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1、财政国库管理制度改革财政国库管理制度改革有关情况介绍有关情况介绍财政部国库司财政部国库司二二八年十一月二十日八年十一月二十日1目目 录录一、现代财政国库管理制度概述一、现代财政国库管理制度概述二、国库集中收付制度改革总体介绍二、国库集中收付制度改革总体介绍三、国库集中支付主要业务内容三、国库集中支付主要业务内容四、下一步工作展望四、下一步工作展望2一、现代财政国库管理制度概述一、现代财政国库管理制度概述（一）现代财政国库的职能定位（一）现代财政国库的职能定位（二）现代财政国库管理制度的主要内容（二）现代财政国库管理制度的主要内容（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基
2、本特征（四）国际通行做法和经验（四）国际通行做法和经验3（一）现代财政国库的职能定位（一）现代财政国库的职能定位l l我国的传统意义上的国库，概念范围我国的传统意义上的国库，概念范围我国的传统意义上的国库，概念范围我国的传统意义上的国库，概念范围比较简单比较简单比较简单比较简单国家金库，是一个实体国家金库，是一个实体国家金库，是一个实体国家金库，是一个实体性概念。性概念。性概念。性概念。l l目前国际上对国库职能的定位，一般目前国际上对国库职能的定位，一般目前国际上对国库职能的定位，一般目前国际上对国库职能的定位，一般采用国际货币基金组织（采用国际货币基金组织（采用国际货币基金组织（采用国际货
3、币基金组织（IMFIMF）的定）的定）的定）的定义，即国库不单是指国家金库，更重义，即国库不单是指国家金库，更重义，即国库不单是指国家金库，更重义，即国库不单是指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，要的是指财政代表政府控制预算执行，要的是指财政代表政府控制预算执行，要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列保管政府资产和负债的一系列保管政府资产和负债的一系列保管政府资产和负债的一系列管理职管理职管理职管理职能能能能。4（一）现代财政国库的职能定位（一）现代财政国库的职能定位l l第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政第
4、一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政第一，财政国库是财政部门受政府委托、代表政府履行职能的一种体现；府履行职能的一种体现；府履行职能的一种体现；府履行职能的一种体现；l l第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支第二，财政国库不是简单意义上的国库资金收支操作，而是一系列管理职能的集中体现；操作，而是一系列管理职能的集中体现；操作，而是一系列管理职能的集中体现；操作，而是一系列管理职能的集中体现；l l第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政第三，财政国库重在控制
5、预算执行，要保证财政第三，财政国库重在控制预算执行，要保证财政资金收支严格按照部门预算规定执行；资金收支严格按照部门预算规定执行；资金收支严格按照部门预算规定执行；资金收支严格按照部门预算规定执行；l l第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，第四，财政部门要对政府资产和负债实施管理，要提高政府资产和负债的管理效率。要提高政府资产和负债的管理效率。要提高政府资产和负债的管理效率。要提高政府资产和负债的管理效率。5（二）现代财政国库管理制度的主要内容（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l现代财政国库管理制度
6、是以国库单一账现代财政国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包主要方式的财政资金管理制度，主要包括括国库集中收付制度国库集中收付制度、政府采购制度政府采购制度、国债与国库现金管理制度国债与国库现金管理制度三个组成部分。三个组成部分。6（二）现代财政国库管理制度的主要内容（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l国库集中收付制度：国库集中收付制度：国库集中收付制度：国库集中收付制度：国库集中收付制度是市场经国库集中收付制度是市场经国库集中收付制度是市场经国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的国库管理制度，指
7、的是对财政济国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政济国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政济国家普遍采用的国库管理制度，指的是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对国库现金进行集中管理。国库单一账户对国库现金进行集中管理。国库单一账户对国库现金进行集中管理。国库单一账户对国库现金进行集中管理。l l国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财国库集中收付制度主要有三个基本特征：一是财国库集中收付制度主要
