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1、预算管理的四个特点实用文档(实用文档，可以直接使用，可编辑 优秀版资料，欢迎下载）预算的概念对于预算的理论研究，有许多不同的见解。会计辞典的解释为：是将来经营的准绳，并用以控制将来营运而进行的一种财务计划。任何未来成本费用的估计。任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。预算管理有四个特点：全员、全额、全程、全面全员，是指预算过程的全员参与与发动,包括两层含义：一层含义是指“预算目标的层层分解，使人人肩上有指标，让每一个参与者学会算账，建立“先算后干的成本效益意识。另一层含义是指企业资源在企业各部门之间的一个协调和科学配置的过程。通过企业各部门对预算制定过程的参与，把各部门的作业计划的企
2、业资源通过透明的程序进行配比，从而可以分清“轻重缓急”，达到资源的有效配置和利用。全额，是指预算金额的总体性，不仅包括财务预算，更重要的是包括业务预算、作业预算、资本预算得现金流预算.全程,是指预算管理的全程化，预算管理不能仅停留在预算指标的设定、预算的编制与下达上,更重要的是通过预算的执行与监控、预算的分析的调整、预算的考核的评价,真正发挥预算管理对经营活动的指导作用.全面，全面是集企业生产经营预算、作业基础预算、成本费用预算、资本投资预算、现金流理预算、目标利润预算及战略预算于一体的综合预算体系,预算内容涉及财务非财务，货币非货币。预算编制的方法固定预算：又称静态预算，根据预算期内正常的、
3、可实现的某一业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法.是传统的预算方法。弹性预算：是为克服固定预算的缺点而设计的，又称变动预算。区分变动成本与固定成本,进而建立起业务量、成本和利润之间的数量关系,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制出不同业务量水平下的相应预算的方法。增量预算:是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关原有费用项目而编制预算的方法。零基预算：是为克服增量预算的缺点而设计的方法.是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内
4、容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。定期预算:是指编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算的一种编制方法.滚动预算：是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离,随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种方法.预算管理案例ABC公司是ZZ集团旗下一家主要生产销售M产品的工贸一体的公司,2021年年底ABC公司管理层为应对市场竞争、分解集团下达的利润考核目标、协调各部门工作、提高管理效率决定开展2021年全面预算管理工作。ABC公司基础资料如下:1、每台M产品需要用到主要材料Y为2件,预计Y材料2021年的市场平均销售价格为10
5、00元每件。还需要用到其他材料合计400元/台.2、每加工一台M产品需要耗费50小时。3、大客户KH的信用条件是先预付40，发货三个月后支付剩余的60%。4、Y材料的主要供应商的付款条件是预付30，收货后三个月支付剩余的70%。其余材料的供应商要求钱货两清。5、M产品的合理市场售价是每台5000元。6、ABC公司目前的最大产能是每季度生产400台M产品，如果产能扩大到800台需要增设一条生产线,该生产线的购买价格为100万，预计可以使用5年.7、针对M产品，为保证客户意外需求时能按时供货，ABC公司期末留存下期预计销售量的20%8、由于Y材料生产周期较长，为满足突发情况的生产需要Y材料的期末库
6、存水平维持在下期生产需用量的30%。其余材料当月采购.9、ABC公司直接生产工人每月174小时内工资是15元/小时，超出部分平均加班工资20元/小时。预计工人能接受每月上班230小时的工作状态和薪资水平.ABC公司销售部门预测M产品2021年的销售情况比较稳定,具体数量如下表所示：要求一：根据销售预测,编制销售预算。销售预算季度一二三四全年预计销售量（件)1003006002001，200预计单位售价5,0005，0005,0005,0005,000销售收入500,0001，500,0003,000,0001，000，0006,000,000预计现金收入上年应收账款500，000500，000
