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1、泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20231税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 个人所得税会计个人所得税会计个人所得税会计个人所得税会计第八章第八章 个人所得税会计个人所得税会计第一节第一节 个人所得税法规概述个人所得税法规概述第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算1泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20232第一节第一节 个人所得税法规概述个人所得税法规概述税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法规概述个人所得
2、税法规概述个人所得税法规概述个人所得税法规概述 一、个人所得税的概念及特点一、个人所得税的概念及特点 二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人三、个人所得税的三、个人所得税的征税征税四、个人所得税的四、个人所得税的计税依据计税依据五、个人所得税的五、个人所得税的税率税率六、个人所得税的六、个人所得税的减免政策减免政策2泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20233一、个人所得税的概念及特点一、个人所得税的概念及特点 税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 （一）概念（
3、一）概念 个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。税所得征收的一种税。个人所得税最早于个人所得税最早于1799年在英国创立，目前世界年在英国创立，目前世界上已有上已有140多个国家开征了这种税。多个国家开征了这种税。现行法规：现行法规：1994年年1月月1日起开始施行的：日起开始施行的：中华人民共和国个人所得税法中华人民共和国个人所得税法2007年年12月月29日日最后一次最后一次修订修订3泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20234一、个人所得税的概念及特点一、个人所得税的概念及特点税务会计税务会计税务会计税务会计第
4、八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 （二）特点（二）特点实行分类征收；实行分类征收；累进税率与比例税率并用；累进税率与比例税率并用；费用扣除额较宽；费用扣除额较宽；计税方式多样化；计税方式多样化；鲜明的奖限政策。鲜明的奖限政策。4泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20235二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 （一）纳税人的划分（一）纳税人的划分
5、纳税人纳税人 划分标准划分标准 纳税义务纳税义务居民居民在中国境内有住所在中国境内有住所来源于中国境内、境外所得来源于中国境内、境外所得在中国境内无住所，但居住时间满一年在中国境内无住所，但居住时间满一年非居民非居民在中国境内无住所，且居住时间不满一年在中国境内无住所，且居住时间不满一年来源于中国境内所得来源于中国境内所得表注：表注：1.住所：是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内住所：是指因户籍、家庭、经济利益而在中国境内习习惯性居住惯性居住。2.居住满一年：是指一个纳税年度中在我国境内居住满居住满一年：是指一个纳税年度中在我国境内居住满365日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离
6、日。在这一个纳税年度中，因公差、探亲、休假等而离境，一次不超过境，一次不超过30日或累计不超过日或累计不超过90日的，属于临时离境，日的，属于临时离境，仍计算居住时间，不扣减日数。仍计算居住时间，不扣减日数。5泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20236二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 （二）在中国境内无住所个人的居住时间长短与纳（二）在中国境内无住所个人的居住时间长短与纳税义务的确定税义务的确定居住时间长短居住时间长短
7、纳税义务大小纳税义务大小连续或累计居住不满连续或累计居住不满90或或183日日（签订有税收协定国家的个人）（签订有税收协定国家的个人）在中国境内工作期间由境内企业或个人雇主支付在中国境内工作期间由境内企业或个人雇主支付或由境内机构负担部分或由境内机构负担部分满满90或或183日但不满日但不满1年年在中国境内工作期间由境内企业或个人雇主支付在中国境内工作期间由境内企业或个人雇主支付或由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金所或由中国境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得得满满1年但不满年但不满5年年在中国境内工作期间由境内、境外企业或个人雇在中国境内工作期间由境内、境外企业或个人雇主支付的工资薪金所
8、得，临时离境期间，仅就由主支付的工资薪金所得，临时离境期间，仅就由境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税境内企业或个人雇主支付的部分申报纳税满满5年，从第年，从第6年起年起来源于境内、境外全部所得来源于境内、境外全部所得6泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20237二、个人所得税的纳税人二、个人所得税的纳税人税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 （三）所得来源的确定（三）所得来源的确定P2557泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20238三、个人所得税的
