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1、第一章第一章 会计法律制度会计法律制度 n第一节第一节 会计法律制度的概念与构成会计法律制度的概念与构成 n一、会计法律制度的概念一、会计法律制度的概念n1会计法律制度，是指会计法律制度，是指国家权力机关国家权力机关和和行政机关行政机关制定制定的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规的，用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。范性文件的总称。n包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。它是调整会计关系的法律规范。性会计法规。它是调整会计关系的法律规范。n2会计关系是指会计机构和会计人员在办理会计事务会计关系是
2、指会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的各种经济关系。济关系。n【例题【例题单选题】会计关系是（单选题】会计关系是（）在办理）在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。程中发生的经济关系。nA财政部门和管理人员财政部门和管理人员nB审计机关和审计人员审计机关和审计人员nC会计机构和会计人员会计机构和会计人员nD会计师事务所和注册会计师会计师事务所和注册会计师 n【答案【答案】C n二、会计法律制度的构成（了解）二、会计法律制度的构成（了解）n我国会计法律制
3、度主要包括会计法律、会计行政法规、我国会计法律制度主要包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和地方性会计法规。会计部门规章和地方性会计法规。n（一）会计法律（一）会计法律会计法会计法注册会计师法注册会计师法n1会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会计法律是指由全国人民代表大会及其常务委员会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。n【注意】全国人民代表大会及其常委会【注意】全国人民代表大会及其常委会全国最高全国最高立法机关。立法机关。n2典型代表：典型代表：会计法会计法注册会计师法注册会计师法。n3会计法会计法是会计法律制度中层次最高的是会计
4、法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。是指导会计工作的最高准则。n4注册会计师法注册会计师法，1986年年7月，国务月，国务院颁布院颁布中华人民共和国注册会计师条例中华人民共和国注册会计师条例；1993年年10月月31日，全国人大常委会审议通日，全国人大常委会审议通过，以第过，以第13号主席令颁布，于号主席令颁布，于1994年年1月月1日开始实施日开始实施中华人民共和国注册会计师法中华人民共和国注册会计师法。n【例题【例题1判断题】国务院发布的判断题】国务院发布的财务财务会计报告条例会计报告条例的法律地位低于全
5、国人的法律地位低于全国人大常委会通过的大常委会通过的中华人民共和国注册中华人民共和国注册会计师法会计师法。（。（）n【答案【答案】n（二）会计行政法规（二）会计行政法规“条例条例”企业财务会企业财务会计报告条例计报告条例总会计师条例总会计师条例n1会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。生活中某些方面会计关系的法律规范。n【注意】国务院【注意】国务院全国最高行政机关。全国最高行政机关。n2会计行政法规的制定依据是会计行政法规的
6、制定依据是会计法会计法。n3典型代表：国务院发布的典型代表：国务院发布的企业财务会计报告条企业财务会计报告条例例总会计师条例总会计师条例。n【例题【例题2单选题】会计行政法规的制定依据单选题】会计行政法规的制定依据是（是（）。）。nA总会计师条例总会计师条例nB企业会计准则（基本准则）企业会计准则（基本准则）nC会计法会计法nD以财政部部长令形式发布的会计规章以财政部部长令形式发布的会计规章 n【答案【答案】C n（三）会计部门规章（三）会计部门规章“办法办法”“准则准则”“制度制度”“规范规范”n会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财会计部门规章是指国家主管会计工作的行政部门即财政部
