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1、企业所得税年度纳税申报鉴证企业所得税年度纳税申报鉴证工作底稿及报告书工作底稿及报告书(范本范本)修订意见修订意见主讲人：张和芸主讲人：张和芸北京注册税务师协会执业规范委员会北京注册税务师协会执业规范委员会 2015.01.27 2015.01.27尊敬的各位同仁：上午好！概述工作底稿编制基本概念修订背景设计思路整体要求编制要点编制实务主要内容主要内容报告书编制主要变化编制要点编制实务概 述GaiShu基本概念修订背景设计思路企业所得税年度纳税申报鉴证企业所得税年度纳税申报鉴证是指税务师事务所接受委托对企业所得税年度纳税申报的信息实施申报的信息实施必要审核程序审核程序，并出具鉴证报告，以增强税务
2、机关增强税务机关对该项信息信任程度的一种业务。鉴证对象鉴证对象与企业所得税年度纳税申报相关的会计资料会计资料和纳税资料纳税资料等可以收集、识别和评价的证据及信息。具体包括：企业会计资料及会计处理、财务状况及财务报表、纳税资料及税务处理、有关文件及证明材料等。基本概念基本概念中国注册税务师执业规范体系框架1涉税鉴证业务基本准则基本准则2企业所得税年度纳税申报鉴证业务具体准则具体准则3企业所得税年度纳税申报鉴证业务指导意见及操指导意见及操作指南作指南执业指引执业指引5税务师事务所税务师事务所质量控制质量控制准则准则4注册税务师注册税务师职业职业道德准则道德准则修订背景123（税总函2014220号
3、国家税务总局关于规范涉税鉴证服务严禁强制代理的通知国发27号文件取消了11个行业的职业资格许可认定总局63号公告2014版A类申报表41张要求自2015年1月日开始实施 规范行业发展的需要，对涉税鉴证业务实施有效监管的需要；税务师事务所生存发展自身执业质量提升的需要。修订目的规范范执业基础工作，树立行业形象树立行业形象；维护国家税法和纳税人的合法权益维护国家税法和纳税人的合法权益规范行业执业行为，防范执业风险。规范行业执业行为，防范执业风险。设计思路设计思路结构结构科学科学内容内容完整完整繁简繁简得当得当原版工作底稿（86张）由六部分构成：一、综合类二、利润总额计算类三、应纳税所得额计算和应纳
4、税额计算类四、备查类五、资产负债类六、鉴证结果类利润总额计利润总额计算算纳税调整项纳税调整项目目收入类、扣除类、资产类、特殊事项类、特别纳税调整类以及与纳税调整项目有关的资产、负债、所有者权益类的鉴证；税收优惠弥税收优惠弥补亏损补亏损境外所得项境外所得项目调整目调整税款计算和税款计算和跨地区经营跨地区经营汇总业务汇总业务其他其他综合类综合类（20张）张）业务实施类业务实施类（110张）张）业务结果类业务结果类结构科学结构科学主要变化1、增加新表增加新表。如：暂时性差异纳税调整备查表、佣金、手续费支出鉴证表；2、拆分旧表，、拆分旧表，一事一表。将原多项目组表拆分为一项目一表，如：工资薪金支出与三
5、项经费鉴证表拆分为工资薪金支出鉴证表、职工福利费支出鉴证表、职工教育经费支出鉴证表、职工工会经费鉴证表；又如：拆分原各类社会保障性缴款和住房公积金鉴证表为三张表；3、增加新内容增加新内容。原表中增加新内，如：索引增加“选择适用情况”的内容；营业费用鉴证表和管理费用鉴证表中的增加“境外支付”的项目内容；4、规范专业术语。如：、规范专业术语。如：企业所得税弥补亏损鉴证表第二列项目“前一年”前二年”等；内容完整鉴证项目名称工作底稿工作底稿包括内容包括内容鉴证项目所属时期索引鉴证过程和结果的记录证据名录底稿编制人签名和编制日期底稿复核人签名和复核日期被鉴证人名称设计思路设计思路结构结构科学科学内容内容
6、完整完整繁简繁简得当得当繁简得当繁简得当实用性强。首先，企业发生的经济事项、会计科目在工作底稿中有一一对应的位置；本次以一般企业为例，依据2013版86张表结合新申报表的填报口径进行补充完善。其次，只设计与企业所得税纳税申报税调整有关的基础表。其他表各事务所根据内控制度实际情况自行添加；如：货币资金鉴证表。采用形式采用形式涉税鉴证业务工作底稿可以采用纸质纸质或者电子电子的形式，有视听资料、实物等证据的，可以同时采用其他形式。（现状三种形式，纸质、电子、纸质纸质、电子、纸质+电子）电子）涉税鉴证业务工作底稿可以在鉴证过程中，通过记录、复制、录音、录像、照相记录、复制、录音、录像、照相等方式随时形
