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1、常用会计科目表解释最新文档(可以直接使用,可编辑 最新文档,欢迎下载)常用会计科目表解释(一)资产类(借:增加、贷减少、借方余额)库存现金:是核算企业现金(备用金)增减变动情况和结余的科目;按币种设置明细账,由出纳员记账,且必须设置库存现金日记账。银行存款:是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目;按不同银行账户设置明细账,由出纳员记账,且必须设置银行存款日记账。其他货币资金:是核算银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。交易性金融资产:是核算企业对外进行的具有交易性(赚取差价)为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。应收票据:是核算企业因销售商品,提供劳务,
2、向客户收取的商业汇票(包括商业承兑汇票、银行承兑汇票);按照票据总类设置明细账。应收账款:是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项,按债务人名称设置明细科目。其他应收款:是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项,包括:预支差旅费、支付押金和应收租金等。坏账准备:是应收账款的备抵账户。预付账款:是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因,按合同规定预付的款项,按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。在途物资:核算企业购入材料物质,但尚未运达企业或未验收入库,按材料物资的品名、种类设置明细账。原材料:是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户,按材料物资的品名、种类设置明细
3、账。库存商品:是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户,按产品或商品品种、规格设置明细账。长期股权投资:是核算企业对外进行的股权性质的投资,期限在一年以上。固定资产:是核算企业固定资产的增减、变化情况的账户。该账户反映的是原价,也就是原始价值。累计折旧:是核算企业固定资产的磨损(消耗)价值(会计上称之为折旧)是固定资产的备抵账户。(固定资产累计折旧固定资产净值)在建工程:是核算企业自行建造或安装固定资产过程中的建造安装成本科目。工程物资:是核算企业购入用于工程项目建造或大型设备按装的专项工程物资科目。固定资产清理:是核算企业因出售、报废和毁损固定资产等原因,而发生清理费用或清理收益。无
4、形资产:是核算企业专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产。累计摊销:是无形资产的备抵账户,是核算无形资产的摊销账户(二)负债类(借:减少、贷:增加、贷方余额)短期借款:是核算企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款,该科目只核算本金不核算利息。应付票据:是核算企业因采购货物,接受劳务而向客户开出的商业汇票。按照票据总类设置明细科目。应付账款:是核算企业因采购货物,接受劳务而应付未付的款项。按债权人名称、姓名设置明细科目。预收账款:是核算企业销售商品、产品或提供劳务,按合同约定向采购方预收的款项。按采购商的名称设置明细科目。其他应付款:是核算企业除应付账款,应付票据以外
5、其他应付暂收款项。例如:存入保证金(押金)、应付的租金等。应付职工薪酬:是核算企业支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用。分设若干明细科目。应交税费:是核算企业与税务部门之间,应交未交的各种税金。按税种分设明细账,如应交增值税、应交营业税、应交个人所有税、应交企业所得税等。应付股利:是核算企业应付给股东的现金股利账户。应付利息:是核算应付利息的科目。(三)所有者权益(借:减少、贷:增加、贷方余额)实收资本:是核算企业的股东投入的资本金账户,按公司法规定,投入资本可以是货币、实物和无形资产等,企业不得自行随意增减,如需增减,须经工商部门批准。资本公积:核
6、算企业因资本而产生的,包括资本溢、折价、资本汇兑差等,此科目可以转增资本金。盈余公积:是核算企业按照公司法规定,用净利润提取的留待企业今后发展的基金。本年利润:是核算企业当年度实现的净利润或净亏损(年末转入利润分配)。利润分配:是核算企业累计的净利润分配情况和剩余未分配利润的账户。(四)成本类(借:增加、贷减少、借方余额)生产成本:是核算企业生产过程中过程成本核算的科目,生产成本包括直接材料,直接人工和间接制造成本。按“基本生产成本”、“辅助生产成本”设置二级明细科目。制造费用:是核算生产车间发生的,发生时不能直接归属于某个产品对象的间接制造成本,是产品成本中的间接制造成本,月末该科目余额为零