8、有三个基本特征：一是财政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是政部门统一开设国库单一账户（即国库）。二是财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时财政资金收付方式规范。三是实现财政收支实时动态监控。动态监控。动态监控。动态监控。7（二）现代财政国库管理制度的主要内容（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l政府采购制度：政府采购制度：政府采购制度：政府采购制度：政府采购制度是市场经济国家政府采购制度是市场经济国家政府采购制度是
9、市场经济国家政府采购制度是市场经济国家管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级管理政府公共支出的有效手段，指的是以各级政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为政府及其所属机构，为开展日常政务活动或为满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法满足社会公共需要，运用财政资金按照国家法律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采律
10、、法规及相关政策规定及相关程序和方式采律、法规及相关政策规定及相关程序和方式采购工程、货物和服务的行为。购工程、货物和服务的行为。购工程、货物和服务的行为。购工程、货物和服务的行为。l l政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规政府采购制度是对政府采购行为的制度化和规范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列范化，是为规范政府采购行业而制定的一系列法律、法规、规章和办法的总称。法律、法规、规章和办法的总称。法律、法规、规章和办法的总称。法
11、律、法规、规章和办法的总称。8（二）现代财政国库管理制度的主要内容（二）现代财政国库管理制度的主要内容l l国债与国库现金管理制度：国债与国库现金管理制度：国债与国库现金管理制度：国债与国库现金管理制度：国债管理制度是以国债管理制度是以国债管理制度是以国债管理制度是以政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发政府借贷方式，集中部分社会资金支持经济发展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。展，并实现宏观经济政策目标的有效手段。l l国债管理通常与
12、国库现金管理密不可分，既包国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包国债管理通常与国库现金管理密不可分，既包括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流括宏观的国债政策管理，也包括微观的现金流量管理。量管理。量管理。量管理。l l国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货国债管理与国库现金制度通常是财政政策与货币政策的有效结合。币政策的有效结合。币政策的有效结合。币政策的有效结合。9（三）现代财政国库管理
13、制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征l l对现代财政国库管理制度的基本特征，对现代财政国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：货币基金组织为代表的标准，即：效益效益 透明透明 监控监控10（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征l l所谓所谓效益效益，是指提高财政资金效益和运，是指提高财政资金效益和运行效率。行效率。l l主要体现在三个方面：主要体现在三个方面：1、通过制度设计，简化资金收付流程，、通过制度设计，简化资金收付流程，减少资金收付中间环节，提高财政资减少资
14、金收付中间环节，提高财政资 金入库效率和支付效率。金入库效率和支付效率。11（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征 2、通过高效管理国库现金流量，使国库、通过高效管理国库现金流量，使国库 资金保值增值，提高国库资金使用效资金保值增值，提高国库资金使用效 益。益。3、通过国库资金调度与短期国债发行的、通过国库资金调度与短期国债发行的 有机结合，降低国债筹资成本，提高有机结合，降低国债筹资成本，提高 国债发行效益。国债发行效益。12（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征l l所谓所谓透明透明，就是提高透明度，政府财政收，就是提高透