7、以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规政部以及其他相关部委根据法律和国务院的行政法规、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整、决定、命令，在本部门的权限范围内制定的、调整会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度会计工作中某些方面内容的国家统一的会计准则制度和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计和规范性文件，包括国家统一的会计核算制度、会计监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作监督制度、会计机构和会计人员管理制度及会计工作管理制度等。管理制度等。n（四）地方性会计法规（四）地方性会计法规n地方性会计法规是指由省、自治区、直地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民
8、代表大会或常务委员会在同宪辖市人民代表大会或常务委员会在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的关于会计核算、本地区情况制定发布的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的规范性文件。计工作管理的规范性文件。n【注意【注意1】会计法会计法是是“会计会计”法律制度中法律制度中层次最高的法律，它是制定其他层次最高的法律，它是制定其他“会计会计”法规法规的依据，也是指导的依据，也是指导“会计会计”工作的最高准则。工作的最高准则。【
9、注意【注意2】注册会计师法注册会计师法是我国是我国“中介行中介行业业”的第一部法律。的第一部法律。【注意【注意3】除】除会计法会计法外，会计行政法规、外，会计行政法规、部门规章、地方性会计法规均为调整部门规章、地方性会计法规均为调整“某些方某些方面面”会计关系的法律规范。会计关系的法律规范。n【注意【注意4】会计部门规章包括国家统一的】会计部门规章包括国家统一的“会会计核算制度计核算制度”（3）、）、“会计监督制度会计监督制度”（4）、）、“会计机构和会计人员管理制度会计机构和会计人员管理制度”（5）及）及“会计工作管理制度会计工作管理制度”（2）等。）等。【注意【注意5】地方性会计法规是指由
10、省、自治区、】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市直辖市“人民代表大会或常务委员会人民代表大会或常务委员会”在同在同“宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度准则制度”不相抵触不相抵触的前提下，根据本地区情的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。况制定发布的规范性文件。n【例题【例题多选题】下列关于多选题】下列关于会计法会计法的的表述中，正确的有（）。表述中，正确的有（）。A.会计法会计法是会计工作的最高准则是会计工作的最高准则B.会计法会计法是会计法律制度中层次最是会计法律制度中层次最高的法律规范高的法律规范C.会计法会计法是制定其他法
11、规的依据是制定其他法规的依据D.会计法会计法是国家宪法是国家宪法 n正确答案正确答案AB n【例题【例题单选题】在我国会计法律制度单选题】在我国会计法律制度体系中，体系中，企业财务会计报告条例企业财务会计报告条例属属于（）。于（）。A.会计法律会计法律B.会计行政法规会计行政法规C.会计部门规章会计部门规章D.会计规范性文件会计规范性文件 n正确答案正确答案B n【例题【例题多选题】下列各项中，属于会多选题】下列各项中，属于会计行政法规的有（）。计行政法规的有（）。A.总会计师条例总会计师条例B.会计从业资格管理办法会计从业资格管理办法C.会计基础工作规范会计基础工作规范D.企业财务会计报告条
12、例企业财务会计报告条例 n正确答案正确答案AD n【例题【例题多选题】会计部门规章包括国多选题】会计部门规章包括国家统一的会计核算制度、（）等。家统一的会计核算制度、（）等。A.会计监督制度会计监督制度 B.会计机构和会计人员管理制度会计机构和会计人员管理制度 C.法律责任法律责任 D.会计工作管理制度会计工作管理制度 n正确答案正确答案ABD n【例题【例题单选题】单选题】会计从业资格管理会计从业资格管理办法办法属于（）。属于（）。A.会计法律会计法律 B.会计行政法规会计行政法规C.会计部门规章会计部门规章 D.地方性会计法规地方性会计法规 n正确答案正确答案C n【例题【例题判断题】地方
13、性会计法规是指由省、判断题】地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法自治区、直辖市人民政府在同宪法、会计法律、行政法规和国家统一的会计准则制度不律、行政法规和国家统一的会计准则制度不相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布相抵触的前提下，根据本地区情况制定发布的规范性文件。（）的规范性文件。（）n正确答案正确答案 n第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制n一、会计工作的行政管理（一、会计工作的行政管理（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉（一）总原则：（一）总原则：统一领导，分级管理统一领导，分级管理1.统一领导：统一领导：“国务院财政部门国务院财政部门”主管全国的主管