7、(转入生产成本)。(五)损益类(其科目特点:期末无余额,期末全部转入本年利润)1、收入类:(借:减少、贷:增加、无余额)主营业务收入:是核算企业主营业务而产生的收入,该收入占企业总收入的最大比重。其他业务收入:是核算企业因其他业务而产生的收入。如:工业企业的出售原材料、对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。投资收益: 是核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。本科目应按投资收益种类设置明细账,进行明细核算。营业外收入:就是发生的与其生产经营无直接关系的各项收入的总和,比如:固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。2、费用类(借:增加、贷减少、无
8、余额)主营业务成本:因主营业务收入增加而增加的销售成本,与主营业务收入是直接配比的科目。该科目来自于生产成本。其他业务成本:是核算企业因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等,与其他业务收入是直接配比科目。营业税金及附加:是核算企业因主营业务而产生的各种税金,包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。(不含增值税)销售费用:是核算企业为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用。包括运输费、包装费、广告费、展览费和专设销售机构的销售人员工资等管理费用:是核算企业行政机构为组织生产经营而发生的各种费用。包括:董事会费、公司经费、办公费、管理人员
9、工资及福利费、管理用设备折旧费、水电绿化费等财务费用:是核算企业为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用。包括利息支出和手续费用等。资产减值损失:是核算企业资产发生跌价或减值产生的损失,包括坏账损失、存货跌价损失和固定资产减值损失等等。营业外支出:是核算企业非日常活动中产生的与生产经营无直接关系的各种损失。包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等所得税费用:是核算企业所得税费用的科目。注:会计科目中有些虽然不需要掌握核算,但属于新科目,请同学们还是要关注,至少要能知道该科目的属性。如:周转材料、累计摊销、长期待摊费用、公允价值变动损益、资产减值损失等特别提醒:总分类
10、科目和明细科目的书写要求:库存现金按币别设明细科目银行存款按银行名称设明细科目其他货币资金按存款种类设置明细科目;如:其他货币资金银行汇票存款 其他货币资金银行本票存款应收票据按商业汇票种类设置明细科目,(也可以按债权人名称设明细科目)如:应收票据商业承兑汇票应收账款按债务人名称设置明细科目;如:应收账款A公司其他应收款按其他应收的种类设置;如:其他应收款存出保证金预付账款按供应商名称或预付款项目设置明细科目;如:预付账款甲企业预付账款预付租金在途物资按材料物资的品名规格设置明细科目;如:在途物资乙材料原材料按材料物资的品名规格设置明细科目(明细特别多的,可设“主要材料”“辅助材料”二级明细,
11、在二级明细下设三级明细科目);如:原材料主要材料(甲材料)或:原材料甲材料库存商品按产品、商品品名设置明细科目;如:库存商品A产品应付票据按商业汇票种类设置明细科目;如:应付票据商业承兑汇票应付账款按债权人名称设置明细科目;如:应付账款B公司预收账款按采购商名称设置明细科目;如:预收账款乙企业其他应付款按其他应付款种类设置明细科目;如:其他应付款存入保证金其他应付款*押金应付职工薪酬按应付种类设置明细科目如:应付职工薪酬工资、应付职工薪酬福利应付职工薪酬五险一金应交税费按应交税金的种类设置明细科目;如:应交税费应交增值税、应交税费应交个人所得税生产成本按不同生产车间分设二级明细;如:生产成本基
12、本生产成本(甲产品)生产成本辅助生产成本(机修车间)制造费用按不同车间设二级明细(按费用类别设三级明细);主营业务收入按产品或商品品名设置明细科目;如:主营业务收入A产品主营业务成本按产品或商品品名设置明细科目;如:主营业务成本A产品其他业务收入按收入种类设置明细科目;如:其他业务收入租金收入其他业务成本按成本种类设置明细科目;营业外收入按收入种类设置明细科目;如:营业外收入盘盈收入营业外支出按支出种类设置明细科目;如:营业外支出捐赠支出管理费用,销售费用,财务费用三个期间费用均按费用种类设置明细科目;不设明细科目的有:累计折旧、累计摊销、所得税费用等企业会计科目表度期 会计平衡公式: 资 产
13、 = 负债 + 所有者权益 公式左方:资产、成本、损益费用类科目 借:增加 贷:减少右方:负债、所有者权益、损益收入类科目 借:减少 贷:增加一、 一、资产类:(51个)1001 库存现金 1002 银行存款 1012 其他货币资金 1101 短期投资(分拆) 1102 短期投资跌价准备(更名) 1101 交易性金融资产 (新增) 1121 应收票据 1122 应收账款 1123 预付账款 1131 应收股利 1132 应收利息 1221 其他应收款 1231 坏账准备 1261 委托代销商品 1161 应收补贴款 1401 材料采购(更名) 1402 在途物资(新增) 1403 原材料 14
