应收帐款和存货管理知识.pptx

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1、10-110-2u信用和收账政策信用和收账政策u信用申请人分析信用申请人分析u存货管理和控制存货管理和控制10-3(1) (1) 平均收账期平均收账期 (2) (2) 坏账损失坏账损失信用期间的长度信用期间的长度或有现金折扣或有现金折扣企业的收账程序企业的收账程序10-4 只要销售获利能力超过应收账款所增加的成只要销售获利能力超过应收账款所增加的成本，企业就应降低所接受的应收账款帐户的质量本，企业就应降低所接受的应收账款帐户的质量要求要求. .- - 企业接受信用申请者的最低信用企业接受信用申请者的最低信用 质量质量. .10-5u信用部门的扩大信用部门的扩大u处理增加的帐户的职员工作处理增加

2、的帐户的职员工作u处理增加的应收账款的服务处理增加的应收账款的服务u坏账损失坏账损失u机会成本机会成本10-6u目前公司的产品变动成本为目前公司的产品变动成本为 $20，销售单价为销售单价为 $25.u预期放宽信用标准不会影响顾客的支付习惯预期放宽信用标准不会影响顾客的支付习惯.10-7u预计企业的年赊销额增加预计企业的年赊销额增加 $120,000，新客户的平均收账期新客户的平均收账期为为3个月个月.u假定企业持有额外的应收账款的税前机会成本为假定企业持有额外的应收账款的税前机会成本为 20%.10-8增加的销售增加的销售 ($5 单位边际贡献毛益单位边际贡献毛益) x (4,800销销获利

3、能力获利能力 售增加额）售增加额）= 增加的增加的 ($120,000增加的销售收入增加的销售收入) / (4 新新应收账款应收账款客户的应收账款周转率）客户的应收账款周转率）=$30,000增加的应收账款增加的应收账款 ($20/$25) x ($30,000) =投资投资 $24,000增加的投资的必要增加的投资的必要 (20% 机会成本机会成本) x $24,000 =税前收益税前收益 收益收益 必要的税前收益必要的税前收益10-9(1) (1) 平均收账期平均收账期(2) (2) 坏账损失坏账损失应收账款的质量应收账款的质量或有现金折扣或有现金折扣企业的收账程序企业的收账程序10-10

4、- 给予客户付款的信用持续期间。例给予客户付款的信用持续期间。例 如，如，- 给予客户的付款信用持续期间，以给予客户的付款信用持续期间，以 及因早日付款而给予客户的折扣。及因早日付款而给予客户的折扣。 例如例如, .10-11 (应收账款周转率为每应收账款周转率为每年年12 次次) 改为改为(应收账款周转率为每年应收账款周转率为每年6 次次). u目前公司产品变动成本为目前公司产品变动成本为 $20，销售单价为销售单价为 $25.u预计新客户的年赊销增加额为预计新客户的年赊销增加额为 $250,000 , 另外目前另外目前年赊销增加额为年赊销增加额为 $2,000,000 .10-12u假定企

5、业持有的额外的应收账款的税前机会成本为假定企业持有的额外的应收账款的税前机会成本为 20%.20%.10-13增加销售部分增加销售部分 ($5 单位边际贡献毛益单位边际贡献毛益)x(10,000 增增的获利能力的获利能力 加的销量）加的销量）= 应收账款应收账款 ($250,000 销售收入销售收入) / (6 应收账款应收账款增加额增加额周转率）周转率）=$41,667与新销售有关与新销售有关 ($20/$25) x ($41,667) = $33,334的应收账款投资增加额的应收账款投资增加额 信用期间改变前信用期间改变前 ($2,000,000 年赊销额年赊销额) / (12 原应收原应

6、收应收账款水平应收账款水平账款周转率）账款周转率）=$166,66710-14新的应收账款新的应收账款 ($2,000,000 年赊销额年赊销额) / (6 新的新的水平水平 应收账款周转率）应收账款周转率）= $333,333与原有销售有关与原有销售有关 $333,333 - $166,667 =的应收账款投资增加额的应收账款投资增加额 $166,666 总的应收账款总的应收账款 $33,334 + $166,666 =投资增加额投资增加额 $200,000增加投资部分的增加投资部分的 (20% 机会成本机会成本 ) x $200,000 =税前必要收益税前必要收益 税前必要收益税前必要收益

7、10-15(1) (1) 平均收账期平均收账期(2) (2) 坏账损失坏账损失应收账款的质量应收账款的质量信用期间的长度信用期间的长度企业的收账程序企业的收账程序10-16 - 较早付款所能享受的销售和采购价格折较早付款所能享受的销售和采购价格折 扣百分比扣百分比. 例如例如, 2% 的现金折扣的现金折扣. - 早付款以取得现金折扣的一段时间早付款以取得现金折扣的一段时间. 例如例如, 指在发票开出后前指在发票开出后前 10 天可取的现金折扣天可取的现金折扣.10-17一个竞争型公司一个竞争型公司 BW 将信用期间由将信用期间由 (应收账款周转率为每年应收账款周转率为每年 6 次次) 改为改为