14、全国的会计工作。会计工作。2.分级管理：分级管理：“县级以上县级以上”地方各级人民政府地方各级人民政府“财政部门财政部门”管理本行政区域内的会计工作。管理本行政区域内的会计工作。n（二）具体会计行政管理职能（二）具体会计行政管理职能1.制定国家统一的会计准则制度制定国家统一的会计准则制度会计准则制度及相关标准规范的制定和会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作一项组织实施是财政部门管理会计工作一项“最最基本基本”的职能。的职能。n国家统一的会计制度的制定权限：国家统一的会计制度的制定权限：（1）国务院）国务院“财政部门财政部门”“制定制定并公布并公布”（2）“国务院有关
15、部门国务院有关部门”可以制定可以制定具体办法或者补充规定具体办法或者补充规定报国务院财政报国务院财政部门部门“审核批准审核批准”（3）“中国人民解放军总后勤部中国人民解放军总后勤部”可以制定具体办法可以制定具体办法报国务院财政部门报国务院财政部门“备案备案”n2.会计市场管理会计市场管理包括：会计市场准入管理、运行管包括：会计市场准入管理、运行管理、退出管理理、退出管理（1）准入管理：财政部门对）准入管理：财政部门对“会计会计从业资格的取得从业资格的取得”、“代理记账机构的代理记账机构的设立设立”、“注册会计师资格的取得注册会计师资格的取得”及及“注册会计师事务所的设立注册会计师事务所的设立”
16、等所进行等所进行的条件设定。的条件设定。n（2）运行管理：财政部门对获准进入会）运行管理：财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项法计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范执律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和检行业务的过程及结果所进行的监督和检查。查。【注意】对于获准进入会计市场的【注意】对于获准进入会计市场的机构和人员是否机构和人员是否“持续符合持续符合”相关的资相关的资格和条件，也属于会计市场运行管理的格和条件，也属于会计市场运行管理的范畴。范畴。n（3）退出管理：是指财政部门对在执业）退出管理：是指财政部门对在执业过程
17、中有违反过程中有违反会计法会计法、注册会计注册会计师法师法行为的机构和个人进行处罚，情行为的机构和个人进行处罚，情节严重的，吊销其执业资格，强制其退节严重的，吊销其执业资格，强制其退出会计市场。出会计市场。【注意】对会计出版市场、培训市【注意】对会计出版市场、培训市场、境外场、境外“洋资格洋资格”的管理等也属于会的管理等也属于会计市场管理。计市场管理。n3.会计专业人才评价会计专业人才评价（1）目前我国基本形成了阶梯式的会）目前我国基本形成了阶梯式的会计专业人才评价机制，包括计专业人才评价机制，包括“初级、中级、初级、中级、高级高级”会计人才评价机制，和会计人才评价机制，和“会计行业领会计行业
18、领军人才军人才”的培养、评价等。的培养、评价等。【注意】无从业资格、无注册会计师、【注意】无从业资格、无注册会计师、无总会计师。无总会计师。（2）财政部和地方财政部门对先进会）财政部和地方财政部门对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。范畴。n4.会计监督检查会计监督检查（1）对会计信息质量的检查）对会计信息质量的检查对自我监督的对自我监督的再监督；再监督；（2）对会计师事务所执业质量的检查）对会计师事务所执业质量的检查对社对社会监督的再监督；会监督的再监督；（3）对会计行业自律组织的监督、指导。）对会计行业自律组织的监督、指导。【注意【注意1
19、】“财政部和省、自治区、直辖市人民财政部和省、自治区、直辖市人民政府财政部门政府财政部门”，组织会计师事务所执业质量检查。，组织会计师事务所执业质量检查。【注意【注意2】财政部门在会计监督检查中对违反】财政部门在会计监督检查中对违反会计法会计法、注册会计师法注册会计师法等会计法律法规的行等会计法律法规的行为有权依法实施为有权依法实施“行政处罚行政处罚”。n【例题【例题单选题】财政部门对获准进入单选题】财政部门对获准进入会计市场的机构和人员，是否遵守各项会计市场的机构和人员，是否遵守各项法律法规，依据相关准则、制度和规范法律法规，依据相关准则、制度和规范执行业务的过程及结果所进行的监督和执行业务