7、成，并由实施的注册税务师、助理等人员签名。注册税务师涉税鉴证业务基本准则第三十六条、第三十七条主要作用是形成鉴证结论、发表鉴证意见的直接依据是评价专业胜任能力和解脱或减除鉴证责任的主要依据 为鉴证质量控制与质量检查提供了基础依据鉴证工作底稿作用鉴证工作底稿具有参考价值鉴证工作底稿的鉴证工作底稿的主要作用一、是形成鉴证结论、发表鉴证意见的直接依据一、是形成鉴证结论、发表鉴证意见的直接依据二、是评价专业胜任能力和解脱或减除二、是评价专业胜任能力和解脱或减除鉴证责任鉴证责任的主要依据的主要依据三、为鉴证质量控制与质量检查提供了基础依据三、为鉴证质量控制与质量检查提供了基础依据四、具有参考价值四、具有
8、参考价值企业所得年度企业所得年度税纳税申报纳税申报鉴证工作底稿鉴证工作底稿是鉴证人员在鉴证过程中形成的工作记录、书面工作成果和获取的资料。它应如实反映涉涉税税鉴证业务的全部过程和所有事项，以及开展业务的专业判断。它可作为企业所得年度企业所得年度税纳纳税申报税申报鉴证过程和结果的书面证明，也是形成企业所得税年度纳税申报企业所得税年度纳税申报鉴证结论的依据。工作底稿工作底稿编编 制制BianZhi整体要求：内容完整、格式规范、记录清晰、结论准确。注册税务师执行涉税鉴证业务，应当编制涉税鉴证业务工作底稿，保证底稿记录的完整性、真实完整性、真实性性和逻辑性逻辑性，以实现下列目标：通过对涉税鉴证业务过程
9、的适当记录过程的适当记录，列列明判断过程及其依据，明判断过程及其依据，作为最终作出鉴证报告的基础性资料。1通过对涉税鉴证业务证据证据的有效收集与整有效收集与整理，理，显示支持鉴证结果的证据链条证据链条，证明其符合符合注册税务师执业准则。2通过对涉税鉴证业务情业务情况况的规范记载规范记载，表明涉税鉴证业务的规范化程度，为执业质量的比较比较提供基本依据。3企业所得税年度纳税申报鉴证工作底稿企业所得税年度纳税申报鉴证工作底稿（2014年版A类）会计期间：2014 年月日至2014 年月日税务登记号：被鉴证单位：注册税务师：项目负责人：北京北京XXXXXXXX税务师事务所有限责任公司税务师事务所有限责
10、任公司新增新增封面封面索引索引编号规则：编号规则：2014年版工作底稿索引索引编号由数字组成。1-表表示“综合类综合类”（20张）；2-表表示“利润总额计算类利润总额计算类”（20张）；3-表表示“纳税调整项目类纳税调整项目类”（67张）其中：“3-1表示”收入类调整项目14张表，“3-2表示”扣除类调整项目22张表，“3-3表示”资产类调整11张表，“3-4表示”特殊事项类调整5张表，“3-5表示”特别纳税调整1张表，“3-6表示”纳税调整其他1张表，“3-7表示”与纳税调整有关的资产、负债、所有者权益类项目13张表。4-表表示“境外所得纳税调整类境外所得纳税调整类”（4张）5-表表示“税收
11、优惠类税收优惠类”（12张）含弥补亏损表6-表表示“税款计算和跨地区经营汇总业务类税款计算和跨地区经营汇总业务类”（3张）7-表表示“其他其他”（4张）利润总额计利润总额计算算纳税调整项纳税调整项目目收入类、扣除类、资产类、特殊事项类、特别纳税调整类以及与纳税调整项目有关的资产、负债、所有者权益类的鉴证；税收优惠弥税收优惠弥补亏损补亏损境外所得项境外所得项目调整目调整税款计算和税款计算和跨地区经营跨地区经营汇总业务汇总业务其他其他综合类综合类（20张）张）业务实施类业务实施类（110张）张）业务结果类业务结果类工作底稿工作底稿一、综合类（一、综合类（2020张）张）1-01疑点问题记录表1-0
12、2交换意见记录表 1-03三级复核记录表 1-04鉴证项目总结 1-05鉴证业务工作计划 1-06预计时间进度表1-07初步业务活动程序及评价表1-08承接条件评价表1-09承接情况表1-10纳税申报鉴证业务委托协议书 1-11企业提供资料清单 1-12被鉴证单位声明书 1-13企业内部控制调查表 1-14企业基础信息表 1-15个人所得税明细申报调查表1-16从业人数和资产总额调查表1-17分支机构基本情况调查表1-18长期股权投资情况调查表1-19长期股权投资的投资收益利润分配情况表1-20暂时性差异纳税调整备查表疑点问题记录表疑点问题记录表索引号：1-01被鉴证单位编制人编制日期会计期间
13、或截止日复核人复核日期行次鉴证人员填写被鉴证人处理意见复核人员复核意见终审人员最终处理结果对应工作底稿索引发现问题描述收集证据情况影响应纳税所得额金额初步处理意见政策依据纳税调整增加纳税调整减少12345交换意见记录表交换意见记录表交换意见日期：索引号：1-02被鉴证单位名称（盖章）：被鉴证单位姓名职务受托方姓名职务参加人员参加人员一、需要纳税调整事项鉴证说明应记录：涉税事项的调整情况、不进行调整但将在报告中进行说明的重大涉税事项。【可注明详见纳税调整事项（重分类）汇总表】。二、需要规范或关注事项三、交换意见处理意见被鉴证单位、被鉴证人签字：受托方、鉴证人签字：1-02三级复核记录表三级复核记
