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1、 精品资料网全面预算管理项目预算编制培训与讨论会议框架与整体设计思路培训讨论会提纲q 全面预算管理框架与整体设计思路q 业务与收入预算编制q 市场经营预算编制q 网络运行预算编制q IT支撑预算编制q 综合管理预算编制q 资本支出预算编制q 预算财务报表生成q 预算报告体系q MIS系统的调整建议全面预算管理框架与整体设计思路n 全面预算管理总体框架思路n 全面预算管理的流程n 预算模版n 全面预算管理的组织保障n 全面预算管理对日常工作的指导n 预算系统与MIS系统的关系整个公司各级管理层给其下级单位设定分解后的业务目标。各层级业务单位根据目标制定业务计划、提出投资需求业务计划(年度目标设定
2、)根据设定的目标以及详细的工作计划预测完成这些目标、计划所需的资源（市场、网络、设备、员工、资金等）、成本、投资，编制年度预算预算编制（围绕目标及业务计划进行资源配置）公司层面的综合业务规划，包括：战略规划、市场规划、网络规划、IT规划和人力资源规划等。这些规划指导业务部门的工作重点及方向规划(中长期目标设定）客观准确及时地记录公司发生的运营业务活动及消费的资源。同时将记录的结果汇报给相应的管理层。将实际发生的核算与预算进行差异分析，关注“例外”事项的管理跟踪、分析、报告（目标完成情况跟踪分析）进行中长期及年度市场和投资需求预测，用来调整和设定目标。原则是远粗近细。年度预测应落实到品牌、业务等
3、预测（目标预测）根据目标完成情况和公司的激励制度，进行业绩评估并奖励那些完成或超额完成目标的业务单元人员和管理层绩效考核（目标考核）全面预算管理超越传统的纯财务预算范畴，将预测、规划、计划、预算、报告和绩效考核通过目标体系紧密相连、协调一致规划业务计划预算编制跟踪分析报告绩效考核预测沟 通协 调目标中国移动全面预算管理体系的总体框架和内容年度预算规划绩效考核和奖励详细投资计划模版（项目预评估和可研）详细业务运营计划模版目标管理Opex预算模版Capex预算模版预算科目业务驱动因素分类投资项目汇总标准成本战略规划各项业务规划绩效考核和奖励制度系统支持规划目标计划目标 预算目标绩效考核指标实际指标
4、执行结果预算执行与控制预算执行控制预算内事项预算外事项预算差异报告绩效报告预算审核与调整滚动预算年度业务计划中长期预测模型年度市场预测模型市场预测/滚动预算预算准备预算假设调整本项目范围为了实现这些目标，中移动在全面预算管理方面需要分阶段进行以下工作标准化和统一现有工具优化预算科目的定义统一数据要求统一设计新的工具制度保障新的能力建设内控机制ABC预算系统实施主要相关规章制度的完善组织职责调整绩效指标分解工具管理报表改进决策平台统一战略规划业务计划模版预算权责利协调一致业务计划预算技能培训相关管理流程优化和调整计算公式统一预算科目和会计科目对比标准成本库定义投资决策模型绩效考核指标机构设计收入
5、预测模型相关管理制度依项目需要而定标杆指标库定义超出本项目范围本项目内容驱动因素库定义预算模版业务活动库定义COA调整全面预算管理框架与整体设计思路n 全面预算管理总体框架思路n 全面预算管理的流程n 预算模版n 全面预算管理的组织保障n 全面预算管理对日常工作的指导n 预算系统与MIS系统的关系流程要讨论的主要问题各个流程之间的衔接接口各流程的时间表各流程的责任主体和责任边界各个流程的输出和输入要求中国移动全面预算管理包括哪些流程8月 9月 10月 11月 12月 1月预算的执行与控制和预算绩效考核集团总体年度预算锁定业务计划和目标设定年度预算编制和审批 编制预算指导纲要 基于成熟的战略计划
6、和目标，编制详细的预算 批准详细的预算 在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，在定量的基础上预测本年度其他时间的收入/成本驱动因素 利用公司现有的管理会计和绩效报告能力，在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，比较预算执行结果和预测的数值 在集团、省、地市层面上和业务单元层面上，跟踪、分析和报告预算实际执行结果的绩效和预测数据中移动集团公司年度计划和预算流程横向流程（集团）建议的集团年度计划和预算流程开始于8月中，在1月底前结束 将战略指标分解为业务单位和服务单位KPIs和目标 制定行动计划和清晰的时间表年度市场预测、利润和财务预测预算的分解和下达战略输入规划输入投资计划流程的分类和构成纵向
