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1、第十章 我国国库管理制度改革第四篇 财政管理1目 录一、现代财政国库管理制度概述二、我国国库集中收付制度改革三、国库集中支付主要业务内容四、下一步工作展望2一、现代财政国库管理制度概述（一）现代财政国库的职能定位（二）现代财政国库管理制度的主要内容（三）现代财政国库管理制度的基本特征（四）国际通行做法和经验3（一）现代财政国库的职能定位l l我国的传统意义上的国库，概念我国的传统意义上的国库，概念范围比较简单范围比较简单国家金库，是国家金库，是一个实体性概念。一个实体性概念。l l目前国际上对国库职能的定位，目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织一般采用国际货币基金组织（IMFI
2、MF）的定义，即国库不单是）的定义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指财政指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列府资产和负债的一系列管理职能管理职能。4（一）现代财政国库的职能定位l l第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；府履行职能的一种体现；l l第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；操作，而是一系列管理职能的集中体现；l l第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政第三，财
3、政国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；资金收支严格按照部门预算规定执行；l l第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。要提高政府资产和负债的管理效率。5（二）现代财政国库管理制度的主要内容ll现代财政国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。6（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l国库集中收付制度：国库集中收付制度：国库集中收付制度是市场经国库集中收付制度是市场经济
4、国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政济国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对国库现金进行集中管理。国库单一账户对国库现金进行集中管理。l l国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时动态监控。动态监控。7（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l政府采购制度：政府采购制度：政府采购制度
5、是市场经济国家政府采购制度是市场经济国家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采购工程、货物和服务的行为。购工程、货物和服务的行为。l l政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列法律、法规、规章和办法
6、的总称。法律、法规、规章和办法的总称。8（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l国债与国库现金管理制度：国债与国库现金管理制度：国债管理制度是以国债管理制度是以政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。l l国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流量管理。量管理。l l国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货币政策的有效结