20、的过程及结果所进行的监督和检查，称之为会计市场的（）。检查，称之为会计市场的（）。A.准入管理准入管理B.运行管理运行管理C.退出管理退出管理D.培训管理培训管理 n正确答案正确答案B n【例题【例题单选题】财政部门在会计人员单选题】财政部门在会计人员管理中的工作职责不包括（）。管理中的工作职责不包括（）。A.会计从业资格管理会计从业资格管理 B.会计专业技术职务资格管理会计专业技术职务资格管理C.追究违法会计人员的刑事责任追究违法会计人员的刑事责任 D.会计人员继续教育管理会计人员继续教育管理 n正确答案正确答案C n【例题【例题判断题】县级以上人民政府财判断题】县级以上人民政府财政部门，组
21、织实施本行政区域内的会计政部门，组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查工作。（）师事务所执业质量检查工作。（）n正确答案正确答案 n二、会计工作的自律管理二、会计工作的自律管理（一）中国注册会计师协会（一）中国注册会计师协会依据依据注册会计师法注册会计师法和和社会团社会团体登记条例体登记条例的有关规定，在财政部和的有关规定，在财政部和理事会领导下开展行业管理和服务的法理事会领导下开展行业管理和服务的法定组织。定组织。（二）中国会计学会（二）中国会计学会学会的三大特征学会的三大特征学术性、专业学术性、专业性、非营利性性、非营利性 n（三）总会计师协会（三）总会计师协会经财政部审核同意、民
22、政部正式批经财政部审核同意、民政部正式批准，依法注册登记成立的跨地区、跨部准，依法注册登记成立的跨地区、跨部门、跨行业、跨所有制的非营利性国家门、跨行业、跨所有制的非营利性国家一级社团组织，是总会计师行业的全国一级社团组织，是总会计师行业的全国自律组织。自律组织。【补充】国有和国有资产占控股地【补充】国有和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。置总会计师。n三、单位内部的会计工作管理（三、单位内部的会计工作管理（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉（一）单位负责人要组织、管理好本单（一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作位的会计工作
23、 n1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？n2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？n1.谁是单位负责人？谁是单位负责人？n（1）单位法定代表人（针对法人企业）：公）单位法定代表人（针对法人企业）：公司制企业的董事长（执行董事或经理），国有司制企业的董事长（执行董事或经理），国有企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；企业的厂长（经理），国家机关最高行政长官；（2）法律、行政法规规定代表单位行使职权）法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人（针对非法人企业）：的主要负责人（针对非法人企业）：“代表代表”合伙企业的合伙人，个人独资企业的合伙企业的合伙人，个人独资企业的“投资人投资人”。
24、【注意】会计从业资格不考【注意】会计从业资格不考公司法公司法，所以，所以考试中遇到公司制企业的总经理不能选。考试中遇到公司制企业的总经理不能选。n2.单位负责人负责什么？单位负责人负责什么？（1）“单位负责人单位负责人”对本单位的会计对本单位的会计工作和会计资料的工作和会计资料的“真实性、完整性真实性、完整性”负责。负责。（2）“单位负责人单位负责人”应当保证会计机应当保证会计机构、会计人员依法履行职责。构、会计人员依法履行职责。（3）“单位负责人单位负责人”不得授意、指使、不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【注意】单位负责人是本单
25、位会计行为【注意】单位负责人是本单位会计行为的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲的责任主体，但不要求单位负责人事必躬亲办理具体会计事项。办理具体会计事项。n【例题【例题多选题】下列公司人员中，（多选题】下列公司人员中，（）应当对本公司的会计工作和会计资料）应当对本公司的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。的真实性、完整性负责。A.某有限责任公司的董事长某有限责任公司的董事长B.某个人独资企业的投资人某个人独资企业的投资人C.某有限责任公司的财务总监某有限责任公司的财务总监 D.某合伙企业的合伙人某合伙企业的合伙人 n正确答案正确答案AB n【例题【例题多选题】单位负责人在内部会计监督多选
