财经法规与会计职业道德(2).ppt

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1、Company LogoCompany Logo财经法规与会计职业道德Company LogoCompany Logo第二章第二章 支付结算法律制度支付结算法律制度 第一节第一节 现金管理现金管理第二节第二节 支付结算概述支付结算概述第三节银行结算帐户第三节银行结算帐户第三节第三节 票据结算票据结算2Company LogoCompany Logo单位单位个人个人(人民银行人民银行央行央行)政策银行政策银行商业商业(信用信用)银行银行信用社信用社3Company LogoCompany Logo第二节支付结算概述第二节支付结算概述一、支付结算的概念一、支付结算的概念银行、城市信用合作社、农村信

2、用合作社银行、城市信用合作社、农村信用合作社（以下简称银行）以及单（以下简称银行）以及单位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行位（含个体工商户）和个人是办理支付结算的主体。其中，银行是支付结算和资金清算的中介机构。是支付结算和资金清算的中介机构。支付结算的方式有以下几种：支付结算的方式有以下几种：（1）支票；（）支票；（2）银行本票；（）银行本票；（3）银行汇票；（）银行汇票；（4）商业汇票；）商业汇票；（5）汇兑；（）汇兑；（6）委托收款；（）委托收款；（7）托收承付：（）托收承付：（8）信用卡；）信用卡；（9）信用证。）信用证。一）支付结算的概念分广义和狭义分广义和狭义.

3、广义的支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使广义的支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用用现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算现金、票据、银行卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人行为。其主要功能是完成资金从一方当事人 向另一方当事人的转向另一方当事人的转移。结算形式上，包括移。结算形式上，包括现金结算和银行转账结算现金结算和银行转账结算两种形式。两种形式。狭义的支付结算狭义的支付结算仅指仅指银行转账结算银行转账结算。即。即19971997年年9 9月月支付结算方法支付结算方法中所称的中所称的“支付结算支付结算”，指单位、个人在社会

4、经济活动中使用，指单位、个人在社会经济活动中使用票票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款、电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。进行货币给付及其资金清算的行为。4Company LogoCompany Logo二、办理支付结算的基本要求二、办理支付结算的基本要求（一）支付结算的原则（一）支付结算的原则1.恪守信用，履约付款原则。恪守信用，履约付款原则。2.谁的钱进谁的账、由谁支配原则。谁的钱进谁的账、由谁支配原则。银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支银行在办理结算时，必须按照存款人的委托，将款项支付给其指定的收款人

5、；对存款人的资金，除国家法律另付给其指定的收款人；对存款人的资金，除国家法律另有规定外，必须由其自由支配。有规定外，必须由其自由支配。3.银行不垫款原则。银行不垫款原则。即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的即银行在办理结算过程中，只负责办理结算当事人之间的款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。款项划拨，不承担垫付任何款项的责任。5Company LogoCompany Logo1、支付结算凭证必须合法、支付结算凭证必须合法 单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭人民银行统一规定印制的票

6、据凭证和统一规定的结算凭证。证。2、账户的开立和使用必须合法、账户的开立和使用必须合法 银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得银行不得为任何单位或者个人查询账户情况，不得为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、为任何单位或者个人冻结、扣划款项，不得停止单位、个人存款的正常支付。个人存款的正常支付。3、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法分类：6Company LogoCompany Logo分类：u按是否使用票据作为结算工具，分票据结算和非票据结算。u票据结算：根据票据法，指支票、本票和汇票等工具来清结资金的结算方式。具体有支票、银行本票、银

7、行汇票、商业汇票。u非票据结算：除票据结算方式之外的结算方式，一般包括汇兑、委托收款、异地托收承付、信用卡、信用证、电子支付方式等。按适用区域分类，分为同城结算和异地结算。按适用区域分类，分为同城结算和异地结算。同城结算：指结算双方在同城结算：指结算双方在同一票据交换区域内的转账结算。的转账结算。银行本票和支票结算方式适用于同城结算。结算方式适用于同城结算。异地结算：指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算。异地结算：指结算双方不在同一票据交换区域内的转账结算。汇兑和托收承付方式仅限于异地结算使用。仅限于异地结算使用。同城和异地结算：同城和异地结算：银行汇票、商业汇票、委托收款结算方式。7C