7、合。币政策的有效结合。9（三）现代财政国库管理制度的基本特征ll对现代财政国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益 透明 监控10（三）现代财政国库管理制度的基本特征ll所谓效益，是指提高财政资金效益和运行效率。ll主要体现在三个方面：1、通过制度设计，简化资金收付流程，减少资金收付中间环节，提高财政资 金入库效率和支付效率。11（三）现代财政国库管理制度的基本特征 2、通过高效管理国库现金流量，使国库 资金保值增值，提高国库资金使用效 益。3、通过国库资金调度与短期国债发行的 有机结合，降低国债筹资成本，提高 国债发行效益。12（三）现代财
8、政国库管理制度的基本特征ll所谓透明，就是提高透明度，政府财政收支活动向纳税人、社会公众透明。政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因 政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因此有责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政 此有责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政府资产负债等财务状况、政府运营情况和宏观经济 府资产负债等财务状况、政府运营情况和宏观经济运行情况。运行情况。l l具体可分两个方面来讲：一是财政部门在预算具体可分两个方面来讲：一是财政部门在预算执行上程序透明。另一方面，预算部门及预算执行上程序透明。另一方面，预算部门及预算单位资金支付使用过程透明。单位资金支付使用过程透明
9、。13（三）现代财政国库管理制度的基本特征ll所谓监控，是指对预算执行进行控制监督。ll通过制度设计和利用现代信息网络系统，对所有财政资金的收付活动进行动态监控，对违规或不规范操作进行及时核查处理，强化预算执行，保证财政资金支付使用的安全性、规范性和有效性。14（三）现代财政国库管理制度的基本特征ll从我国财政国库管理改革实践来看，我国现代财政国库管理制度除了上述三个特征外，还要强调“规范”和“安全”。主要考虑是，与国际上市场经济国家相比，主要考虑是，与国际上市场经济国家相比，我国实施国库集中收付制度改革时间不长，我国实施国库集中收付制度改革时间不长，还缺乏各方面成熟的经验。一是制度体系建还缺
10、乏各方面成熟的经验。一是制度体系建设还不甚完备，需要进一步健全；二是改革设还不甚完备，需要进一步健全；二是改革初期在运作机制上，有些操作还属于过渡性初期在运作机制上，有些操作还属于过渡性质，不很规范；三是技术系统还在进一步建质，不很规范；三是技术系统还在进一步建设之中。设之中。15（三）现代财政国库管理制度的基本特征ll所谓“规范”和“安全”，是指所有财政资金纳入国库单一账户体系管理，并按照规范的设计程序、运转机制进行收付。1611、国际上衡量国库管理水平的指标主要有两个：、国际上衡量国库管理水平的指标主要有两个：l l一是国库现金与债务管理的效益，也就是说，一是国库现金与债务管理的效益，也就
11、是说，是否能够根据宏观经济发展，有效配合财政政是否能够根据宏观经济发展，有效配合财政政策实施，实现对国库现金与债务的高效管理；策实施，实现对国库现金与债务的高效管理；l l二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告，二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告，为财政管理和宏观调控提供依据。为财政管理和宏观调控提供依据。（四）国际通行做法和经验17qq美国：美国：劳动密集型的集中支付劳动密集型的集中支付qq法国：法国：国库银行统一集中支付国库银行统一集中支付qq英国、澳大利亚、新西兰：英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零隔夜清零”支付资支付资金金qq意大利：商业银行先垫后拨意大利：商业银行先垫后拨qq
12、匈牙利、巴西：先拨后付匈牙利、巴西：先拨后付qq信息系统的优化信息系统的优化（四）国际通行做法和经验22、一些国家的主要做法、一些国家的主要做法18财政部 财政部 中央银行 中央银行美 国预 预 算单 算单 位 位 用款人 用款人(社保等 社保等)申请 申请 清算 清算收款人 收款人 支付 支付 清算 清算19财政部 财政部 中央银行 中央银行英国、澳大利亚、新西兰预 预 算 算单 单 位 位商业银行 商业银行（预算单位账户）（预算单位账户）申请 申请 支付令 支付令 拨款 拨款收款人 收款人 余额清回 余额清回 合同 合同20财政部 财政部 法兰西银行 法兰西银行预算 预算单位 单位收款 收
