2018年初级会计实务真题.pdf

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1、-1-2018 年初级会计实务真题及答案：一、单项选择题（本类题共 24 小题，每小题 1.5 分，共 36 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。）1.某企业为增值税小规模纳税人。该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为 150 万元，增值税税额为 25.5 万元；另付运费 1 万，增值税税额为 0.11 万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.151 B.176.61 C.175.5 D.176.5【答案】B【解析】原材料的入账成本=150+25.5+

2、1+0.11=176.61（万元）。【知识点】小规模纳税人的账务处理 2.下列各项中，关于政府决算报告的表述不正确的是（）。A.主要以收付实现制为编制基础 B.以预算会计核算生成的数据为准 C.是政府综合财务报告的重要组成内容 D.综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果 -2-【答案】C【解析】【知识点】政府决算报告 3.下列各项中，出纳人员根据会计凭证登记现金日记账正确的做法是（）。A.根据库存现金收付业务凭证逐笔、序时登记 B.根据现金收付款凭证金额相抵的差额登记 C.将现金收款凭证汇总后再登记 D.将现金付款凭证汇总后再登记【答案】A【解析】三栏式库存现金日记账由出纳人员根据库存现金

3、收款凭证、库存现金付款凭证和银行存款付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记。【知识点】会计账簿的格式与登记方法 -3-4.2017 年 7 月，某制造业企业转让一项专利权，开具增值税专用发票上注明的价款为 100 万元、增值税税额为 6 万元，全部款项已存入银行。该专利权成本为 200 万元，已摊销 150 万元，不考虑其他因素，该企业转让专利权对利润总额的影响金额为（）万元。A.-94 B.56 C.-100 D.50【答案】D【解析】出售无形资产过程中产生的增值税不影响无形资产的处置损益，所以该企业转让专利权对利润总额的影响金额=100-（200

4、-150）=50 万元。【知识点】处置无形资产 5.某企业自行建造厂房购入工程物资一批，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税税额为 17 万元，发票已通过税务机关认证。不考虑其他因素，该企业购买工程物资相关科目会计处理结果表述正确的是（）。A.借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目 17 万元 B.借记“原材料”科目 100 万元 C.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目 10.2 万元 -4-D.借记“应交税费待抵扣进项税额”科目 6.8 万元【答案】D【解析】本题的相关处理如下：借：工程物资 100 应交税费应交增值税（进项税额）10.2 待抵扣进项税额 6.8 贷：银行存

5、款等 117 【知识点】建造固定资产 6.某纺织业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该企业以其生产的服装作为福利发放给 100 名生产车间管理人员，每人一套，每套服装不含税售价为 350 元，成本为 280 元。不考虑其他因素，下列各项中，该企业关于非货币性福利的会计处理结果正确的是（）。A.确认管理费用 40950 元 B.确认应付职工薪酬 40950 元 C.确认主营业务收入 40950 元 D.确认增值税销项税额 4760 元【答案】B【解析】-5-借：制造费用 40950 贷：应付职工薪酬非货币性福利 40950350100（1+17%）借：应付职工薪酬非货币性福利

6、40950 贷：主营业务收入 35000 应交税费应交增值税（销项税额）5950 借：主营业务成本 28000280100 贷：库存商品 28000【知识点】视同销售 7.2017 年 12 月 31 日，某企业“固定资产”科目借方余额为 3000 万元，“累计折旧”科目贷方余额为 1400 万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为 200 万元。2017 年 12 月 31 日，该企业资产负债表中“固定资产”项目期末余额应列示的金额为（）万元。A.3000 B.1600 C.1400 D.2800【答案】C【解 析】固 定 资 产 账 面 价 值=固定资产账面余额-累计折旧-固 定 资 产

7、减 值 准 -6-备=3000-1400-200=1400（万元）。【知识点】资产负债表项目的填列说明 8.下列各项中，导致企业所有者权益总额增加的事项是（）。A.以盈余公积发放现金股利 B.以盈余公积弥补以前年度亏损 C.资本公积转增资本 D.当年实现净利润【答案】D【解析】选项 A，以盈余公积发放现金股利的会计分录为：借：盈余公积 贷：应付股利应付现金股利 盈余公积是所有者权益科目，借方增加，会导致所有者权益总额减少；选项 B，以盈余公积弥补以前年度亏损的会计分录为：借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏 -7-借、贷双方都会影响所有者权益，一增一减，不影响所有者权益总额；选项 C，资本公