15、明度，政府财政收支活动向纳税人、社会公众透明。支活动向纳税人、社会公众透明。l l政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因此有政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因此有政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因此有政府是受全体纳税人委托管理政府资产和资源，因此有责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政府资产负责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政府资产负责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政府资产负责任向纳税人披露履行受托责任情况，包括政府资产负债等财务状况、政府运营情况和宏观经济运行情况。债等财务状况、政府运营情况和宏观经济运行情况。债等财务状况、政府运营情况和宏观经济运行情
16、况。债等财务状况、政府运营情况和宏观经济运行情况。l l具体可分两个方面来讲：一是财政部门在预算执行上程具体可分两个方面来讲：一是财政部门在预算执行上程具体可分两个方面来讲：一是财政部门在预算执行上程具体可分两个方面来讲：一是财政部门在预算执行上程序透明。另一方面，预算部门及预算单位资金支付使用序透明。另一方面，预算部门及预算单位资金支付使用序透明。另一方面，预算部门及预算单位资金支付使用序透明。另一方面，预算部门及预算单位资金支付使用过程透明。过程透明。过程透明。过程透明。13（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征l l所谓所谓监控监控，是指对预算执行进行控
17、制监督。，是指对预算执行进行控制监督。l l通过制度设计和利用现代信息网络系统，对通过制度设计和利用现代信息网络系统，对所有财政资金的收付活动进行动态监控，对所有财政资金的收付活动进行动态监控，对违规或不规范操作进行及时核查处理，强化违规或不规范操作进行及时核查处理，强化预算执行，保证财政资金支付使用的安全性、预算执行，保证财政资金支付使用的安全性、规范性和有效性。规范性和有效性。14（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征l l从我国财政国库管理改革实践来看，我国从我国财政国库管理改革实践来看，我国现代财政国库管理制度除了上述三个特征现代财政国库管理制度除了上
18、述三个特征外，还要强调外，还要强调“规范规范”和和“安全安全”。l l主要考虑是，与国际上市场经济国家相比，我主要考虑是，与国际上市场经济国家相比，我主要考虑是，与国际上市场经济国家相比，我主要考虑是，与国际上市场经济国家相比，我国实施国库集中收付制度改革时间不长，还缺国实施国库集中收付制度改革时间不长，还缺国实施国库集中收付制度改革时间不长，还缺国实施国库集中收付制度改革时间不长，还缺乏各方面成熟的经验。一是制度体系建设还不乏各方面成熟的经验。一是制度体系建设还不乏各方面成熟的经验。一是制度体系建设还不乏各方面成熟的经验。一是制度体系建设还不甚完备，需要进一步健全；二是改革初期在运甚完备，需
19、要进一步健全；二是改革初期在运甚完备，需要进一步健全；二是改革初期在运甚完备，需要进一步健全；二是改革初期在运作机制上，有些操作还属于过渡性质，不很规作机制上，有些操作还属于过渡性质，不很规作机制上，有些操作还属于过渡性质，不很规作机制上，有些操作还属于过渡性质，不很规范；三是技术系统还在进一步建设之中。范；三是技术系统还在进一步建设之中。范；三是技术系统还在进一步建设之中。范；三是技术系统还在进一步建设之中。15（三）现代财政国库管理制度的基本特征（三）现代财政国库管理制度的基本特征l l所谓所谓“规范规范”和和“安全安全”，是指所有财政，是指所有财政资金纳入国库单一账户体系管理，并按照资金
20、纳入国库单一账户体系管理，并按照规范的设计程序、运转机制进行收付。规范的设计程序、运转机制进行收付。161 1、国际上衡量国库管理水平的指标主要有两个：、国际上衡量国库管理水平的指标主要有两个：、国际上衡量国库管理水平的指标主要有两个：、国际上衡量国库管理水平的指标主要有两个：l l一是国库现金与债务管理的效益，也就是说，一是国库现金与债务管理的效益，也就是说，一是国库现金与债务管理的效益，也就是说，一是国库现金与债务管理的效益，也就是说，是否能够根据宏观经济发展，有效配合财政政是否能够根据宏观经济发展，有效配合财政政是否能够根据宏观经济发展，有效配合财政政是否能够根据宏观经济发展，有效配合财
21、政政策实施，实现对国库现金与债务的高效管理；策实施，实现对国库现金与债务的高效管理；策实施，实现对国库现金与债务的高效管理；策实施，实现对国库现金与债务的高效管理；l l二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告，二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告，二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告，二是能否及时准确地提供完整的预算执行报告，为财政管理和宏观调控提供依据。为财政管理和宏观调控提供依据。为财政管理和宏观调控提供依据。为财政管理和宏观调控提供依据。（四）（四）国际通行做法和经验国际通行做法和经验17qq美国：劳动密集型的集中支付美国：劳动密集型的集中支付qq法国：国库银行统一集中支付法国