13、款人 人法 国预算 预算单位 单位预算 预算单位 单位收款 收款人 人收款 收款人 人 采购合同或有关法令 采购合同或有关法令 申请 申请 支付令 支付令 支付 支付21财政部 财政部 中央银行 中央银行意大利、匈牙利、巴西预 预 算单 算单 位 位 商业银行 商业银行 申请 申请 指令 指令 清算 清算收款人 收款人 支付 支付合同 合同 指令 指令22二、我国国库集中收付制度改革（一）国库集中收付制度改革的背景（二）国库集中收付制度改革的主要内容（三）国库集中收付制度改革的进展与成效（四）继续深化改革面临的问题23（一）国库集中收付制度改革的背景l改革前国库管理制度的基本状况：多重和分散设
14、置财政资金账户财政收入通过过渡性账户收缴财政支出层层拨付24（一）国库集中收付制度改革的背景l多重和分散设置财政资金账户 各级预算单位均在商业银行开设财政资金账户,并按财政资金的不同性质开设多个银行账户。财政部2001年对中央125个单位银行账户进行初步清理，单位自报账户67006个，其中中央本级1997个。大量预算外资金游离于预算管理之外。1999年全国预算外资金收入3385亿元，其中有907亿元未纳入财政专户管理，截留、坐支、挪用等问题比较突出。25（一）国库集中收付制度改革的背景l财政收入通过过渡性账户收缴 大量财政收入（主要是非税收入）通过征收机关设置的过渡性账户收缴，不是直接缴入国库
15、或财政专户。（见图1）过渡性账户归执收单位所有，包括“待结算账户”、“待结算财政款项待解税金账户”等，是收入入库时间延滞、退库不规范、收入流失的主要原因。财政部驻地方专员办2000年对239户国税机关收入征管情况进行检查，各类收入过渡性账户共有174个。26图1：改革前财政收入收缴流程图执 执收 收单 单位 位过 过渡 渡账 账户 户缴款缴款人国库财政专户预算内收入预算外收入上 上级 级主 主管 管部 部门 门过 过渡 渡账 账户 户上 上级 级主 主管 管部 部门 门过 过渡 渡账 账户 户缴款缴款27（一）国库集中收付制度改革的背景l财政支出层层拨付 财政支出先由财政部门拨付主管部门，再由
16、主管部门拨付到所属下级单位，然后逐级支付到收款人或用款单位。（见图2）资金拨付环节多，例如某项建设资金从财政部门到用款单位要经过七个中间环节，平均每月有几十亿元资金滞留在相关单位的银行账户。现行的财政资金拨付方式降低了资金使用效率，容易诱发腐败现象。28图2：改革前财政资金拨付流程资金账户主管部门拨付财政部门账户资金账户二级单位资金账户二级单位拨付资金账户基层单位资金账户基层单位收款人账户拨付拨付拨付拨付收款人账户29（一）国库集中收付制度改革的背景l改革前国库管理制度的弊端：监管不严监管不严不利于有效实施全面监督,挤占、挪用甚至是一些触犯刑律的事件一定程度与此有关透明度差透明度差难以为预算编
17、制、预算执行、财政宏观调控提供可靠依据，也不能满足社会公众的知情权。效率不高效率不高层层沉淀，拨付和使用效率低截至2001年8月底，铁道部、信息产业部等39个中央部门及所属二级三级单位银行存款账户资金达到1268亿元，一级单位1030亿元，国家预算资金380亿元。30（一）国库集中收付制度改革的背景从整个公共财政改革脉络看：国库集中收付支付制度改革是与部门预算、国库集中收付支付制度改革是与部门预算、政府采购、收支两条线改革一脉相承的，属于规政府采购、收支两条线改革一脉相承的，属于规范公共财政支付管理的范畴，这是对范公共财政支付管理的范畴，这是对9898年之前，年之前，分税制改革、工商税制等规范
18、收入分配环节一系分税制改革、工商税制等规范收入分配环节一系列改革的延续与发展。列改革的延续与发展。31（二）国库集中收付制度改革的主要内容l建立国库单一账户体系l规范财政收入收缴程序l规范支出拨付程序32（二）国库集中收付制度改革的主要内容l建立国库单一账户体系国库单一账户国库单一账户：财政部门在中央银行开设国库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。国库单一账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。33（二）国库集中收付制度改革的主要内容财政部门和预算单位零余额账
19、户财政部门和预算单位零余额账户：财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算。34（二）国库集中收付制度改革的主要内容财政专户财政专户：财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。35（二）国库集中收付制度改革的主要内容特设专户特设专户：经国务院和省级人民政