8、积转增资本的会计分录为：借：资本公积 贷：实收资本/股本 借、贷双方都会影响所有者权益，一增一减，不影响所有者权益总额；选项 D，当年实现净利润的会计分录为：借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 未分配利润是所有者权益类科目，未分配利润在贷方表示增加，进而所有者权益的总额增加，选项 D 正确。【知识点】所有者权益 9.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。A.短期借款利息支出 B.销售商品发生的现金折扣 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.发生的业务招待费 -8-【答案】D【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选项 A）、

9、汇兑损益以及相关的手续费（选项 C）、企业发生的现金折扣（选项 B）等。业务招待费属于管理费用的内容，不属于财务费用。【知识点】财务费用 10.下列各项中，适用于单件、小批生产企业的产品成本计算方法是（）。A.逐步结转分步法 B.品种法 C.分批法 D.平行结转分步法【答案】C【解析】分批法，是指以产品的批别作为产品成本核算对象，归集和分配生产成本，计算产品成本的一种方法。这种方法主要适用于单件、小批生产的企业，如造船、重型机器制造、精密仪器制造等，也可用于一般企业中的新产品试制或试验的生产、在建工程以及设备修理作业等，选项 C 正确。【知识点】分批法的特点 11.某企业产品入库后发现可修复废

10、品一批，生产成本为 20 万元，返修过程中发生直接材料 2 万元、直接人工 3 万元、制造费用 4 万元，废品残料作价 1 万元已回收入库。不考虑其他因素，该企业可修复废品的净损失为（）万元。-9-A.28 B.20 C.29 D.8【答案】D【解析】结转可修复废品成本：借：废品损失 9 贷：原材料 2 应付职工薪酬 3 制造费用 4 残料入库：借：原材料 1 贷：废品损失 1 结转废品净损失：借：生产成本 8 -10-贷：废品损失 8【知识点】可修复废品损失 12.某企业年初“坏账准备”科目的贷方余额为 20 万元，本年收回上年已确认为坏账的应收账款 5 万元，经减值测试并确定“坏账准备”科

11、目年末贷方余额应为 30 万元。不考虑其他因素，该企业年末应计提的坏账准备为（）万元。A.5 B.10 C.15 D.30【答案】A【解析】本年收回上年已确认为坏账的应收账款 5 万，分录为：借：应收账款 5 贷：坏账准备 5 借：银行存款 5 贷：应收账款 5 此时坏账准备贷方金额=20+5=25（万元），因年末坏账准备科目贷方余额为 30 万元，故年末应计提坏账准备金额=30-25=5（万元）。-11-【知识点】坏账准备 13.2017 年 1 月 1 日，某企业的投资项目正式投入运营，从运营之日起，该企业每年年末可从该项目中获得收益 200000 元，预计收益期为 4 年。假设年利率 6

12、%，已知（P/A，6%，4）=3.4651。不考虑其他因素，2017 年 1 月 1 日该项目预期 4 年总收益的现值为（）元。A.693020 B.200000 C.2772080 D.800000【答案】A【解析】PA=200000（P/A，6%，14）=2000003.4651=693020（元）。【知识点】普通年金现值 14.2017 年 8 月 31 日，某企业负债总额为 500 万元，9 月份收回应收账款 60 万元，以银行存款归还短期借款 40 万元，预收客户货款 20 万元。不考虑其他因素，2017 年 9 月 30 日该企业负债总额为（）万元。A.480 B.380 C.44

13、0 -12-D.460【答案】A【解析】（1）收回应收账款，借记“银行存款”科目 60 万元，贷记“应收账款”科目 60 万元，不影响负债；（2）归还短期借款，借记“短期借款”科目 40 万元，贷记“银行存款”40 万元，减少企业的负债 40 万元；（3）预收客户货款，借记“银行存款”科目 20 万元，贷记“预收账款”科目 20 万元，增加企业的负债 20 万元；所以 2017 年 9 月 30 日该企业的负债总额=500-40+20=480（万元）。【知识点】借贷记账法 15.下列各项中，企业依据税法规定计算应交的车船税应借记的会计科目是（）。A.主营业务成本 B.销售费用 C.税金及附加

