村集体经济组织会计培训课件.ppt

《村集体经济组织会计培训课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《村集体经济组织会计培训课件.ppt（241页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、于双庆村集体经济组织会计培村集体经济组织会计培训训n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第一章第一章 会计基础知识会计基础知识n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第一节第一节 会计的概念与职能会计的概念与职能n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、会计的概念一、会计的概念n会计是以货币为主要计量单位，利用专门的方法对单位的经济活动进行完整、连续、系统的反映和监督。借以提供会计信息，提高经济效益。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识通过会计的概念，我们可以了解到n1、会计的主要计量单位：货币。n2、会计的职能：反映（又称核算）和监督n3、会计核算的对象：经济活动（又称资金活动）。n

2、4、会计的属性：经济管理活动。n5、会计目标和所要达到的目的：提供会计信息，提高经济效益。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、会计的职能二、会计的职能n（一）反映（核算）职能n（二）监督职能n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识反映（核算）职能反映（核算）职能n会计的反映职能，是指会计通过确认、计量、记录、报告，从价值量上反映各单位已经发生或完成的经济活动，为经济管理提供完整、连续和系统的会计信息。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识反映职能具有如下特点：（1）主要从价值量上反映各单位的经济活动情况。（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。（3）会计反映不仅是记录已发生的经济业

3、务，还应面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。（4）计算机在会计信息处理中的应用极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（二）监督职能（二）监督职能n会计监督职能，也称为控制职能，是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定对象的经济业务的合法性、合理性进行审查。会计具有按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对各单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识监督职能具有如下特点：监督职能具有如下特点：n（1）会计监督主要通过价值指标进行。n（2）会计监

4、督贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第二节第二节 会计核算的基本前提会计核算的基本前提n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、会计主体：一、会计主体：n会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位或组织。会计主体假设中界定了会计确认、计量和报告的空间范围。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、持续经营二、持续经营n持续经营：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。n企业会计确认、计量和报告应当以企业持续经营活动为前提。持续经营明确了会计工作的时间范围

5、。n持续经营对于村集体经济组织会计仍然适用。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识三、会计分期：三、会计分期：n会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以分期结算帐目、结算盈亏和编制财务会计报告。对于于村集体经济组织也是如此。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识n会计法规定，会计年度采用公历年度，即会计年度自公历1月1日起至12月31日止。n货币计量是指单位在会计核算中要以货币为统一的主要的计量单位，记录和反映企业生产经营过程和经营成果。n会计法规定，会计核算以人民币为记帐本位币。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第三节第三节 会计基础与一

6、般要求会计基础与一般要求n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、会计基础：一、会计基础：n会计对收入和费用的确认、计量和报告有权责发生制和收付实现制两个会计基础。n权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。n收付实现制是与权责发生制相对应的一种会计基础，它是以收到或支付妁现金作为确认收入和费用等的依据。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、会计核算一般要求二、会计核算一般要求n1、各单位必须按照国家统一的会计制度的要求设

7、置会计科目和帐户、复式记帐、填制会计凭证、登记会计帐簿、进行成本计算、财产清查和编制财务会计报告。n2、各单位实际发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计帐簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计帐簿登记、核算。n3、各单位应当定期将会计帐簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计帐簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计帐簿记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐簿之间相对应的记录相符、会计帐簿记录与会计报表的有关内容相符。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识n4、各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更;确有必要变更的，应当按照国家统一的会计

8、制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。n5、各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。n6、使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。n7、会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方，会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第四节第四节 会计核算方法会计核算方法n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、设置会

9、计科目和帐户一、设置会计科目和帐户：n设置帐户是对会计核算的具体内容进行分类核算和监督的一种专门方法。由于会计对象的具体内容是复杂多样的，要对其进行系统地核算和经常性监督，就必须对经济业务进行科学的分类，以便分门别类地、连续地记录，据以取得多种不同性质、符合经营管理所需要的信息和指标。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、复式记帐n复式记帐是指对所发生的每项经济业务，以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记的一种记帐方法。采用复式记帐方法，可以全面反映每一笔经济业务的来龙去脉，而且可以防止差错和便于检查帐簿记录的正确性和完整性，是一种比较科学的记帐方法。n第一章第一章