22、：国库银行统一集中支付qq英国、澳大利亚、新西兰：英国、澳大利亚、新西兰：“隔夜清零隔夜清零”支付资支付资金金qq意大利：商业银行先垫后拨意大利：商业银行先垫后拨qq匈牙利、巴西：先拨后付匈牙利、巴西：先拨后付qq信息系统的优化信息系统的优化（四）（四）国际通行做法和经验国际通行做法和经验2 2 2 2、一些国家的主要做法、一些国家的主要做法、一些国家的主要做法、一些国家的主要做法18财政部财政部财政部财政部中央银行中央银行中央银行中央银行美 国预预预预 算单算单算单算单 位位位位用款人用款人用款人用款人(社保等社保等社保等社保等)申请申请申请申请清算清算清算清算收款人收款人收款人收款人支付支
23、付支付支付清算清算清算清算19520211.3 CENTRAL BANKTRANSACTIONAL BANKERAuth.to Release FundsAgencyPaymentsFromAdministeredReceiptsDaily Clearance(one entry)Return of Swept FundsSweep fromTransactionalBankers Term DepositInstructionInterest AreaRepaymentSweep toCentral Bank(Incl.Receipts)New Funds&Return of Sweep F
24、undsAgencyDepartmentalPaymentsAgencyAdministeredReceiptsAgencyAdministeredPaymentsPaymentHubCentralReportingSystemTreasuryRBA(DM)DOFA1.3.4TermDeposit1.3.1Official PublicAccount(OPA)1.3.2AgencyOvernightBalanceAccount1.3.3ReceiptsConsolidationAccountJStMPayne-22/2/1999Sweep toCentral BankAgencyIncenti
25、veSchemeGroupSetoff“Other”Payments to OPA“Other”Payments to OPACommonwealthBalanceTO Agency Term DepositsTO AgencyTerm Deposits财政部财政部财政部财政部中央银行中央银行中央银行中央银行英国、澳大利亚、新西兰预预预预 算算算算单单单单 位位位位商业银行商业银行商业银行商业银行（预算单位账户）（预算单位账户）（预算单位账户）（预算单位账户）申请申请申请申请支付令支付令支付令支付令拨款拨款拨款拨款收款人收款人收款人收款人余额清回余额清回余额清回余额清回合同合同合同合同23财政
26、部财政部财政部财政部法兰西银行法兰西银行法兰西银行法兰西银行预算预算预算预算单位单位单位单位收款收款收款收款人人人人法 国预算预算预算预算单位单位单位单位预算预算预算预算单位单位单位单位收款收款收款收款人人人人收款收款收款收款人人人人采购合同或有关法令采购合同或有关法令采购合同或有关法令采购合同或有关法令申请申请申请申请支付令支付令支付令支付令支付支付支付支付24财政部财政部财政部财政部中央银行中央银行中央银行中央银行意大利、匈牙利、巴西预预预预 算单算单算单算单 位位位位商业银行商业银行商业银行商业银行申请申请申请申请指令指令指令指令清算清算清算清算收款人收款人收款人收款人支付支付支付支付合
27、同合同合同合同指令指令指令指令25二、国库集中收付制度改革二、国库集中收付制度改革 总体介绍总体介绍26二、国库集中收付制度改革总体介绍二、国库集中收付制度改革总体介绍（一）国库集中收付制度改革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容（三）国库集中收付制度改革的进展与成效（三）国库集中收付制度改革的进展与成效（四）继续深化改革面临的问题（四）继续深化改革面临的问题27（一）国库集中收付制度改革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景l改革前国库管理制度的基本状况：改革前国库管理制度的基本状况：多重和分散设置财政资金账户多重和分
28、散设置财政资金账户财政收入通过过渡性账户收缴财政收入通过过渡性账户收缴财政支出层层拨付财政支出层层拨付28（一）国库集中收付制度改革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景l多重和分散设置财政资金账户多重和分散设置财政资金账户各级预算单位均在商业银行开设财政资金账户各级预算单位均在商业银行开设财政资金账户,并按财政资金的不同性质开设多个银行账户。并按财政资金的不同性质开设多个银行账户。财政部财政部2001年对中央年对中央125个单位银行账户进行初个单位银行账户进行初步清理，单位自报账户步清理，单位自报账户67006个，其中中央本级个，其中中央本级1997个。个。大量预算外资金游离于预算管理之外。