14、D.管理费用【答案】C【解析】企业应交的房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿费均记入“税金及附加”科目。【知识点】其他应交税费 16.2017 年末，某事业单位完成财政补助收支结转后，对财政补助各明细项目进行综合分析，根据-13-有关规定将一项目结余资金 80 万元转入财政补助结余。不考虑其他因素，该事业单位应编制的会计分录是（）。A.借：财政补助结余 800000 贷：财政补助结转 800000 B.借：财政补助结余 800000 贷：事业基金 800000 C.借：财政补助结转 800000 贷：财政补助结余 800000 D.借：事业基金 800000 贷：财政补助结余 8000

15、00【答案】C【解析】年末，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余：借：财政补助结转 800000 贷：财政补助结余 800000【知识点】净资产 17.下列资产负债表项目中，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（）。-14-A.预收账款 B.短期借款 C.无形资产 D.长期借款【答案】C【解析】“预收款项”项目，需要根据“应收账款”科目贷方余额和“预收账款”科目贷方余额计算填列，选项 A 错误；“短期借款”项目直接根据有关总账科目的期末余额填列，选项 B 错误；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等备

16、抵科目余额后的净额填列，选项 C 正确；“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列，选项 D 错误。【知识点】资产负债表的编制 18.下列各项中，属于“其他应收款”科目核算内容的是（）。A.为购货单位垫付的运费 B.应收的劳务款 C.应收的销售商品款 D.为职工垫付的房租 -15-【答案】D【解析】选项 ABC 应计入应收账款。【知识点】其他应收款 19.下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。A.经营性出租固定资产的折旧费 B.存货盘亏净损失 C.台风造成的财产净损失 D.

17、公益性捐赠支出【答案】A【解析】选项 B 管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出；选项 CD 计入营业外支出。【知识点】其他业务成本 20.甲企业为增值税一般纳税人，委托乙企业加工一批应交消费税的 W 材料，发出原材料的成本为 50000 元，加工费为 10000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 1700 元，发票已通过税务机关认证。由乙企业代收代缴的消费税为 4000 元。甲企业收回 W 材料直接用于销售。不考虑其他因素，甲企业收回委托加工 W 材料的成本为（）元。A.60000 -16-B.65700 C.64000 D.61700【

18、答案】C【解析】因收回 W 材料后用于出售，乙企业代收代缴的消费税计入委托加工物资成本，且加工费已取得增值税专用发票，其进项税额可以进行抵扣，所以甲企业收回委托加工 W 材料的成本=50000+10000+4000=64000（元）。【知识点】委托加工物资成本 21.某公司委托证券公司发行普通股 400000 股，每股面值为 1 元，每股发行价格为 16 元。双方协议约定，证券公司按发行收入的 2%收取佣金，并直接从发行收入中扣除。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）元。A.6272000 B.5880000 C.5872000 D.6000000【答案】C【解析】该公司发

19、行股票应计入资本公积的金额=40000016（1-2%）-4000001=5872000（元）。-17-【知识点】资本公积的账务处理 22.某企业采用月末一次加权平均法核算发出材料成本。2017 年 6 月 1 日结存乙材料 200 件、单位成本 35 元，6 月 10 日购入乙材料 400 件、单位成本 40 元，6 月 20 日购入乙材料 400 件、单位成本 45 元。当月发出乙材料 600 件。不考虑其他因素，该企业 6 月份发出乙材料的成本为（）元。A.24600 B.25000 C.26000 D.23000【答案】A【解析】该企业 6 月份发出乙材料的成本=（20035+4004

20、0+40045）（200+400+400）600=24600（元）。【知识点】月末一次加权平均法 23.2015 年 12 月某企业购入一台设备，初始入账价值为 400 万元。设备于当月交付使用，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为 4 万元，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2017 年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.160 B.96 -18-C.132 D.105.6【答案】D【解析】2017 年该设备应计提的折旧额为（400-4）（415）=105.6（万元）。【知识点】年数总和法 24.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为 500 万元，增值税税额