9、征税对象三、个人所得税的征税对象税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 现行个人所得税法把个人所得税的征收范围划分现行个人所得税法把个人所得税的征收范围划分为十一个应税所得项目：为十一个应税所得项目：P256l工资、薪金所得；工资、薪金所得；2个体工商户的生产、经营所得；个体工商户的生产、经营所得；3对企事业单位的承包经营、承租经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4劳务报酬所得；劳务报酬所得；5稿酬所得；稿酬所得；6特许权使用费所得；特许权使用费所得；7利息、股息、红利所得
10、；利息、股息、红利所得；8财产租赁所得；财产租赁所得；9财产转让所得；财产转让所得；10偶然所得；偶然所得；11经国务院财政部门确定的其他所得。经国务院财政部门确定的其他所得。8泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/20239四、个人所得税的计税依据四、个人所得税的计税依据税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 u个人所得税的计税依据是应纳税所得额，它是纳个人所得税的计税依据是应纳税所得额，它是纳税人的收入总额扣除必要的生活费用、附加减除费税人的收入总额扣除必要的生活费用、
11、附加减除费用以及成本、费用、损失后的余额。用以及成本、费用、损失后的余额。u在计算应纳税所得额时，还必须在计算应纳税所得额时，还必须按人、按项和按按人、按项和按国内、国外国内、国外分别计算。分别计算。9泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202310四、个人所得税的计税依据四、个人所得税的计税依据税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 应税所得项目应税所得项目 应纳税所得额应纳税所得额 工资、薪金所得工资、薪金所得每月工资、薪金收入每月工资、薪金收入-2000元或元或28
12、00元元个体工商户的生产、经营所得个体工商户的生产、经营所得每年收入总额每年收入总额-成本、费用、税金及损失成本、费用、税金及损失对企事业单位的承包经营、承对企事业单位的承包经营、承租经营所得租经营所得每年收入总额每年收入总额-必要费用（经营月数必要费用（经营月数2000）劳务报酬所得；稿酬所得；特劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所许权使用费所得；财产租赁所得得每次收入不超过每次收入不超过4000元的，为每次收入额元的，为每次收入额-800元；每次收入超过元；每次收入超过4000元的，为每次收入元的，为每次收入额额*（1-20%）财产转让所得财产转让所得每次转让收入每次转让收
13、入-（财产原值（财产原值+合理费用）合理费用）利息、股息、红利所得；偶然利息、股息、红利所得；偶然所得；其他所得所得；其他所得每次收入额每次收入额注：注：在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计算纳税。在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的，应合并计算纳税。10泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202311五、个人所得税的税率五、个人所得税的税率税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 个人所得税的税率形式有比例税率和累进税率个人所得税的税率形式有比例
14、税率和累进税率两种，具体适用情况见下表。两种，具体适用情况见下表。应税所得项目应税所得项目适用税率适用税率工资、薪金所得工资、薪金所得九级超额累九级超额累进税率进税率个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得经营所得五级超额累五级超额累进税率进税率劳务报酬所得劳务报酬所得三级超额累三级超额累进税率进税率稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定的其赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确
15、定的其他所得。他所得。2011泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202312六、减免政策六、减免政策税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述个人所得税法概述 （一）免税项目（一）免税项目P262（二）减税项目（二）减税项目P263（三）暂免征税目（三）暂免征税目P26312泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202313个人所得税税收筹划个人所得税税收筹划税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第一节第一节第一节第一节 个人所得税法概述个人所得税法概述个人
16、所得税法概述个人所得税法概述 参考答案：参考答案：1、2月份工资等到月份工资等到3月份发放；月份发放；（税收实行收付实现制）（税收实行收付实现制）2、全年奖金留到、全年奖金留到3月份分发。月份分发。（奖金可以平均分配到（奖金可以平均分配到12个月计算税收，但个月计算税收，但发放当月一次性收缴）发放当月一次性收缴）思考题：思考题：国家新规定工薪所得从国家新规定工薪所得从20082008年年3 3月月1 1日起将扣除额提高到日起将扣除额提高到20002000元，则企元，则企业在业在3 3月份如何做好纳税筹划月份如何做好纳税筹划?13泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202314第二
17、节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 二、个人所得税的申报二、个人所得税的申报14泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202315税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （一）工资薪金所
18、得（一）工资薪金所得（二）个体工商户生产、经营所得（二）个体工商户生产、经营所得（三）承包经营所得（三）承包经营所得（四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得（五）稿酬所得（五）稿酬所得（六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得（七）财产租赁所得（七）财产租赁所得（八）财产转让所得（八）财产转让所得（九）利息、股利、红利所得，偶然所得（九）利息、股利、红利所得，偶然所得（十）特殊计算（十）特殊计算15泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202316税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税