20、府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。（见图3）36图3：国库单一账户体系图部门汇缴专户国库单一账户体系国库单一账户预算收入 预算支出财政部门零余额账户（工资）财政部门零余额账户（政府采购）国务院或授权财政部门批准设立的账户部门部门部门部门 明细部门零余额账户部门零余额账户部门零余额账户支付机构账册.财政专户（非税收入）部门汇缴专户 明细37（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范财政收入收缴程序 主要是规范预算外资金收缴程序预算外资金收缴程序取消收入过渡户，改由财政部门为执收单位开取消收入过渡户，改
21、由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户。立财政汇缴专户。财政汇缴专户财政汇缴专户只能用于财政资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出。财政汇缴专户实行零余额管理，每日营业终了，由代理银行通过资金汇划清算系统将缴入财政汇缴专户的资金划转到财政专户，或直接缴入国库单一账户。38（二）国库集中收付制度改革的主要内容l 规范财政收入收缴程序 取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直 取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直接缴入财政专户或国库 接缴入财政专户或国库。直接缴库 直接缴库：由执收单位开具缴款书，缴款人直接将资金缴入汇缴专户，汇缴专户每日与财政专户清零。（见图4）集中汇缴 集中汇
22、缴：执收单位收取缴款人的应缴款项，并按收入项目汇总后，集中缴入汇缴专户。主要适用于需要当场执收，同时不便于现场电子开具缴款书的情况。（见图5）39（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范财政收入收缴程序使用统一、规范化的执收票据。使用统一、规范化的执收票据。目前非税收收入缴款书种类繁多，内容上难以满足信息化管理的需要。改革后，缴款凭单和执收票据合并为统一的缴款书。通过代理银行与财政部门间信息传递，以信息手段实现对执收单位的监控管理，同时也方便有关部门对账。40图4：直接缴库程序图执收单位缴款 人非税收入零余额账户 非税收入 财政专户财政部门主管部门缴款回单开具缴款书 汇划资金缴款回单收支报告
23、传送收缴信息传送收缴信息缴 款(1)(2)(3)(4)收款收据(5)(6)(7)(8)(9)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款41图5：集中汇缴程序图执收单位缴款 人非税收入零余额账户 非税收入 财政专户财政部门主管部门现金缴款 汇划资金收支报告传送收缴信息传送收缴信息(1)收款收据(2)(5)(4)(7)(8)国库账户（央行）预算内收入定期向国库缴款汇总缴款(3)42（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范支出拨付程序 财政直接支付财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。（见图6）财政授权支付财政
24、授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（见图7）43图6：财政直接支付程序图财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户银行及账户代理银行财政部门支付机构预算单位（部门.下级财政）(12)报 告(11)报 告(3)用款计划(13)报 告(2)批复用款计划(1)申请用款计划(4)支付申请(5)拒绝支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清 算(10)报 告(7a)支 付（6)支付信息说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时预 算单位向支付机构直接报告。2、虚线（7a）、（8a）表示未实