14、04 材料成本差异 1405 库存商品 1406 发出商品(新增) 1407 商品进销差价 1408 委托加工物资 1411 周转材料(新增) 1412 包装物及低值易耗品 1421 消耗性生物资产 1471 存货跌价准备 1501 持有至到期投资(新增) 1502 持有至到期投资减值准备(新增) 1503 可供出售金融资产(新增) 1511 长期股权投资 1402 长期债权投资(更名) 1512 长期股权投资减值准备 1521 投资性房地产(新增) 1531 长期应收款(新增) 1532 未实现融资收益(新增) 1541 存出资本保证金 (新增) 1601 固定资产 1602 累计折旧 16
15、03 固定资产减值准备 1604 在建工程 1605 工程物资 1606 固定资产清理 1701 无形资产 1702 累计摊销 (新增) 1703 无形资产减值准备 1711 商誉(新增) 1815 未确认融资费用(变更类别)1801 长期待摊费用 1811 递延所得税资产(新增) 1901 待处理财产损溢二、负债类:(19个)2001 短期借款 2101 交易性金融负债(新增) 2201 应付票据 2202 应付账款 2203 预收账款 2211 应付职工薪酬 2221 应交税费 (合并) 2176 其他应交款(合并) 2231 应付利息(新增) 2232 应付股利 2241 其他应付款 2
16、401 递延收益(新增) 2501 长期借款 2502 应付债券 2701 长期应付款 2702 未确认融资费用 (变更类别) 2711 专项应付款 2801 预计负债 2901 递延所得税负债(更名) 三、共同类 (3个) 3101 衍生工具 (新增) 3201 套期工具(新增) 3202 被套期项目(新增) 五、成本类 (4个) 5001 生产成本 5101 制造费用 5201 劳务成本 5301 研发支出(新增) 四、所有者权益类 (6个)4001 实收资本 4002 资本公积 4101 盈余公积 4103 本年利润 4104 利润分配 4201 库存股(新增) 六、损益类 (费用类)1
17、1个6401 主营业务成本 6402 其他业务支出 6403 营业税金及附加 6601 销售费用(更名) 6602 管理费用 6603 财务费用 6604 勘探费用 (新增) 6701 资产减值损失 (新增) 6711 营业外支出 6801 所得税费用(更名) 6901 以前年度损益调整 六、损益类 (收入类)5个6001 主营业务收入 6051 其他业务收入 6101 公允价值变动损益(新增) 6111 投资收益 6301 营业外收入 科目解释(一)、资产类库存现金:是指存放在企业财务部门,用于生产经营活动,由出纳人员保管,作为零星开支的货币。注:1.它是流动性最大的一种货币资金。2.其二级
18、科目主要有人民币和外币(外币再分美元等三级科目)3.随时可作为流通领域的交换媒介,例如购买所需的各种物质、支付各项费用、偿还债务或存入银行。因此,企业必须加强现金的核算和管理(参见财经法规)。该科目对应科目主要有银行存款、管理费用、制造费用、财务费用等。银行存款:(支票)是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金 注:1.其明细科目以存入的银行的名称来区分,例如:银行存款工商银行。2.与现金一样,具有较强的流动性,在频繁的往来中,容易出现差错,所以要重视对账工作,定期与银行对账(P105-107)该科目对应科目主要有库存现金、在途物资、原材料、若干费用、若干收入等。其他货币资金:是指银行汇票存
19、款、银行本票存款、信用证、信用卡、外埠存款、存出投资款等。交易性金融资产:是指近期内持有的从二级市场中购入的股票、债券和基金等。应收票据:是指应收货款未收到,只收到商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。(商业汇票)(卖方收到)应收账款:(卖方)(应收未收的货款)是指企业因销售商品、材料、提供劳务等业务,向购货单位或接受劳务的单位(客户)收取的款项。注:1.其款项内容包括货款、代垫运费及增值税款等。2.企业为了尽快收回款项,可能会给客户给予一些折扣,例如现金折扣,其折扣条件(电算化考试中的付款条件)通常用2/10、1/20、N/30表示(指10天内付款折扣2%,20天内付款折扣1%,30天内付款不折扣
20、)3.应收账款的收回总会存在风险,所以年末要进行坏账准备的计提(P134)。该科目对应科目主要有主营业务收入(销售时)、银行存款(收到货款时)等。预付账款:(买方)是指企业按照购货合同规定,预先支付给供货单位的货款。注:1.它与应收账款都属于企业的债权。不同的是:应收账款面对的是客户往来,它是销货业务引起的;预付账款面对的是供应商往来,它是购货业务引起的。2.预付账款不多的企业,可不设预付账款,直接记入应付账款。3.预付账款与供应商的结算可以在收货当天结清,也可以期末结清(总之多退少补)。该科目对应科目主要银行存款等。应收股利:是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润,包括企