19、的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （一）工资薪金所得（一）工资薪金所得适用九级超额累进税率，按月计征；适用九级超额累进税率，按月计征；每月扣除定额每月扣除定额2000元、元、4800元（涉外人员）；元（涉外人员）；计算公式为：计算公式为：应纳税额（每月收入额应纳税额（每月收入额2000或或4800）适用税率适用税率速算扣除数；速算扣除数；16泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202317税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人
20、所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （二）个体工商户经营所得（二）个体工商户经营所得适用五级超额累进税率，按月或季预缴，年终适用五级超额累进税率，按月或季预缴，年终清算，多退少补；清算，多退少补；以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额作为应纳税所得额；以及损失后的余额作为应纳税所得额；计算公式为：计算公式为：应纳税额应纳税额 纳税年度收入总额（成本费用损失）纳税年度收入总额（成本费用损失）适用税率速算扣除数适用税率速算扣除数17泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202318税务会计税务会计税务会计税
21、务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （三）承包、承租经营所得（三）承包、承租经营所得适用五级超额累进税率，按月或季预缴，年终适用五级超额累进税率，按月或季预缴，年终清算，多退少补；清算，多退少补；每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额每一纳税年度收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额；为应纳税所得额；计算公式为：计算公式为：应纳税额应纳税额 （纳税年度收入总额必要费用）（纳税年度收入总额必要费用）适用税率适用税率速算扣除数速算扣除数必要费用
22、：每月必要费用：每月2000元元18泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202319税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （四）劳务报酬所得（四）劳务报酬所得适用三级超额累进税率，按次纳税；适用三级超额累进税率，按次纳税；扣除标准：收入扣除标准：收入4000元，扣除元，扣除800元元收入收入4000元，扣除元，扣除20%；收入应区分收入应区分含税或不含税含税或不含税：不含税应转换为含：不含税应转换为含税。税。
23、19泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202320税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （五）稿酬所得（五）稿酬所得适用适用14%税率，按次计征；税率，按次计征；扣除标准：收入扣除标准：收入4000元，扣除元，扣除800元元收入收入4000元，扣除元，扣除20%；对于对于“每次收入每次收入”，国家税务总局的具体规定：，国家税务总局的具体规定：u同一作品，不论分笔收取稿酬或者加印，均应合并同一作品，不论分笔收
24、取稿酬或者加印，均应合并为一次征税；为一次征税；u在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分处纳税；得的稿酬，则可以分处纳税；u连载，应合并为一次纳税。连载并出书的，应视同连载，应合并为一次纳税。连载并出书的，应视同再版分次征税；再版分次征税；u作者去世后，遗作稿酬所得，按稿酬所得征税。作者去世后，遗作稿酬所得，按稿酬所得征税。20泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202321税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的
25、计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （六）特许权使用费所得（六）特许权使用费所得适用适用20%税率，按次计征；税率，按次计征；扣除标准：收入扣除标准：收入4000元，扣除元，扣除800元元收入收入4000元，扣除元，扣除20%；21泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202322税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （七）财产租赁所得（七）财产租赁所得适用适用20%税率，按
26、次计征；税率，按次计征；个人出租居民住房适用个人出租居民住房适用10%税率；税率；扣除标准：扣除标准：每月（次）收入每月（次）收入4000元，扣除元，扣除800元元每月（次）收入每月（次）收入4000元，扣除元，扣除20%；应纳税额应纳税额=每月（次）收入每月（次）收入准予扣除的项目准予扣除的项目修缮费（修缮费（800元）扣除标准；元）扣除标准；未扣除完的修缮费可留待以后扣除。未扣除完的修缮费可留待以后扣除。22泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202323税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算
27、与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （八）财产转让所得（八）财产转让所得适用适用20%税率，按次计征；税率，按次计征；计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额 （财产转让收入财产原值合理费用）（财产转让收入财产原值合理费用）2023泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202324税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （九）利息、股利、红利所得，偶然所得（九）利