10、会计基础知识会计基础知识三、填制和审核凭证n会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为记帐依据的书面证明。正确填制和审核会计凭证，是核算和监督经济活动财务收支的基础，是做好会计工作的前提n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识四、登记帐簿n登记会计帐簿简称记帐，是以审核无误的会计凭证为依据在帐簿中分类，连续地、完整地记录各项经济件业务，以便为经济管理提供完整、系统的记录各项经济业务，以便为经济管理提供完整、系统的会计核算资料。帐簿记录是重要的会计资料，是进行会计分析、会计检查的重要依据n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识五、成本计算n成本计算是按照一定对象归集和分配生产经营过程中发生的各种

11、费用，以便确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。产品成本是综合反映企业生产经营活动的一项重要指标。正确地进行成本计算，可以考核生产经营过程的费用支出水平，同时又是确定企业盈亏和制定产品价格的基础。并为企业进行经营决策，提供重要数据n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识六、财产清查n财产清查是指通过盘点实物，核对帐目，以查明各项财产物资实有数额的一种专门方法。通过财产清查，可以提高会计记录的正确性，保证帐实相符。同时，还可以查明各项财产物资的保管和使用情况以及各种结算款项的执行情况，以便对积压或损毁的物资和逾期未收到的款项，及时采取措施，进行清理和加强对财产物资的管理。n第一章第一章

12、会计基础知识会计基础知识七、编制财务会计报告n编制会计报表是以特定表格的形式，定期并总括地反映企业、行政事业单位的经济活动情况和结果的一种专门方法。会计报表主要以帐簿中的记录为依据，经过一定形式的加工整理而产生一套完整的核算指标，用来考核、分析财务计划和预算执行情况以及编制下期财务和预算的重要依据。以上会计核算的七种方法，虽各有特定的含义和作用，但并不是独立的，而是相互联系，相互依存，彼此制约的。它们构成了一个完整的方法体系。在会计核算中，应正确地运用这些方法。一般在经济业务发生后，按规定的手续填制和审核凭证，并应用复式记帐法在有关帐簿中进行登记；一定期末还要对生产经营过程中发生的费用进行成本

13、计算和财产清查，在帐证、帐帐、帐实相符的基础上，根据帐簿记录编制会计报表。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第五节第五节 会计核算的具体内容会计核算的具体内容n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、款项和有价证券的收付n款项是作为支付手段的货币资金，包括现金、银行存款、其他货币资金（主要指银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款、存出投资款和外埠存款）。款项是流动性最强的资产。有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、财物的收发、增减和使用n财物是财产物资的简称，包括存货和固定资产。财产物资在企业

14、资产总额中往往占很大的比重。加强对财物的收发、增减和使用管理和核算，对于保证财物的安全完整、防止资产流失、控制和降低成本、维护企业生产经营秩序都具有重要的作用。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识三、债权、债务的发生和结算n债权、债务一般指应收、应付款项。债权、债务的发生和结算涉及到本单位和其他单位或有关各方的经济利益，关系到自身的资金周转，各单位必须及时清理债权、债务。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识四、资本、基金的增减n资本、基金的增减，主要包括实收资本（股本）、资本公积、盈余公积、基金等增减变动。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识五、收人、支出、费用、成本的计算n收入，

15、对企业及其他营利性组织来讲，是指它们在销售商品、提供劳务及他人使用本单位资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入;对机关、事业单位来讲，指经费的拨入。费用，企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的各种耗费，支出是机关、事业单位经费的支出。成本，是指对象化了的费用，即以产品为对象计算分配的费用。收入、费用、成本是单位资金运用的直接表现，必须进行会计核算n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识六、财务成果的计算和处理n财务成果，是单位在一定期间内经济活动的最终成果，也就是单位所得与所费的配比，二者相抵后的差额，具体表现为盈利或亏损。财务成果是反映经营成果的最终要素，对其的计算和处理涉及到