14、录表 索引号：1-03被鉴证人：纳税所属年度：2014复核人复核要点复核情况复核意见及处理情况项目负责人1.是否已复核的鉴证工作计划，以及导致对鉴证计划作出重大修改的事项；2.是否已复核重要的申报表项目3.是否已复核特殊交易或事项,包括债务重组、关联方交易、非货币性交易、或有事项、期后事项、持续经营能力等4.是否已复核重要会计政策、会计估计的变更5.是否已复核重大事项概要6.是否已复核建议调整事项7.是否已复核管理层声明书,股东（大）会、董事会相关会议纪要,与客户的沟通记录及重要会谈记录,律师询证函复函8.是否已复核鉴证总结9.是否已复核已鉴证纳税申报表和拟出具的鉴证报告三级复核记录表三级复核
15、记录表 索引号：1-03被鉴证人：纳税所属年度：2014复核人复核要点复核情况复核意见及处理情况项目负责人10.实施上述复核后，是否可以确定下列事项：（1）鉴证工作底稿提供了充分、适当的记录和证据，作为鉴证报告的基础（2）是否执行鉴证准则规定的程序及鉴证要求（3）对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的鉴证领域，设计并实施了针对性的鉴证程序，且得出了恰当的鉴证结论（4）鉴证工作底稿的填写完整、记录清晰、勾稽关系清晰、归类整理、适当（5）作出的重大判断恰当合理，提出的建议纳税调整事项恰当，相关调整计算正确（6）未更正错报无论是单独还是汇总起来对纳税申报表整体均不具有重大影
16、响（7）已鉴证的纳税申报表的编制符合所得税法及其实施细则以及其他税收的规定，在所有重大方面真实反映了被鉴证单位的所得税纳税情况（8）已按照准则的规定发表了恰当的鉴证意见三级复核记录表三级复核记录表 索引号：1-03被鉴证人：纳税所属年度：2014复核人复核要点复核情况复核意见及处理情况部门负责人1.是否已复核已完成的鉴证计划，以及导致对鉴证计划作出重大修改的事项2.是否已复核重大事项概要3.是否已复核存在特别风险的鉴证领域，以及项目组采取的应对措施4.是否已复核项目组作出的重大判断5.是否已复核建议调整事项6.是否已复核管理层声明书,股东大会、董事会相关会议纪要,与客户的沟通记录及重要会谈记录
17、,律师询证函复函7.是否已复核鉴证小结8.是否已复核已鉴证申报表和拟出具的鉴证报告三级复核记录表三级复核记录表 索引号：1-03被鉴证人：纳税所属年度：2014复核人复核要点复核情况复核意见及处理情况部门负责人9.实施上述复核后，是否可以确定：（1）对项目负责人实施的复核结果满意（2）对重大错报风险的评估及采取的应对措施是恰当的，针对存在特别风险的鉴证领域，设计并实施了针对性的鉴证程序，且得出了恰当的鉴证结论（3）各鉴证项目的鉴证证据是否充分、适当，未存在遗漏未鉴证项目（4）项目组作出的重大判断恰当合理，提出的建议调整事项恰当合理，未更正错报无论是单独还是汇总起来对纳税申报表整体均不具有重大影
18、响（5）已鉴证纳税申报表的编制符合税收法规的规定，在所有重大方面真实反映了被鉴证单位的所得税纳税情况（6）拟出具的鉴证报告措辞恰当，已按照准则的规定发表了恰当的鉴证意见三级复核记录表三级复核记录表 索引号：1-03被鉴证人：纳税所属年度：2014复核人复核要点复核情况复核意见及处理情况公司负责人1.项目质量控制复核之前进行的复核是否均已得到满意的执行，并且完成约定事项2.是否已复核项目组针对本业务对本所独立性作出的评价，并认为该评价是恰当的3.是否已复核项目组在鉴证过程中识别的特别风险以及采取的应对措施，包括项目组对舞弊风险的评估及采取的应对措施，认为项目组作出的判断和应对措施是恰当的4.是否
19、已复核项目组作出的判断，包括关于重要性和特别风险的判断，认为这些判断恰当合理5.是否确定项目组已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行适当咨询，且咨询得出的结论是恰当的6.是否已复核项目组与管理层和治理层沟通的记录以及拟与其沟通的事项，对沟通情况表示满意7.是否认为所复核的鉴证工作底稿反映了项目组针对重大判断执行的工作，能够支持得出的结论8.是否已复核已鉴证财务报表和拟出具的鉴证报告，认为已鉴证财务报表符合企业税务准则的规定，拟出具的鉴证报告已按照中国注册税务师鉴证准则的规定发表了恰当的鉴证意见1-03三级复核记录表三级复核制度概念：是指以所长（合伙人）、部门经理（或签字注册税务师）和项