28、息、股利、红利所得，偶然所得适用适用20%税率，按次计征；税率，按次计征；储蓄存款利息适用储蓄存款利息适用5%税率；税率；计算应纳税所得额时不得扣除任何费用；计算应纳税所得额时不得扣除任何费用；计算公式为：计算公式为：应纳税额每次收入额应纳税额每次收入额24泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202325税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算1、个人年终奖金：、个人年终奖金：以年终
29、奖以年终奖12确定税率；确定税率；如当月工资低于起征点，差额可扣除；如当月工资低于起征点，差额可扣除；年终奖计算方法在一个纳税年度内只允许年终奖计算方法在一个纳税年度内只允许使用一次使用一次25泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202326税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算2、涉外企业中方人员工资：、涉外企业中方人员工资：凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的，凡是由雇佣单位和派
30、遣单位分别支付的，只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减只由雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定减除费用；除费用；派遣单位支付的工资、薪金派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用不再减除费用，以支付，以支付全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税全额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税26泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202327税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算3、
31、不满一个月的工资：、不满一个月的工资：应按全月工资、薪金所得为依据计算；应按全月工资、薪金所得为依据计算；计算公式：计算公式：应纳税额应纳税额 （当月工资薪金应纳税所得额（当月工资薪金应纳税所得额适用税率速算适用税率速算扣除数）扣除数）当月实际在中国境内的天数当月实际在中国境内的天数当月天数当月天数27泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202328税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特
32、殊计算4、雇主为雇员负担个人所得税：、雇主为雇员负担个人所得税：应将不含税收入转换为含税收入；应将不含税收入转换为含税收入；应纳税所得额应纳税所得额 （不含税收入额费用扣除标准速算扣除（不含税收入额费用扣除标准速算扣除 数）数）（税率）（税率）28泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202329税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算5、公益救济性捐赠：、公益救济性捐赠：捐赠项目：教
33、育和其他公益捐赠；捐赠项目：教育和其他公益捐赠；捐赠扣除限额应纳税所得额捐赠扣除限额应纳税所得额；公益青少年活动场所和农村义务教育捐赠可公益青少年活动场所和农村义务教育捐赠可全额扣除全额扣除。29泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202330税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算6、一人兼有多项应税所得：、一人兼有多项应税所得：应分项目核算。应分项目核算。30泉州经贸职业技术学院
34、泉州经贸职业技术学院5/21/202331税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算7、多人共有一项收入：、多人共有一项收入：可以对每一个人分得的收入分别减除费用，可以对每一个人分得的收入分别减除费用，各自计算应纳税款。各自计算应纳税款。31泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202332税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计
35、算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 一、应纳税额的计算一、应纳税额的计算 （十）特殊计算（十）特殊计算8、境外所得：、境外所得：境外已纳税额可扣除，限额为按我国税法境外已纳税额可扣除，限额为按我国税法计算的税额。计算的税额。32泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202333 某公民为中国居民，月工资为某公民为中国居民，月工资为3000元，元，5月份另有几笔收入：月份另有几笔收入：年终奖年终奖13 200元；元；设计费收入设计费收入20 000元；元；利息收入利息收入5 000元，元，其中储蓄存款利息其中储蓄存款利息2000元，单位集资利息
36、元，单位集资利息3000元；元；省政府颁布科技进步奖省政府颁布科技进步奖2万元；万元；在境外出版专在境外出版专著获稿酬著获稿酬5万元，在境外已纳税额万元，在境外已纳税额1万元；万元；福利福利奖券中奖奖券中奖10万元，当即拿出万元，当即拿出4万元，通过教育行政万元，通过教育行政部门捐赠给希望工程，请计算部门捐赠给希望工程，请计算5月份该公民应纳个月份该公民应纳个人所得税。人所得税。课堂练习课堂练习 税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 33泉州经贸职业技术学院泉
37、州经贸职业技术学院5/21/202334(1)当月工资税额当月工资税额=(3000-2000)10%25=75元元(2)年终奖税额年终奖税额=1320010%-25=1295（元）（元）(3)设计费应纳个人所得税设计费应纳个人所得税 =20000(1-20%)20%=3200（元）（元）(4)利息应纳个人所得税利息应纳个人所得税=20005%+300020%=700（元）（元）(5)境外稿酬所得应纳个人所得税扣除限额境外稿酬所得应纳个人所得税扣除限额=50000(1-20%)14%=5600（元）（元）在境外已纳税在境外已纳税10000元，因此不再补税。元，因此不再补税。(6)中奖应税中奖应税