21、为 85 万元，代购货方垫付包装费 2 万元、运输费 3 万元（含增值税），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款的金额为（）万元。A.585 B.505 C.590 D.587【答案】C【解析】该企业应确认的应收账款的金额=500+85+2+3=590（万元）。【知识点】应收账款 二、多项选择题（本类题共 12 小题，每小题 2 分，共 24 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面-19-上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。）1.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资

22、产盘亏的账面价值 B.固定资产更新改造支出 C.固定资产毁损净损失 D.固定资产出售的账面价值【答案】CD【解析】选项 A 通过“待处理财产损溢”科目进行核算；选项 B 通过“在建工程”科目进行核算。【知识点】固定资产清理 2.下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有（）。A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款【答案】AB【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项 A 正确，选项 C 错误；应支付给有关单-20-位的现金溢余计入其他应付款，选项

23、B 正确，选项 D 错误。【知识点】现金清查 3.下列各项中，应通过事业单位“其他支出”科目核算的有（）。A.现金盘亏损失 B.对附属单位补助支出 C.资产处置损失 D.捐赠支出【答案】ACD【解析】事业单位的其他支出是指事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠（调入）非流动资产发生的税费支出等。【知识点】其他支出 4.下列各项中，企业必须进行财产全面清查的有（）。A.清产核资 B.股份制改造 C.单位改变隶属关系 D.单位主要领导人离任交接前 -21-【答案】ABCD【解析】全面清查，是指对所有

24、的财产进行全面的盘点和核对。需要进行全面清查的情况通常有：（1）年终决算前；（2）在合并、撤销或改变隶属关系前；（3）中外合资、国内合资前；（4）股份制改造前；（5）开展全面的资产评估、清产核资前；（6）单位主要领导调离工作前等。【知识点】财产清查 5.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.随同商品出售单独计价的包装物成本 B.销售材料的成本 C.商品流通企业销售外购商品的成本 D.随同商品出售不单独计价的包装物成本【答案】ABC【解析】营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。选项 AB 计入其他业务成本；选项 C 计入主营业务成本；选项 D 随同商品出售不单独计价的包装物，应

25、按实际成本计入销售费用。【知识点】营业成本 6.下列各项中，关于制造业企业无形资产的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产自使用当月起开始摊销 B.已计提的无形资产减值准备在以后期间可以转回 -22-C.出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本 D.使用寿命不确定的无形资产不进行摊销【答案】ACD【解析】对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用（即其达到预定用途）当月起开始摊销，使用寿命不确定的无形资产不应摊销，选项 AD 正确；无形资产减值损失一经确认，以后会计期间不得转回，选项 B 错误；出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，选项 C 正确。【知识点】无形资产 7.下列各项中

26、，属于管理会计要素的有（）。A.工具方法 B.应用环境 C.管理会计活动 D.信息与报告【答案】ABCD【解析】单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。【知识点】管理会计要素 8.下列各项中，属于制造业企业设置的成本项目有（）。-23-A.制造费用 B.废品损失 C.直接材料 D.直接人工【答案】ABCD【解析】制造企业一般可设置直接材料、燃料及动力、直接人工和制造费用等项目，由于生产的特点等原因，企业和根据具体的情况设置废品损失等项目。【知识点】产品成本项目 9.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.交纳的印花税 B.增值税一般纳税

27、人购进固定资产应支付的增值税进项税额 C.为企业员工代扣代缴的个人所得税 D.交纳的耕地占用税【答案】BC【解析】选项 BC 通过“应交税费”科目核算，而企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。【知识点】应交税费 -24-10.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容的有（）。A.记账符号 B.交易或事项的内容 C.经办人员签名或盖章 D.编制凭证的日期【答案】BCD【解析】原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：（1）凭证的名称；（2）填制凭证的日期；（3）填制凭证单位名称和填

28、制人姓名；（4）经办人员的签名或者盖章；（5）接受凭证单位名称；（6）经济业务内容；（7）数量、单价和金额。【知识点】原始凭证的基本内容 11.下列各项中，导致企业资产负债表“存货”项目期末余额发生变动的有（）。A.计提存货跌价准备 B.用银行存款购入的修理用备件（备品备件）C.已经发出但不符合收入确认条件的商品 D.收到受托代销的商品【答案】AB -25-【解析】“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值或成本（成本与可变现净值孰低）。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、