16、有关方面的经济利益。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第六节第六节 会计要素与会计等式会计要素与会计等式n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、会计要素n会计要素是对会计对象按照其经济特征所做的基本分类，是会计核算对象的具体化。由于单位的经济性质不同，因而会计要素也有差异。企业会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。村集体经济组织会计要素分为六大类，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和收益，其中，资产、负债和所有者权益是反映村集体的财务状况的会计要素，属于静态会计要素；收入、费用和收益

17、是反映村集体财务成果的会计要素，属于动态会计要素。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、会计等式n（一）资产=负债+所有者权益n（二）收入费用=利润n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第七节第七节 会计科目会计科目n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、设置会计科目的意义n会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。n1、会计科目是复式记帐的基础n2、会计科目是编制记帐凭证的基础n3、会计科目为成本计算与财产清查提供了载体和依据n4、会计科目为会计确认、计量的结果和财务报告的编制之间提供了桥梁n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、设

18、置会计科目的原则n1、合法性原则：指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。n2、相关性原则：指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。n3、实用性原则：指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。n4、清晰性原则：指所设置的会计科目应当简单明确，字义相符，通俗易懂。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识三、会计科目的分类n（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类n（二）会计科目按归属的会计要素分类n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（一）会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类n会计科目按

19、其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为总分类科目和明细分类科目，前者是对会计要素具体内容进行总括分类，提供总括信息的会计科目，又称总帐科目、一级科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（二）会计科目按归属的会计要素分类n会计科目按其所归属的会计要素不同进行分类，通常分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类五大类。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识村集体经济组织会计制度会计科目表（1）n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识村集体经济组织会计制度会计科目表（2）n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识村集体经

20、济组织会计制度会计科目表（3）n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第八节第八节 帐户帐户n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、帐户的含义n帐户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置帐户是会计核算的重要方法之一。n帐户与会计科目两者之间既有联系又有区别。会计科目与帐户都是对会计对象具体内容的项目分类，两者口径一致，性质相同，会计科目是帐户的名称，也是设置帐户的依据，帐户是会计科目的具体运用。在实际工作中，两者不严加区分，而是相互通用。两者的区别是：会计科目仅仅是帐户的名称，不存在结构；而帐户则具有一定的格式和结构。n第一章第一章

21、会计基础知识会计基础知识二、帐户的基本结构n把帐户划分为两个部分，分别用来登记资产和权益增加或减少的数额。通常情况下，是把帐户划分为左右两方。这就是帐户的基本结构。其简要格式见图式2-1。这种帐户格式按其形状也称为“丁”字形帐户或“T”型帐户。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识第九节第九节 借贷记帐法借贷记帐法n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识一、记帐方法及种类n记帐方法是在经济业务发生以后，如何将其记录登记在帐簿的方法。记帐方法有两类：一类是单式记帐法；另一类是复式记帐法。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（一）单式记帐法n单式记帐法

22、是对发生的经济业务，一般只在一个帐户中进行记录的记帐方法。例如，用银行存款购买材料，只在“银行存款”帐登记支出业务，对材料收入业务不设帐作相应的登记。采用单式记帐法，手续比较简单，但不能全面地、系统地反映经济业务的全貌，不便于检查帐户记录的准确性，因此是一种不完整的记帐方法，现已很少使用。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（二）复式记帐法n复式记帐法是以资产与权益的平衡关系为基础，对发生的每一笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记帐方法。例如上例，用银行存款购买材料，要同时记入“银行存款”帐户和“原材料”帐户，即一方面，在“银行存款”帐

23、登记支出业务，另一方面，在“原材料”帐户登记收入业务。n在我国的会计实务中，曾出现过三种复式记帐法，即借贷记帐法、增减记帐法和收付记帐法。1993年7月1日开始我国各单位记帐必须采用借贷记帐法。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（三）复式记帐的优点n采用复式记帐法，可以全面地、相互联系地反映各项经济业务的全貌，并可利用会计要素之间的内在联系和试算平衡公式，来检查帐户记录的准确性，它是一种比较完善的记帐方法，为世界各国所通用。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识二、借贷记帐法的涵义与记帐符号n借贷记帐法：是以“借”、“贷”为记帐符号，记录经济业务的复式记帐法。n第一章第一章 会计基础知

