财务报表基础知识.ppt

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1、 会计学1财务报告的解读 浙江工商大学财务与会计学院 吴 晖 会计学2财务报表的概念利润表的解读资产负债表的解读现金流量表的解读 会计学3内容一：财务报表基本概念一、财务报告的概念 财务报告：是指企业对外提供的，反映企业某一特定日期的财务状况和一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。会计学4问题财务报表提供怎样指标：一天？一段时间？什么是财务状况？什么是经营成果？什么是现金流量？会计学52.2.按编表时间分按编表时间分月报月报季报季报半年度半年度年报年报月度终了后月度终了后6 6天内对外提供天内对外提供季度终了后季度终了后1515天内对外提供天内对外提供半年度终了后半年度终了后6060

2、天内对外提供天内对外提供年度终了后年度终了后4 4个月内对外提供个月内对外提供中中期期报报告告 会计学6问题什么是中期？半年报是否中报？月报是否中报？会计学73.3.按反映内容分按反映内容分反映反映财务状况财务状况及其变化的报表及其变化的报表反映反映经营成果经营成果的报表的报表资产负债表资产负债表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表利润表利润表利润分配表利润分配表主营业务收支明细表等主营业务收支明细表等利润表利润表的附表的附表 会计学8问题哪些是主表？哪些是附表？会计学9企业的财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务报表至少应当包括以下组成部分：资产负债表；利

3、润表；现金流量表；所有者权益（股东权益）变动表；附注。三、财务报告的构成 会计学10 资产负债表资产负债表 利润表利润表 现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表 附附 表表利润分配表利润分配表应交增值税明细表应交增值税明细表资产减值准备明细表资产减值准备明细表分部报表分部报表1.会计报表会计报表财务报表财务报表成本报表成本报表 制造费用明细表制造费用明细表 产品生产成本表产品生产成本表 主要产品单位成本表主要产品单位成本表2.2.会计报表附注会计报表附注会计报表的编制基础、依据、会计报表的编制基础、依据、原则、方法的解释说明原则、方法的解释说明3.3.财务情况说明书财务情况说明书

4、财财务务会会计计报报告告 会计学11内容二利润表解读 会计学12一、利润表的性质和作用一、利润表的性质和作用（一）性质 利润表是用来反映企业在某一会计期间的经营成果的一种会计报表。（二）作用 利用利润表，可以评价一个企业的经营成果和投资效率，分析企业的盈利能力以及预测未来一定时期内的盈利趋势。会计学13二、利润表的格式二、利润表的格式 第一步：第一步：营业利润营业利润。营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动损益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）会计学14第二步：第二步：计算计算利润总额利润总额。营业利润营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业

5、外支出第三步：第三步：计算计算净利润净利润。利润总额利润总额-所得税费用所得税费用 会计学15 会计学16问题利润表提供一天的情况？还是一段时间的情况？利润是否钱？利润反映的是财务状况？还是经营成果？营业收入是否商品销售收入？营业成本是否商品销售成本？营业税金及附加是否包括增值税？会计学17问题管理费用、销售费用、财务费用统称为期间费用。EG1资产减值损失是否实际的损失？公允价值变动净收益是什么？是否实现的收益？投资收益是什么？是实现的收益？营业外收入和营业外支出的内容？EG2所得税费用利润25？什么是每股收益？会计学18 内容三资产负债表解读 会计学19一、资产负债的性质和作用定义：资产负债

6、表是总括反映企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益的会计报表，也称财务状况表。资产负债表的内容：(1)企业所拥有的各种经济资源(资产)。(2)企业所负担的债务(负债)以及企业的偿债能力。(3)企业所有者在企业里所持有的权益。(4)企业未来财务状况的变动趋势。会计学20资资 产产负负 债债所有者权益所有者权益流动资产流动资产：非流动资产非流动资产：资产合计资产合计流动负债流动负债：非流动负债：非流动负债：负债和所有者权益合计负债和所有者权益合计流动列前流动列前 固定列后固定列后资产的分布结构资产的分布结构资产（金）的来源渠道资产（金）的来源渠道二、资产负债表结构 会计学21 资资 产产 负负