8、 .u 现有的年赊销金额现有的年赊销金额 $5,000,000 保持不变保持不变.u 公司预期公司预期 30% 的赊销客户取得现金折扣，应收账款的赊销客户取得现金折扣，应收账款 周转率增加到每年周转率增加到每年 9 次次.10-18u企业持有额外的应收账款的税前机会成本为企业持有额外的应收账款的税前机会成本为 20%.20%.10-19应收账款水平应收账款水平 ($5,000,000 销量销量) / (6 应收账款应收账款 (原始原始) 周转率）周转率）= $833,333应收账款水平应收账款水平 ($5,000,000 销量销量) / (9 应收账款应收账款(新新)周转率）周转率）= $55

9、5,556总的应收账款投资总的应收账款投资 $833,333 - $555,556 =减少额减少额 $277,77710-20现金折扣的现金折扣的 .02 x .3 x $5,000,000税前成本税前成本 = 减少投资部分减少投资部分 (20% 机会成本机会成本) x $277,777的税前机会节省的税前机会节省 = 折扣成本折扣成本 加速收款的机会节省大于提供给客户的折扣加速收款的机会节省大于提供给客户的折扣成本成本.10-21u避免存储多余存货和相关的存货储存成本避免存储多余存货和相关的存货储存成本. .u如果仓储成本加上存货投资的必要收益超过应收如果仓储成本加上存货投资的必要收益超过应

10、收账款投资增加部分的必要效益，季节性优惠就可账款投资增加部分的必要效益，季节性优惠就可以采用以采用. .- - 鼓励季节性产品购买客户的信用条鼓励季节性产品购买客户的信用条款，允许客户在销售高峰期提货而款，允许客户在销售高峰期提货而 延迟款至高峰期后延迟款至高峰期后. .10-22(1) (1) 平均收账期平均收账期(2) (2) 坏账损失坏账损失应收账款的质量应收账款的质量信用期间的长度信用期间的长度或有现金折扣或有现金折扣10-23目前的目前的 政策政策 政策 A 政策 B 需求需求 $2,400,000 $3,000,000 $3,300,000 销售增量销售增量 $ 600,000 $

11、 300,000 违约损失违约损失 初始销售初始销售 2% 销售增量销售增量 10% 18% 平均收账期平均收账期 初始销售初始销售 1 个月个月 增量销售增量销售 2 个月个月 3 个月个月10-24 政策 A 政策 B 1. 销售增加额销售增加额 $600,000 $300,000 3. 增加的坏账损失增加的坏账损失: (1) x (坏账损失坏账损失 %) 60,000 54,000 4. 应收账款增加额应收账款增加额: (1) / (新应收账款周转率新应收账款周转率) 100,000 75,000 5. 应收账款投资增加额应收账款投资增加额: (.80) x (4) 80,000 60,

12、000 6. 增加投资部分的增加投资部分的 税前收益税前收益 (5) x (20%) 16,000 12,000 10-25 公司应增加公司应增加 收账费用收账费用，直至，直至坏账坏账损失损失的边际减少等于收款边际支出的边际减少等于收款边际支出. . u信函信函u电话催问电话催问u个人访问个人访问u法律行动法律行动10-26u取得申请人的有关信息取得申请人的有关信息u分析这些信息并确定申请人的分析这些信息并确定申请人的信誉信誉u进行信用决策进行信用决策10-27u财务报表财务报表u信用评级和信用报告信用评级和信用报告u向银行核查向银行核查u商业交往审查商业交往审查u公司的自身经验公司的自身经验

13、公司必须权衡公司必须权衡 所收集的信息量所收集的信息量 和和 所需花费所需花费的成本和时间的成本和时间. .10-28u公司的财务报表公司的财务报表 ( (比率分析比率分析) )u公司的品德公司的品德u管理当局的品德管理当局的品德u公司的财务实力公司的财务实力u公司的其他各种因素公司的其他各种因素10-29调查成本调查成本 ( (决定所收集的信息量和信息类型决定所收集的信息量和信息类型) ) 应与定单的期望利润结合起来考虑应与定单的期望利润结合起来考虑. .在下面的三张幻灯片在下面的三张幻灯片 10-30 10-30 到到 10-32 10-32 中将举中将举一个例子一个例子. .10-30*

14、 对以前的客户只需利用对以前的客户只需利用 Dun & Bradstreet 参考书进行审查参考书进行审查.步骤步骤以前以前是否发生是否发生过坏账过坏账Dun & Bradstreet报告分析报告分析*RejectReject是是否否第一步第一步费用为费用为$5 第二步第二步费用为费用为$5 - $15从未有过坏账历史从未有过坏账历史10-31接受接受 是是否否是否通过是否通过“限制限制”信用评级，信用评级，以及是否隐瞒其以及是否隐瞒其他不利消息他不利消息? ?否否是是拒绝拒绝是否通过是否通过“适当适当”信用评级，信用评级，以及是否达到最大以及是否达到最大“信贷额度信贷额度”? ?10-32*