21、业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。该科目对应科目主要有投资收益(先)、银行存款(后)等。应收利息:应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息。注:应收股利和应收利息与交易性金融资产的核算有关(交易性金融资产P128)。该科目对应科目主要有投资收益(先)、银行存款(后)等其他应收款:是指除了上述债权类科目以外的由企业应收或暂付的款项。注:1.在历年考试中该科目主要涉及到企业与内部员工或部门的内部往来,所以在电算化中应设为职员往来。2.还包括应收保险公司的赔款,以及租借设备等已支付的押金,员工预借的差
22、旅费等。该科目对应科目主要有现金、银行存款(先),管理费用等(后)。坏账准备:是指企业根据应收款项的年末余额按一定比例计提的,是备抵账户,对应收款项起到抵减的作用。注:应收账款金额越多,提取的坏账准备金额就越多,反之则反。应收账款减去坏账准备后的净值应反映在资产负债表中,这一做法是一种谨慎的处理(企业不应高估资产和收益,不应低估负债和费用)。该科目对应科目主要应收账款(平时),资产减值损失(年末)。材料采购/在途物资:是指企业正在采购的材料,材料尚款验收入库。注:前都用计划价核算,后者用实际价核算,考试中通常采用实际价核算,所以一般选择在途物资来核算。该科目对应科目主要银行存款、增值税(进项)
23、、原材料等。原材料:原材料是指企业在生产过程中经加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料及主要材料、辅助材料、燃料、修理备用件、包装材料、外购半成品等。注:1.原材料是企业存货的重要组成部分,其品种、规格较多,为加强对原材料的管理和核算,需要对其进行科学的分类并及时地进行材料的盘点清查等。2.在原材料采购时,要注意增值税,运费等的核算;领用时,主要构成产品的生产成本,其是就是按领用的部门记入相应的费用。该科目对应科目主要有在途物资(入库)、生产成本、管理费用、制造费用、销售费用(领用)等。库存商品:是指企业已完成全部生产过程并已验收入库,合乎标准规格和技术条件,可以按照合同规定的条件送
24、交订货单位,或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。注:1.库存商品在销售时会引起主营业务收入和银行存款及应收账款等同时增加,也可能引起应付账款等的减少。2.销售完成后,还应结转其销售成本,即主营业务成本增加,库存商品等量减少。该科目对应科目主要有生产成本(先)、主营业成本(后)等。委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、周转材料等物资。委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。受托代销商品周转材料,是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料,如包装物和低
25、值易耗品1;企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等;在建筑工程施工中可多次利用使用的材料,如钢架杆、扣件、模板、支架等。存货跌价准备(了解):核算企业提取的存货跌价准备。就是指由于存货的可变现价值低于原成本,而对降低部分所作的一种提取,这样做虽抵减了存货的账面价值,却是一种谨慎的措施。持有至到期投资(了解):是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的投资。长期股权投资(了解):是指通过投资取得被投资单位的股份。长期应收款(了解):长期应收款指的是企业融资租赁产生的应收款项,这种应收款项采用递延方式分期收款。固定资产:是指企业使用期限超过1年的房
26、屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,大于1000元,并且使用年限超过1年的,也应当作为固定资产。注:从考试来看,固定资产的形成主要来自两个方面:外购:A.不需要安装(直接记入固定资产)B.需要安装(先记入在建工程,完工交付使用再转入固定资产)自建:工程物资在建工程固定资产。该科目对应科目银行存款(购入)、在建工程(交付使用)、固定资产清理(退出转入清理时)。累计折旧:指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧。注:累计折旧的要求和折旧方法见。(当月增加的固定资产当月不折旧,从下月开始折旧;当月
27、减少的固定资产,当月照常折旧,从下月起不再折旧。)该科目对应科目管理费用、制造费用、销售费用等(月末计提时),固定资产清理(最终转入)。在建工程:指企业固定资产的新建、改建、扩建,或技术改造、安装、设备更新和大修理工程(资本化利息)等尚未完工的工程支出。该科目对应科目工程物资(先)、固定资产(交付使用)等。工程物资:是指用于固定资产建造的建筑材料(如钢材、水泥、玻璃等)。该科目对应科目主要银行存款(先)、在建工程(后)等。固定资产清理:是指固定资产的报废和出售,以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失、对外捐赠、非货币性资产交换、债务重组、固定资产所进行的清理工作。注:固定资产清理在核算过