25、现电子化的银行清算系统之前 的支付流程。44图7：财政授权支付程序图财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户行及账户预算单位（部门）财政部门支付机构 代理银行(1)申请用款计划(2)批复用款计划(3)用款计划(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)报 告(8)报 告(9)报 告(8a)清 算(6a)支 付(11)报 告说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时，预算 单位向支付机构直接报告；2、虚线(5a)、(6a)表示未实现电子化的银行清算系统之前的支付流程。（4)支付信息(5)支付令(4)支付信息45（三）国库集中收付制度改革的进展与成效l改革总
26、体进展l改革取得的成效46国库集中支付改革的进展情况l国库集中支付制度改革的进展情况 2001年，6家中央部门正式实施国库集中支付试点改革；2002年，改革部门增加到38个；2003年，80个部门实施改革；2004年，又增加了60个中央部门实施改革；2005年，所有160多中央部门已经全面实施国库集中支付改革，并将改革实施到所属3300多个基层单位，涉及预算资金3700多亿元。地方36个省市区全面推行改革，并将改革推进到200多个地市和500多个县。47截至2008年10月底情况：从中央来看：截至2008年10月底，中央所有部门及所属10000多个基层预算单位实施了国库集中支付制度改革；一般预
27、算资金、政府性基金、国有资本经营预算支出以及中央补助地方专款的部分项目已纳入改革范围。从地方来看：截至2008年10月底,全国36个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，300多个地市，1900多个县（区），超过28万个基层预算单位实施了改革。48ll非税收入收缴改革方面：2002年，15家中央部门实施改革。2003-2004年，实施非税收入收缴改革部门不断增加，改革实施范围全面扩大；2005年，最后一批近30个中央部门纳入非税收入收缴改革范围，使得中央70多个有非税收入的部门全部纳入改革范围。地方也加快推进非税收入收缴制度改革。在改革范围不断扩大的同时，实施改革的收入项目也逐步扩大到所有非税收
28、入，实施改革的进程不断加快。49（三）国库集中收付制度改革进展与成效l 实施财政国库管理制度改革成效显著 1、预算执行监督控制监督控制机制实现历史性突破。2001年至2003年，中央财政通过国库动态监控系统及时发现和纠正了不规范支付和使用资金达55亿元。由于监控系统的威慑作用，先行实施改革的中央部门违规问题这两年明显减少。这是传统的支付方式难以做到的。50（三）国库集中收付制度改革进展与成效 2、预算执行管理手段实现历史性发展。改革后，预算执行信息来源于基层预算单位零余额账户的每一笔支付交易记录，不仅信息生成机制不一样，而且通过信息网络传输，预算执行信息的完整性、准确性、及时性大幅度提高，有效
29、增加了预算执行透明度，为财政运行管理和宏观经济调控提供了更为及时可靠的信息基础。51（三）国库集中收付制度改革进展与成效3、财政资金运行效率和效益实现历史性提升。改革后，财政资金收缴和支付运行避免了中间环节的层层滞留，大幅度提高了运行效率。所有未支付到供应商和最终用款单位的资金余额都由财政部门持有和掌握，并集中在国库单一账户中，国库存款余额大幅上升（见图8），可进行国库现金运作管理，为降低财政筹资成本、提高财政资金运行效益提供了必要条件。52图8：国库存款余额走势53（四）深化改革面临的主要问题ll 1、改革进展不平衡。从整体上看，还有近千个县没有实施改革；从资金范围来讲，中央补助地方专款还没
30、有完全纳入改革实施范围。l 2、一些改革措施还不够规范。改革还保留了一定的过渡性措施，国库单一账户体系还不甚规范，运转流程有待完善。5433、信息系统、信息系统建设还没有完全到位。预算编制、预算建设还没有完全到位。预算编制、预算执行、动态监控及账户管理等各个系统分立，没执行、动态监控及账户管理等各个系统分立，没有整合到一起，难以实现信息资源的高效利用。有整合到一起，难以实现信息资源的高效利用。44、法规制度、法规制度建设还没有到位。改革成果还没有以法建设还没有到位。改革成果还没有以法律形式确立，律形式确立，财政资金支付条例财政资金支付条例已列入国务已列入国务院立法计划但由于各方面原因迟迟未有进
31、展，国院立法计划但由于各方面原因迟迟未有进展，国家金库条例、预算法、中国人民银行法等法律修家金库条例、预算法、中国人民银行法等法律修订有待将改革内容纳入进去。订有待将改革内容纳入进去。55三、国库集中支付主要业务内容（一）零余额账户管理（一）零余额账户管理（二）用款计划管理（二）用款计划管理（三）财政授权支付（三）财政授权支付（四）财政直接支付（四）财政直接支付（五）资金支付清算（五）资金支付清算（六）结余资金管理（六）结余资金管理56q财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设财政部门为本部门和预算单位在商业银行开设的账户，用于财政直接支付和财政授权支付及资的账户，用于财政直接支付和财政授权支