7、 债债 表表 会企会企0101表表编制单位：海丰模具有限公司编制单位：海丰模具有限公司 2009 2009年年1212月月3131日日 单位：元单位：元 资产期末余期末余额年初余年初余额负债及所有者及所有者权益益期末余期末余额年初余年初余额流流动资产：流流动负债：货币资金金2477750247775028420832842083 短期借款短期借款4700000470000032000003200000交易性金融交易性金融资产8778877893909390 交易性金融交易性金融负债应收票据收票据769671276967121104860011048600 应付票据付票据408000040800

8、0031017003101700应收收账款款380980380980133068133068 应付付账款款6746472674647240854684085468预付付账款款65228865228815416101541610 预收收账款款2933627293362737174703717470存存货1500000150000010000001000000应交税金交税金6670667037763776投投资性房地性房地产500000500000流流动负债合合计19827230198272301559655215596552可供出售金融可供出售金融资产非流非流动负债：持有至到期投持有至到期投资长

9、期借款期借款200305200305长期股期股权投投资9658973965897392519199251919 实收收资本本1836280183628018362801836280固定固定资产资本公本公积955796955796524834524834无形无形资产未分配利未分配利润130000001300000010000001000000资产总计51729181517291814286318142863181权益益总计51729181517291814286318142863181 会计学22问 题资产负债表反映的价值是真的吗？货币资金是银行存款？还是现金？交易性金融资产是股票？还是债券？价

10、值是真实吗？应收票据、应收账款、预付账款是真实的应收和预付款吗？存货是材料？还是产品？还是.？会计学23可供出售金融资产是什么？价值是否真实？投资性房地产是什么？金额是市值还是成本价值？持有至到期投资是股票投资？还是债权投资？长期股权投资是原始投资额吗？固定资产的金额是原始投资成本？还是净值？报表中固定资产的价值一定属于企业的吗？长期待摊费用和待摊费用是资产？还是费用？会计学24短期借款指什么？包括企业间的拆借吗？应付账款账户金额一定和报表金额一致吗？应付职工薪酬是工资吗？长期借款报表金额为什么有时与账上金额对不上？预计负债是什么？未分配利润如何计算？会计学25三、资产负债表的编制方法资产负债

11、表主要项目的填列方法如下：直接根据总账科目添列。根据若干个总账科目余额计算填列。根据若干个明细科目余额计算填列。根据总账科目或明细科目余额分析填列。会计学26资产负债表相关项目的编制方法资产负债表相关项目的编制方法根据根据总帐总帐明细帐明细帐期末余额期末余额直接直接计算计算填列填列1.货币资金货币资金 “现金现金”余额余额“银行存款银行存款”余额余额“其他货币资金其他货币资金”余额余额2.往来项目往来项目（1）应收账款）应收账款流动资产流动资产“应收账款应收账款”“预收账款预收账款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列应收未收应收未收根据根据 会计学27（2）预收账

12、款）预收账款流动负债流动负债根据根据“预收账款预收账款”“应收账应收账款款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列多收的款项多收的款项（3）应付账款）应付账款流动负债流动负债根据根据“应付账款应付账款”“预付账款预付账款”所属所属明细帐明细帐的的期末贷方余额期末贷方余额合计填列合计填列应付未付的款项应付未付的款项（4）预付帐款）预付帐款流动资产流动资产根据根据“预付账款预付账款”“应付账应付账款款”所属所属明细帐明细帐的的期末借方余额期末借方余额合计填列合计填列多付或预付多付或预付的款项的款项 会计学28“物资采购物资采购”、“原材料原材料”、“包装物包装物”、“低值

13、低值易耗品易耗品”、“材料成本差异材料成本差异”、“委托加工物资委托加工物资”、“自制半成品自制半成品”、“生产成本生产成本”、“库存商品库存商品”、“发出商品发出商品”、“分期收款发出分期收款发出 商品商品”、“辅助生辅助生产产”等科目余额之和等科目余额之和“存货跌价准备存货跌价准备”余额余额3.3.存货存货 会计学294.4.待摊费用待摊费用 “待摊费用待摊费用”借方余额借方余额“预提费用预提费用”借方借方余额余额5.5.预提费用预提费用 “待摊费用待摊费用”贷方余额贷方余额“预提费用预提费用”贷方贷方余额余额 会计学306.计提资产减值准备项目的填列计提资产减值准备项目的填列 应收账款（