7、第一季度200,000300,000500，000第二季度600,000900，0001，500，000第三季度1,200，0001,800,0003，000,000第四季度400,000400，000现金收入合计700,000900,0002，100,0002,200，0005，900，000要求二：假设M产品2021年年末库存数为30台，请根据销售预算，编制M产品生产预算.生产预算单位：件季度一二三四全年预计销售量1003006002001，200加：预计期末产成品存货60120403030合计1604206402301,230减:预计期初产成品存货20601204020预计生产量1403
8、605201901,210均衡产能后最终产量2204004001901，210调整后预计期初产成品存货201402404020调整后预计期末产成品存货140240403030要求三：假设2021年末Y材料需要维持150件的库存，请根据生产预算，编制Y材料的直接材料采购预算.直接材料预算季度一二三四全年预计生产量（件）2204004001901，210单位产品材料用量（件）22222生产需用量（件)4408008003802，420加:预计期末存量（件）240240114150150合计6801，0409145302，570减：预计期初存量（件）132240240114132预计材料采购量（件）
9、5488006744162,438单价（元/件）1，0001，0001,0001，0001，000预计采购金额(元）548,000800，000674,000416,0002,438,000要求四：根据生产预算，编制直接人工预算，并安排招工计划.直接人工预算季度一二三四全年预计产量（件）2204004001901，210单位产品工时（小时/件）5050505050人工总工时（小时）11,00020，00020，0009,50060,500预计每人每季度工作时间690690690690690预计理想工人数16292914修正后实际工人数20242518正常出勤时间10，44012,52813,0
10、509，39645,414加班出勤时间5607,4726,95010415，086正常人工成本（元/小时）1515151515加班人工成本（元/小时）2020202020人工总成本(元）167，800337，360334,750143, 982，930要求五：根据生产预算，编制制造费用预算。制造费用预算季度一二三四全年变动制造费用：间接人工（100元/件）22,00040，00040,00019，000121，000间接材料(100元/件)22,00040，00040,00019,000121,000修理费（20元/件）4，4008,0008,0003，80024，200水电费（10元/件）2
11、，2004,0004，0001,90012,100小计50，60092，00092,00043,700278，300固定制造费用:修理费5，0005，0005,0005，00020，000折旧20，00020,00020，00020,00080,000管理人员工资40，00040,00040，00040，000160,000保险费8,0008，0008,0008,00032，000财产税3，0003,0003，0003，00012,000小计76，00076，00076,00076,000304，000合计126,600168,000168,000119,700582,300减：折旧20,00
12、020，00020,00020，00080，000现金支出的费用106，600148，000148，00099,700502,300要求六:根据销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算，编制制造费用预算。产品成本预算项目单位成本生产成本期末存货销货成本直接材料2，4002,904,00072，0002,880,000直接人工812982，93024，370974,807变动制造费用230278，3006,900276,000固定制造费用251304,0007,537301，488合计3，6944,469,230110，8074,432，294要求七:销售费用预算以销售预算为
13、基础编制，使用本量利分析法，实现销售费用的最有效使用。管理费用多属于固定成本,一般是以过去的实际开支为基础，按预算期的可预见变化来调整,必须保障费用开支的必要性,提高费用的使用效率.编制销售及管理费用预算.销售及管理费用预算项目2021年2021年2021年2021年销售额4,200，0004,800，0005,400,0006,000,000销售费用:215,000236，429258,107280,048销售人员工资100，000105,000110，250115，763广告费70，00080,00090,000100，000包装、运输费30,00034,28638,57142,857保管