20、目负责人（或项目经理）为复核人，依照规定的程序和要点对鉴证工作底稿进行逐级复核的制度。第一级复核（详细复核）指由项目负责人负责的，对下属各类注册税务师编制或取得的鉴证工作底稿逐张逐张进行复核。第二级复核（一般复核）指由部门经理负责的，对鉴证工作底稿中重要重要涉税事项的鉴证程序实施情况、纳税调整事项和鉴证结论进行复核。第三级复核（重点重点复核）指由所长或总复核负责的，在一般复核的基础上对鉴证过程中的重大涉税问题和重大纳税调整事项的工作底稿进行复核。1-03三级复核记录表复核内容的以一般要求：1、鉴证工作底稿从形式上包括的要素是否齐全，是否规范。2、鉴证工作底稿记录的事项所引用的资料是否真实、可靠
21、、相关。3、各种鉴证证据是否充分适当。4、鉴证结论是否恰当。实务操作中应注意：1、复核级别是否符合制度要求；2、复核的内容是否全面，包括鉴证计划等的复核鉴证计划等的复核；3、复核结论、过程记录是否完整；4、复核意见是否处理并记录；5、复核人是否签名和日期；6、督促编制人员及时修正存在问题，完善补充有关资料。鉴证总结鉴证总结索引号：1-04被鉴证人编制人编制日期会计期间或截止日复核人复核日期一、鉴证基本情况二、鉴证过程中发现的重大事项及其处理（包括但不限于重大事项概要汇总表的事项）如：政策在执行过程中存在的问题如：政策在执行过程中存在的问题三、鉴证结论四、对下年度鉴证工作及今后相关业务的建议对下
22、年度鉴证工作及今后相关业务的建议：如，软硬件的配备、二次开发等如，软硬件的配备、二次开发等鉴证业务工作计划鉴证业务工作计划索引号：1-05被鉴证人省市会计年度编制人编制日期业务约定书编号鉴证报告编号备案号财务报表审核单位名称报表审核报告号一、鉴证项目“某某年度企业所得税”二、鉴证类型三、鉴证目标“某某年度企业所得税年度纳税申报（汇算清缴）”等四、鉴证业务完成时间五、计划鉴证日期约定工作开始日外勤工作日自至编写报告自 至鉴证截止日期 底稿归档日期六、鉴证小组组成及人员分工：分工姓 名职务或名称工作内容是否在报告中反映本次鉴证注册税务师本次鉴证项目负责人本次鉴证助理人员公司（所）领导意见：综合类：
23、工作底稿的编制1-7初步业务活动程序及评价表1-8承接条件评价表1-9承接情况表属于业务承接阶段用表，此阶段的主要工作是准备计划；实操中应关注：通过对企业委托事项及业务环境的初步调查，结合事务所自身情况，判断是否承接。业务环境包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，被鉴证人的基本情况、国家统一会计制度执行情况、内部控制情况、重大经济交易事项等情况。纳税申报鉴证业务委托协议书纳税申报鉴证业务委托协议书索引号：1-10 编号：兹有 （甲方）委托 （乙方）提供涉税鉴证业务，依据中华人民共和国合同法及有关规定，经双方协商，达成以下约定：注：主要条款依据注：主要条款依据企业所
24、得税年度纳税申报鉴证业务企业所得税年度纳税申报鉴证业务操作指南操作指南附件附件1 1：企业所得税年度纳税申报鉴证业务约定书（范本）：企业所得税年度纳税申报鉴证业务约定书（范本）纳税申报鉴证业务委托协议书纳税申报鉴证业务委托协议书（续）（续）索引号：1-10（一）甲方的责任原条款：1、根据中华人民共和国税收征收管理法及其有关规定，甲方有责任保证会计资料及纳税资料的真实性和完整性。修订后1根据国家现行会计、税收等法律法规的有关规定，甲方有责任保证会计资料及纳税资料的真实性、合法性和完整性并承担因资料不真实、不合法、不完整而造成不良后果的相应责任。纳税申报鉴证业务委托协议书纳税申报鉴证业务委托协议书
25、（续）（续）索引号：1-10（一）甲方的责任原条款2、确保乙方不受限制地接触任何与委托事项有关的记录、文件和所需的其他信息，并答复乙方工作人员对有关事项的询问。修订后2.甲方确保乙方不受限制的接触任何与本次工作有关的记录、文件和所需的其他信息，不得授意乙方人员实施违反国家法律、法规的行为纳税申报鉴证业务委托协议书纳税申报鉴证业务委托协议书（续）（续）索引号：1-10（一）甲方的责任原条款3、为乙方工作人员提供必要的工作条件和协助，主要事项将由乙方于外勤工作开始前提供清单。修订后3.甲方管理层对其作出的与委托业务有关的声明予以书面确认。4.正确使用业务报告，乙方为甲方提供的报告，除本约定书约定的