28、程中主要包括转入清理的价值借方清理过程发生的清理费借方清理过程中回收的残料贷方责任人及保险公司的赔偿贷方按变价收入计提的增值税借方变价收入贷方结转清理盈贷方亏借方等。该科目对应科目主要有固定资产、累计折旧;现金、银行存款;原材料;其他应收款;应交税费;营业外收入、营业外支出等。无形资产:是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产,例如专利权、商标权、土地使用权、著作权、非专利技术等。该科目对应科目银行存款(购入时),营业外收入、营业外支出(处置时)。累计摊销:是用于摊销无形资产的,其余额一般在贷方,贷累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。方登记已计提的注:累计摊销在摊销无形资产时
29、,最终会足额摊销完无形资产,而累计折旧在对固定资产折旧时最终会预留一部份净残值。该科目对应科目主要管理费用(月末摊销时),营业外收支(处置时)等。长期待摊费用:是指企业已经支出,但摊销期限在1年以上(不含1年)的各项费用,包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定资产大修理支出、股票发行费用等。该科目对应科目主要有银行存款(发生时)、管理费用、制造费用、销售费用(摊销时)等。待处理财产损溢:核算企业在清查财产过程中已出现各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。注:待处理财产损溢在经过批批准后(找到财产盈亏的真正原因后)会被另外的科目所取代,比如其他应收款,管理费用,营业外支出,营业外
30、收入等。因此该科目属于暂记类科目,故在期末资产负债表中没有该项目。该科目对应科目主要有库存现金、原材料、库存商品、固定资产(发生盘盈、盘亏时),其他应收款、管理费用、营业外支出、营外收入(找到原因批准后)等。(二)、负债类短期借款:是指企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下(含一年)的各种借款。该科目对应科目主要银行存款等。应付票据:是指应付货款未付出,开出商业承兑汇票或者是银行承兑汇票。(买方)应付账款:(买方)(应付未付的货款)是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。注:这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付
31、贷款在时间上不一致而产生的负债。该科目对应科目主要有在途物资、原材料(先)、银行存款(后)等。预收账款:(卖方)预收账款科目核算企业按照合同规定或交易双方之约定,而向购买单位或接受劳务的单位在未发出商品或提供劳务时预收的款项。该科目对应科目主要有银行存款等。应付职工薪酬:是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。注:职工薪酬的费用分配:管理人员工资记入管理费用生产产品工人工资记入生产成本生产管理人员工资记入制造费用销售人员工资记入销售费用。该科目对应科目主要有管理费用、制造费用、生产成本、销售费用(计提时),银行存款(发放时)。应交税费:企业税法规定计算应交纳各种税费,包括增值税、消费税、营业
32、税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费注:其中消费税、营业税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、教育费附加发生时一方面记入借:营业税金及附加费,一方面记入贷:应交税费(负债);其中房产税、土地土地使用税、车船使用税、矿产资源补偿费发生时一方面记入借:管理费用,一方面记入贷:应交税费;而增值税发生时不记入费用,所得税记入所得税费用了。该科目对应科目主要有营业税金及附加、管理费用、所得税费用(计提时),银行存款(上交时)等应付利息:是指企业按照合同约定应支付的利息,包括吸收存款,分期付息到期还本的长期借款,企业债券等应支付的利息
33、。该科目对应科目主要财务费用(月末计提时),银行存款(支付时)等。应付股利:是指企业经董事会或股东大会,或类似机构决议确定分配给投资者(股东)现金股利或利润。该科目对应科目主要有利润分配未分配利润(分配股东利润时)、银行存款(发放股利时)其他应付款:是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付帐款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。受托代销商品:不是企业的存货。受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品,受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬,不符合资产的定义。因此,代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理,不能确认为受托方的资产。企业