26、题】单位负责人在内部会计监督中的职责，下列表述正确的是（）。中的职责，下列表述正确的是（）。A.单位负责人必须事事参与，严格把关单位负责人必须事事参与，严格把关B.单位负责人对本单位会计资料的真实性、单位负责人对本单位会计资料的真实性、完整性负责完整性负责C.不能授意、指使、强令会计人员办理违不能授意、指使、强令会计人员办理违法事项法事项D.应依法做好会计核算工作应依法做好会计核算工作 n正确答案正确答案BC n（二）会计机构的设置（二）会计机构的设置各单位应依据各单位应依据“会计业务会计业务”的需要，的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会
27、计主管人员；不具备会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的会计代理记账业务的“中介机构中介机构”代理代理记账。记账。中介机构：会计师事务所、持有代中介机构：会计师事务所、持有代理记账许可证书的其他代理记账机构。理记账许可证书的其他代理记账机构。n具体影响因素：具体影响因素：1.单位规模的大小单位规模的大小2.经济业务和财务收支的繁简经济业务和财务收支的繁简3.经营管理的需要经营管理的需要 n【例题【例题判断题】甲公司系判断题】甲公司系2014年成立年成立的新公司，目前处于起步阶段，经济业的新公司，目前处于起步阶段，
28、经济业务较少，甲公司决定不设置会计机构也务较少，甲公司决定不设置会计机构也不在有关机构中设置会计人员，而将本不在有关机构中设置会计人员，而将本公司的会计业务委托给退休会计老张代公司的会计业务委托给退休会计老张代为处理，该行为属于委托代理记账行为。为处理，该行为属于委托代理记账行为。（）（）n正确答案正确答案 n（三）会计人员的选拔任用（三）会计人员的选拔任用法内自愿法内自愿1.法定法定（1）从事会计工作，必须取得）从事会计工作，必须取得“会计从会计从业资格证书业资格证书”。（2）担任单位会计机构负责人（会计主）担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得管人员）的，除取得“会计从业资格证书
29、会计从业资格证书”外，外，还应当具备还应当具备“会计师会计师”以上专业技术职务资格以上专业技术职务资格“或或”者从事会计工作者从事会计工作“三年三年”以上的经历。以上的经历。【提示】会计机构负责人任用条件：从业【提示】会计机构负责人任用条件：从业资格资格+专业技术资格或专业技术资格或3年工作经历年工作经历 n【补充】担任总会计师的应当在取得【补充】担任总会计师的应当在取得“会计师会计师”任职资格任职资格“后后”主管一个单位主管一个单位或者单位内部一个重要方面的财务工作或者单位内部一个重要方面的财务工作不少于不少于“3年年”。【提示】会计证【提示】会计证+会计师证会计师证+3年以上从年以上从业经
30、验业经验 n2.意定意定财政部只对从事会计工作人员的相财政部只对从事会计工作人员的相关资格条件进行统一规定，会计人员取关资格条件进行统一规定，会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。体从事相关工作，由所在单位自行决定。n【例题【例题单选题】根据单选题】根据会计法会计法的规的规定，担任单位会计机构负责人的，除取定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者具有一计师以上专业技术职务资格或者具有一定年限会计工作经历。该年限是（）。定年限会计工
31、作经历。该年限是（）。A.1年以上年以上 B.2年以上年以上 C.3年以上年以上 D.4年以上年以上 n正确答案正确答案C n（四）会计人员回避制度（四）会计人员回避制度回避制度是指为了保证执法或者执回避制度是指为了保证执法或者执业的公正性，对可能影响其公正性的执业的公正性，对可能影响其公正性的执法或者执业人员实行法或者执业人员实行“职务回避职务回避”和和“业务回避业务回避”的一种制度。的一种制度。1.范围范围会计基础工作规范会计基础工作规范规定：规定：“国国家机关、国有企业、事业单位家机关、国有企业、事业单位”任用会任用会计人员应当实行回避制度。计人员应当实行回避制度。n2.内容内容（1）单
32、位负责人的直系亲属不得担任本）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；单位的会计机构负责人、会计主管人员；（2）会计机构负责人、会计主管人员的）会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。作。【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血【提示】直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲亲关系（父母，子女）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。（兄弟姐妹）以及近姻亲关系。n【例题【例题判断题】老赵为某国有单位的判断题】老赵为某国有单位的财务经理，他将其女儿安排在本部门担财务经理