26、情形外，未经乙方许可，甲方不得提供第三方。由于使用不当所造成的后果，与乙方无关。纳税申报鉴证业务委托协议书（续）纳税申报鉴证业务委托协议书（续）索引号：1-10（一）乙方的责任原条款1、乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定以及注册税务师管理暂行办法及其有关规定，本着独立、客观、公正的原则，对甲方提供的有关资料进行审核鉴证。修订后1.乙方应严格按照现行税收相关法律、法规和政策规定，及注册税务师执业准则有关规定，恪守独立、客观、公正原则，对甲方提供的纳税资料进行鉴证、审核、分析，并发表专业意见。纳税申报鉴证业务委托协议书（续）纳税申报鉴证业务委托协议书（续）索引号：1-10（一）乙方的责
27、任原条款2、乙方应当制定合理计划和实施能够获取充分、适当证据的审核程序，为甲方的委托事项提供合理保证。修订后2.乙方应当制定合理计划和实施能够获取充分、适当证据的审核程序，为甲方的委托事项提供合理保证或建议。乙方有责任就业务服务成果向甲方解释，并在业务报告中说明。纳税申报鉴证业务委托协议书（续）纳税申报鉴证业务委托协议书（续）索引号：1-10（一）乙方的责任原条款3、乙方有责任在鉴证报告中指明发现的甲方违反国家法律法规且未按乙方的建议进行调整的事项。修订后3.基于截止性测试的性质和审核过程中的其他固有限制，以及甲方内部控制的固有局限性，经乙方审核后仍然可能存在未被发现的风险，乙方出具的业务报告
28、不能因此减轻甲方应当承担的法律责任。纳税申报鉴证业务委托协议书（续）纳税申报鉴证业务委托协议书（续）索引号：1-10四、约定事项的收费（一）按照注册税务师行业收费的有关规定，完成本委托事项费用为人民币（大写）_元整（￥_）注：关于本市注税行业涉税服务收费标准的通报关于本市注税行业涉税服务收费标准的通报2013.12.26北京市注册税务师行业涉税服务市场收费标准北京市注册税务师行业涉税服务市场收费标准收费项目收费项目 收费标准收费标准1、企业所得税汇算清缴申报鉴证 最低收费最低收费50005000元元按资产总额收取：1,000万元（含）以下：31,000万元-1亿元（含）部分：1.51亿元-10
29、亿元（含）部分：110亿元-50亿元（含）部分：0.250亿元以上部分：0.1纳税申报鉴证业务委托协议书（续）纳税申报鉴证业务委托协议书（续）索引号：1-10四、约定事项的收费（三）由于无法预见的原因，导致乙方从事本委托事项完成的实际时间较本约定书签订时预计的时间有明显的增加或减少时，甲乙双方应通过协商，相应调整本约定书第四款第（一）项所述业务费用总额。（四）由于无法预见的原因，导致乙方人员抵达甲方工作现场后，本约定书项目不再进行，甲方不得要求退还预付的业务费用；如上述情况发生于乙方人员完成现场审核工作之后，甲方应另行向乙方支付人民币_元的补偿费，该补偿费应于甲方收到乙方的收款通知之日起_日内
30、支付。实操中特别关注特别关注：签订纳税申报鉴证业务委托协议书时，应注意与委托人进行沟通沟通，并对税务专业术语、鉴证业务范围等有关事项进行解释，避免双方对鉴证项目的业务性质、责任划分和风险承担的理解产生分歧。如：“委托事项“中应注明不包括本次鉴证的内容，例：特别纳税调整（关联企业利息支出纳税调整除外）、年度研发费加计扣除、以前年度未审弥补亏损金额等。纳税申报鉴证业务委托协议书（续）纳税申报鉴证业务委托协议书（续）索引号：1-10资料清单资料清单索引号：1-11序号资 料 名 称（以下资料全部为复印件，除特殊标注外）一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料1单位
31、设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件2单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件3税务登记证副本、组织机构代码证、行业特许经营许可证（如有）、外汇登记证（如有）、贷款证（如有）4保险企业、中小企业信用担保机构、金融企业证明资料；软件开发企业、高新技术企业等认定文件。5房产、土地使用权、机动车行驶证、商标、专利与非专利技术、重要特许权利的使用及权属证明；6财政专项拨款、政府补助的证明资料，7鉴证期间交易性金融资产明细表、股票、债券、基金、期货等证券账户的开户资料及对账单、资金及交易流水单。资料清单资料清单（续）（续）索引号：1-11序号 资 料 名 称（以下资料全部为复印件，除特殊
32、标注外）一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料8重大的经营合同、协议，董事会或股东会的有关会议决议或会议纪要等资料。（1）采购、销售、提供劳务、接受劳务合同或协议（2）房屋、场地、设备等租赁协议或相关合同，（3）重要财产保险合同的合同和协议（4）支付广告费、业务宣传费相关的合同。（5）支付佣金及手续费相关的合同。（6）向非金融机构及个人的长期、短期借款合同、协议；金融企业的同期同类贷款利率情况说明；（7）其他重大的经营合同、协议，董事会或股东会的有关会议决议或会议纪要等资料；9对外捐赠的协议或专用票据。10对外投资相关文件、合同、验资报告及被投资单位的公司