8、ompany LogoCompany Logo 票据和结算凭证的票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称金额、出票或签发日期、收款人名称不得不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处更改时应当由原记载人在更改处签章签章证明。证明。4、支付结算凭证的填写应当规范、支付结算凭证的填写应当规范 票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二

9、者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，者必须一致，二者不一致的票据无效；二者不一致的结算凭证，银行不予受理。银行不予受理。（二）支付结算的法律特征（二）支付结算的法律特征（5）u 支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。u支付结算是一种要式行为。支付结算是一种要式行为。要式行为时指法律规定必须按照一定形式进行的行为。要式行为时指法律规定必须按照一定形式进行的行为。办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要办理支付结算的形式要件包括票据和结算凭证的格式和书写规范要求等。求等。u支付结算的发生取决于委托人的意

10、志。支付结算的发生取决于委托人的意志。u支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。u支付结算必须依法进行。支付结算必须依法进行。8Company LogoCompany Logo四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据目前适用于支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定目前适用于支付结算的法律、行政法规以及部门规章和政策性规定主要有：主要有：票据法票据法 票据管理实施办法票据管理实施办法 支付结算办法支付结算办法 银行卡业务管理办法银行卡业务管理办法 人民币银行结算账户管理办法人民币银行结算账户管理办法 异地托收承付结算办

11、法异地托收承付结算办法 电子支付指引（第一号）电子支付指引（第一号）1、无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。（、无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为称为变造。（）2.单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或其授权单位在结算凭证的签章为该单位的公章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（）的代理人的签名或盖章。（）9Company LogoCompany Logo3、下列各项中，属于办理支付结算主体的有（）。、下列各项中，属于办理支付结算主体的有（）。A.城市信用合作社城市信用合作社 B.个人个人C.单位单位 D.个体工商户个体工商户 4、下列各项中，属于支付结算和

12、资金清算的中介机构的、下列各项中，属于支付结算和资金清算的中介机构的有（）。有（）。A.城市信用合作社城市信用合作社 B.银行银行C.保险公司保险公司 D.大型股份公司大型股份公司10Company LogoCompany Logo5、2008年年5月月10日，甲公司的经办人李梅持转账支票日，甲公司的经办人李梅持转账支票到其开户银行某工商银行办事处办理转账手续，要求将到其开户银行某工商银行办事处办理转账手续，要求将其账面上的存款转其账面上的存款转5万元到本市与该公司有业务往来的万元到本市与该公司有业务往来的某信用社。当日下午李梅持工商银行办事处加盖有转讫某信用社。当日下午李梅持工商银行办事处加

13、盖有转讫章的进账单（回单）到信用社要求提取现金章的进账单（回单）到信用社要求提取现金5万元，信万元，信用社柜台员因该公司是信用社老客户，即为其办理了提用社柜台员因该公司是信用社老客户，即为其办理了提现手续。现手续。11日上午信用社发现甲公司转存至本信用社日上午信用社发现甲公司转存至本信用社的的5万元尚未到账。则该信用社对此业务的处理违反了万元尚未到账。则该信用社对此业务的处理违反了支付结算的（）基本原则。支付结算的（）基本原则。A.恪守信用、履约付款恪守信用、履约付款B.谁的钱进谁的账、由谁支配谁的钱进谁的账、由谁支配C.银行不垫款银行不垫款 D.自主选择自主选择11Company LogoC