7、流程（组织架构）6.预算执行与控制流程横向流程（时间轴）3.年度预算编制流程4.年度预算审批流程2.年度运营计划流程集团省地市5。滚动预算流程7.预算执行分析和报告流程8.预算绩效考核流程1.年度预测流程横向流程中国移动全面预算体系涉及的8个主要流程和对应不同责任主体的分类流程 公司 归口管理部门 相关业务部门预测 年度市场预测汇总（收入、业务量、用户数）季度滚动预测汇总年度市场核业务量预测季度滚动市场预测年度各市场细分和业务量预测季度各市场细分和业务量滚动预测年度业务计划公司年度总体业务计划公司年度总体投资计划市场营销计划（市场口）网络建设计划（网络口）支撑系统建设计划（支撑口）人力资源计划
8、（综合管理口）部门专项业务计划（如维护类计划）固定资产转固计划工程建设计划资金收支计划物资采购计划年度预算年度预算编制 年度预算准备 收入预算 Opex预算 Capex预算 预算汇总（三大表）年度预算准备业务量和收入预算（市场组）Opex预算（财务组）Capex预算（投资组）财务预算（财务组）业务运营费用支出预算部门管理费用预算固定资产投资预算零购预算年度预算审批 全面预算管理审批决策机构预算审批权限内事项归口管理部门预算审批权限内事项 部门预算审批权限内事项滚动预算 公司滚动预算 归口滚动预算 相关业务部门滚动预算预算的执行与控制预算执行控制公司权限内预算内事项执行和控制公司权限内预算外事项
9、执行和控制归口权限内预算内事项执行和控制归口权限内预算外事项执行和控制部门权限内预算内事项执行和控制部门权限内预算外事项执行和控制报告/分析公司预算执行情况摘要公司预算汇总分析报告归口预算执行情况摘要归口预算汇总分析报告部门预算汇总分析报告部门预算执行差异报告目标管理考核公司综合平衡计分卡（绩效组）公司绩效考核办法归口综合平衡计分卡（绩效组）归口绩效考核办法部门综合平衡计分卡（绩效组）部门绩效考核办法中长期预测横向流程滚动预算、滚动预测、滚动计划、滚动规划及配套流程时间表3季 4季 1季 2季 3季 4季短期预测战略规划专项规划战略计划业务计划业务预算费用预算考核报告年月年年半年季季季月季流程
10、滚动频率覆盖时长3-5年当年3-5年3-5年当年当年当年季月当年投资计划季1.5年内开始的项目资金计划季1-3年全面预算管理框架与整体设计思路n 全面预算管理总体框架思路n 全面预算管理的流程n 预算模版n 全面预算管理的组织保障n 全面预算管理对日常工作的指导n 预算系统与MIS系统的关系全面预算编制工作范围中移动全面预算编制总体模型逻辑图绩效考核和分析报告环境分析资本支出预算中长期预测年度总体业务目标运营计划投资计划资费预算运营支出预算战略规划和业务规划年度市场预测收入预算业务量预算资产负债和现金流类预算财务报表预算用户数预算市场战略和计划业务预算预算执行与控制预算的分类以及各类预算模版的
11、说明过渡方案业务归口预算项目相关业务预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEX CAPEX业务预算收入预算远景方案（项目制）业务预算部门预算OPEX CAPEX业务预算收入预算现行（与会计核算一致的预算）主要设备投资零购局房土建市场营销费部门办公费用运行维护费运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEX CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算其他财务预算损益表预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算损益表预算n 与主营业务直接相关的项目制预算n 强调与战略的一致、与业务计
12、划业务目标的衔接以及配套的跟踪、考核、预测调整的闭环管理n 实现公司维度与业务功能维度的两维管理，引入业务归口概念。n 预算资金先落在公司责任中心,再到具体生产、管理部门n 非生产性行政管理开支的部门制预算n 强调预算编制环节流程的简练和标准化n 预算资金直接落在具体部门n 非主营业务收支、折旧,报废,投资，筹资活动等预算而进行的预算预算分类分类原则主要改进n 引入市场预测模型预测业务量及收入n 业务预算置先，作为支出预算的驱动因素n 进行项目化管理，使预算与业务计划紧密结合n 通过归口管理提高预算管理与业务活动的相关性以及准确度n 改善预算科目、提供编制方法、辅以多维分析报告进行合理性判断n
