8、楼竣工结算的建造成本为 1000 万元，A公司预计该办公楼使用年限为 10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。(4)A 公司于 2009 年 5 月 25 日发现，2008 年取得一项股权投资，取得成本为 300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为 400万元，A公司将该公允价值变动计人公允价值变动损益。企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。要求：(1)判断上述事项各属于何种会计变更或差错；(2)写出 A公司 2009 年度的有关会计处理，如果属于会计估计变更，要求计算对本年度的影响数。(计算结果不是整数的，可保留两位小数，单位以元列示)
9、多选题 4、权益法下，下列各项不会引起长期股权投资账面价值变动的有()。A被投资企业宣告分配股票股利 B被投资企业提取盈余公积 C被投资企业分配现金股利 D被投资企业以盈余公积转增资本 E被投资企业接受现金捐赠时 单选题 5、某企业“应付账款”科目月末贷方余额 40000 元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额 25000 元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额 25000 元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额 10000 元；“预付账款”科目月末贷方余额 20000 元，其中：“预付 A公司账款”明细科目贷方余额 40000 元，“预付 B公司账款”明细科目借方余额 20000 元。
10、该企业月末资产负债表中“预付款项”项目的金额为（）元。A20000 B30000 C30000 D10000 单选题 6、目前，我国采用的利润表的结构主要形式为()。A多步式 B单步式 C报告式 D账户式 多选题 7、被投资方发生下列经济业务时，长期股权投资采用成本法和权益法核算的相关处理一致的有()。A被投资单位以资本公积转增资本 B被投资方资本公积增加 C被投资单位增资扩股 D被投资方宣告分配投资之前形成的股利 简答题 8、简述成本法和权益法及其适用范围。单选题 9、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，有关各种投资的资料如下：(1)2007 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 11
11、00 万元(含交易费用)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为 6.4%当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。2008 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1200 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80%，将扣除手续费后的款项 955万元存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。(2)甲公司为建造生产线，除了上述 955 万元自有资金以外，还需要筹集外来资金，因此，甲
12、公司于 2008 年 1 月 1 日发行了面值为 2500 万元公司债券，发行价格为 1999.61 万元，期限为 5 年，票面年利率为 4.72%，次年 1 月 5 日支付利息，到期一次还本，实际年利率为 10%。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为 3%并按月于月末收取利息。B公司于 2008 年 1 月 1 日购买了甲公司发行的全部债券的 30%。假定生产线从 2008 年 1 月 1 日开始建设，于 2010 年底完工，达到预定可使用状态。甲公司各年支出如下：2008 年 4 月 1 日支付工程进度款 3000 万元；2009 年 1 月 1 日支付工程进度款 1000 万元；
13、2010 年 1 月 1 日支付工程进度款 500 万元。甲公司未发生其他一般借款业务。(3)由于甲公司发生严重的财务困难，至 2012 年 12 月 31 日无法支付已到期的应付债券的本金和最后一期的利息。经与 B公司协商，B公司同意免除甲公司最后一期的利息，其余本金立即支付，同时附或有条件，甲公司一年后如果实现利润，应支付免除的最后一期利息的 90%，如果甲公司继续亏损，则不再支付。2013年 1 月 1 日开始执行(假设以后年度甲公司很可能盈利)。根据上述资料，回答下列问题：甲公司建造该生产线累计发生的资本化利息为()万元。A525.71 B625.29 C575.3 D655.7 单选