29、大量预算外资金游离于预算管理之外。1999年年全国预算外资金收入全国预算外资金收入3385亿元，亿元，其中有其中有907亿亿元未纳入财政专户管理，截留、坐支、挪用等元未纳入财政专户管理，截留、坐支、挪用等问题比较突出。问题比较突出。29（一）国库集中收付制度改革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景l财政收入通过过渡性账户收缴财政收入通过过渡性账户收缴大量财政收入（主要是非税收入）通过征收大量财政收入（主要是非税收入）通过征收机关设置的过渡性账户收缴，不是直接缴入机关设置的过渡性账户收缴，不是直接缴入国库或财政专户。（国库或财政专户。（见图见图1）过渡性账户归执收单位所有，包括过渡性账户归执收
30、单位所有，包括“待结算待结算账户账户”、“待结算财政款项待结算财政款项待解税金账待解税金账户户”等，是收入入库时间延滞、退库不规范、等，是收入入库时间延滞、退库不规范、收入流失的主要原因。收入流失的主要原因。财政部驻地方专员办财政部驻地方专员办2000年对年对239户国税机户国税机关收入征管情况进行检查，各类收入过渡性关收入征管情况进行检查，各类收入过渡性账户共有账户共有174个。个。30图图1：改革前财政收入收缴流程图：改革前财政收入收缴流程图执收单位过渡账户执收单位过渡账户执收单位过渡账户执收单位过渡账户缴款缴款缴缴款款人人国库国库财政专户财政专户预算内收入预算外收入上级主管部门过渡账户上
31、级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户上级主管部门过渡账户缴款缴款缴款缴款31（一）国库集中收付制度改革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景l财政支出层层拨付财政支出层层拨付财政支出先由财政部门拨付主管部门，再由财政支出先由财政部门拨付主管部门，再由主管部门拨付到所属下级单位，然后逐级支主管部门拨付到所属下级单位，然后逐级支付到收款人或用款单位。（付到收款人或用款单位。（见图见图2）资金拨付环节多，例如某项建设资金从财政资金拨付环节多，例如某项建设资金从财政部门到用款单位要经过七个中间环节，平均部门到用款单位要经
32、过七个中间环节，平均每月有几十亿元资金滞留在相关单位的银行每月有几十亿元资金滞留在相关单位的银行账户。账户。现行的财政资金拨付方式降低了资金使用效现行的财政资金拨付方式降低了资金使用效率，容易诱发腐败现象。率，容易诱发腐败现象。32图图2 2：改革前财政资金拨付流程：改革前财政资金拨付流程资金账户主管部门资金账户主管部门拨付拨付财财 政政 部部 门门 账账 户户资金账户资金账户二级单位二级单位资金账户资金账户二级单位二级单位拨付拨付资金账户资金账户基层单位基层单位资金账户资金账户基层单位基层单位收款人账户收款人账户拨付拨付拨付拨付拨付拨付拨付拨付收款人账户收款人账户33（一）国库集中收付制度改
33、革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景l改革前国库管理制度的弊端：改革前国库管理制度的弊端：监管不严监管不严监管不严监管不严不利于有效实施全面监督,挤占、挪用甚至是一些触犯刑律的事件一定程度与此有关 透明度差透明度差透明度差透明度差难以为预算编制、预算执行、财政宏观调控提供可靠依据，也不能满足社会公众的知情权。效率不高效率不高效率不高效率不高层层沉淀，拨付和使用效率低截至2001年8月底，铁道部、信息产业部等39个中央部门及所属二级三级单位银行存款账户资金达到1268亿元，一级单位1030亿元，国家预算资金380亿元。34（一）国库集中收付制度改革的背景（一）国库集中收付制度改革的背景从整个
34、公共财政改革脉络看：从整个公共财政改革脉络看：国库集中收付支付制度改革是与部门预算、国库集中收付支付制度改革是与部门预算、国库集中收付支付制度改革是与部门预算、国库集中收付支付制度改革是与部门预算、政府采购、收支两条线改革一脉相承的，属于规政府采购、收支两条线改革一脉相承的，属于规政府采购、收支两条线改革一脉相承的，属于规政府采购、收支两条线改革一脉相承的，属于规范公共财政支付管理的范畴，这是对范公共财政支付管理的范畴，这是对范公共财政支付管理的范畴，这是对范公共财政支付管理的范畴，这是对9898年之前，年之前，年之前，年之前，分税制改革、工商税制等规范收入分配环节一系分税制改革、工商税制等规
35、范收入分配环节一系分税制改革、工商税制等规范收入分配环节一系分税制改革、工商税制等规范收入分配环节一系列改革的延续与发展。列改革的延续与发展。列改革的延续与发展。列改革的延续与发展。35（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容l建立国库单一账户体系建立国库单一账户体系l规范财政收入收缴程序规范财政收入收缴程序l规范支出拨付程序规范支出拨付程序36（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容l建立国库单一账户体系建立国库单一账户体系 国库单一账户国库单一账户国库单一账户国库单一账户：财政部门在中央银行开设国：财政部门在中央银行开设国库单
36、一账户，用于记录、核算和反映纳入预库单一账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与财政部算管理的财政收入和支出活动，并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算，门在商业银行开设的零余额账户进行清算，实现支付。国库单一账户按收入和支出设置实现支付。国库单一账户按收入和支出设置分类账，收入账按预算科目进行明细核算，分类账，收入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。支出账按资金使用性质设立分账册。37（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容 财政部门和预算单位零余额账户财政部门和预算单位零余额账户财政部门和预算单位零余额账