13、 实现直接法编制现金预算，提高资金管理能力n 编制资产负债预算n 实现资源分摊n 通过标杆标准加强管理、简化预算工作运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEX CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算基于业务计划的运营预算损益表预算预算的分类以及各类预算模版的说明业务与收入预算的主要内容市场需求预测模型该些预算的“输出”将成为其他预算编制的参考以及“输入”收入预测费率预测MOU预测用户数预测业务预算资费用户数预算业务量预算收入预算收入预算收入指标分解运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预
14、算部门办公固定资产预算OPEX CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算运营支出业务归口预算的分类及主要内容市场经营业务功能预算网络运行业务功能预算业务支撑业务功能预算综合管理业务功能预算n 宣传、促销、渠道销售、客户服务、新产品新业务研发方面的运营成本n 无线网运行维护优化、话音核心网、网管网、传输网、数据(新业务)网、运维支撑系统、综合配套机房的运行维护开发方面的运营成本n BOSS、客服系统、MIS、经营分析、OA系统、门户网站、DCN等业务支撑系统的维护、研发、优化成本n 战略管理、财务投资管理、人力资源、后勤物流管理等非生产部门的业务管
15、理成本如咨询等运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEX CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算资本开支业务归口预算涉及的主要问题n 工程和项目的分类（不同口径分类的转换）n 项目立项的程序和模版n 项目的可行性评估方法和模版n 项目的分类审批决策程序和指标体系n 责任主体的确定n 项目的效益评估程序和考核体系资本开支预算的输入准备投资计划流程（不属于本项目范畴）资本开支预算的编制包括的主要内容运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEX
16、CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算n 业务需求和能力需求转换模型n 新建项目投资预算n 在建工程预算n 续建工程预算n 折旧预算n 固定资产预算部门行政管理预算的分类及内容由专业及财务部门制定、调整该类费用的标杆与标准n 预算科目尽量简化n 在各专业部门及财务部门牵头制定标杆标准的过程中，下级部门可以参与讨论，但在预算阶段需严格执行标杆标准n 公共费用要遵循公司内认同的分摊原则n 预算编制与考核的主体是各个部门预算编制方法 方案设计原则按照标杆标准编制预算运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预
17、算OPEX CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算其他财务预算的主要内容财务费用相关预算资产负债/现金流相关预算n 利息收入/支出 n 折旧预算 n 投资预算 n 坏帐预算 n 应收账款 n 其他应收款 n 帐龄分析 n 短期/长期债务 n 应交税金预算 n 应付款 运营支出业务归口预算资本开支业务归口预算部门管理预算部门管理费用预算部门办公固定资产预算OPEX CAPEX业务预算收入预算其他财务预算资产负债表预算现金流量表预算业务归口预算损益表预算n 资产减值准备 n 存货减值准备 n 营业外收入/支出n 预提费用 n 短期/长期负债 n 权