14、题 10、2011 年 10 月 12 日，甲公司以每股 10 元的价格从二级市场购入乙公司股票10 万股，支付价款 100 万元，另支付交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 18 元。2012 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 4 万元。2012年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 16 元的价格全部出售，在支付相关交易费用 2.5 万元后实际取得款项 157.5 万元。则甲公司因投资乙公司股票对 2012 年度的损益影响为（）。A.追加利润 51.5 万元 B.追加
15、利润 59.5 万元 C.冲减利润 59.5 万元 D.冲减利润 51.5 万元 单选题 11、在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是()。A债务人偿还的现金超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得 B债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益 C债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得 D债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益 单选题 12、某股份有限公司 2001 年开始执行企业会计制度。该公司 2001 年发生或发现的下列交易或事项中(具有重大影响)，不会影响其 20
16、01 年年初未分配利润的有()。A2001 年 1 月 1 日将某项固定资产的折旧年限由 10 年改为 8 年 B2001 年 1 月 1 日起对闲置的不需用、未使用固定资产计提折旧 C发现 1999 年度借款费用资本化金额多计 500 万元 D2001 年 7 月 1 日因减持股份而对被投资单位不再具有重大影响将 2000 年取得的长期股权投资由权益法改为成本法核算 单选题 13、长江股份有限公司(以下称长江公司)属于增值税一般纳税人，适用增值税税率 17%。原材料(只有一种甲材料)采用计划成本法核算，单位计划成本 1.5 万元/吨。2010 年 8 月初“原材料”账户余额为 195 万元(
17、其中暂估入账的原材料成本 15 万元)，“材料成本差异”账户为借方余额 4.5 万元。长江公司 8 月份发生以下经济业务：(1)1 日，收到上月暂估入账的原材料发票，载明数量 10 吨，实际成本 14.7 万元，无其他相关费用。(2)2 日，购入甲材料 62 吨，增值税专用发票上注明的价款为 90 万元，增值税税额为 15.3 万元；发生运输费用(不考虑增值税抵扣)、装卸费用和保险费共计7.5 万元。(3)5 日，上述甲材料运抵企业，验收入库甲材料实际数量为 60 吨，短缺的 2 吨是运输途中发生的合理损耗。(4)10日，长江公司和 A公司签订协议，接受 A公司以账面价值 150 万元(双方确
18、认的公允价值为 135 万元)的 100 吨甲材料对长江公司进行投资，长江公司以增发的 60 万股(每股面值 1 元)普通股作为对价。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 22.95 万元的增值税专用发票一张。(5)20 日，长江公司就应收 B公司货款 36 万元(已计提坏账准备 1.8 万元)与其进行债务重组。经协商，长江公司同意 B公司以 20 吨账面成本为 19.5 万元、公允价值为 24 万元的甲材料偿还全部债务。该批甲材料验收入库并收到对方开具的税额为 4.08 万元的增值税专用发票一张。(6)31 日，经汇总，本月共领用甲材料计划成本 360 万元用于生产乙产品。本月乙产品的成
19、本资料为：月初在产品 0 件，本月完工 100 件，月末在产品 20 件，本月发生直接人工 150 万元，制造费用 195 万元。原材料在开工后陆续投入，月末在产品完工程度为 50%。(7)31 日，月末对库存乙产品进行实地盘点，发现实存数小于账存数 5 件，经查实，系管理不善造成丢失。根据上述资料，回答下列各题(计算结果保留两位小数)。长江公司 2010 年 8 月份完工甲产品的单位成本为()万元。A5.82 B5.88 C6.34 D6.42 单选题 14、某企业以自产的产品 A作为非货币性福利发放给公司车间部门生产工人，已知产品 A的市场售价为 20000 元，增值税税率为 17%，产品
20、 A的成本共计 15000元。那么对此项经济业务的会计处理应该是()。A借：管理费用 23400 贷：应付职工薪酬 23400 B借：管理费用 20000 贷：应付职工薪酬 20000 C借：生产成本 23400 贷：应付职工薪酬 23400 D借：生产成本 20000 贷：应付职工薪酬 20000 单选题 15、下列关于收入的表述中，正确的是()。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提 B企业提供劳务交易的结果不能够可靠估计的，资产负债表日应采用完工百分比法确认提供劳务收入 C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的，在销售商品部分和提供劳
