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1、PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT18 五月 2023第七章企业集团财务控制2PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT第七章 企业集团财务控制主要内容：（一）企业集团财务控制概述（二）企业集团预算控制（三）企业集团业绩评价安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（一）企业集团财务控制概述一、企业集团财务控制的意义二、企业集团财务控制的内容三、企业集团财务控制的重点安 徽 建 筑 工 业 学 院
2、 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT一、企业集团财务控制的意义1、控制子公司经营者的道德风险和逆向选择2、有助于企业集团实施战略管理，完成战略目标安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、企业集团财务控制的内容1、规范集团投融资管理体制2、财务总监委派制3、集团内部信息与业绩控制4、内部资金结算中心与财务公司的设立与运行安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财
3、务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT1、规范集团投融资管理体制（1）集团投资管理体制（2）融资过程中的财务控制（3）资本结构的确定（4）集团内股利分配的财务控制安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT集团投资管理体制1）提出可行的集团投资的战略意图和基本原则2）投资决策权3）投资可行性分析与投资决策机制4）投资方案实施过程中的财务控制安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PP
4、T PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT融资过程中的财务控制1）进行筹资额、筹资方式的选择2）筹资方案实施中的财务控制安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT2、财务总监委派制（1）概念（institution of CFO）：指集团母公司可试行将子公司的财务总监列为母公司财务部门的编制人员，由母公司直接委派并接受其考评、负责子公司的会计核算和财务管理工作，参与子公司的经营决策，并认真执行母公司制定的各项财务管理制度。（2）委派财务总监的
5、类型1）监督稽核型2）决策管理型安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT3、集团内部信息与业绩控制（1）集团内部的管理报告及信息交流制度（2）集团内部业绩考核安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT集团内部的管理报告及信息交流制度1）管理报告的内容 常规管理报告内容 重点事项独立披露 突发事件紧急报告2）信息交流制度 定期召开扩大干部会议 年度计划研究会议
6、中期计划报告会 其他各种负责人会议安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、企业集团财务控制的重点1、预算控制2、业绩评价控制安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（二）企业集团预算控制一、全面预算概述二、企业集团全面预算管理模式安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Offi
7、ce Office PPT PPT一、全面预算概述1、预算的概念与内容2、企业集团全面预算管理程序安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT概念（1）含义：预算是在预测的基础上，为了实现特定目标，以一定的方式，对企业未来的生产经营活动所作的数量说明。（2）特点1）是全面预算2）可用价值形式或其他数量形式反映3）有明确的目标4）以预测为前提安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Offic
8、e PPT PPT内容（1）按预算涉及的内容分类（2）从预算管理的功能分类（3）从预算管理的中心点分类安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT按预算涉及的内容分类1）损益预算2）现金流量预算3）资本预算4）其他预算安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT从预算管理的功能分类1）经营预算2）管理预算安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财
9、务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT从预算管理的中心点分类1）以销售额为中心2）以目标成本为中心3）以现金流量为中心4）以目标利润为中心安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT企业集团全面预算管理程序（1）预算的编制（2）预算的执行与控制（3）预算的考评与激励安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PP
10、T二、企业集团全面预算管理模式1、以利润为核心的全面预算管理模式2、以成本为核心的全面预算管理模式安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润核心模式（1）预算管理体系构成（2）编制预算的程序（3）简要评价（优缺点）安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT预算管理体系构成1）体系构成 起点：利润预算 具体内容 生产预算 销售预算 供应预算 成本费用预算2）编
11、制利润预算应遵信的原则 战略性 可行性 科学性 统一性 安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT编制预算的程序1）母公司确定各子公司的利润预算数并下达给子公司。（具体方法）2）子公司与母公司就母公司初拟的利润目标进行协商。3）子公司根据母公司正式下达各子公司的年度利润指标编制预算。4）母公司汇总子公司的预算编制集团预算。安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PP
12、T具体方法 预算利润数=对子公司的投入资本总额 投资者要求的必要报酬率 预算利润数=子公司上年利润实际数（1+利润调整系数）母公司汇总收益=各子公司目标利润总数-母公司管理费用安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT成本核心模式（1）含义（2）预算编制的一般程序（3）简要评价安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT含义 以成本目标的控制为预算编制和管理的核心
13、内容，预算编制以成本预算为起点，预算控制以成本控制为主轴，预算考评以成本为主要考评指标的预算管理模式。安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT预算编制的一般程序1）设定目标成本2）分解落实目标成本3）实现目标成本安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT设定目标成本 修正方式：在企业过去达到的成本管理水平上，结合未来成本挖掘的潜力及相关环境变化，对历史成本指标
14、进行适当修正以得到当期成本目标。倒挤方式：企业在充分进行市场调查，初步明确产品售价以及市场占有份额的基础上，确定企业的预期收益，结合企业利润预期，倒挤企业目标成本。安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT分解落实目标成本 分解目标成本应坚持的原则a.因地制宜原则b.彻底分解原则c.一致性原则 分解目标成本的方法a.将目标成本按成本控制的对象进行分解b.将目标成本按成本控制的主体进行分解c.将目标成本按成本控制的时间序列进行分解安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系