14、ompany Logo三、填写票据和结算凭证的基本要求三、填写票据和结算凭证的基本要求要点要点（一）金额的书写要求（一）金额的书写要求（二（二）票据出票日期的书写要求票据出票日期的书写要求12Company LogoCompany Logo五、办理支付结算的具体要求五、办理支付结算的具体要求（一）基本要求（一）基本要求1、支付结算必须使用人行统一规定印制的票据凭证和统、支付结算必须使用人行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。一规定的结算凭证。2、按规定开立、使用账户。、按规定开立、使用账户。3、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加盖、票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或签名加

15、盖章。章。4、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，、票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。不得伪造、变造。5、填写票据和结算凭证（票证）应当规范，做到要素齐、填写票据和结算凭证（票证）应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。改。13Company LogoCompany Logo（一）金额的书写要求（一）金额的书写要求（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。造简化字。如果金额数字书

16、写中使用繁体字，也应受理。（2）中文大写金额数字到）中文大写金额数字到“元元”为止的，在为止的，在“元元”之之后，应写后，应写“整整”(或或“正正”)字；大写金额数字到字；大写金额数字到“角角”为止的，在为止的，在“角角”之后可以不写之后可以不写“整整”(或或“正正”字字)；大写金额数字有大写金额数字有“分分”的，的，“分分”后面不写后面不写“整整”(或或“正正”字字)。（3）中文大写金额数字前应标明）中文大写金额数字前应标明“人民币人民币”字样，大字样，大写金额数字应紧接写金额数字应紧接“人民币人民币”字样填写，不得留有空白。字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印大写金额数字前未印“人民

17、币人民币”字样的，应加填字样的，应加填“人民人民币币”三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固三字。在票据和结算凭证大写金额栏内不得预印固定的定的“仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分仟、佰、拾、万、仟、佰、拾、元、角、分”字字样。样。14Company LogoCompany Logo阿拉伯数字中间有阿拉伯数字中间有“0”时时 如￥如￥1508.50，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。，应写成人民币壹仟伍佰零捌元伍角。阿拉伯数字中间连续有几个阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额时，中文大写金额中间可以只写一个中间可以只写一个“零零”字。字。阿拉伯金额数字万位或元位是阿拉伯金额数

18、字万位或元位是“0”，或者数字中间，或者数字中间连续有几个连续有几个“0”，万位、元位也是，万位、元位也是“0”，但千位、，但千位、角位不是角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写也可以不写“零零”字。字。阿拉伯金额数字角位是阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是，而分位不是“0”时，时，中文大写金额中文大写金额“元元”后面应写后面应写“零零字。字。15Company LogoCompany Logo（4）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分

19、辨。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。不清。小练习：小练习：￥809050.50规范的大写金额是：规范的大写金额是：人民币捌拾万玖千零伍拾元伍角整（正）人民币捌拾万玖千零伍拾元伍角整（正）1、填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有（）、填写票据和结算凭证时下列中文大写正确的有（）、￥、￥1409.50，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角，写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角B、￥、￥8007.14，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分，写成人民币捌仟零柒元壹角肆分C、￥、￥1970.42写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分写成人民币壹仟玖佰柒拾元零肆角贰分D、￥、￥325.04，写成人民币叁佰贰拾伍元

20、零肆分。，写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。16Company LogoCompany Logo（二）票据出票日期的书写要求（二）票据出票日期的书写要求（1）票据的出票日期必须使用中文大写。）票据的出票日期必须使用中文大写。若月份是若月份是1 1、2 2、1010的前应加的前应加“零零”若日期是若日期是1 1到到9 9日、日、1010日、日、2020日、日、3030日的，前应加日的，前应加“零零”若日期是若日期是1111到到1919日的，前应加日的，前应加“壹壹”能插入汉字并能成为合法日期的为错能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月月18日日 零贰月壹拾捌日零贰月壹拾捌日10月月12日日 零壹拾月