34、收到受托代销商品的时候,应该借记“受托代销商品”科目,贷记“代销商品款”科目,将受托代销商品纳入账内核算。长期借款:是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上(不含一年)或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。该科目对应科目主要有银行存款等应付债券(了解):是指企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,它是企业筹集长期资金的一种重要方式。长期应付款(了解):长期应付款是在较长时间内应付的款项,而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。预计负债:指根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债,包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资
35、产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。(三)、所有者权益类实收资本:是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定,实际投入企业的资本,它是企业注册登记的法定资本总额的来源,它表明所有者对企业的基本产权关系。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、无形资产、固定资产等。资本公积:是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。注:在考试中,资本公积=接受投资的资产价值-实收资本(给予投资者股本的价值)该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、无形资产、固定资产等。盈余公积:是指公司按照规定从净利润(税后利润)中提取的各种积累资金。该科目对应科目主要利润分配未分配利润
36、(提取时),实收资本(作为投资)等。本年利润:就是用来核算企业当年实现的净利润(或发生的净亏损)。该科目对应科目主要“4收入,8费用”(转入);利润分配未分利润(转出)等利润分配:是将企业实现的净利润,按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序,在企业和投资者之间进行的分配。该科目对应科目主要有本年利润、盈余公积、应付股利等。(四)、成本类生产成本:(生产部门)是指企业为生产产品或提供劳务而发生的各项直接生产费用(料、工、费),包括各项直接支出和制造费用。该科目对应科目主要有原材料、应付职工薪酬、制造费用(生产时)、库存商品(完工入库时)等。制造费用:是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接
37、成本(车间)。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应付职工薪酬、累计折旧(车间发生时),生产成本(按一定比例标准转入不同产品生产成本)。劳务成本(了解):是指企业提供劳务作业而发生的成本,相对于公司劳务收入而言,可以是公司内也可以是公司外。(五)、损益类主营业务收入:(销售价)是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入。例如:生产型企业销售商品的收入,材料批发商销售材料,房地产销售商销售商品房等。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税费、(销售时),本年利润(结转利润时)等。其他业务收入:是指企业主营业务收入
38、以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权(出租取入租金收入:固定资产、无形资产、周转材料、原材料、商品)、 销售材料等日常活动中所形成的经济利益流入。例如,生产型企业销售材料,房地产销售商销售工程物资等。该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、应交税费、(销售时),本年利润(结转利润时)等。允价值变动损益:指企业以各种资产,如投资性房地产、债务重组、非货币交换、交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。即公允价值与账面余额之间的差额。该项目反映了资产在持有期间因公允价值变动而产生的损益。也是新利润表上的项目公允价值变动收益填列依据。投资收益:
39、是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。(收益在贷方,亏损在借方)注:投资损失也在该科目核算。该科目对应科目主要有应收股利、应收利息(分配时),本年利润(结转利润时)等营业外收入:是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入非日常活动收入(盘盈、捐赠收入、罚款收入、补贴收入)该科目对应科目主要有库存现金、银行存款、固定资产等资产科目,本年利润(结转利润时)等。主营业务成本:(成本价)0是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。该科目对应科目主要有库存商品(销售结转成本时),本年利润(结转利润时)等。其他业务成本:(次要收入)为核算企业除主营业务活动以外的其他经营活