33、，他将其女儿安排在本部门担任存货会计，他的这一行为违背了会计任存货会计，他的这一行为违背了会计人员回避制度。（）人员回避制度。（）n正确答案正确答案 n【例题【例题多选题】甲公司是一家大型国有企业，多选题】甲公司是一家大型国有企业，2012年年1月，月，公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的公司总经理张某以加强对公司财务部管理为由，将自己同学的侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。侄女李某，调入该公司财务部担任出纳，并兼管会计档案工作。李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业李某到公司财务部工作后，经过两年的努力，取得了会计从业证书。证书。201
34、4年年2 月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，月，张总经理任命李某为该公司财务部经理，全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。全面主持该公司财务部工作，下列表述中错误的有（）。A.2012年年1月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该月甲公司张总经理任命同学的侄女李某担任该公司出纳工作符合规定公司出纳工作符合规定B.2012年年1月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计月甲公司张总经理让同学的侄女李某兼管会计档案工作符合规定档案工作符合规定C.该公司违背了会计人员回避制度该公司违背了会计人员回避制度D.2014年年2月任命李某为该公司财务部经理符合规定月任命李某为该公司财务部经理
35、符合规定 n正确答案正确答案ABCD n第三节会计核算第三节会计核算一、总体要求（一、总体要求（）【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握（一）会计核算依据（一）会计核算依据1.会计核算必须以会计核算必须以“实际发生实际发生”的经济业的经济业务事项为依据。务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或者资料进行会以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。计核算，是一种严重的违法行为。n【注意【注意1】以】以“实际发生实际发生”的经济业务事的经济业务事项为依据进行会计核算，是会计核算的项为依据进行会计核算，是会计核算的重要重要“前提前提”。【注意【注意2】实际发生的经济业务事项包括】实际
36、发生的经济业务事项包括“引起或未引起资金增减变化引起或未引起资金增减变化”的经济的经济活动。活动。【注意【注意3】“并非所有并非所有”实际发生的经济实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核业务事项都需要进行会计记录和会计核算。（签订合同或协议）算。（签订合同或协议）n（二）对会计资料的基本要求（二）对会计资料的基本要求1.何谓会计资料何谓会计资料会计资料是在会计核算过程中形成的、记会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括括“会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料他会
37、计资料”。2.基本要求基本要求会计资料的生成和提供必须符合会计资料的生成和提供必须符合“国家统国家统一的会计准则制度一的会计准则制度”的规定，要保证会计资料的规定，要保证会计资料的的“真实性真实性”和和“完整性完整性”。n3.区别区别“伪造伪造”与与“变造变造”（1）“伪造伪造”会计凭证、会计账簿和其他会会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以计资料，是指以“虚假虚假”的经济业务事项为前的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料的行为。计资料的行为。无中生有无中生有 n（2）“变造变造”会计凭证、会计账簿及其他会会计凭证、会计账簿及