15、 * * 也就是有一家银行用它的信用为客户的信用作担保也就是有一家银行用它的信用为客户的信用作担保 . .银行银行, , 信贷员及财务报表分析信贷员及财务报表分析接受接受RejectReject接受接受, , 但仅限于提供但仅限于提供国内信用证担保国内信用证担保 ( (L/C)L/C)* * *一般一般差差 好好第三步第三步费用为费用为 $30 10-33 - - 给予一个客户的最高信用额。它是给予一个客户的最高信用额。它是 购买购买 者可以赊购的最高金额。者可以赊购的最高金额。u如果可能不断重复销售，公司可能就需要建如果可能不断重复销售，公司可能就需要建立一定程序，以避免每次收到定单时都从头

16、立一定程序，以避免每次收到定单时都从头开始评价是否给予信用。开始评价是否给予信用。- - 将有关信誉的各项特征进行数量化将有关信誉的各项特征进行数量化 的打分，据此确定是否应给予信用的打分，据此确定是否应给予信用. .10-34u 提高了信用提高了信用u 维护了会计分类账目维护了会计分类账目u 进行了偿还支付进行了偿还支付u 开始收账开始收账以公司的以公司的核心能力核心能力为基础。为基础。 完整的信用和完整的信用和/ /或收账功能使外购成为一个公司的第或收账功能使外购成为一个公司的第三部分。三部分。10-35u原材料原材料u运送过程中的存货运送过程中的存货u产成品存货产成品存货存货是产品生产和

17、销售之间的纽带存货是产品生产和销售之间的纽带. .10-36u采购采购u生产安排生产安排u有效率地满足顾客的需求有效率地满足顾客的需求10-37 比较生产、采购和产品营销的经济比较生产、采购和产品营销的经济收益收益 和存货额和存货额外投资的外投资的成本成本. .10-38对昂贵的存货进行比价格较对昂贵的存货进行比价格较低的存货更严格的控制的一低的存货更严格的控制的一种存货控制方法种存货控制方法. .u对对A A类存货经常进行检查类存货经常进行检查 uB B类和类和C C类的控制严格性类的控制严格性和检查的经常性逐渐降和检查的经常性逐渐降低低. .10-39 耗用量耗用量 订货成本订货成本 购置

18、成本购置成本10-40: : 单位时期内存货的购置成本单位时期内存货的购置成本: : 每次订货的订货成本每次订货的订货成本: : 该段时期内存货的总耗用量该段时期内存货的总耗用量10-41经济订货量经济订货量 EOQ EOQ 或最优或最优订货量订货量(Q(Q* *) :) : 在企业的计划期间使存存货总成本最小的存在企业的计划期间使存存货总成本最小的存货订购数量货订购数量. .O10-42. u织物消耗量仍为上一期的固定比率织物消耗量仍为上一期的固定比率10,000码码.u每一次订货的订货成本为每一次订货的订货成本为 $200.u每码织物每每码织物每100天的购置成本是天的购置成本是1美元美元

19、.10-43如果每次订货成本为如果每次订货成本为200200美元，这一时期的使用美元，这一时期的使用量为量为1010，000000单位，每码（单位）的购置成本为单位，每码（单位）的购置成本为1 1美元，那么我们就可以算出经济订货量美元，那么我们就可以算出经济订货量. .$20010-4410-45 - - 企业发出订货单以补充存货时，存货下降企业发出订货单以补充存货时，存货下降 后必须达到的数量后必须达到的数量. .( () = ) = 交货期交货期 X X 每天耗用量每天耗用量 - - 从发出订单到收到存货之间的一段时间从发出订单到收到存货之间的一段时间. .10-46BW 公司的公司的 J

20、ulie Miller 预定在发出订单后预定在发出订单后 2天天 可收可收到织物存货到织物存货.10-4710-48前一个例子我们假定需求和交货期前一个例子我们假定需求和交货期确定确定. . 当需求和交货当需求和交货期期不确定不确定时，订货点为时，订货点为: : =( (平均交货期平均交货期 x x 平均日耗用量平均日耗用量) + ) + 安全存货量安全存货量 - - 为防止需求量（或耗用量）和交货期为防止需求量（或耗用量）和交货期 的不确定性而持有的存货的不确定性而持有的存货. .10-4910-5010-51u存货需求的不确定性存货需求的不确定性u交货期的不确定性交货期的不确定性u存货短缺的成本存货短缺的成本u购置存货的成本购置存货的成本10-52u一套十分准确的生产和存货信息系统一套十分准确的生产和存货信息系统u高效率的采购高效率的采购u十分可靠的供应商十分可靠的供应商u一个有效率的存货处理系统一个有效率的存货处理系统 - - 存货在需要时才取得并进入生产过程的存货在需要时才取得并进入生产过程的一种存货管理和控制的方法一种存货管理和控制的方法. .