21、壹拾贰日零壹拾月壹拾贰日 17Company LogoCompany Logo例例1某单位于某单位于2003年年10月月19开出一张支票。下列有关开出一张支票。下列有关支票日期的写法中，符合要求的是（支票日期的写法中，符合要求的是（）。）。A.贰零零叁年拾月玖日贰零零叁年拾月玖日B.贰零零叁年壹拾月零拾玖日贰零零叁年壹拾月零拾玖日C.贰零零叁年零壹拾月拾玖日贰零零叁年零壹拾月拾玖日D.贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日贰零零叁年零壹拾月壹拾玖日（2）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造写日期未按要求规

22、范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。成损失的，由出票人自行承担。18Company LogoCompany Logo2023/5/1719第二节第二节 现金管理现金管理现金管理的主要法律法规依据现金管理的主要法律法规依据 ：现金管理暂行条例现金管理暂行条例和和现金管现金管理暂行条例实施细则理暂行条例实施细则一、开户单位使用现金的范围一、开户单位使用现金的范围 1 1职工工资、津贴；职工工资、津贴；2 2个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬；个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬；3 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种根据国家规

23、定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；奖金；4 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5 5向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品和其他物资的价款；6 6出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费；7 7结算起点以下的零星支出；结算起点以下的零星支出；8 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。19Company LogoCompany Logo2023/5/1720使用现金结算的起点为使用现金结算的起点为 1000 1000 元元 。除上述第除

24、上述第5 5、第、第6 6项之外，开户单位支付给个人的款项中，项之外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过支付现金每人一次不得超过 10001000元，超过限额部分，根据元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票，银行提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票，银行本票支付。本票支付。二、现金使用的限额1 1、现金使用的限额的含义：是指为了保证开户单位日常、现金使用的限额的含义：是指为了保证开户单位日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额 。2 2、确定的原则：原则上以开户单位、确定的原则：原则上以开户单

25、位 3 35 5 天的日常零星开天的日常零星开支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的支所需核定库存现金限额。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超开户单位的库存现金限额，可以适当放宽，但最多不得超过过1515天的日常零星开支天的日常零星开支 。3 3、例外情况：、例外情况：对没有在银行单独开立账户的附属单位对没有在银行单独开立账户的附属单位 商业和服务行业的找零备用现金商业和服务行业的找零备用现金 20Company LogoCompany Logo2023/5/1721三、现金收支的基本要求三、现金收支的基本要求1 1开户单位现金收人应当于当

26、日送存开户银行。当日送开户单位现金收人应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。存确有困难的，由开户银行确定送存时间。2 2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开坐支

27、单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。户银行报送坐支金额和使用情况。3 3开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提开户单位对于符合现金使用范围规定，从开户银行提取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字取现金的，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。4 4因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、因采购地点不确定、交通不便、生产或者市场急需、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，

28、由本单位财会部门负责人签字盖当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。章，经开户银行审核后，予以支付现金。21Company LogoCompany Logo2023/5/17225 5开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现开户单位不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金；不准利用金（即白条顶库）；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准将单银行账户代其他单位和个人存人或支取现金；不准将单位收人的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款位收人的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账

29、外公款（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银（即小金库）；不得未经批准坐支现金或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上行核定的坐支范围和限额坐支现金等。银行对于违反上述规定的单位，将按照规定予以处罚。述规定的单位，将按照规定予以处罚。四、建立健全现金核算与内部控制制度四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理（二）加强货币资金业务岗位管理（三）严格货币资金的授权管理（三）严格货币资金的授权管理 （四）按照规定程序办理货币资金支付业务（四）按照规定程序办理货币资金支付业务 2

30、2Company LogoCompany Logo1、单位之间的往来超过结算起点（人民币、单位之间的往来超过结算起点（人民币1000元）以上的一律元）以上的一律通过转账结算。（通过转账结算。（）2、开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位的（、开户单位的库存现金限额由开户银行根据开户单位的（）的）的日常零星开支所需的现金核定。日常零星开支所需的现金核定。A.3至至5天天 B.3天天 C.5天天 D.5至至7天天3、对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必、对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，但其限额不包括在开户单位的库须保留的现金