24、识会计基础知识三、借贷记帐法的记帐结构n在借贷记帐法下，为了统一记帐的格式，将帐户的左方称为“借方”，右方称为“贷方”。因此借贷记帐法的基本结构如图所示。：n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（一）资产、负债及所有者权益类帐户的结构n借贷记帐法下帐户的结构是：资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，余额在借方；负债和所有者权益帐户，贷方登记增加数，借方登记减少数，余额在贷方。如图表示：n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（二）收入、费用类帐户的结构n费用类帐户的结构类似资产类帐户，借方登记增加数，贷方登记减少数，期末结转后，帐户一般无余额。n

25、收入可理解为所有者权益的增加，所以收入类帐户的结构类似负债及所有者权益类帐户，贷方登记增加数，借方登记减少数，期末结转后，帐户一般无余额。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识收入、费用类帐户的结构可如图表示：n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识三、借贷记帐法的记帐规则n借贷记帐法的记帐规则，概括地说是“有借必有贷，借贷必相等”。这一记帐规则可表述如下：1、任何一笔经济业务都必须同时分别记录到两个或两个以上的帐户中去；2、所记录的帐户可以是同类帐户，也可以是不同类帐户，但必须是两个记帐方向，既不能都记入借方，也不能都记入贷方；3、记入借方的金额必须等于记入贷方的金额。n第一章第一章 会计

26、基础知识会计基础知识n在借贷记帐法下，对任何类型的的经济业务，都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记帐规则。由于我们将负债又称为债权人权益，所以我们可以将所有的经济业务概括为四种类型：资产与权益同时增加，增加金额相等；资产与权益同时减少，减少金额相等；资产内部有增有减，增减金额相等；权益内部有增有减，增减金额相等。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识这四种经济业务类型可如图所示：n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识四、帐户的对应关系与会计分录n（一）帐户对应关系n帐户对应关系是指采用借贷记帐法对每笔经济业务事项进行记录时，相关帐户之间形成的应借、应货的相互关系；存在对应关系的帐户称为对应

27、帐户。n1、通过帐户对应关系，可以了解经济业务内容及其所引起的资金增减变动情况。n2、通过帐户对应关系，可以检查帐务处理是否合理合法，可以发现对经济业务的处理是否符合有关经济法规和财务会计制度。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（二）会计分录n会计分录是指对某项经济业务标明其应借应贷帐户及其金额的记录，简称分录。按照所涉及帐户的多少，分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个帐户借方和另一个帐户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应帐户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。编制会计分录时，应先借后贷，借贷分行，借

28、方在上，贷方在下：n借：帐户名称*（金额）n贷：帐户名称*（金额）n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识（三）会计分录编制步骤n会计分录的编制应按照以下步骤进行n1、分析经济业务涉及的是资产、负债、所有者权益还是收入、费用（成本）、利润；n2、确认会计科目，根据增减确定记帐方向（借或贷）；n3、确定记入哪个(或哪些)帐户的借方、哪个(或哪些)帐户的贷方；n4、确定应借应贷帐户是否正确，借贷方金额是否相等。n第一章第一章 会计基础知识会计基础知识五、借贷记帐的试算平衡n试算平衡，就是指利用“资产负债所有者权益”的平衡原理，按照记帐规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计帐户处理和帐簿记录的

29、正确性、完整性的一种方法。根据借贷记帐法的规则，每笔经济业务的会计分录借贷双方都是相等的，因此，将一定时期(如一个月)内的经济内容登记入帐后，所有帐户的借方本期发生额合计数和贷方本期发生额合计数必然相等。同理，期末结帐时，所有帐户的借方期末余额合计数和所有帐户的贷方期末余额合计数必然相等。试算平衡公式表示如下：n全部帐户借方本期发生额=全部帐户贷方本期发生额n全部帐户的借方期未余额合计=全部帐户的贷方期末余额合计n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经