38、其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来计资料，是指用涂改、挖补等手段来“改变改变”会计凭证、会计账簿等的真实内容，会计凭证、会计账簿等的真实内容，“歪曲歪曲”事实真相的行为。事实真相的行为。篡改事实篡改事实（在原有的基（在原有的基础上进行改变）础上进行改变）n（3）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造）提供虚假的财务会计报告，是指通过编造虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编虚假的会计凭证、会计账簿及其他会计资料编制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务制财务会计报告（依据虚假）或直接篡改财务会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真会计报告上的真实数据，使财务会计报告不真实、不完整地反映财务
39、状况和经营成果，借以实、不完整地反映财务状况和经营成果，借以误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。误导、欺骗财务会计报告使用者的行为。以假乱真以假乱真 n【例题【例题单选题】某单位业务人员朱某在一单选题】某单位业务人员朱某在一家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费家个体酒店招待业务单位人员，发生招待费800元。事后，他将酒店开出的收据金额改为元。事后，他将酒店开出的收据金额改为1800元，并作为报销凭证进行了报销。朱某元，并作为报销凭证进行了报销。朱某的行为属于下列违法行为中的（）。的行为属于下列违法行为中的（）。A.伪造会计凭证行为伪造会计凭证行为B.变造会计凭证行为变造会计凭证行为C.做假账
40、行为做假账行为D.违反招待费报销制度行为违反招待费报销制度行为 n正确答案正确答案B n【例题【例题多选题】某地方财政部门进行多选题】某地方财政部门进行执法检查时发现一家单位以虚假的经济执法检查时发现一家单位以虚假的经济事项编造了会计凭证和会计账簿，并据事项编造了会计凭证和会计账簿，并据此编制了财务会计报告。对此，财政部此编制了财务会计报告。对此，财政部门对该单位的违法行为应认定为（）。门对该单位的违法行为应认定为（）。A.伪造会计凭证行为伪造会计凭证行为B.变造会计凭证和会计账簿行为变造会计凭证和会计账簿行为C.伪造会计账簿行为伪造会计账簿行为D.提供虚假的财务会计报告行为提供虚假的财务会计
41、报告行为 n正确答案正确答案ACD n二、会计凭证、会计账簿、财务会计报二、会计凭证、会计账簿、财务会计报告（财务报表）（告（财务报表）（）【大纲要求】掌握【大纲要求】掌握【说明】凭证、账簿、报告已在【说明】凭证、账簿、报告已在会计会计基础基础中有详细讲解的部分内容，中有详细讲解的部分内容，财财经法规经法规不再赘述。不再赘述。n【注意【注意1】关于依据：在会计信息处理流程中，前一】关于依据：在会计信息处理流程中，前一环节是后一环节的依据，但必须有环节是后一环节的依据，但必须有“审核审核”二字才二字才能判断为正确。如：会计账簿以经过能判断为正确。如：会计账簿以经过“审核审核”的会的会计凭证为依据
42、编制，此说法正确。会计账簿以会计计凭证为依据编制，此说法正确。会计账簿以会计凭证为依据编制，此说法错误。凭证为依据编制，此说法错误。【注意【注意2】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、】关于账目核对：包括账账核对、账证核对、账实核对、账实核对、“账表核对账表核对”。会计基础会计基础中不含账中不含账表核对。此外务必注意所有的核对均需用表核对。此外务必注意所有的核对均需用“账簿记账簿记录录”去核对，而非去核对，而非“账簿账簿”。n【注意【注意3】关于财务报表的组成：财务报】关于财务报表的组成：财务报表的组成部分包括表的组成部分包括“四表一注四表一注”，即资，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有
43、产负债表、利润表、现金流量表、所有者（股东）权益变动表、者（股东）权益变动表、“附注附注”。此。此说法来源于说法来源于企业会计准则第企业会计准则第30号号财务报表列报财务报表列报，考试中注意附注也要，考试中注意附注也要选择。此外选择。此外“凭证、账簿、计划、审计凭证、账簿、计划、审计报告报告”都不属于财务报表的组成部分。都不属于财务报表的组成部分。n【注意【注意4】关于财务报表的对外提供：财务报】关于财务报表的对外提供：财务报表由表由“单位负责人单位负责人”和和“主管会计工作的负责主管会计工作的负责人人”、“会计机构负责人（会计主管人员）会计机构负责人（会计主管人员）”签名并盖章；设置总会计师
44、的单位，还须由签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由“总会计师总会计师”签名并盖章。其中签名并盖章。其中“单位负责人单位负责人”应当保证财务报表真实、完整。应当保证财务报表真实、完整。【注意【注意5】关于审计报告：财务会计报告】关于审计报告：财务会计报告“须须”经注册会计师审计的，注册会计师及其所在经注册会计师审计的，注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告会计报告“一并提供一并提供”。n【例题【例题多选题】下列关于会计账簿的说法中错多选题】下列关于会计账簿的说法中错误的有（）。误的有（）。A.会计账簿登记必须以会计凭证为依据会