31、，也要核定限额，但其限额不包括在开户单位的库存限额之内。（存限额之内。（）4、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，包、商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，包括在开户单位的库存现金限额之内。括在开户单位的库存现金限额之内。（）23Company LogoCompany Logo第三节银行结算帐户第三节银行结算帐户一、银行结算账户的概念和分类一、银行结算账户的概念和分类（一）银行结算账户的概念（一）银行结算账户的概念银行结算账户，指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人：机关、团体、部队、企事业单位、其他、个体工商户和自然人。银行：政策性

32、银行、商业银行、各类信用合作社。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。1.银行结算账户是存款人与银行之间的一种法律关系银行结算账户是存款人与银行之间的一种法律关系2、银行结算账户的性质是、银行结算账户的性质是活期存款账户活期存款账户3、银行结算账户的目的是办理资金收付结算、银行结算账户的目的是办理资金收付结算 4、银行结算账户是人民币活期存款账户、银行结算账户是人民币活期存款账户24Company LogoCompany Logo一、银行结算账户的概念和分类一、银行结算账户的概念和分类（二）银行结算账户的种类（二）银行结算账户的种类1、从存款人的角度划分、从存款人的角度划分 分为分为个人个

33、人银行结算账户和银行结算账户和单位单位银行结算账户。银行结算账户。注意：注意：个体工商户个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立凭营业执照以字号或经营者姓名开立的帐户的帐户纳入单位纳入单位银行结算帐户。银行结算帐户。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。人银行结算账户管理。2、根据银行结算账户的用途划分、根据银行结算账户的用途划分分为分为基本基本存款账户、存款账户、一般一般存款账户、存款账户、专用专用存款账户、存款账户、临时临时存款账户。存款账户。3、按照开户地点的不同划分、按照开户地点的不同划分可分为可分为本地银行本地银行结

34、算账户和结算账户和异地银行异地银行结算账户。结算账户。25Company LogoCompany Logo（二）、银行结算账户管理的基本原则（二）、银行结算账户管理的基本原则1.一个基本账户原则一个基本账户原则:存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本银行账户。2.自主选择原则自主选择原则:双向自主选择3.守法原则守法原则:银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密。不得利用账户进行违法活动4、存款保密原则.除另有规定，银行有权拒绝任何单位或个人查询 26Company LogoCompany Logo2023/5/1727二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类 单位银行结

35、算账户 按存款人不同 个人银行结算账户 基本存款账户 一般存款账户 按用途不同 专用存款账户 临时存款账户 QF专用存款账户包括个体包括个体工商户工商户27Company LogoCompany Logo2023/5/1728 本地银行结算账户本地银行结算账户按开户地不同按开户地不同 异地银行结算账户异地银行结算账户核准制的情形：基本存款账户、临时存款账户（注册资金和增资验资的除外）、预算单位开立专用存款账户和QF专用存款账户。28Company LogoCompany Logo办理程序理程序1-1四、银行结算账户的开立、四、银行结算账户的开立、变更和撤销变更和撤销 三类业务：三类业务：开立开

36、立 变更变更 撤销撤销(一一一一)开立开立开立开立1.1.1.1.地域：一般地域：一般地域：一般地域：一般 本地；本地；本地；本地；允许允许允许允许 异地异地异地异地2.2.2.2.名称：名称：名称：名称：1)1)1)1)单位：证明文件的单位：证明文件的单位：证明文件的单位：证明文件的“单位名称单位名称单位名称单位名称”全称全称全称全称2)2)2)2)个体工商户：个体工商户：个体工商户：个体工商户：A.A.A.A.有字号：营业执照的有字号：营业执照的有字号：营业执照的有字号：营业执照的“字号字号字号字号”B.B.B.B.无字号：无字号：无字号：无字号：个体户个体户个体户个体户 字样字样字样字样

