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1、-1-第八课 财政与税收【课前问题导学】说税收的基本特征及其关系？2.简述增值税和个人所得税的作用？3.列举生活中违反税法的现象？【自主学习】二增税和纳税 一税收及其种类 1税收的含义:人们习惯将税和税的征收统称为税收。从本质上看，税收是国家为实现其 ，凭借 ，依法取得 _的基本形式。2税收的基本特征及其关系：税收具有_ 性、性和 性的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入的主要标志。1强制性：国家凭借_ 强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。2无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人 付出任何代价。3固定性：国家在征税之前就以法律形式，预先规定了征税对象
2、和税率，不经国家有关部门批准不能 改变。三个特征之间的关系：税收的三个特征是紧密联系不可分割的。税收的无偿性要求它具有 、_性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性有决定了它必须具有 性。2.税收的种类:1).根据征税对象划分，目前我国税收分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类，共二十多种。2).增值税和个人所得税是两个影响很大的税种。1增值税 A.含义：是以生产经营中的 为征税对象的一种税。B.纳税人：它的纳税人是在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。-2-C.作用：可以防止对一个经营额 ，也可以防止前一个生产环节企业经营企业的 。2个人所得税 A含义：
3、是国家对 征收的一种税。B税率形式：我国个人所得税，实行超额 _税率和 税率。C特点：纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低。D作用：是国家财政收入的 ，也是调节个人 ，实现 的有效手段。E.纳税人：在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内所取得的个人【知识理解】1 税收的基本特征 强制性 无偿性 固定性 区别 国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税 国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价 国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和
4、税率，不经国家有关部门批准不能随意改变 联系 三个特征紧密联系、不可分割。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性【提示】增值税 个人所得税 征税对象 生产经营中的增值额 个人所得额 纳税人 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外取得所得个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内所取得的个人。计税方法 实行比率税率，基本税率为 17。按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率。特点 不仅可以防止对一个经营额重复征税，而且可以防
5、止前一生产经营环节企业的偷税漏税行为。实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高，纳税人所得越低，税率越低。-3-1、税收的强制性，并不否认纳税人对税收的监督权利；税收的固定性，并不是说税收是永恒不变的，根据经济发展形势，税率、征收对象等是不断调整的；税收的无偿性，并不是说纳税人毫无收益，国家征税的目的在于用之于民。2、税收的“三性”集中表达了税收的权威性。维护和强化税收的权威性，是我国当前税收征管中一个重要的问题。税收的特征，是税收区别于其他财政收入形式，既不同于利润、国债收入、规费 收入、罚没收入等的基本标志。税收特征反映了不同社会形态下税收的共性。2 增值税与个人所得税比较表【探究】个税
6、起征点上调的意义 提高了居民收入在国民收入分配中的比重，调动了劳动者的积极性，促进了经济社会协调健康发展。提高了中低收入者的收入，有利于实现公平分配，提高劳动效率，促进经济发展。有利于促进居民消费，提高消费对经济发展的拉动作用。有利于实现共同富裕，为经济发展创造良好的社会环境。【自主学习】二依法纳税是公民的基本义务 1、为什么要依法纳税 是由我国税收的性质决定的。在我国，税收取之于民、，国家利益、集体利益 和个人利益在根本上是一致的。是实现国家职能的需要。国家的兴旺发达、繁荣富强与美国公民息息相关，国家各项职能 的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为 基础。每个公民在享受国家提供的各种服务的
7、同时，必须承担纳税义务，自觉_ 纳税。2、违反税法的现象 如果纳税人发生了 、欠税、抗税行为，税务机关在追缴 的同时，要加收 _甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其_ 责任。3、公民应怎样培养纳税人意识 1 依法纳税，诚信纳税 2公民要增加对国家公务人员及公共权力的_监督_意识，以_主人翁_的态度积极关注 国家对税收的征管好使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国 家的利益【知识理解】-4-、纳税人的含义：指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。成为纳税人的条件国家的税收收入是从纳税人那里征税的，一个单位和个人是否成为 纳税人，要看其是否取得应税收入，是否发生
8、应税行为。负税人含义：负税人是实际或最终承担税款的单位和个人。每个人都是实际的负税人：在我国现有税法规定的范围内，不一定每个公民都是直接的纳税人，但人人都是商品和劳务的消费者，因而都是实际的负税人。纳税人与负税人关系：纳税人与负税人是既有区别，又有联系的含义，纳税人指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负税人是实际上承担税款的单位和个人，但纳税人所徼的税款是由自己担负时，纳税人与负税人是一致的。如，个人所得税的税款是由纳税人承担的，纳税人就是负税人，当纳税人通过一定的形式将税款转嫁他人负担时，纳税人就不是负税人。含义 手段 处理 联系 举例 偷税 纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方
9、式不交或少交应纳税款的行为 欺骗、隐瞒 等 方式 税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法部门追究其刑事责任 四 种 违法 行 为从 程 度上 越 来越高，其违 法 性也 一 个比 一 个强。违反税 收 规定，都要受法 律制裁 伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证，进行虚假纳税申报 欠税 纳税人超过税务机关规 定的纳税期限，没有 按时交纳而拖欠税款的行为 没 有 按时 交 纳而拖欠 没按规定时间纳税 骗税 纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为 骗 取 税收减免 通过虚列出口货物数量、虚报出口货物价格等手段骗取国家出口退税款；虚报自然灾害，骗取税收减免 抗纳税人
10、以暴力、威暴力、威拒绝接受税务机关的纳税检-5-【综合探究】材料：财政部经济建设司发布的一份报告显示，当前我国企业税费负担较重，综合考虑税收、政府性基金、各项收费和社保金等项目后的税负达 40%左右，超过 OECD 经济合作与发展组织国家的平均水平。据此，有同学认为，“为了促进国民经济持续健康发展，国家必须减免企业税收。”请你运用经济生活的知识对材料中该同学的观点进行评析。当前我国企业税费负担较重，适当减免企业税收能降低企业经营成本，增强企业发展能力，进而带动整个国民经济持续健康发展减免企业税收减少国家财政收入，进而影响财政促进国民经济持续健康发展这一作用的发挥。因而，国家应该制定合理的税收政策，既保证国家财政收入稳步增长，有促进企业的持续发展；国家还可以通过全面深化改革开放，完善社会主义市场经济体制，加快转变经济发展方式，促进国民经济持续健康发展 税 胁等手段拒不缴纳税款的行为 胁 等 手段 查，威胁、围攻、殴打税务人员等