33、章程；被投资企业股息、红利分配决议及被投资企业财务报表；资料清单资料清单（续）（续）索引号：1-11序号资 料 名 称（以下资料全部为复印件，除特殊标注外）一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料11员工工资薪金制度、劳务派遣合同、劳动合同样本及相关证明资料或承诺书；12本年度每月月初、月末建立劳动关系人数和劳务派遣人数统计表；13月工资汇总表、社会保险、补充养老、补充医疗保险及住房公积金缴纳基数和比例；14补充养老、补充医疗保险合同或协议；15国有企业工效挂钩基数文件；16报税务机关批准或备案的税前扣除项目、资产损失、企业特殊重组及享受税收优惠政策、双边预
34、约定价安排或者转让定价相应调整磋商结果等所有资料；17税务检查报告书；18上一年度涉税鉴证报告。19本年度审计报告（包括：外部审计及内部审计机构的审计报告）；20本年度会计报表（资产负债表、损益表、现金流量表）及附注21银行存款对账单及银行存款余额调节表。221-12月分期科目余额表、序时账（电子版）23总账、各类明细账、现金日记账、银行存款日记账、备查账、会计凭证。资料清单资料清单（续）（续）索引号：1-11序号资 料 名 称（以下资料全部为复印件，除特殊标注外）一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料一、企业所得税汇算清缴鉴证需提供的资料24本年应收（付）账款、预收（付）账款、其他应收（付）
35、款等债权债务余额明细表和账龄分析明细表及相关合同文件。（其中预收账款分单位及标明合同签订情况，如：合同号）期末大额往来款经双方确认的询证函；本年新增固定资产凭证、合同、发票；25固定资产折旧计算表，无形资产、长期待摊费用明细表（原值、购入时间、摊销年限、摊销额等内容），待摊费用、预提费用明细表。26年末存货和固定资产盘存明细表、汇总表及盘盈、盘亏、毁损明细表，以及相关机构出具的技术鉴定。27企业所得税（月）季度预缴申报表、固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表及各期预缴、汇缴企业所得税完税凭证；固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表；28每月或季流转税、个人所得税纳税申报表及电子缴税付款凭证；
36、工会经费电子缴税付款凭证或工会经费收入专用收据29关联企业情况明细表及重大关联交易事项说明二、研发费加计扣除应提供资料（略）二、研发费加计扣除应提供资料（略）三、安置就业人员工资加计扣除应提供资料（略）三、安置就业人员工资加计扣除应提供资料（略）123资料清单资料清单索索引号：1-111、1、根据被鉴证单位企业性质、所属行业、经营规模、内控制度、会计核算方法、所使用财务软件、税法遵从度、接受审核次数、新老客户等方面的信息，制定内容完整且适用的资料清单；2、对被鉴证单位有关人员进行辅导，逐项讲明资料清单中索要资料的用途及要求；对“老人老客户”只讲今年变化要注意的内容；3、设制客户使用文档（电子版
37、），由各类调查表、资料清单、询证函及协议等组成，先行发放，提高效率。编制实务编制实务1-10纳税申报鉴证业务委托协议书 1-11企业提供资料清单 1-12被鉴证单位声明书 1-13企业内部控制调查表 1-14企业基础信息表 1-15个人所得税明细申报调查表1-16从业人数和资产总额调查表1-17分支机构基本情况调查表1-18长期股权投资情况调查表1-19长期股权投资的投资收益利润分配情况表客户使用文档（电子版）被鉴证单位声明书被鉴证单位声明书索引号：1-12北京XXXXX税务师事务有限公司：贵公司接受委托对本单位XXXX年度/期间的企业所得税申报、缴纳情况进行鉴证，并出具鉴证报告。为了表示对贵
38、公司鉴证工作的理解、支持和充分合作，谨就有关情况声明如下：1.本单位已按 企业会计准则 及有关财务核算制度的规定编制了本次鉴证年度会计报表，准确地反映本单位的财务状况、经营成果和现金流量情况，其编制基础与上年度保持一致。本单位管理当局对报表的真实性、合法性和完整性承担责任；2.本单位遵照中华人民共和国税收征管法及实施细则的有关规定，按照相关税收法律、法规、规章制度编制*年度的纳税申报表及其附表。本单位管理当局对所提供纳税申报表及附表等有关资料的真实性、合法性、合理性和完整性等事项承担责任；3.本单位已经提供全部全部财务、会计记录，以及全部税务全部税务记录等相关资料；4.本单位已提供全部关联者名