37、户财政部门和预算单位零余额账户：财政部门：财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单位开设零余额账户。财在商业银行为预算单位开设零余额账户。财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。预算单位的零余与国库单一账户支出清算。预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，和与国库单一账户清算；在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资
38、金清算。入收缴和资金清算。38（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容 财政专户财政专户财政专户财政专户：财政部门在商业银行开设财政专：财政部门在商业银行开设财政专户，按收入和支出设置分类账。财政专户用户，按收入和支出设置分类账。财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动，于记录、核算和反映非税收入的收支活动，用于非税收入资金的日常收支清算。用于非税收入资金的日常收支清算。39（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容 特设专户特设专户特设专户特设专户：经国务院和省级人民政府批准或：经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特
39、殊过渡性专户（以下简授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简称特设专户），用于记录、核算和反映预算称特设专户），用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算。户清算。（见图见图3）40图图3 3：国库单一账户体系图：国库单一账户体系图部部门门汇汇缴缴专专户户国库单一账户体系国库单一账户体系国库单一账户国库单一账户预算收入预算收入预算支出预算支出财政部财政部门零余门零余额账户额账户（工资）（工资）财政部财政部门零余门零余额账户额账户（政府（政府采购）采购）国务院国务院或授权或授权财政部财政部门批准门批准设立的设立的账户账户部部门门部部门
40、门部部门门部部门门 明明细细部部门门零零余余额额账账户户部部门门零零余余额额账账户户部部门门零零余余额额账账户户支付机构账册支付机构账册.财政专户财政专户（非税收入）（非税收入）部部门门汇汇缴缴专专户户 明明细细41（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范财政收入收缴程序规范财政收入收缴程序主要是规范预算外资金收缴程序预算外资金收缴程序预算外资金收缴程序预算外资金收缴程序 取消收入过渡户，改由财政部门为执收单位开取消收入过渡户，改由财政部门为执收单位开取消收入过渡户，改由财政部门为执收单位开取消收入过渡户，改由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户。立财政汇缴
41、专户。立财政汇缴专户。立财政汇缴专户。财政汇缴专户财政汇缴专户财政汇缴专户财政汇缴专户只能用于财政资金的收入收缴，不得用于执收单位的支出。财政汇缴专户实行零余额管理，每日营业终了，由代理银行通过资金汇划清算系统将缴入财政汇缴专户的资金划转到财政专户，或直接缴入国库单一账户。42（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范财政收入收缴程序规范财政收入收缴程序 取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直取消按财务隶属关系层层上缴收入的缴库方式，改为直接缴入财政专户
42、或国库接缴入财政专户或国库接缴入财政专户或国库接缴入财政专户或国库。直接缴库直接缴库直接缴库直接缴库：由执收单位开具缴款书，缴款人直接将资金缴入汇缴专户，汇缴专户每日与财政专户清零。（见图4）集中汇缴集中汇缴集中汇缴集中汇缴：执收单位收取缴款人的应缴款项，并按收入项目汇总后，集中缴入汇缴专户。主要适用于需要当场执收，同时不便于现场电子开具缴款书的情况。（见图5）43（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范财政收入收缴程序规范财政收入收缴程序 使用统一、规范化的执收票据。使用统一、规范化的执收票据。使用统一、规范化的执收票据。使用统一、规范化的执收票据。目前
