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1、 领导干部任期经济责任审计问题 1999年5月，中共中心办公厅、国务院办公厅了县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业以及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定，审计署随之其实施细则，各省、自治区、直辖市亦间续在总结审计实践的根底上，结合本地区实际制定了一大批落实两个“暂行规定”的地方性法规。这些法规的公布、实施有力地保障了经济责任审计工作朝着法制化、标准化和制度化的方向迈出了可喜的一步，取得了初步明显的成效。但同时我们应当看到，我国的领导干部（人员）任期经济责任审计还处于摸索阶段，在理论上存在很多熟悉误区，在实务上亦存在较大的盲目性和随便性，有诸多相关问题需要探究。 一、
2、领导干部任期经济责任审计存在的问题及成因 1.审计执法环境不尽人意。由于我国开展审计工作时间还不算长，法制化工作起步较晚，在审计执法环境中仍存在很多不尽人意的地方，主要表现在以下两个方面。 （1）审计工作的重要性没有得到表达。首先，个别领导对审计工作存在偏见。他们认为，审计工作就是对自己和地方财政的约束，加强审计监视就会束缚地方经济的进展，损害地方利益。其次，领导分管制度没有得到很好的落实。宪法和审计法明确规定，审计工作应由各级政府行政首长分管，而目前局部地方政府一般是行政副职或其他领导代管，这本身就减弱了审计执法的力度，特殊是在审计工作遇到阻力时，未能赐予理解和必要的支持。 （2）审计监视的
3、独立性和权威性没有得到保证。独立性是审计监视有别于其他专业经济监视的本质特征，审计机关只有独立行使审计监视权，才能做到执法必严、违法必究，才能表达审计执法的权威性。就目前来看，审计执法的独立性和权威性不同程度地受到了行政干预的侵害，行政干预的状况时有发生，有的政府领导认为，审计机关是本级政府的行政执法部门，其人权、财权隶属于政府，就必需听从于政府，听从于行政首长，从而受利益的驱动去进展行政干预，行政干预是影响审计监视独立性、权威性的最大障碍。 2.审计力气与审计任务不相适应的冲突突出。 （1）机构设置和人员配备远未适应新的进展需要。2023年开头，国家审计署通过试点，仔细总结阅历，扩大审计掩盖
4、范围，将经济责任审计对象扩大到省部级行政机关领导干部。同时要求各省、市审计机关逐级开展试点，总结推广阅历，最终实现但凡负有经济职责人的各级领导干部，都要依法承受经济责任审计，使之成为一项重要的，必需的干部考核、任免和廉政建立的根本制度。 明显，各级审计机关的工作量剧增，审计力气缺乏的冲突日益突出。加之审计机构设置、人员配备和经费保障等问题，尚未从根本上得到解决，制约和影响了审计工作的正常开展。依据笔者了解，目前各地审计机关，特殊是县（区）的审计机关，编制员额比拟少，而且许多都没有设立特地的经济责任审计机构。 （2）审计人员素养适应不了审计工作要求。就经济责任审计的一般内容来讲有资产、负债、净资
5、产真实正确性和资产增值审计；经营治理活动及财政、财务收支合规合法性审计；主要经济和业务指标完成状况审计；重大经营决策合理性及效益性审计；内部治理健全性和有效性审查；领导人员个人遵纪守法及廉洁自律状况审计；被审计领导人员应担当责任审计等。然而，不同行业、不同性质部门或单位、不同时期、不同领导人员的经济责任是不一样的，其经济责任审计的内容也各不一样。经济责任审计内容的广泛性，要求审计人员既要懂得行政财务，又要懂得企业财务和投资基建财务；不仅要具备查帐技能，审计和会计专业学问，还应具备宏观经济治理学问、政策法规、口头和书面表达力量、综合分析力量等。假如审计人员素养不够全面，就会严峻制约和影响审计工作
6、的质量。而实际上，目前审计队伍大局部人员都是财务类人员出身，学问面相比照较窄，缺乏对法律、计算机、经济贸易、工程技术等方面人才，这对今后的审计工作是一个极大的挑战。 3.审计打算执行难。依据中华人民共和国审计法及其实施条例的规定，审计打算是审计机关做出的对被审单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为依法进展处理惩罚的法律文书，是审计成果的最终反映和表达6.但在我们实际工作中，经常会遇到审计机关在作出审计打算以后，被审单位不执行、或不完全执行、或拖延执行的状况，使审计打算的执行难以顺当进展，大大降低了审计的权威和警示作用，阻碍了审计工作的顺当开展。当前审计打算执行难的缘由应从两个方面来分析： （
7、1）审计法规制定严峻滞后。目前对审计打算的执行，我国的法律依据主要是中华人民共和国审计法及其审计实施细则和国务院关于违反财政法规惩罚暂行规定，法规只规定了“被审计单位应当执行审计打算”，最多就是审计机关“可申请人民法院强制执行”，至于如何对审计打算的不执行状况进展惩罚，却没有任何规定，也没有建立统一的审计机关审计质量掌握体系和审计执法过错责任追究制度。这就导致了一些原则上的规定缺乏了可操作性，惩罚无章可循。犹如样是对企业税收违法行为实施的监视检查，税务机关所进展的惩罚远比审计机关的惩罚要更具有约束力，而且执法主体明确，便于操作。审计机关能否以其他监视部门的法律法规作为审计执法依据没有明确规定，