39、单，关联交易清单及相关资料，关联者的重大交易事项均已披露；被鉴证单位声明书（续）被鉴证单位声明书（续）索引号：1-12北京XXXXX税务师事务有限公司：5.本公司确信下列事项的可靠性：（1 1）没有任何重大未入账的收入与成本费用。）没有任何重大未入账的收入与成本费用。（2 2）没有任何重大未预计或未披露的可能影响税收的情况。）没有任何重大未预计或未披露的可能影响税收的情况。（3 3）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。）没有任何违反国家法律、法规而需要调整或披露的事项。（4 4）在内部控制制度中发挥重要作用，或对纳税申报有重大）在内部控制制度中发挥重要作用，或对纳税申报有重大影响
40、的管理人员或员工，没有舞弊行为。影响的管理人员或员工，没有舞弊行为。6.6.就审核报告日至纳税申报日之间发生的影响纳税申报的事项，本公就审核报告日至纳税申报日之间发生的影响纳税申报的事项，本公司承诺在纳税申报日之前及时告知。司承诺在纳税申报日之前及时告知。被鉴证单位（盖章）：公章被鉴证单位（盖章）：公章 财务负责人（签章）：暂时性差异纳税调整备查表暂时性差异纳税调整备查表索引号：1-20被鉴证人 编制人编制日期会计期间或截止日复核人复核日期序号类别编码名称本年度纳税调整金额以后年度转回金额会计金额税收金额纳税调增金额纳税调减金额对应底稿索引会计金额税收金额纳税调增金额纳税调减金额备注 新增表新
41、增表需要年度纳税调整的暂时性税会差异 1、会计确认为递延收益的政府补助收入。2、纳税人会计上按照权责发生制原则确认收入，但按照税收规定不按照权责发生制确认收入。3、纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入。4、按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益：5、纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。6、纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。7、会计以公允价值计量的各类资产确认的投资收益。新增表新增表需要年度纳税调整的
42、暂时性税会差异新增表新增表 8、纳税人实际发生的教育经费支出超过税收规定扣除比例的部分。9、纳税人实际发生的广告宣传费支出超过税收规定扣除比例的部分。10、分期收款方式销售，会计确认的未实现融资收益。11、分期付款方式购入资产，会计确认的未实现融资费用。12、固定资产、无形资产、生物资产计税基础差异、折旧摊销方法差异及折旧摊销年限差异，导致的折旧费用差异额的调整13、权益法核算的股权转让所得税会差异。14、长期待摊费用会计确认、摊销税会差异。15、房地产企业预售收入计算的预计利润。-等利润总额计利润总额计算算纳税调整项纳税调整项目目收入类、扣除类、资产类、特殊事项类、特别纳税调整类以及与纳税调
43、整项目有关的资产、负债、所有者权益类的鉴证；税收优惠弥税收优惠弥补亏损补亏损境外所得项境外所得项目调整目调整税款计算和税款计算和跨地区经营跨地区经营汇总业务汇总业务其他其他综合类综合类（20张张）业务实施类业务实施类（110张）张）业务结果类业务结果类工作底稿工作底稿二、业务实施类（110张）此阶段将以一般企业为例，按企业所得税纳税申报表的项目内容讲解工作底稿填制、变化要点及在实务操作中应特别关注的纳税调整事项。详细介绍主营业务收入和主营业务成本工作底稿的编制及审核重点。（一）利润总额计算类（利润总额计算类（20张=13+5+2）2-01主营业务收入鉴证表2-01-01月度毛利率分析表月度毛利
44、率分析表2-01-02业务产品销售分析表业务产品销售分析表2-02其他业务收入鉴证表2-03营业外收入鉴证表2-04主营业务成本鉴证表2-04-01工业制造业务销售成本鉴证表2-04-02生产成本明细鉴证表2-04-03制造费用明细鉴证表2-04-04劳务成本明细鉴证表2-04-05研发成本明细鉴证表2-04-06其他业务成本鉴证表2-05营业外支出鉴证表2-06营业税金及附加鉴证表2-07销售（营业）费用鉴证表2-08管理费用鉴证表2-09财务费用鉴证表2-10资产减值损失鉴证表2-11公允价值变动损益鉴证表2-12投资收益鉴证表主营业务收入鉴证表主营业务收入鉴证表索引号：2-01-01金额