18、益变化 n 内部往来 n 待摊费用n 应付工资福利主营业务收入主营业务成本税金预算管理费用预算营业费用预算其他业务收支预算营业外收支预算资金预算固定资产、在建工程及折旧预算长期待摊费用预算无形资产摊销预算长短期借款预算预提费用预算 采购预算收入预算运营支出预算部门直接计算费用资本开支预算规划技术部市场部财务部网络部人力资源部纪监审计部综合部党群工作部工会物流行政中心工建中心业务发展中心营销中心客服中心计费中心网优中心运维中心传输中心郊运中心行政归口汇总预算人工成本 采购预算业务归口汇总预算固定资产购置预算项目投资预算无形资产预算固定资产处置预算折旧预算部门一部门二部门三部门预算损益表主营业务收
19、入主营业务成本主营业务税金及附加管理费用营业费用财务费用其他业务收支营业外收支所得税银行存款应收账款存货长期待摊费用固定资产在建工程累计折旧无形资产长短期借款应付账款应交税金应付工资及福利预提费用资产负债表现金流量表预算编制汇总逻辑模型投资资金使用计划资本开支预算流程和投资计划流程各模板的逻辑关系固定资产处置计划新建项目投资预算申请汇总表续建工程预算申请汇总表零购预算申请汇总表新增项目建设进度计划零购计划在建工程预算汇总表固定资产预算新增项目立项申请大型项目预可研优化和维护类项目可研新增投资预算工作表计划流程工作范围 预算流程工作范围零购预算申请表投资需求登记表转固计划续建工程建设计划新增投资
20、预算工作表折旧预算表应付款预算（部分）在建工程统计表项目战略预审表付款计划预算模板目录归口及部门预算的组成部分及审核控制点市场口部门网络口部门 IT支撑口部门 综合管理口部门直接可控间接可控分摊可控不可控n业务部门直接填报n业务部门根据标准填报n专业部门根据各部门需求汇总并分摊n专业部门填报并分摊n财务部门直接填报市场研究预算市场宣传预算促销活动预算渠道与销售管理预算客户服务预算坏帐准备预算无线网运维预算传输网运维预算交换网运维预算数据网运维预算网管网运维预算BOSS系统预算客户服务系统预算经营分析系统预算门户网站预算OA系统预算MIS系统预算DCN系统预算其他系统预算战略管理预算财务管理预算
21、外聘劳务预算人力成本预算培训费预算管理费预算电路租费预算外聘劳务预算人力成本预算培训费预算管理费预算外聘劳务预算人力成本预算培训费预算管理费预算外聘劳务预算人力成本预算培训费预算管理费预算修理费预算经营租赁预算物业管理预算水电取暖预算修理费预算经营租赁预算物业管理预算水电取暖预算修理费预算经营租赁预算物业管理预算水电取暖预算修理费预算经营租赁预算物业管理预算水电取暖预算折旧预算 折旧预算网间网内结算折旧预算 折旧预算预算编制控制原则预算及预算执行报告体系项目范围之外的报告经营分析报告统计报告运营明细报告部门费用预算报告收入业务量预算预算差异分析报告财务报表预算多维度的预算差异报告将侧重于反映预
22、算执行情况税前利润其它支出综合管理V支撑费用V网络费用V V V市场费用毛利润生产成本VVV运营收入渠道客户群项目/业务活动品牌/业务维度 损益表报告类型预算报告预算执行分析报告损 益 表资产负债表现金流量表各业务功能预算差 异 分 析固定资产投资进度市场项目、网络维护项目分析标杆体系趋势分析与现有预算报表体系相比较，新报表体系将n 呈现各归口管理的预算内容n 根据业务活动类型划分成本n 细化个别会计科目，如将修理费细分n 针对全部市场费用进行“品牌、业务维度”分析n 针对部分市场、网络成本提供“项目维度”报告V该些维度的设置取决于各省计划与管理的能力，不作为集团汇总的要求。这些维度为集团统一
23、管理维度,分层次设置,省公司根据需要确定口径全面预算管理框架与整体设计思路n 全面预算管理总体框架思路n 全面预算管理的流程n 预算模版n 全面预算管理的组织保障n 全面预算管理对日常工作的指导n 预算系统与MIS系统的关系预算责任中心的设计预算责任中心设计的指导原则：设计框架：n设置集团公司、省公司、地市公司三级预算管理责任中心n尽量不改变中移动集团公司、省公司现有组织架构n责任中心最终落到具体的部门和分管副总（视各省组织架构决定）n明确全面预算管理决策机构的组成：由总经理、业务归口分管副总以及业务归口管理部门第一负责人组成（预算管理委员会总经理办公会）组织设置 设计思路描述设立全面预算管理
24、的决策机构 由垮部门的经理组成，参加范围大于现有的总经理办公会 可以叫全面预算管理委员会或其它名称设立全面预算管理的常设机构 负责决策机构的日常事务处理，由财务部负责 集团、省、地市公司相应职能及生产部门设业务计划及预算岗位明确预算责任中心（纵向）明确集团、省、地市三级中心定位和相应的预算考核责任 明确县、部门的中心定位和相应的预算绩效考核责任明确预算责任中心（横向）设立预算业务归口管理部门，做为对业务计划进行平衡的责任主体 设立分类预算归口管理部门（Capex由计划部、Opex由财务部）财务部为预算总盘子的责任主体 设立垮部门的虚拟工作小组做为预算编制的责任中心目前的组织架构 目标中国移动集