21、务部分不能区分的情况下，应当全部作为提供劳务处理 D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的，已收到的价款应确认为收入 单选题 16、下列各项中，不应当确认为当期损益的是()。A长期股权投资权益法核算下被投资单位发生净亏损 B支付与取得交易性金融资产相关的交易费用 C支付与取得长期期权投资直接相关的费用 D期末交易性金融资产公允价值上升的金额 单选题 17、（）反映了企业的获利能力和经营效率。A资产负债表 B利润表 C现金流量表 D股东权益变动表 多选题 18、关于金融资产的分类，下列说法中正确的有()。A权益工具投资不能划分为持有至到期投资 B以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融
22、资产可以重分类为持有至到期投资 C企业所持证券投资基金或类似基金，不应当划分为贷款和应收款项 D相对于交易性金融资产而言，可供出售金融资产的持有意图不明确 单选题 19、下列不属于资产负债表的基本内容的是()。A资产 B负债 C资本结构 D所有者权益 单选题 20、以下不属于会计规范性文件的是()。A 企业会计制度 B 会计基础工作规范 C 会计档案管理办法 D 中华人民共和国会计法 -1-答案：A,C 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。可
23、供出售金融资产与持有至到期投资之间符合一定条件时可以进行重分类。2-答案：C 暂无解析 3-答案：答案 暂无解析 4-答案：A,B,D,E 解析 选项 ABD都属于被投资方所有者权益内部的增减变动，投资方不需要作账务处理，所以也不影响投资方的长期股权投资的账面价值；选项 E，按企业会计准则规定应计入营业外收入，投资方当时不需要作账务处理，而是在期末按被投资方实现的净利润乘以持股比率确认投资收益，即在业务发生时也不影响长期股权投资的账面价值。所以选项 ABDE 正确。5-答案：B【解析】：资产负债表中的预付款项项目应根据预付账款所属明细账借方余额合计和应付账款所属明细账借方余额合计数之和填列。在
24、本题中应当根据应付账款的明细科目借方余额10 000元和预付账款明细科目借方余额20 000元合并填列，即 10 000 20 000 30 000（元）。6-答案：A 解析 利润表正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。目前，我国采用的是多步式。报告式和账户式是资产负债表的格式，我国资产负债表的格式采用账户式。7-答案：A,D 解析 选项 A导致被投资方所有者权益内部增减变动，所有者权益总额不发生变化，因此成本法和权益法下都不做会计处理；选项 B和 C都会导致被投资方所有者权益增加，因此权益法下应该调增长期股权投资，成本法下不做处理；选项D成本法和权益法下都应该冲减长期股权投资的成
25、本。8-答案：成本法是指投资按投资成本计价的方法。采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。成本法适用于投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，和投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。暂无解析 9-答案：C 解析 2008 年发生的资本化利息=1999.6110%9/12=149.97(万元)10-答案：B 现金股利 4 万元形成 2012 年的投资收益；11-答案：B 解析 按照企业会计准则第 12 号债务重组的规定，债务人以非现金资产清偿债务的，用于偿债的非现
26、金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益，计入当期损益。而 A和 c 选项不符合债务重组定义，即债权人未做出让步不属于债务重组，D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。12-答案：D 解析 选项 A、B，按照规定，首次执行企业会计制度的同时，对固定资产折旧年限进行变更，对不需用未使用固定资产计提折旧，均应采用追溯调整法进行会计处理，故应调整变更当年年初未分配利润，即会影响 2001 年年初未分配利润，选项 C，属于发现以前年度重大会计差错，应调整发现年度年初未分配利润，故也会影响 2001 年年初未分配利润。而长期股权投资权益法改为成
27、本法核算，应直接在转换时将权益法下长期股权投资账面价值转为成本法下的新的投资成本，与年初未分配利润无关。13-答案：C 解析 完工产品的单位成本=360(1-2%)+150+195/(100-2050%)=6.34(万元)14-答案：C 考点 自产产品作为非货币性福利发放的会计处理 15-答案：A 解析 选项 B，不应采用完工百分比法确认提供劳务收入；选项 C，应当全部作为销售商品处理；选项 D，应将收到的价款确认为负债。16-答案：C 暂无解析 17-答案：B 利润表反映了企业的获利能力和经营效率。18-答案：A,C,D 解析 企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。19-答案：C 解析 资产、负债和所有者权益是资产负债表的基本内容。20-答案：D 会计规范性文件是指主管全国会计工作的行政部门，即国务院财政部门制定并发布的制度办法，如企业会计准则体系中的 38 项具体准则及应用指南、企业会计制度、会计基础工作规范，以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。中华人民共和国会计法属于会计法律。