8、遇到此类问题，就很难做了。 （2）审计机关自身因素的影响。审计程序过于繁琐审计效率难以表达。如审计法规定：在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。审计报告送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起10日内，将其书面意见送交审计机关。在其实施条例中，对执行审计打算又作出了如下规定：被审计单位应当自审计打算生效起30日内，将审计打算的实行状况书面报告审计机关。审计机关自审计打算生效之日起3个月内，检查审计打算的执行状况，对不执行的，申请人民法院强制执行。而在向人民法院申请以及人民法院实际执行中，又将有肯定的期限。同样，审计法与新的税收征管法相比，税收征管法所规定
9、的检查惩罚程序简便易行，大大提高了执法效率。 审计人员自身的素养与新形势下审计工作的要求不相适应，存在着肯定距离。一是存在审计打算执行中怕得罪人，不敢坚持原则等现象，二是有的审计机关受经费缺乏影响难以进一步进展跟踪督查，这些都直接影响着审计打算的正常执行。 二、做好经济责任审计的几点建议 1.完善法律体系，改善审计执法环境。审计工作在特定的法律环境中，必定受到特定的法律环境的影响，法律环境越好，法制化程度越高，审计的效能作用也就会发挥得更好，对一些不适应当前经济进展的法律法规应当进展修改和完善，要着力于维护审计监视的强制性。完善审计法律标准，保证审计执法的顺当实施。一方面要加强对企业担当的法律
10、责任的监管力度，另一方面要加强对审计人员担当审计责任的监管力度。要加强标准审计执法行为的立法，消退审计法与其他法律法规之间的冲突和抵触，解决审计监视与其他经济监视的重叠和穿插现象。要进一步完善审计法，要明确给予审计监视应有的处置权，严厉追究阻碍审计机关执行监视检查权、经济处理权、行政处分权、提请司法权的行为和拒不执行审计结论和打算的行为，真正确立审计的较高层次监视地位。在监视手段上，要建立一整套监视方法和监视程序，以国家法律法规为依据，以社会公认的经济、技术指标为标准开展审计工作。在立法上，应增加审计执法的制约机制，用法律规定执法权限范围，建立审计执法监视等。要加大审计执法力度，改良执法手段，
11、使审计在廉政建立方面发挥积极作用。审计机关要和其他监视部门加强联系，共同维护财经法纪的权威性和严厉性。 2.给予审计的独立的地位，有助于提高审计执法的力度。要建立垂直独立，具有高度权威性的审计治理体制。审计组织的独立是审计独立性的核心。只有实行立法型的审计体制，即把审计机关划归人大代表大会，受人大常委会的托付依法对政府进展财政监视，只有这样才能确保审计监视在组织上的独立性。建立垂直独立的、具有高度权威的审计治理体制，有利于政府审计职能的充分发挥。而且可以对政府部门的财政财务收支及其它专业经济监视部门实行较高层次的监视，更有利于对全部国家资产进展监视，维护财经法纪。 3.整合资源，提升审计效能。
12、对领导人员经济责任审计在肯定意义上讲是个系统工程，无论是审计工程确实定，还是审计规划的落实和审计结果的利用都绝非审计部门一家的事，就经济责任审计三大职能（监视、鉴证、评价）的监视职能而言，必需由审计人员、审计授权人、利用审计结果的组织人事部门和纪检、监察机关等共同来履行。况且，目前审计力气与审计任务不相适应的冲突非常突出。因此，必需加强协调沟通，统筹安排力气，齐抓共管。并要挖掘潜力，创新思路和方法提高经济责任审计整体效能。 4.建立审计成果共享制度。如能有效地做到审计成果共享，则可以节省大量的审计力气，并且大大提高工作效率。详细工作中，审计机关常常性审计成果可为领导干部经济责任审计所利用。不同
13、审计机构或审计组织之间可以相互利用审计成果，特殊是在进展审计时，可以充分利用原有的审计成果，削减审计工作量。要积极推动事前、事中审计，对重点单位、重点资金大力推行事前、事中审计工作，催促重点单位建立完善资金治理制度，通过有效执行制度来预防和削减违规、违纪大事的发生。逐步将事中审计与经济责任审计严密地结合起来，以缓解经济责任审计的压力。也可以考虑，适当扩展其它审计的范围，留意收集与经济责任审计有关的证据，以节省审计本钱，到达一审多果的效果。 5.进一步加强经济责任审计队伍建立。建立经济责任专职审计机构，并充实专职审计人员。机构设置应当“规格高、人员精”。所谓规格高，主要是指机构主要负责人的职务要
14、相对高一点，以便于协调工作。所谓人员精，是指经济责任审计干部队伍人员不在多，关键是要精干。要吸纳复合型人才，审计人员要有较强的政治业务素养、组织协调力量和职业道德修养。抓好经济责任审计干部配备和培训工作，切实提高审计人员的业务素养，使其能够较好地适应经济责任审计工作的进展要求。 6.加大审计打算执行的力度。审计打算的执行需要多部门的严密协调与协作。首先，审计机关应积极争取被审计单位及其主管部门的支持和理解，促使其积极执行审计打算。其次，要加强审计机关与财政、检察、纪检、监察、公安机关等执法机关的协作。审计发觉问题后，审计机关应准时向上述部门通报，联手落实审计打算。与检察、公安机关和纪检、监察等部门建立审计移交案件跟踪催促落实工作机制，使彼此在详细操作和协作上更默契。同时，进一步补充和完善审计移交案件的有关文书，以有利于标准有关部门的行为，积极协作审计机关工作，确保跟踪催促落实工作的顺当进展。 实行领导干部任期经济责任审计制度对于践行“三个代表”重要思想，落实科学进展观，贯彻依法治国方略，加强干部队伍建立，反腐倡廉，构建和谐社会，促进社会主义市场经济安康、稳定、协调、有序进展，具有非常重大的现实意义和深远的历史意义。