37、 执照的经营者姓名执照的经营者姓名执照的经营者姓名执照的经营者姓名3)3)3)3)自然人自然人自然人自然人(/(/(/(/个人个人个人个人)：有效身份证件的名称全称：有效身份证件的名称全称：有效身份证件的名称全称：有效身份证件的名称全称29Company LogoCompany Logo1、为了便于结算，一个单位可能同时在多家金融机构开、为了便于结算，一个单位可能同时在多家金融机构开立银行基本存款账户。（立银行基本存款账户。（)2、依照规定，开户单位可以使用现金的是（）。、依照规定，开户单位可以使用现金的是（）。A.向向A公司购公司购2000元的原材料元的原材料B.向向B公司购公司购5万元的固

38、定资产万元的固定资产C.支付支付C公司公司1500元货款元货款D.对个人的劳务报酬对个人的劳务报酬3、属于现金开支范围（）。、属于现金开支范围（）。A.王小出差借支王小出差借支5000元元B.向向A公司支付公司支付2000元购货款元购货款C.向李华支付工资向李华支付工资600元元D.向向B公司购买公司购买200元办公用品元办公用品30Company LogoCompany Logo（二）银行结算账户的变更（二）银行结算账户的变更1变更事由：变更事由：n存款人的账户名称。n单位的法定代表人或主要负责人。n地址、邮编、电话等其他开户资料。2、变更的时间要求、变更的时间要求银行结算账户的存款人名称发

39、生变更，但不改变开户银行银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于及账号的，应于5个工作日个工作日内向开户银行提出银行结算账内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于应于5个工作日内书面通知个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于两个工作日内两个工作日内向

40、中国人民银行报告。向中国人民银行报告。31Company LogoCompany Logo2、银行结算账户的撤销程序、银行结算账户的撤销程序 银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过银行得知存款人主体资格终止情况的，存款人超过规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银规定期限未主动办理撤销银行结算账户手续的，银行有权停止其银行结算账户的对外支付。行有权停止其银行结算账户的对外支付。32Company LogoCompany Logo3、办理银行结算账户的撤销手续的注意事项、办理银行结算账户的撤销手续的注意事项(1)未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期未获得工商行政管理部门核准登

41、记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金式存入，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。缴款原件及其有效身份证件。(2)存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。账户。（3）必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回）必须与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记

42、证，银行核对各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续。无误后方可办理销户手续。否则，若因此造成损失，否则，若因此造成损失，由其自行承担。由其自行承担。33Company LogoCompany Logo(4)银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户开户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算户登记证上注明销户日期并签章，同时于撤销银行结算账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。账户之日起两个工作日内，向中国人民银行报告。(5)银行对一年未发生收付活动且未欠开户银行债务的单银行对一年未发生收付活动且未欠开户

43、银行债务的单位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起位银行结算账户，应通知单位自发出通知之日起30日日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。久悬未取专户管理。34Company LogoCompany Logo三、银行结算账户的开立、变更和撤销三、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1、开立地点、开立地点存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。2、开立程序、开立程序（1）填制开户申请书）填制开户申请书（2）开户银行依法审查）开户银行

44、依法审查（3）中国人民银行当地分支行依法核准）中国人民银行当地分支行依法核准（4）开立账户）开立账户（5）签定协议）签定协议35Company LogoCompany Logo办理程序理程序1-2流程图：流程图：核准核准/备案备案 1)1)基本基本、临时临时、预算专用预算专用：人行人行核准制核准制2)2)一般一般、其他专用其他专用 个人个人：备案制备案制 单位单位开户行开户行人行当地人行当地分支行分支行1 1 1 1申请申请申请申请3 3 3 3决定决定决定决定:核准核准核准核准两个工作日内两个工作日内两个工作日内两个工作日内2 2 2 2报送报送报送报送4 4 4 4开户开户开户开户单位单位