30、济组织会计帐务处理第一节第一节 新旧帐转换新旧帐转换如果村会计意重新立帐，建议按以下方法进行：一、计入新帐计入新帐时，应核对有关帐户余额，以便填列下表n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理会计科目金额会计科目金额现金应付工资银行存款一事一议资金应收款资本内部往来公积公益金固定资产本年收益(一累计折旧）收益分配固定资产清理在建工程合计合计n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理n单位如果不计提折旧可使固定资产余额=公积公益金，本年收益和收益分配为0，最后倒挤出资本金额。n如果计提折旧公积公益金、本年收益和收益分配为0，最后倒挤出资本金额。

31、n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理二、固定资产的评估n如果单位计提折旧，可先按固定资产的原值作为固定资产帐户的余额，然后按新旧程度估计折旧金额。如果无法取得固定资产的原值，可先按市场价进行估价，然后按新旧程度估计折旧金额。n如果单位不计提折旧，则按固定资产的原值作为固定资产帐户的余额n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理第二节第二节 村集体经济组织会计帐务处理举例村集体经济组织会计帐务处理举例1、村支书老张出差借款1000元n借：内部往来张支书1000n贷：现金10002、村支书老张出差回来，经审核报销出差费用700元，余款退回n

32、借：现金300n管理费用700n贷：内部往来张支书10003、收到甲某租赁本村设备款3000元n借：现金3000n贷：发包及上交收入3000（会计制度为经营收入）4、将收到甲某租赁的设备款3000元交入乡财政代管户n借：内部往来乡财政代管3000n贷：现金3000n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理n5、3月1日村集体经济组织通过成员大会通过一事一议的方式建设本村学校，预算每人15元，共计45000元，可通过各级财政支持60000元n借：内部往来村一事一议资金45000n贷：一事一议资金建学校45000n6、依上例，到3月10日收到筹资款42000元n借：现金：

33、42000n贷：内部往来村一事一议资金42000n7、将筹资款42000元交入乡财政代管户n借：内部往来乡财政代管42000n贷：现金42000n8、收到乡通知，财政支持一事一议资金已到乡财政代管户n借：内部往来乡财政代管60000n贷：一事一议资金建学校60000n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理9、建校共计支出104000元n借：在建工程104000n贷：内部往来乡财政代管10400010、建校工程完工，形成固定资产，并按实际支付金额形成集体积累n借：固定资产104000n贷：在建工程104000n借：一事一议资金建学校104000n贷：公积公益金1040

34、0011、购入收割机一台，发票价120000元，支付运杂费3000元，款项由乡财政代管帐户直接支付n如果计提折旧如果计提折旧n借：固定资产收割机123000n贷：内部往来乡财政代管帐户123000n如果不计提折旧如果不计提折旧n借：固定资产收割机123000n贷：公积公益金固定资金123000n借：管理费用123000n贷：内部往来乡财政代管帐户123000n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理12、（计提折旧的村组织）经计算，本月应计提折旧3000元n借：管理费用3000n贷：累计折旧300013、报废固定资产一台，原价70000元，残值收入5000元，存入乡财

35、政代管户，清理费用600元，现金支付。n（1）假如单位计提折旧，已提折旧66500元n第一步：注销n借：固定资产清理X设备3500n累计折旧66500n贷：固定资产70000n第二步残值收入入帐n借：内部往来乡财政代管5000n贷：固定资产清理5000n第三步支付清理费用n借：固定资产清理600n贷：现金600n第四步结转净损益n借：固定资产清理900n贷：其他收入900n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理（2）假如单位不计提折旧n第一步：注销n借：公积公益金固定资金70000n贷：固定资产70000n第二步残值收入入帐n借：内部往来乡财政代管5000n贷：发包

36、及上交收入5000n第三步支付清理费用n借：固定资产清理600n贷：现金60014、月末，按照批准的工资标准，提取村干部工资6000元n借：管理费用6000n贷：应付工资600015、发放工资n借：应付工资6000n贷：现金（内部往来乡财政代管）6000n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理16、收到李平交来今年果园承包款20000元n借：现金20000n贷：发包及上交收入2000017、依上例，将收到李平交来果园承包款20000元交入乡财政代管户n借：内部往来乡财政代管20000n贷：现金2000018、变卖村库存物资6000元n借：现金6000n贷：发包及上交