38、=(10-3)20%=14000（元）（元）(7)合计应纳个人所得税合计应纳个人所得税=75+1295+3200+700+14000=19 270（元）（元）课堂练习参考答案课堂练习参考答案 税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 34泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202335税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与
39、申报 二、个人所得税的申报二、个人所得税的申报 （一）自行申报纳税（一）自行申报纳税1、纳税人：、纳税人：u年所得年所得12万元以上；万元以上；u多处工薪来源；多处工薪来源；u无扣缴义务人；无扣缴义务人；u分笔获得劳务报酬、稿酬、特许使用权、财产租分笔获得劳务报酬、稿酬、特许使用权、财产租赁；赁；u其他。其他。（二）源泉扣缴（二）源泉扣缴（三）纳税申报表（三）纳税申报表35泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202336税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的
40、计算与申报 二、个人所得税的申报二、个人所得税的申报 （一）自行申报纳税（一）自行申报纳税2、纳税期限：、纳税期限：u按月收缴的，下月按月收缴的，下月7日前；日前；u按年收缴的，下年按年收缴的，下年3个月内；个月内；u停业的，停业后停业的，停业后60日内。日内。36泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202337税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 二、个人所得税的申报二、个人所得税的申报 （二）源泉扣缴（二）源泉扣缴1、扣缴义务人：、扣缴义务人
41、：支付应税所得的单位或个人。支付应税所得的单位或个人。注意：注意：非本单位员工、未达到纳税标准均要报税。非本单位员工、未达到纳税标准均要报税。2、扣缴义务人的责任：、扣缴义务人的责任：及时、足额纳税。及时、足额纳税。否则，罚款应扣未扣款的否则，罚款应扣未扣款的0.53倍。倍。37泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202338税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第二节第二节第二节第二节 个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报个人所得税的计算与申报 二、个人所得税的申报二、个人所得税的申报 （三）纳税申报表（三）纳税申报表 P276
42、 扣缴个人所得税报告表扣缴个人所得税报告表 支付个人收入明细表及填表说明支付个人收入明细表及填表说明38泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202339第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第三节第三节第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算 一、个体工商户一、个体工商户二、代扣代缴二、代扣代缴三、代负税款三、代负税款39泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202340一、个体工商户一、个体工商户税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章
43、第八章第八章 第三节第三节第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算 1、计算应纳税金：、计算应纳税金：借：留存利润（本年利润）借：留存利润（本年利润）贷：应交税费贷：应交税费-应交个人所得税应交个人所得税2、缴纳税款：、缴纳税款：借：应交税费借：应交税费-应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款40泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202341二、代扣代缴二、代扣代缴税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第三节第三节第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个
44、人所得税的会计核算 1、计算应纳税金：、计算应纳税金：借：应付职工薪酬（其他应付款、应付债券等）借：应付职工薪酬（其他应付款、应付债券等）贷：应交税费贷：应交税费-代扣个人所得税代扣个人所得税2、缴纳税款：、缴纳税款：借：应交税费借：应交税费-代扣个人所得税代扣个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款41泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202342二、代扣代缴二、代扣代缴税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第三节第三节第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算 3、收到、收到2%的手续费：的手续费：借：银行
45、存款借：银行存款 贷：营业外收入贷：营业外收入4、支付罚款：、支付罚款：借：营业外支出借：营业外支出 贷：银行存款贷：银行存款42泉州经贸职业技术学院泉州经贸职业技术学院5/21/202343三、代负税款三、代负税款税务会计税务会计税务会计税务会计第八章第八章第八章第八章 第三节第三节第三节第三节 个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算个人所得税的会计核算 1、代负个人所得税款时：、代负个人所得税款时：借：生产成本（制造费用、管理费用等）借：生产成本（制造费用、管理费用等）贷：应交税费贷：应交税费-代扣个人所得税代扣个人所得税2、缴纳税款：、缴纳税款：借：应交税费借：应交税费-代扣个人所得税代扣个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款4344