43、非税收收入缴款书种类繁多，内容上难以满足信息化管理的需要。改革后，缴款凭单和执收票据合并为统一的缴款书。通过代理银行与财政部门间信息传递，以信息手段实现对执收单位的监控管理，同时也方便有关部门对账。44图图4：直接缴库程序图：直接缴库程序图执收单位执收单位缴款缴款 人人非税收入非税收入零余额账户零余额账户 非税收入非税收入 财政专户财政专户财政部门财政部门主管部门主管部门缴款回单开具缴款书 汇划资金缴款回单收支报告传送收缴信息传送收缴信息缴 款(1)(2)(3)(4)收款收据(5)(6)(7)(8)(9)国库国库账户账户（央行（央行）预算内收入定期向国库缴款45图图5：集中汇缴程序图：集中汇缴
44、程序图执收单位执收单位缴款缴款 人人非税收入非税收入零余额账户零余额账户 非税收入非税收入 财政专户财政专户财政部门财政部门主管部门主管部门现金缴款 汇划资金收支报告传送收缴信息传送收缴信息(1)收款收据(2)(5)(4)(7)(8)国库国库账户账户（央行（央行）预算内收入定期向国库缴款汇总缴款(3)46（二）国库集中收付制度改革的主要内容（二）国库集中收付制度改革的主要内容l规范支出拨付程序规范支出拨付程序 财政直接支付财政直接支付财政直接支付财政直接支付：由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同）或用款单位账户。（见图6）财政授权支付
45、财政授权支付财政授权支付财政授权支付：预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。（见图7）47图图6 6：财政直接支付程序图：财政直接支付程序图财政部门财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户银行及账户代理银行财政部门支付机构预算单位（部门.下级财政）(12)报 告(11)报 告(3)用款计划(13)报 告(2)批复用款计划(1)申请用款计划(4)支付申请(5)拒绝支付(6)支付令(7)支付令(8)清算(9)支付通知(8a)清 算(10)报 告(7a)支 付（6)支付信息说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时预
46、 算单位向支付机构直接报告。2、虚线（7a）、（8a）表示未实现电子化的银行清算系统之前 的支付流程。48图图7 7：财政授权支付程序图：财政授权支付程序图财政部门财政部门财政在中国人民银行开设的国库单一账户清算系统收款人开户行及账户预算单位（部门）财政部门支付机构 代理银行(1)申请用款计划(2)批复用款计划(3)用款计划(6)支付令(8)清算(7)支付通知(10)报 告(8)报 告 (9)报 告(8a)清 算(6a)支 付(11)报 告说明：1、预算单位支付信息通过代理银行向支付机构报告，必要时，预算 单位向支付机构直接报告；2、虚线(5a)、(6a)表示未实现电子化的银行清算系统之前的支
47、付流程。（4)支付信息(5)支付令(4)支付信息49（三）国库集中收付制度改革的进展与成效（三）国库集中收付制度改革的进展与成效l改革总体进展改革总体进展l改革取得的成效改革取得的成效50国库集中支付改革的进展情况国库集中支付改革的进展情况l国库集中支付制度改革的进展情况国库集中支付制度改革的进展情况 2001年，年，6家中央部门正式实施国库集中支付试点改革；家中央部门正式实施国库集中支付试点改革；2002年，改革部门增加到年，改革部门增加到38个个；2003年，年，80个部门实施改革个部门实施改革；2004年，又增加了年，又增加了60个中央部门实施改革个中央部门实施改革；2005年，所有年，
48、所有160多中央部门已经全面实施国库集中支付改多中央部门已经全面实施国库集中支付改革革，并将改革实施到所属并将改革实施到所属3300多个基层单位，涉及预算资多个基层单位，涉及预算资金金3700多亿元。地方多亿元。地方36个省市区全面推行改革，并将改革个省市区全面推行改革，并将改革推进到推进到200多个地市和多个地市和500多个县。多个县。51截至2008年10月底情况：从中央来看：截至截至2008年年10月底，中央所有部门及所属月底，中央所有部门及所属10000多个基多个基层预算单位实施了国库集中支付制度改革；一般预算层预算单位实施了国库集中支付制度改革；一般预算资金、政府性基金、国有资本经营
49、预算支出以及中央资金、政府性基金、国有资本经营预算支出以及中央补助地方专款的部分项目已纳入改革范围。补助地方专款的部分项目已纳入改革范围。从地方来看：截至截至2008年年10月底月底,全国全国36个省、自治区、直辖市和计个省、自治区、直辖市和计划单列市本级，划单列市本级，300多个地市，多个地市，1900多个县（区），超多个县（区），超过过28万个基层预算单位实施了改革。万个基层预算单位实施了改革。52l l非税收入收缴非税收入收缴改革方面：改革方面：2002年，年，15家中央部门实施改革。家中央部门实施改革。2003-2004年，实施非税收入收缴改革部门不断增加，年，实施非税收入收缴改革部门
50、不断增加，改革实施范围全面扩大改革实施范围全面扩大 ；2005年，最后一批近年，最后一批近30个中央部门纳入非税收入收缴个中央部门纳入非税收入收缴改革范围，使得中央改革范围，使得中央70多个有非税收入的部门全部纳多个有非税收入的部门全部纳入改革范围。地方也加快推进非税收入收缴制度改革。入改革范围。地方也加快推进非税收入收缴制度改革。在改革范围不断扩大的同时，实施改革的收入项目也在改革范围不断扩大的同时，实施改革的收入项目也逐步扩大到所有非税收入，实施改革的进程不断加快。逐步扩大到所有非税收入，实施改革的进程不断加快。53（三）国库集中收付制度改革进展与成效（三）国库集中收付制度改革进展与成效l