29、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。选项 A，计提存货跌价准备，期末余额减少；选项 B，购入修理用备件，期末余额增加；选项 C，发出不符合收入确认条件的商品，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变；选项 D，收到受托代销商品，借记“受托代销商品”科目，贷记“受托代销商品款”科目，二者均属于“存货”项目，余额不变。【知识点】资产项目的填列说明 12.某公司期初的所有者权益为：股本为 5000 万元（面值为 1 元），资本公积 1000 万元（其中股本溢价 800 万元），盈余公积 500

30、万元，未分配利润 600 万元。本期经董事会批准以每股 7 元的价格回购本公司股票 200 万股并按期注销。下列各项中，该公司回购并注销股票的相关科目会计处理结果正确的有（）。A.注销时，借记“股本”科目 1400 万元 B.回购时，借记“库存股”科目 1400 万元 C.注销时，借记“盈余公积”科目 400 万元 D.注销时，借记“资本公积股本溢价”科目 800 万元【答案】BCD【解析】回购时：-26-借：库存股 1400 贷：银行存款 1400 注销时：借：股本 200 资本公积股本溢价 800 盈余公积 400 贷：库存股 1400【知识点】实收资本（或股本）减少 三、判断题（本类题共

31、 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。）1.直接分配法不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，将各种辅助生产费用直接分配给辅助生产车间以外的各受益单位。（）【答案】【知识点】辅助生产费用的方法 2.银行存款余额调节表可以作为调整企业银行存款账面余额的记账依据。（）【答案】-27-【解析】“银行存款余额调节表”只是为了核对账目，不能作为调整企业银行存款账面记录的记账依据。【知识点】银行

32、存款的核对 3.政府会计主体将基本建设投资业务统一纳入单位会计核算，体现了会计信息全面性的质量要求。（）【答案】【知识点】政府会计信息质量要求 4.企业应在职工发生实际缺勤的会计期间确认与累积带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（）【答案】【解析】企业应当在职工实际发生缺勤的会计期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。【知识点】短期带薪缺勤 5.采用重置成本计量时，资产应当按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。（）【答案】【知识点】会计要素计量属性 6.应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额入账。（）【答案】【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按

33、照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，对-28-于购买方涉及的应付账款，应按照扣除现金折扣前的应付账款净额入账。【知识点】现金折扣 7.年末，企业应将于一年内（含一年）摊销的长期待摊费用，列入资产负债表“一年内到期的非流动资产”项目。（）【答案】【知识点】资产项目的填列说明 8.在管理会计指引体系中，基本指引发挥着统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。（）【答案】【知识点】管理会计基本指引 9.企业收到的投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资，应直接计入当期损益。（）【答案】【解析】企业收到的投资者超过其在企业注册资本中所占份额的投资，计入资本公积资本（股本）溢价中。【知识点】

34、实收资本的账务处理 10.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益。（）【答案】-29-【知识点】自行研究开发无形资产 四、不定项选择题（本类题共 15 小题，每小题 2 分，共 30 分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。请使用计算机鼠标在计算机答题界面上点击试题答案备选项前的按钮“”作答。）（一）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为 17%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2

35、017 年 8 月初，该企业 M 材料结存 500 千克，成本为 10000 元；“生产成本”科目余额为 31000 元。月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8 月发生有关交易或事项如下：（1）1 日，购入一批 M 材料 5000 千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为 100000 元，增值税税额为 17000 元，材料采购过程中发生保险费 6000 元、装卸费 4000 元（均不考虑增值税），全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。（2）2 日，对行政办公楼进行日常维修领用 M 材料 500 千克，车间设备日常维修领用 M 材料 100 千克；5 日

36、，生产甲产品领用 M 材料 2500 千克。（3）31 日，分配当月职工薪酬 300000 元，其中：生产工人工资为 200000 元，车间管理人员工资为 30000 元，行政管理人员工资为 70000 元。另外，计提车间设备折旧费 20000 元。（4）31 日，本月甲产品完工 250 件，月末在产品 50 件，在产品平均完工程度为 60%。（5）31 日，企业发现入库的甲产品有 2 件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价 2000 元降价为每件 1500 元出售，符合收入确认条件。-30-要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该企业采购