45、单位:元被鉴证人 编制人编制日期会计期间或截止日复核人复核日期月份金额小计销售商品提供劳务让渡资产使用权建造合同其他备注货币性资产交换非货币性资产交换货币性资产交换非货币性资产交换货币性资产交换非货币性资产交换货币性资产交换非货币性资产交换货币性资产交换非货币性资产交换123456789101112合计会计调整额借方贷方鉴证确认额一、鉴证项目说明：二、鉴证工作记录：新增列其他业务收入鉴证表其他业务收入鉴证表 索引号：2-02金额单位：元被鉴证人编制人编制日期会计期间或截止日 复核人复核日期序号项目账载金额会计调整额鉴证确认额备注借方贷方1材料销售收入其中：非货币性资产交换收入2出租固定资产收入
46、3出租无形资产收入4出租包装物和商品收入5其 他合计一、鉴证项目说明：二、鉴证工作记录：营业外收入鉴证表营业外收入鉴证表索引号：2-03金额单位：元被鉴证人编制人编制日期会计期间或截止日 复核人复核日期序号项目账载金额会计调整额鉴证确认额备注借方贷方1非流动资产处置利得2非货币性资产交换利得3债务重组利得4政府补助利得5盘盈利得6捐赠利得7罚没利得8确实无法偿付的应付款项9汇兑收益10其他合 计一、鉴证项目说明：二、鉴证工作记录：主营业务收入鉴证表主营业务收入鉴证表 索引号：2-01-011、将获取或编制各类收入明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；2、检查收
47、入类的确认原则和方法是否符合会计政策规定，分类是否准确，前后期是否一致;3、审核验证是否准确划分不同税目之间收入金额，是否准确划分不征税收入、应税收入与减免税收入；4、根据税法和会计制度在确认收益时间的差异，审查收入确认的时间是否正确；5、审查企业从购货方取得的价外费用是否按规定入账；6、将鉴证年度营业收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动原因；编制要点编制要点主营业务收入鉴证表主营业务收入鉴证表索引号：2-01-017、获取价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况；8、通过截止性测试检查是否存在将当年收入转入下年入账的情况；9、检查以外币结算
48、的营业收入的折算方法是否正确；10、结合成本费用、存货、往来等账户的鉴证，审查是否存在将收入，计入往来计入往来、存货、资本公积、盈余公积账户的现象；11、调查向关联方交易销售的情况，审查其价格是否符合独立交易原则。编制要点编制要点主营业务收入鉴证表主营业务收入鉴证表索引号：2-01-01 1、按收入类型抽查大额经济业务合同、原始凭证，并追查至记账凭证及明细账；做到账证相符；2、抽取记账凭证，审查入账日期、品名、数量、单价、金额等是否与发票、发货单、销售合同等一致。3、抽取发货单，审查出库日期、品名、数量等是否与发票、销售合同、记账凭证等一致；V 4、结合应交税金项目的鉴证，根据增值税纳税申报表
49、，估算全年收入，与实际收入金额比较；5、关注未开具发票经营业务收入的入账情况；编制编制实务实务完完整整性性及及时时性性主营业务收入鉴证表主营业务收入鉴证表索引号：2-01-016、采用直接收款销售方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核；7、采用预收账款销售方式的，结合预收账款、存货等科目与所签合同进行审核，对存在对已收货款并已将商品发出的交易不入账应作纳税调整；8、采用托收承付结算方式的，结合货币资金、应收账款、存货等科目进行审核，审核是否发货，托收手续是否办妥，托收承付结算回单是否正确，对存在已发货并办妥托收手续而未作收入的作纳税调整。编制实务完完整整性性及及时时性性主营业务收入
50、鉴证表主营业务收入鉴证表索引号：2-01-019、委托其他单位代销商品、劳务的，应结合存货、应收账款、银行存款等科目，审核是否在收到代销单位代销清单，并按税法规定作收入处理；10、销售商品需要安装和检验的，确认收入的时间是否正确；11、采用委托外贸代理出口方式的，应于收到外贸企业代办的发运凭证和银行交款凭证时，确认收入的实现。重点审核有无代办发运凭证和银行交款单，是否存在不按发运凭证或银行交款凭证确认收入的情形。编制实务完完整整性性及及时时性性主营业务收入鉴证表主营业务收入鉴证表索引号：2-01-0112、采用赊销和分期收款结算方式的，审核是否按合同约定的收款日期作收入处理，对存在不按合同约定