25、团公司31个省公司地市公司决策管理中心投资中心利润中心预算责任主体定位股东价值最大化占用资本回报最大化利润最大化ROE和税后净利润 ROIC和EBIT*收入和 EBITDA主要财务指标考核重点战略、规划、融资、税务、协调投资决策收入和销售利润管理重点按照中移动目前的组织架构，各层组织的预算责任主体定位及考核指标应该对应和协调一致集团省地市目前定位收入与成本中心成本优化收入及成本占收入%收入和成本有效性对省公司考核EBIT扣除当地税和名义资金成本后的利润目前的组织架构 目标收入与成本中心预算责任主体定位成本优化收入及成本占收入%主要财务指标考核重点收入和成本有效性管理重点按照中移动目前的组织架构
26、，各层组织的预算责任主体定位及考核指标应该对应和协调一致（续）县公司各部门(除市场部)成本中心 成本优化 成本占收入%成本有效性县目前定位n 县视同于部门对待n 某些省（如广东）的大县可以视同地市市场部市场、网络根据业务计划编制预算根据业务计划与指标填报、提交部门业务预算合并业务功能口内预算并进行合理性调整，提交财务部合并业务功能口内预算并进行合理性调整，提交财务部将各业务功能预算分类提交至上级公司各责任中心归口管理部门汇总审核总体预算合理性汇总审核总体预算合理性同时，财务部门做为全面预算管理的常设机构，为预算流程从横向到纵向汇报关系的最终管理出入口部门各部门各业务功能口归口管理部门 全面预算
27、管理办公室（财务部）省公司各业务功能预算地公司各业务预算集团公司业务预算No集团公司省公司地市公司批准？Yes省公司各业务预算地公司部门运营支出业务预算地公司各业务功能预算批准？Yes批准？Yes集团公司各业务功能预算No集团与省公司预算业务归口管理组织架构功能设置方案（一）市场副总经理业务支撑副总经理总经理计划建设副总经理人力资源财务计划建设职能归口管理信息技术职能归口管理客服系统运行、维护市场职能归口管理营销管理工程建设管理物流管理招标采购管理渠道管理新业务发展网络副总经理网络维护网络优化网络职能归口管理传输数据交换网管系统运行、维护IT系统开发IT系统规划归口管理业务功能审计综合行政副总
28、经理综合行政职能归口管理法律党群纪检监察工会安全保卫各业务中心办公室BOSS系统运行、维护计划管理信息系统运行、维护集团与省公司预算业务归口管理组织架构功能设置方案（二）市场副总经理总经理 归口管理业务功能营销管理工程建设管理共享服务副总经理物流管理招标采购管理法律渠道管理新业务发展党群 工会各业务中心市场职能归口管理共享服务职能归口管理计划人力资源财务审计办公室 安全保卫计划财务网络副总经理网络优化传输交换网络职能归口管理网络运行维护集中规划、开发，分散运营维护业务支撑副总经理信息技术职能归口管理系统开发系统规划综合管理归口综合行政职能归口管理客服系统运行、维护网管系统运行、维护BOSS系统
29、运行、维护管理信息系统运行、维护集团、省公司全面预算编制的责任组织机构设置方案责任方或牵头方 参与方全面预算管理决策机构绩效组市场组投资组财务组部门绩效各子流程责任部门和参与部门子、分公司绩效业务量、收入预算资本支出、零购预算运营支出、财务预算财务部门 计划部门 规划部门 HR部门 市场部门 网络部门 IT部门全面预算管理常设机构（财务部）年度全面预算管理涉及的决策/沟通平台应当统一和规范化流程 平台名称 性质 牵头部门目的 时间和频率 集团省 地市年度目标设定总经理办公会 沟通/决策财务部 由财务部牵头、所有部门参见，审阅和批准年度预算编制的统一目标和假设：预测结果、战略目标和主要举措、规划目标每年一次 Y Y预算年度预算启动大会沟通 财务部 预算布置。统一思想，明确本预算年度的工作方向和责任主体，下达年度预算编制指导纲要每年一次Y Y Y年度预算平衡会沟通 财务部 在预算下达前对预算盘子的沟通每年一次 Y Y Y绩效考核全面预算管理委员会会议或董事会的薪酬绩效考核委员会会议沟通/决策财务部 主要是指部门绩效考核指标的分解和设定年度每季滚动目标调整Y Y报告 经营分析会 沟通/决策财务部 主要是指预算执行结果的分析和报告不定期或每月一次Y Y Y