32、付及资金清算。该账户无余额过夜金清算。该账户无余额过夜,故称零余额账户。故称零余额账户。q我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，我国保持零余额的基本做法是，每日营业时，财政支出通过该账户进行支付，财政支出通过该账户进行支付，营业终了，该营业终了，该账户与国库单一账户清算，做到零余额。账户与国库单一账户清算，做到零余额。（一）零余额账户的概念3857q零余额账户首先要有财政部门下达的用款额度零余额账户首先要有财政部门下达的用款额度,才才能办理资金支付业务。额度到账，即有可用资金。能办理资金支付业务。额度到账，即有可用资金。q零余额账户的用款额度是由财政部门零余额账户的用款额度是由财政部门,按预
33、算科目按预算科目的类款项的类款项,分基本支出和项目支出分别下达。零余额分基本支出和项目支出分别下达。零余额账户可以看作是各个子账户的集合，基建等各类资账户可以看作是各个子账户的集合，基建等各类资金可以在该账户内分账核算。金可以在该账户内分账核算。q零余额账户中各个类款项的额度不可以调剂使用，零余额账户中各个类款项的额度不可以调剂使用，预算单位必须按各科目的额度规范使用资金。预算单位必须按各科目的额度规范使用资金。零余额账户的用款额度385811、零余额账户的开设和撤消，应当由财政部根据预算、零余额账户的开设和撤消，应当由财政部根据预算单位的申请，通知代理银行办理，单位不得自行办理。单位的申请，
34、通知代理银行办理，单位不得自行办理。22、只有独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余、只有独立核算的基层预算单位，才能开设一个零余额账户。一级、二级、三级等各级管理单位本级，在开额账户。一级、二级、三级等各级管理单位本级，在开设零余额账户方面视同一个基层预算单位管理，只能开设零余额账户方面视同一个基层预算单位管理，只能开设一个零余额账户。非独立核算的单位，包括单位财务设一个零余额账户。非独立核算的单位，包括单位财务机构以外的职能部门，均不得开设零余额账户。机构以外的职能部门，均不得开设零余额账户。零余额账户的管理要求5933、独立核算的异地非法人机构、同一单位的异、独立核算的异地非法人机构、
35、同一单位的异地办公机构，经财政部批准，可以开设一个零余地办公机构，经财政部批准，可以开设一个零余额账户。额账户。44、零余额账户原则上只能用于本级开支，不得、零余额账户原则上只能用于本级开支，不得用于资金转拨。上下级单位之间，如果均已实施用于资金转拨。上下级单位之间，如果均已实施改革，不得从一个单位零余额账户向另一个单位改革，不得从一个单位零余额账户向另一个单位零余额账户或原有资金账户划转资金划拨资金零余额账户或原有资金账户划转资金划拨资金。6055、如果上级单位向没有实施改革或没有开设零余额、如果上级单位向没有实施改革或没有开设零余额账户的下级单位、异地分支机构转拨资金，可以从上账户的下级单
36、位、异地分支机构转拨资金，可以从上级单位零余额账户，按财政授权支付方式，支付到下级单位零余额账户，按财政授权支付方式，支付到下级单位实有资金账户级单位实有资金账户(如支社、记者站等如支社、记者站等)。66、预算单位零余额账户原则上不得向本单位实有资、预算单位零余额账户原则上不得向本单位实有资金账户划拨资金，但支付管理办法规定的住房公金账户划拨资金，但支付管理办法规定的住房公积金、提租补贴、工会会费三类经费除外。积金、提租补贴、工会会费三类经费除外。386177、如果有特殊情况，确需将资金从本单位零余额如果有特殊情况，确需将资金从本单位零余额账户拨入本单位实有资金账户，需要报财政部审账户拨入本单
37、位实有资金账户，需要报财政部审核，收到批准文件后方可办理转账业务核，收到批准文件后方可办理转账业务。88、预算单位零余额账户只用于办理支付业务，、预算单位零余额账户只用于办理支付业务，单单位的经营收入、往来收入等非财政性资金，不得位的经营收入、往来收入等非财政性资金，不得进入零余额账户。进入零余额账户。386299、如果因差错等原因，已从零余额账户支付的如果因差错等原因，已从零余额账户支付的资金，可按规定填具退款指令，将资金退回零余资金，可按规定填具退款指令，将资金退回零余额账户，并由代理银行恢复预算单位相应额度。额账户，并由代理银行恢复预算单位相应额度。1010、若因正常的技术性差错，误用预