37、收入600019、乡财政代管户转来通知，支付清理河道费2000元n借：管理费用2000n贷：内部往来乡财政代管200020、购买办公用品500元n借：管理费用500n贷：现金50021、年末结转收入n借：发包及上交收入等科目n贷：本年收益n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理22、年末结转支出n借：本年收益n贷：管理费用等科目23、结转本年收益n本年收益为贷方余额n借：本年收益n贷：收益分配n本年收益为借方余额n借：本年收益n贷：收益分配n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理n一、筹集资金的核算n借：银行存款（固定

38、资产）n贷：实收资本n借：银行存款n贷：短期借款（长期借款）n借：财务费用n贷：应付利息n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理n二、生产准备业务的核算n借：固定资产n应交税费应交增值税（进项税额）n贷：银行存款（应付帐款）n借：原材料(在途物资)n应交税费应交增值税（进项税额）n贷：应付帐款（预付帐款、银行存款、应付票据）n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理三、生产业务的核算n借：生产成本nnn制造费用n管理费用n销售费用n贷：原材料（应付职工薪酬）n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村

39、集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理n借：生产成本nnn贷：制造费用n借：库存商品n贷：生产成本n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理n四、销售业务的核算n借：银行存款（应收帐款、预收帐款、应收票据）n贷：主营业务收入n应交税费应交增值税（销项税额）n借：主营业务成本n贷：库存商品n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理n五、财务成果的核算n借：主营业务收入n其他业务收入n投资收益n营业外收入n（公允价值变动损益）n贷：本年利润n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐

40、务处理企业业务核算帐务处理n借：本年利润n贷：主营业务成本n其他业务成本n营业税金及附加n管理费用n销售费用n财务费用n资产减值损失n（公允价值变动损益）n营业外支出n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理n借：所得税费用n贷：应交税费应交所得税n借：本年利润n贷：所得税费用n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理企业业务核算帐务处理六、利润分配的核算借：利润分配未分配利润贷：本年利润借：本年利润贷：利润分配未分配利润借：利润分配提取法定盈余公积向投资者分配股利贷：盈余公积应付股利借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取

41、法定盈余公积向投资者分配股利n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理第三节第三节 村集体经济组织固定资产折旧计算方法村集体经济组织固定资产折旧计算方法n1、平均年限法、平均年限法n2、工作量法、工作量法n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理一、平均年限法一、平均年限法n也称年限平均法、年限法，是将固定资产折旧额均衡地分摊到各期的一种方法。n年折旧率=（1-净残值率）预计使用年限100%n月折旧率=年折旧率12n月折旧额=固定资产原价月折旧率n其中：n净残值率=（预计残余价值-预计清理费用）/原始价值n例：企业某台机床原始价值600000

42、元，预计报废时清理费用5000元，残余价值收入29000元，预计使用年限8年，按平均年限法计算每年、每月应计提的折旧额。n净残值率=（29000-5000）/600000100%=4%n年折旧率=（1-4%）/8=12%n月折旧率=12%12=1%n每年应计提的折旧额=60000012%=72000元。n每月应计提的折旧额=6000001%=6000元。n第二章第二章 村集体经济组织会计帐务处理村集体经济组织会计帐务处理2、工作量法n又称工作量平均法，是按预计工作量求得单位工作量折旧额，再根据实际的工作量计提折旧额的一种方法。n车辆、机床等常采用此法。n单位工作量折旧额=固定资产原价（1-预计

43、净残值率）/预计总工作量n某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量单位工作量折旧额n例：一台机床原值600000元，预计报废时清理费用12000元，残值收入30000元。预计可加工产品1500000件，本月生产20000件。计算本月应计提折旧。n净残值率=（30000-12000）/600000100%=3%n单位工作量折旧额=600000（1-3%）1500000=0.388元n本月应计提折旧=0.38820000件=7760元n注：对于本月增加的固定资产，当月不提折旧。而对于当月减少的固定资产要照常计提折旧。已提足折旧的固定资产不再计提折旧。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证第三