37、M 材料的入账价值是（）元。A.100000 B.110000 C.127000 D.123000【答案】B【解析】M 原材料的入账价值=100000+6000+4000=110000（元）。【知识点】存货的采购成本 2.根据资料（2），下列各项中，该企业领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.维修车间设备领用的 M 材料计入管理费用 B.维修车间设备领用的 M 材料计入制造费用 C.维修行政办公楼领用的 M 材料计入管理费用 D.生产甲产品领用的 M 材料计入生产成本【答案】ACD -31-【解析】对车间设备日常维修领用的材料计入管理费用，选项 A 正确，选项 B 错误；对行政办公楼进行日常

38、维修领用的材料计入管理费用，选项 C 正确；生产产品领用材料计入生产成本，选项 D 正确。【知识点】实际成本法下-发出材料 3.根据资料（3），下列各项中，该企业分配职工薪酬会计处理正确的是（）。A.借：生产成本 200000 制造费用 100000 贷：应付职工薪酬 300000 B.借：生产成本 200000 制造费用 30000 管理费用 70000 贷：应付职工薪酬 300000 C.借：生产成本 300000 贷：应付职工薪酬 300000 D.借：生产成本 200000 管理费用 100000 贷：应付职工薪酬 300000 -32-【答案】B【解析】借：生产成本基本生产成本 20

39、0000 制造费用 30000 管理费用 70000 贷：应付职工薪酬 300000 借：制造费用 20000 贷：累计折旧 20000【知识点】货币性职工薪酬、固定资产折旧的账务处理 4.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，该企业 8 月份甲产品生产成本计算正确的是（）。A.本月在产品成本为 56000 元 B.本月完工产品成本为 300000 元 C.本月完工产品成本为 280000 元 D.本月在产品成本为 36000 元【答案】BD【解析】本月生产产品的总成本=31000（期初）+2500110 000（领用 M 材料成本）-33-5000+200000（生产工人工资）+30

40、000（车间管理人员）+20000（车间折旧）=336000（元）；甲产品的单位成本=336000（250+5060%）=1200（元/件）；本月完工产品的成本=1200250=300000（元）；本月在产品的成本=336000-300000=36000（元）。【知识点】约当产量比例法 5.根据期初资料和资料（1）至（5），下列各项中，该企业销售甲产品会计处理结果表述正确的是（）A.确认主营业务收入 4000 元 B.确认主营业务收入 3000 元 C.结转主营业务成本 2240 元 D.结转主营业务成本 2400 元【答案】BD【解析】借：应收账款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交

41、税费应交增值税（销项税额）510 借：主营业务成本 2400 -34-贷：库存商品 2400【知识点】一般销售商品业务收入的账务处理（二）甲企业为增值税一般纳税人，2017 年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4 月 12 日，从深圳证券交易所购入乙企业股票 20000 股，该股票的公允价值为 900000 元，另支付相关交易费用 3000 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为 180 元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。（2）6 月 30 日，甲企业持有乙企业股票的市价为 920000 元。（3）7 月 6 日，乙企业宣告以每股 0.2 元发放

42、上年度的现金股利。7 月 10 日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。（4）7 月 18 日，将持有的乙企业股票全部出售，售价为 1006000 元，转让该金融商品应交增值税为 6000 元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）元。A.903180 B.902820 -35-C.903000 D.900000【答案】D【解析】4 月 12 日取得交易性金融资产：借：交易性金融资产成本 900000 投资收益 3000 应交税费应交增值税（进项税额）180 贷：其他货币资金 903180

43、【知识点】交易性金融资产 2.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲企业 6 月 30 日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。A.17000 B.20000 C.16820 D.17180【答案】B -36-【解析】6 月 30 日，确认该股票的公允价值变动损益：借：交易性金融资产公允价值变动 20000 贷：公允价值变动损益 20000【知识点】交易性金融资产 3.根据资料（1）和（3），下列各项中，关于甲企业现金股利的会计处理结果表述正确的是（）。A.宣告发放股利时，确认投资收益 4000 元 B.实际收到股利时，确认投资收益 4000 元 C.宣告发放股利时，确认公允价值变动损益 40