14、包括其他应收款）应收账款（包括其他应收款）存货存货 长期股权投资长期股权投资 固定资产固定资产 在建工程在建工程 无形资产无形资产 投资性房地产投资性房地产 等等等等“资产资产”余额余额“准备准备”余额余额直接以直接以“净额净额”填填列列 会计学31内容四内容四现金流量表解读现金流量表解读 会计学32一、现金流量表的性质和作用一、现金流量表的性质和作用现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金现金流量表是用来提供企业有关现金流入、现金流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。流出及投资与筹资活动方面信息的会计报表。反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和流反映的是一段时间内现金及现金等价物流入和

15、流出情况。出情况。流入流入 流出流出 净流量净流量 会计学33二、现金流量表的编制基础二、现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的。现金流量表所指的现金是广义的现金概念，它包括：库存现金可以随时用于支付的银行存款其他货币资金现金等价物 会计学34三、现金流量的分类企业在一定期间内产生的现金流量分为三类：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 会计学35四、现金流量表的编制方法 经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。直接法是通过现金流入和现金流出的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量。间接法是以本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入

16、、费用、营业外收支等有关项目的增减变动，据此计算出经营活动产生的现金流量。会计学36经营活动产生的现金流量各项目的内容和编制1、销售商品、提供劳务收到的现金项目 2、收到的税费返还项目3、收到的其他与经营活动有关的现金项目 4、购买商品、接受劳务支付的现金项目 5、支付给职工以及为职工支付的现金项目 6、支付的各项税费项目 7、支付的其他与经营活动有关的现金项目 会计学37投资活动产生的现金流量的编制方法1、投资活动产生的现金流入。(1)收回投资所收到的现金项目 (2)“取得投资收益所收到的现金项目 (3)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目 (4)“处置子公司及其他营业

17、单位收到的现金净额”项目 (5)收到的其他与投资活动有关的现金 2、投资活动产生的现金流出。(1)“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目 (2)“投资所支付的现金”项目 (3)取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 (4)“支付的其他与投资活动有关的现金”项目 会计学38筹资活动产生的现金流量的编制方法1、筹资活动产生的现金流入 (1)“吸收投资所收到的现金”项目 (2)“取得借款收到的现金”项目 (3)“收到其他与筹资活动有关的现金”项目2、筹资活动产生的现金流出 (1)“偿还债务所支付的现金”项目 (2)“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目 (3)“支付其他与筹资

18、活动有关的现金”项目 会计学39补充资料补充资料部分需要反映以下三类内容：补充资料部分需要反映以下三类内容：1 1、将净利润调节为经营活动现金流量。、将净利润调节为经营活动现金流量。2 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动。、不涉及现金收支的投资和筹资活动。主要包括以下项目：主要包括以下项目：(1)“(1)“债务转为资本债务转为资本”项目。项目。(2)“1 (2)“1年内到期的可转换公司债券年内到期的可转换公司债券”项目。项目。(3)“(3)“融资租入固定资产融资租入固定资产”项目。项目。3 3、现金及现金等价物净增加情况。、现金及现金等价物净增加情况。其基本内容是：其基本内容是：现金的期末余额

19、现金的期末余额-现金的期初余额现金的期初余额+现金等价物的期末余额现金等价物的期末余额-现金等价物的期初余额现金等价物的期初余额=现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 会计学40 现金流量表现金流量表编制单位：北方公司编制单位：北方公司 2009 2009年度年度 单位：元单位：元 项 目金 额一、一、经营活活动产生的生的现金流量金流量经营活活动产生的生的现金流量金流量净额二、投二、投资活活动产生的生的现金流量金流量投投资活活动产生的生的现金流量金流量净额三、筹三、筹资活活动产生的生的现金流量金流量筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量净额四、四、汇率率变动对现金的影响金的影响五、五、现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额3205673205676850068500560000560000补充充资料料金金额1 1、将、将净利利润调节为经营活活动现金流量金流量经营活活动产生的生的现金流量金流量净额2 2、不涉及、不涉及现金收支的投金收支的投资和筹和筹资3 3、现金及金及现金等价物金等价物净增加情况增加情况现金及金及现金等价物金等价物净增加增加额320567320567307933307933 会计学41问题问题现金净流量是负数表示企业亏损吗？现金净流量是负数表示企业经营不好吗？现金净流量是负数表示企业没有钱，资金链断裂？会计学42谢谢！