40、动所发生的成本。该科目对应科目主要有原材料(销售结转成本时),本年利润(结转利润时)等。营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加等。该科目对应科目主要有应交税费(计提时),本年利润(结转利润时)。销售费用:企业在销售产品、和提供劳务等过程中发生的费用。(发生在销售部门及销售过程)该科目对应科目主要有现金、银行存款、累计折旧、应付职工薪酬,本年利润(结转利润时)等。管理费用:企业为组织生产管理而发生的费用。(发生在行政管理部门,分不清费用,用排除法来区分)(印花税、土地使用税,房产税、车船税)该科目对应科目主要有现金、银行存款、累
41、计折旧、应付职工薪酬,本年利润(结转利润时)等。财务费用:(银行有关)指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。该科目对应科目主要有现金、银行存款,本年利润(结转利润时)等(利息和手续费,汇兑损益,现金折扣)。资产减值损失; 损失科目营业外支出:是指不属于企业生产经营费用,与企业生产经营活动没有直接的关系非日常活动,但应从企业实现利润总额中扣除的支出,包括固定资产盘亏、报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、赔偿金、违约金等支出。该科目对应科目主要有现金、银行存款、固定资产等资产科目,本年利润(结转利润时
42、)。所得税费用:是指企业根据当期利润总额按一定比例计算的所得税费用。该科目对应科目主要有应交税费,本年利润(结转利润时)等。240*(1-4%)/20*12=9600P=利润 p=销售单价 x=业务量/销售量a=固定成本总额 b=单位变动成本P=p*x-b*x-a=(p-b)*x-a=1000利润=销售单价*销售量(销售收入)-单位变动成本*销售量(销售变动成本)-固定成本总额Tcm=(p-b)*x=(p-b)*x贡献毛利=(销售单价-单位变动成本)*销售量Cm=p-b 单位贡献毛益=销售单价-单位变动成本(p-b)*x=a (销售单价-单位变动成本)*销售量=固定成本总额 利润等于0的公式如
43、下:x=a/(p-b)利润等于1000的公式如下x=(1000+a)/(p-b) 销售量=(1000+固定成本总额)/(销售单价-单位变动成本)常用会计科目表类别编号科目名称核算内容及注释借方贷方余额资 产 类库存现金存放在出纳保管的现款记 增 加记 减 少在 借 方银行存款存放在企业银行的款项其他货币资金银行汇票、本票、信用卡、信用证存款交易性金融资产短期的债券、股票、基金投资的公允价值应收票据销售商品收到的商业汇票应收账款销售商品或提供的劳务尚未收取的款项预付账款按合同规定预付给供货单位的款项应收股利应收取的现金股利或利润应收利息应收取交易性和可供出售金融资产及持有到期投资(债券等)的利息
44、其他应收款指各种应收及暂付款项(如职工借款、押金等)坏账准备材料采购指采用计划成本核算材料而购入材料的实际采购成本记 增 加记 减 少在 借 方在途物资采用实际成本核算材料,货款已付尚未验收入库的在途材料的采购成本原材料用于制造产品而存放在金库的材料材料成本差异材料计划成本与实际采购成本的差额库存商品存放在仓库的商品(产成品)发出商品未满足收入确认条件而发出的商品实际成本委托加工物资委托外单位加工材料的实际成本周转材料指包装物、低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、脚手架等的实际成本固定资产使用年限在一年以上,单位价值较高机器设备、房屋等累计折旧指固定资产累计的损耗价值(抵减固定资产价值)记减少
45、记增加在贷方在建工程正在建造或安装的固定资产的支出记增加记减少在借方工程物资为在建工程准备的各种物资固定资产清理核算固定资产报废时转出价值及清理费用无形资产没有实物形态的长期资产(如商标权、专利权等)累计摊销对使用寿命有限的无形资产计提摊销记减少记增加在贷方负 债 类短期借款偿还期在一年内(含一年)的借款记 减 少记 增 加在 贷 方交易性金融负债发行短期债券、基金应承担的债务应付票据购买材料及商品开出的商业汇票应付账款购买材料、商品等尚未支付经供应单位的款项预收账款按合同规定向购货单位预收的款项应付职工薪酬应付而未付的职工工资、福利费、社保费、住房公积金等应交税费应交而未交给税务局的各种税费应付股利应付未付给投资者的现金股利和利润应付利息应付未付投资者的债券利息及长期借款利息其他应付款指各项应付、暂收的款项(如暂收押金等)长期借款指偿还期在一年以上的借款应付债券指发行债券的企业应付而未付的本金和利息所有者权益实收资本实际收到投资者投入的资本金(注册资本)记减少记增加在贷方资本公积超过注册资本那部份的投资金额盈余公积按净利润提取的公共积累本年利润按本年度实现的利润或亏损额记减少记增加无余额