14、费15,00017,14319，28621,429管理费用：123,000132，214141,654151，329管理人员薪金80，00084,00088，20092，610福利费10，00010，50011,02511,576保险费7,0008,0009，00010，000办公费26，00029，71433，42937,143合计338,000368,643399,761431,377财务预算的编制(一）现金预算现金预算编制以各营业预算和资本支出预算为基础,反映预算期的收入款和支出款。主要包括现金收入（期初现金余额和预算期现金收入)、现金支出（材料、人工、制造费用和销售及管理费用、所得税、
15、股利、设备购置等）、现金多余或不足(现金收入与现金支出的差额,如果差额大于企业要求保留的余额即为多余,相反为不足）、现金筹措和运用。【提示】编制现金预算的目的是资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理余额，提供现金收支的控制限额。季度一二三四全年期初现金余额加:销货现金收入可供使用现金减：各项支出直接材料直接人工制造费用销售及管理费用所得税费用购买设备股利支出合计现金多余或不足向银行借款还银行借款短期借款利息（年利10） 长期借款利息（年利12） 期末现金余额（二）利润表预算1。利润表预算和资产负债表预算主要是为企业财务管理服务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。2.利润表预算与实际利润
16、表的内容、格式相同，只是数据是面向预算期的。通过利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。【提示1】所得税项目的金额预先估计。【提示2】如果预算利润与最初目标利润有较大差异，或调整算，或经领导同意修改目标利润。项目金额销售收入销货成本毛利销售及管理费用利息利润总额所得税费用（估计) 税后净收益（三）资产负债表预算资产负债表预算与实际资产负债表内容、格式相同，只是数据反映预算期末的财务状况。该表是在期初资产负债表基础上，结合预算期的销售、生产和资本等情况调整编制的。【提示】编制资产负债表预算后,发现某些财务比率不理想，必要情况下可能需要修改预算。资产权益项目年初年末项目年初年末现金应付账款应收账款
17、长期借款直接材料普通股产成品未分配利润固定资产累计折旧资产总额权益总额文件编号XXZX202102XX版本号1。0页次1/1项目预算管理流程（草案）流程图管制要点使用表单/相关文件合同款项支付信息表合同签订后，由市场营销部填写合同款项支付信息表部分内容，然后由财务总监确认项目成本及利润，最后由CEO审核全部内容;并由财务部备案。合同款项支付信息表合同复印件项目津贴分配方案表项目调研阶段费用预算草稿项目启动后一周内，项目经理提交调研计划及项目咨询阶段费用预算表分别报项目总监及财务总监审批；对于未在规定时间内提交项目预算表的项目经理,其相关的项目费用报销将会受到影响，具体参见项目绩效管理办法；项目
18、预算表现场调研次数表项目调研计划项目调研阶段费用预算正稿财务部根据CEO审核过的合同款项支付信息表及项目经理编制的项目预算表草稿，对项目预算进行审核并编制项目预算表正稿（包括人工费用等)；一式三份:一份项目经理保存,一份项目总监保存,一份财务部备案项目预算表项目实施阶段费用预算草稿项目需求调研结束后一周内，由项目组负责对项目实施阶段的费用作个初步的估计并报财务部审批；并提交项目实施计划,由项目总监审批并报备CEO;项目预算表项目开发实施计划现场实施服务次数表项目实施阶段费用预算正稿财务经理根据CEO审核过的合同款项支付信息表及项目组编制的项目预算表草稿，对项目预算进行审核并编制项目预算表正稿（
19、包括人工费用等）；一式三份：一份项目经理保存，一份项目总监保存,一份财务部备案项目预算表项目预算执行表项目调研阶段及实施阶段结束后，需分别对该两个阶段发生的成本与预算作比较，对其中差异较大的费用项目由项目经理查明原因并进行解释说明;项目预算执行表项目费用报销注意事项：1、 调研阶段的费用在调研结束后一次性报销,由助理将所有调研人员的报销单一并送至财务部.该表单分别由项目经理及项目总监审核，最后报财务总监审批。若有未在规定期限内报销的费用，财务部将不予报销;2、 实施阶段的费用每月报销一次。该表单分别由项目经理及项目总监审核,最后报财务 总监审批；3、 以上费用报销时，需提供的表单有：费用报销单、客户拜访登记表。表单上须注明项目名称；不同项目发生的费用分不同表单填列;出租车票请按时间顺序粘贴；4、 项目经理可报销50200元 费(根据项目费用预算),项目组其他成员也可以根据项目费用预算进行 费用报销。5、市内交通费用以公交车及地铁为主，出租车费用只有在公交车或地铁无法到达的情况或项目实际情况予以报销。修订记录版本修订日期修订说明制作审核核准管制印章1.02002.3。6新制订恒信咨询人事行政部2021年2月17日星期四