45、计账簿登记必须以会计凭证为依据B.各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、各单位应当依法设置的会计账簿包括总账、明细账和日记账明细账和日记账C.账目核对包括账证核对、账账核对、账实账目核对包括账证核对、账账核对、账实核对、账表核对核对、账表核对D.各单位应当定期将会计账簿与实物、款项各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符实有数相互核对，以保证账实相符n正确答案正确答案ABD n【例题【例题多选题】下列各项中，属于财多选题】下列各项中，属于财务报表组成部分的有（）。务报表组成部分的有（）。A.资产负债表资产负债表B.现金流量表现金流量表C.附注附注D.审计报告审计报告
46、n正确答案正确答案ABC n【例题【例题单选题】单选题】根据根据会计法会计法的规的规定，下列有关在财务会计报告上签章的定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是（）。做法中，符合规定的是（）。A.签名签名B.盖章盖章C.签名或盖章签名或盖章D.签名并盖章签名并盖章 n正确答案正确答案D n【例题【例题多选题】根据多选题】根据中华人民共和中华人民共和国会计法国会计法的规定，下列人员中，应当的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有在单位财务会计报告上签名并盖章的有（）。（）。A.单位负责人单位负责人B.总会计师总会计师C.会计机构负责人会计机构负责人D.出纳人员出纳人
47、员 n正确答案正确答案ABC n三、会计档案管理（三、会计档案管理（）【大纲要求】熟悉【大纲要求】熟悉（一）内容（一）内容1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。凭证。2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。助账簿、其他会计账簿。3.财务报告类：月度、季度、年度会计报表及相关文字分析财务报告类：月度、季度、年度会计报表及相关文字分析材料等材料等4.其他类：其他类：“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”，“银行对账单银行对账单”，应，应当保
48、存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。清册，会计档案销毁清册。【注意】各单位的【注意】各单位的“财务预算、计划、制度等文件材料财务预算、计划、制度等文件材料”属属于文书档案，不属于会计档案。于文书档案，不属于会计档案。n【例题【例题多选题】下列各项中，属于会多选题】下列各项中，属于会计档案的有（）。计档案的有（）。A.购货发票购货发票B.应收账款明细账应收账款明细账n C.资产负债表资产负债表D.银行存款余额调节表银行存款余额调节表n 正确答案正确答案ABCD n【例题【例题多选题】下列各项中，不属于
49、多选题】下列各项中，不属于会计档案的为（）。会计档案的为（）。A.会计档案移交清册会计档案移交清册 B.银行对账单银行对账单C.工商营业执照工商营业执照D.年度工作计划年度工作计划 n正确答案正确答案CD n（二）管理部门（二）管理部门财政部门财政部门+档案行政管理部门档案行政管理部门n（三）管理程序（三）管理程序 保管年限保管年限会计档案会计档案永久永久年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册清册2525年年现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账5 5年年银行存款余额调节表、银行对账单、固定资产卡片银行存款余额调节表、银行对账
50、单、固定资产卡片在固定资产报废清理后保管在固定资产报废清理后保管5 5年年3 3年年月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告1515年年其他其他n销毁的程序：销毁的程序：n【例题【例题单选题】各单位保存的会计档单选题】各单位保存的会计档案不得借出，如有特殊需要经（）批案不得借出，如有特殊需要经（）批准，可以提供查阅或者复制。准，可以提供查阅或者复制。A.会计机构负责人会计机构负责人 B.总会计师总会计师 C.档案部门负责人档案部门负责人 D.单位负责人单位负责人 n正确答案正确答案D n【例题【例题单选题】原始凭证不得外借，单选题】原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭其他单