38、算科目类款、若因正常的技术性差错，误用预算科目类款项的，可按规定填据更正指令，通知代理银行进项的，可按规定填据更正指令，通知代理银行进行更正。不需要先退回资金在支付等其他措施。行更正。不需要先退回资金在支付等其他措施。386311、财政国库管理制度改革之后，预算单位申请和使、财政国库管理制度改革之后，预算单位申请和使用财政资金通过零余额账户办理。改革实施前财政用财政资金通过零余额账户办理。改革实施前财政已拨付的资金，继续在预算单位原开设的银行账户已拨付的资金，继续在预算单位原开设的银行账户中使用和核算；原开设银行账户中相关用途的财政中使用和核算；原开设银行账户中相关用途的财政资金作用完毕后，启
39、用新开设的预算单位零余额账资金作用完毕后，启用新开设的预算单位零余额账户，并按规定从中支用有关款项。户，并按规定从中支用有关款项。开设零余额账户后原实有资金账户管理386422、改革部门已纳入集中支付资金范围的原财政领拨款、改革部门已纳入集中支付资金范围的原财政领拨款银行账户（如基本建设支出的基建账户等），原则上银行账户（如基本建设支出的基建账户等），原则上“只出不进只出不进”，尚未用完的资金，包括改革实施前领取的，尚未用完的资金，包括改革实施前领取的财政拨款、转拨性资金、历年滚存留归单位使用的经费财政拨款、转拨性资金、历年滚存留归单位使用的经费性质和基建投资性质的结余资金等，应转入单位经批准
40、性质和基建投资性质的结余资金等，应转入单位经批准保留的保留的“基本存款账户基本存款账户”，分账核算，并及时办理原账，分账核算，并及时办理原账户的清理撤户和备案手续。户的清理撤户和备案手续。38653、对于基建投资性质的结余资金，确因管理需要，经批准可以单独开设一个“基本建设资金专用存款账户”，从试点之日起给予年使用期，使用期满后撤户，其余资金转入财政部允许保留的基本存款账户分账核算。3866 分月用款计划是办理 财政性资金支付的依据 原则要求财政直接支付申请财政授权支付业务如何理解用款计划的重要性：（1）预算执行（可控制预算）;（2）加强财政资金管理（宏观）；（3）加强单位财务管理（微观）。（
41、二）用款计划管理67 一是财政部批复的部门预算申请的资金量方面（包括“一下”预算控制数）二是财政部批复的范围划分文件 资金支付方式和项目编码等方面 三改革后的有关制度规定主要是表格编制方面（主要是本办法）编制依据681、基本支出用款计划 预算单位1-5月基本支出分月用款计划表（或6-12月）预算单位1-5月基本支出分月用款计划汇总表（或6-12月）2、项目支出用款计划 预算单位项目支出分月用款计划表（按季分月）预算单位项目支出分月用款计划汇总表（按季分月）用款计划的种类和格式691、预算管理信息：（1）预算管理类型基本支出 项目支出（2）预算科目类、款、项（3）支出类型2、资金支付方式财政直接
42、支付 财政授权支付 实行财政直接支付的资金应当填写财政国库部门确定的项目编码和项目名称，实行财政授权支付的资金暂不填写项目编码和项目名称。用款计划编报的内容701、基本支出 按均衡性原则编报。（即全年预算按月份均衡，遇有元以下金额的将零数放在编报当月，下同）。如果是追加的基本支出预算，按追加预算文件金额（500万元以上）均衡在以后各月核批。对500万元（含）以下的，可一次性申请。用款计划编报的原则712、项目支出 按基本均衡原则和项目进度编报。如果是追加的项目支出预算，按追加预算金额（2000万元以上）均衡在以后各月核批。对2000万元（含）以下的，可一次性核批、拨付。对于基建款和其他特别的款
43、项，部门要求一次拨付，或不按均衡要求的，用款部门在报送用款计划时要附书面说明。用款计划编报的原则721、审：一级单位的汇总数；项目支出；其他类支出2、批：原则上按季批复；按月下额度。财政部审批内容：73(三)财政直接支付业务74财政直接支付的资金范围：、纳入财政统发范围的工资性支出、财政投资200万元以上工程采购支出、单件或单项购买80万元以上的物品和 服务采购支出 4、转移性支出 5、国有资本经营预算支出（拨付企业）75 1、基层预算单位申请并填写申请书 2、报所在地财政专员办审核签署意见 3、报一级预算单位审核汇总 4、一级预算单位填写汇总申请书报财政部 5、财政部审核 6、财政部发出清算