44、章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证一、会计凭证的意义n会计凭证，简称凭证，是记录经济业务事项的发生和完成情况、明确经济责任、并作为登记帐簿依据，是重要的会计资料；也是组织经济活动、传输经济信息、实行会计会计监督的重要依据。n填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点和基础。合法地取得、正确地填制和审核会计凭证，在会计核算中具有重要意义：n（一）可以记录经济业务的发生和完成情况，为会计核算提供原始依据；n（二）可以检查经济业务的真实性、合法性和合理性，为会

45、计监督提供重要依据；n（三）可以明确经济责任，加强经济管理责任制；n（四）可以反映相关经济利益关系，为维护合法权益提供法律证据n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证二、会计凭证的种类会计凭证多种多样，按其填制的程序和用不同分为原始凭证和记帐凭证n（一）原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务发生时直接取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记帐凭证的依据，是进行会计核算的原始资料。n（二）记帐凭证记帐凭证又称记帐凭单，是会计人员根据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证，是登帐的依据。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证第二节第

46、二节 原始凭证原始凭证n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证一、原始凭证的种类n（一）按照来源分类1、外来原始凭证2、自制原始凭证n（二）按照填制手续分类1、一次凭证2、累计凭证3、汇总原始凭证4、记帐编制凭证n（三）按照格式分类1、通用凭证2、专用凭证n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证二、原始凭证的基本内容n原始凭证的基本内容包括：1、原始凭证的名称；2、填制的日期；3、填制单位名称或填制人的姓名；4、经办人签名或盖章；5、接受单位名称；6、经济业务的内容、数量、单价和金额。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证三、原始凭证的填制填制要求n原始凭证一般由业务经办人员在经济业务发生的

47、过程中填写或者在经济业务完成时填写。为了保证原始凭证能够真实、正确、完整、及时地反映经济业务，确保会计核算资料的质量，填制原始凭证必须符合以下要求：1、记录要真实。2、业务要合法。3、内容要完整。4、手续要完备。5、书写要清楚、规范。6、编号要连续。7、不得涂改、刮擦、挖补。8、填制要及时。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证（二）外来原始凭证n外来原始凭证一般由税务局、银行等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n玉田村于2010年10月6日从时代机械厂购入收割机2

48、台，单价13000元，同时购入拖拉机一台，单价35000元，购入材料时取得时代机械厂开据的增值税专用发票，见表。n以上购入的圆钢已支付3000元运费，由运输部门开据收取运费的发货票，见下图n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证（三）自制原始凭证的填制n1、一次凭证的填制下面以“收料单”和“领料单”的填制为例，介绍一凭证的填制方法（1）“收料单”是企业购进材料验收入库时，由仓库保管人员根据购入材料的实际验收情况，填制的一次性原始凭证。企业外购材料，都应履行入库手续，由仓库保管人员根据供应单位开来的发票帐单，对运达入

49、库的材料认真计量，并按实收数量认真填制“收料单”。收料单一式三联，一联留仓库，据以登记材料物资明细帐和材料卡片；一联随发票帐单到会计处报帐；一联交采购人员存查。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n【例5-3】购入20m/m圆钢3000Kg，每Kg单价4元，另付购入材料运杂费300元。仓库保管人员验收后填制“收料单”，其格式与内容见表5-3。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n（2）“领料单”的填制手续是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。如企业、车间或部门从仓库中领用各种材料，都应履行出库手续，由领料经办人根据需要

50、材料的情况填写领料单，并经该单位主管领导批准到仓库领用材料。仓库保管员根据领料单，审核其用途，认真计量发放材料，并在领料单上签章。“领料单”一式三联，一联留领料部门备查，一联留仓库，据以登记材料物资明细帐和材料卡片，一联转会计部门或月末经汇总后转会计部门据以进行总分类核算。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n【例5-4】三车间生产产品需领用20m/m圆钢500Kg，每Kg单价3.9元，由经办人填制“领料单”，其格式与内容见表5-4。此“领料单”经车间有关领导批准后到仓库领料，仓库保管员据以发料。“领料单”一般都一料一单。n第三章第三章 填制会计凭证填制会计凭证n2、累计凭证的填制（了解）