15、高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT实现目标成本 建立责任会计制度 建立信息反馈系统 健全岗位责任制度 建立与目标成本实现业绩挂钩的奖惩制度 严格企业内部控制制度安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT（三）企业集团业绩评价一、业绩评价概述二、责任中心业绩评价三、综合业绩评价体系安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Offi
16、ce Office PPT PPT一、业绩评价概述1、业绩评价的概念2、业绩评价的作用3、业绩评价指标的设计原则安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT概念（1）社会经济环境（2）评价原则（3）评价指标（4）评价标准（5）评价方法（6）评价报告安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT作用（1）在战略规划中量化企业目标（2）在战略实施中把握企业战略（3）构建与
17、战略相适应的激励机制安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT业绩评价指标的设计原则（1）目标一致原则（2）数量适当原则（3）可计量原则安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT二、责任中心业绩评价1、责任中心的含义：指企业内部的成本、利润、投资发生单位，这些内部单位被要求完成特定的职责，其责任人则被赋予一定的权力以便对该责任区域进行有效的控制。2、责任中心的分
18、类 成本中心 利润中心 投资中心安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT成本中心的业绩评价（1）成本中心的定义：指责任人只对责任区域内发生的成本负责的一种责任中心。（2）考核内容：责任成本（3）成本中心的分类 标准成本中心 费用中心安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT责任成本需注意的问题：1）与产品成本的区别2）可控成本与不可控成本3）可控成本与不可控成
19、本、直接成本与间接成本、固定成本与变动成本的区别安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT标准成本中心的业绩评价1）含义：指那些有明确、具体的产品，且对生产产品所需各种要素的投入量能够合理预计的成本中心。2）考核指标：既定产品质量和数量条件下的标准成本。3）评价标准：必须按规定的质量、时间和计划产量进行生产。4）评价方法：生产相同的产品实际成本低于预算水平，表明该成本中心业绩良好。安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档
20、演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT费用中心的业绩评价1）含义：指那些工作成果不是明确的实物，无法有效计量，或者投入与产出之间没有密切联系的成本中心。2）考核指标：预算、工作质量和服务水平3）考核办法：考察同行业类似职能的支出水平 零基预算法安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润中心的业绩评价（1）含义：是责任人对其责任区域内的成本和收入均要负责的责任中心。（2）考核指标：利润（3）计量利润需解决的问题安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工
21、 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT计量利润需解决的问题1）选择一个利润指标，包括如何分配成本到该中心（解决办法）2）在利润中心之间转移商品如何定价安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT利润中心具体业绩评价指标 贡献毛益 可控贡献毛益 部门贡献毛益 税前部门利润安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office O
22、ffice PPT PPT投资中心的业绩评价（1）含义：是责任人对其责任区域内的成本、收入及投资均要负责的责任中心。（2）评价指标：1）投资报酬率2）剩余收益3）现金回收率4）剩余现金流量安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT投资报酬率 公式：投资报酬率=部门的税前利润/部门所拥有的资产额或投资报酬率=投资周转率 销售利润率 优缺点安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office
23、 PPT PPT剩余收益 公式：剩余收益=部门利润-部门资产应计报酬=部门利润-部门资产 资金成本率 优缺点安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT现金回收率 公式：现金回收率=营业现金流量/总资产 优缺点安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT剩余现金流量 公式：剩余现金流量=营业现金流量-部门资产 资金成本率 优缺点安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理
24、 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT三、综合业绩评价体系1、业绩评价的财务模式：主要是从企业的财务报表中提取有关数据，根据评价的需要计算有意义的指标，从而反映企业的经营活动成果。2、业绩评价的价值模式：主要使用经济增加值为核心的指标体系3、业绩评价的平衡模式：主要使用平衡计分卡工具。安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT业绩评价的财务模式（1）综合评分法（2）综合指数法（3）杜邦分析系统安
25、 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT综合评分法具体步骤：1）选择具有代表性的评价指标（偿债能力指标、盈利能力指标、营运能力指标、现金流量指标、发展趋势指标）2）确定各项评价指标的标准值与标准评分值3）计算单项评价指标的得分（具体方法）4）综合计算评价总分（具体方法）5）得出评价结论安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT单项指标的评分方法 分等评分 分等系
26、数评分 比率评分安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT评价总分的计算 加法评分法 连乘评分法 简单平均评分法 加权平均评分法安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT综合指数法具体步骤：1）确定标准值2）计算指数3）确定权数4）计算综合评价指数安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板
27、 Office Office PPT PPT平衡计分卡1）平衡计分卡是一种综合业绩评价体系（从四个方面观察企业）2）平衡计分卡的平衡关系3）国民保险公司的平衡计分卡实施案例安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT从四个方面观察企业 财务角度 顾客角度 内部业务角度 学习和创新角度安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT平衡关系 结果指标与动因指标的平衡 日常
28、指标和战略指标的平衡 利益相关者之间的平衡安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 返回PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT国民保险公司的平衡计分卡实施案例下表列示了国民保险公司实施平衡计分卡的时间进度。安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理 下一页时间（月）行动 解释设想，说明远景：由核心管理层把设想转变为战略，并制定出相应的平衡计分卡 向中级管理层宣传这种战略：企业最高的三级管理层聚集在一起，学习并讨论新战略 取消非战略性投资提出公司改革计划 制定业务部门的平衡计分卡 审查业务部门的平衡计分卡 修改设想，重新定义远景向全公司宣传平衡计分卡 建立高级管理人员个人业绩指标 更新长期的计划和预算：为每个评估对象确定一个五年目标和第一年的年度预算 进行月度或季度审查 进行年度战略审查把每个人的业绩同平衡计分卡联系起来PPT PPT 文档演模板 文档演模板 Office Office PPT PPT案例思考题、国民保险公司应用平衡计分卡时主要分为几步？经过几次循环？、你认为这样实施的优点是什么？安 徽 建 筑 工 业 学 院 管 理 工 程 系高 级 财 务 管 理