44、与支付指令（人行、代理行）7、代理银行及时办理支付 8、代理银行当日与国库单一账户清算财政直接支付的基本业务流程76财 政 直 接 支 付 操 作 流 程七 七 件 件 附 附 附件八附件九结算系统附件十附件十附件十附件六一级预算单位财政部收款人 基层预算单位二级预算单位人民银行代理银行77一、工资支出1、工资实行财政直接支付的范围 行政事业单位财政供养的在编人员2、工资支付执行的标准及政策国家规定的工资标准和有关政策（体制方面的有关问题）78二、工程采购支出1、实行财政直接支付的主体范围 建设单位（项目法人问题）2、资金范围 年度财政投资超过500万元（含）的基建支出 建安工程 设备采购 工
45、程监理 设计服务 等等支出793、工程采购支出的具体操作程序（1）建设单位按规定提出申请（2）财政专员办审核签署意见（3）报一级预算单位审核汇总（4）一级预算单位向财政部提出汇总申请（5）财政部审核（6）财政部向代理银行签发支付指令（7）代理银行按规定支付资金（8）代理银行向中国人民银行清算资金804、工程采购支出的申请依据（1）年度部门预算（2）分月用款计划（3）有关凭证（4）符合工程进度81注：工程采购支出需要提供哪些凭证？1、年度预算、概算批复（或调概批复）2、年度投资计划批复3、用款计划批复文件（加盖公章的复印件）4、施工合同5、监理合同6、工程价款结算单（监理签字）7、购货合同8、发
46、票（视情况而定）上述凭证选择使用，且仅用于专员办审核，不需上报财政部。825、具体申请时（1）财政直接支付申请书项目监理签字（2）分月用款计划加盖单位公章的复印件（3）按规定程序报送 专员办审核836、专员办审核内容（1）是否符合预算（2）是否符合规定程序（3）用款额度（4）项目进度（5）相关凭证、附件是否齐全相符对于凭证齐全和符合规定程序的 支付申请，2日内847、工程采购支出资金支付的具体对象 建安、设备、监理、土地出让金、土地有偿使用费-收款人或用款单位 移民征地拆迁资金等-收款人-直接向个人支付的单位 工程质量保证金-收款人（合同、期满）858、工程采购支出中特殊事项的处理（1）拼盘项
47、目（2）项目概算及预算调整（3）与政府采购工作的衔接 按政府采购有关规定实行直接支付86（1）必须严格按照批复的预算和用款计划提出支付申请（2）原则上列入中央预算单位政府集中采购目录及标 准的工程项目，必须实行财政直接支付（3）必须订立规范的工程建设合同，有总包和分包情况 的，资金应当按照总包和分包合同，直接支付到分 包单位。代建制问题按财政部规定办理（4）不得超进度支付，也不得无故拖欠、滞压工程款。9、工程采购财政直接支付需要注意的问题871、范围：单件商品或单项服务购买额大于 或等于100万元的支出2、特殊情况不实行直接支付管理的，需经一级预算单位同意并报财政部批准 三、物品服务采购支出8
48、8（1）基层预算单位提出申请（2）按规定程序报专员办审核签署意见（3）按规定报上级预算单位审核汇总（4）一级预算单位审核汇总（5）一级预算单位填写汇总申请报财政部（6）财政部审核（7）财政部审核无误后向代理银行签发支付指令（8）代理银行按规定办理支付3、物品服务采购支出财政直接支付程序894、特殊之处：（1）适用范围不同（2）要求的凭证不同（3）审核程序不同一级预算单位90财 政 授 权 支 付91（一）财政授权支付的适用范围 除财政直接支付以外的所有财政性资金的支出 1、单件或单项100万元以下的购买支出 2、年度财政投资500万元以下的基建支出 3、特别紧急支出 4、经财政部批准的其他支出
49、（范围以上、转移性）92（二）财政授权支付额度的下达 1、每月25日前，财政部向央行与代理银行签发汇总清算额度通知单与额度通知单 2、代理银行在1个工作日内通知到基层预算单位的开户行 3、开户行在1个工作日内以额度到账通知书的形式通知基层预算单位93（三）财政授权支付额度的使用与管理 1、使用 年度内的月份间额度：可累加使用 基层预算单位：在下达的额度内支付 代理银行：在下达的额度内 受理业务 控制支付金额 与国库单一账户清算 2、管理 年终未用完额度余额的处理年终结余资金处理 94财 政 授 权 支 付 操 作 流 程附件十一附件十二结算系统附件十三附件十四95（四）财政授权支付的结算方式（
50、一）提现业务（二）转账业务（三）汇兑业务（四）同城特约委托收款业务96介绍一下当前的公务卡改革971、公务卡改革的背景和意义。（1）必要性。对现金支出的管理。（2）通过改革，建立公务卡制度，逐步实现使用公务卡办理公务消费支出，是深化预算制度改革、加强公共财政管理的必然要求；是方便预算单位用款、提高财务管理水平的重要措施；是提高政府支出透明度、加强惩防体系建设的制度创新，对全国银行卡产业及商业银行中间业务发展也具有重要意义。（3）改革的主要目标.是通过制度创新，在公务支出领域引进具有“雁过留声、消费留痕”特点的公务卡，减少现金支出，打造“阳光财政”，加强管理监督。982、改革的总体思路和原则。（