44、00 元 D.实际收到股利时，冲减交易性金融资产成本 4000 元【答案】A【解析】7 月 6 日，乙企业宣告发放现金股利：借：应收股利 4000 贷：投资收益 4000 7 月 10 日，收到乙企业发放的现金股利：借：其他货币资金 4000 贷：应收股利 4000 -37-【知识点】交易性金融资产 4.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是（）。A.借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 B.借：投资收益 20000 贷：公允价值变动损益 20000 C.借：其他货币资金 1006000 贷：交易性金融资产成本 900000 公允价值变

45、动 20000 投资收益 86000 D.借：投资收益 6000 贷：转让金融商品应交增值税 6000【答案】ACD【解析】7 月 18 日，出售该交易性金融资产：借：其他货币资金存出投资款 1006000 贷：交易性金融资产成本 900000 -38-公允价值变动 20000 投资收益 86000 同时：借：公允价值变动损益 20000 贷：投资收益 20000 借：投资收益 6000 贷：应交税费转让金融商品应交增值税 6000【知识点】出售交易性金融资产 5.根据资料（1）-（4），该交易性金融资产业务引起甲企业 2017 年营业利润增加的金额是（）元。A.104000 B.107000

46、 C.81000 D.101000【答案】D【解 析】该 交 易 性 金 融 资 产 业 务 引 起 甲 企 业 2017 年 营 业 利 润 增 加 的 金 额=-3000+20000+4000+86000-6000=101000（元）。-39-【知识点】交易性金融资产（三）甲公司为增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为 17%，确认收入的同时结转成本。为促进销售，该公司承诺客户购买 3000 件以上给予 10%的商业折扣。2017 年 11 月份，甲公司发生如下经济业务：（1）5 日，向乙公司销售产品 4000 件，不含税单价为 500 元，单位成本为 300 元，符合收入确认条件。合同

47、规定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。16 日，收到乙公司支付的购货款项。（2）18 日，接受丙公司委托为其代销 M 商品 150 件，每件成本为 1 万元。合同约定甲公司应按每件不含税售价 1.2 万元销售 M 商品，按照不含税售价的 5%收取手续费。28 日，甲公司已对外实际销售 M 商品 100 件，开出的增值税专用发票上注明的价款为 120 万元，增值税税额为 20.4 万元，款项已收存银行。30 日，甲公司已向丙公司开具代销清单，同时收到丙公司开具的一张相同金额的增值税专用发票，发票已通过税务机认证。提供代销服务的甲公司向丙公司开具的增值税专用

48、发票上注明的价款为 6 万元，增值税税额为 0.36 万元。甲公司与丙公司之间的结算款项均以银行存款支付。（3）20 日，收到 10 月份已确认销售收入但因质量问题被退回的 500 件产品，该产品不含税单价为 500 元，单位成本为 300 元。甲公司同意退货，当日办妥了相关手续，并开具了增值税专用发票（红字）。该批商品在销售时买方未享受商业折扣。（4）30 日，销售材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为 18 万元，增值税税额为 3.06 -40-万元，款项已存入银行，该批材料的成本为 15 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.

49、根据期初资料及资料（1），甲公司 11 月 5 日销售产品应确认的主营业务收入是（）万元。A.200 B.180 C.178.2 D.198【答案】B【解析】销售产品应确认的主营业务收入=5004000（1-10%）=1800000（元）=180（万元）。【知识点】商业折扣 2.根据资料（2），下列各项中，甲公司受托代销商品会计处理正确的是（）。A.收到代销商品时：借：受托代销商品 180 贷：应付账款 180 B.支付货款并计算代销手续费时：-41-借：应付账款 140.4 贷：银行存款 134.04 其他业务收入 6 应交税费应交增值税（销项税额）0.36 C.对外销售代销商品时：借：银行

50、存款 140.4 贷：受托代销商品 120 应交税费应交增值税（销项税额）20.4 D.收到丙公司开具的增值税发票时：借：应付账款 20.4 贷：应交税费应交增值税（销项税额）20.4【答案】BCD【解析】收到受托代销商品时：借：受托代销商品 180（1.2150）贷：受托代销商品款 180 -42-对外销售时：借：银行存款 140.4 贷：受托代销商品 120 应交税费应交增值税（销售税额）20.4 收到丙公司开具的增值税专用发票时：借：应交税费应交增值税（进项税额）20.4 贷：应付账款 20.4 借：受托代销商品款 120 贷：应付账款 120 支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款