45、或或个人个人开户行开户行人行当地人行当地分支行分支行五个工作日内五个工作日内五个工作日内五个工作日内 3.23.23.23.2报送备案报送备案报送备案报送备案1 1 1 1申请申请申请申请2 2 2 2开户开户开户开户基本账户基本账户开户行开户行 3.13.13.13.1书面通知书面通知书面通知书面通知三个工作日内三个工作日内三个工作日内三个工作日内个人账户除外个人账户除外个人账户除外个人账户除外36Company LogoCompany Logo办理程序理程序2(二二二二)银行结算账户的变更银行结算账户的变更银行结算账户的变更银行结算账户的变更 1.1.1.1.变更的情况（多选题）变更的情况

46、（多选题）变更的情况（多选题）变更的情况（多选题）:存款人的存款人的存款人的存款人的姓名、姓名、姓名、姓名、法人代表法人代表法人代表法人代表(对非法人单位而言对非法人单位而言对非法人单位而言对非法人单位而言)或主要负责人、或主要负责人、或主要负责人、或主要负责人、住址住址住址住址 其他资料其他资料其他资料其他资料【注意注意注意注意】“开户行变更开户行变更开户行变更开户行变更”应办理的手续：应办理的手续：应办理的手续：应办理的手续：撤销撤销撤销撤销开立开立开立开立；而不是直接办理；而不是直接办理；而不是直接办理；而不是直接办理变更变更变更变更手续手续手续手续 2.2.2.2.变更的期限变更的期限

47、变更的期限变更的期限存款人存款人开户行开户行人行人行五个工作日五个工作日两个工作日两个工作日37Company LogoCompany Logo办理程序理程序3-1(三三)撤销撤销 1 1、撤销的情况：、撤销的情况：一类：一类：主体资格中止主体资格中止 被撤并、解散、宣告破产或关闭被撤并、解散、宣告破产或关闭 注销、被吊销营业执照注销、被吊销营业执照二类：二类：迁址变更开户行迁址变更开户行 其他其他原因原因【注意注意】“开户行变更开户行变更”应办理的手续：应办理的手续：撤销撤销开立开立；而不是直接办理；而不是直接办理变更变更手续手续38Company LogoCompany Logo办理程序理

48、程序3-22 2 2 2、撤销的期限、撤销的期限、撤销的期限、撤销的期限 1)1)1)1)撤销撤销撤销撤销各类各类各类各类存款账户的期限存款账户的期限存款账户的期限存款账户的期限 资格终止的资格终止的资格终止的资格终止的五个工作日内五个工作日内五个工作日内五个工作日内提出申请提出申请提出申请提出申请 2)2)2)2)撤销撤销撤销撤销基本基本基本基本存款账户的期限存款账户的期限存款账户的期限存款账户的期限存款人存款人基本账户开户行基本账户开户行其他账户开户行其他账户开户行2.2.2.2.两日内两日内两日内两日内书面通知书面通知书面通知书面通知1 1 1 1.五日内五日内五日内五日内(同上同上同上

49、同上)提出撤销申请提出撤销申请提出撤销申请提出撤销申请3.3.3.3.两日内两日内两日内两日内通知撤销通知撤销通知撤销通知撤销4.4.4.4.三日内三日内三日内三日内办理撤销办理撤销办理撤销办理撤销超期未撤销：超期未撤销：银行有权银行有权停止账户停止账户对外支付对外支付39Company LogoCompany Logo办理程序理程序3-33 3 3 3、撤销撤销撤销撤销注意事项注意事项注意事项注意事项：1)1)1)1)注册验资的注册验资的注册验资的注册验资的“临时临时临时临时”：未获工商核准：未获工商核准：未获工商核准：未获工商核准 验资期验资期验资期验资期满后满后满后满后 应申请撤销应申请

50、撤销应申请撤销应申请撤销 2)2)2)2)存款人存款人存款人存款人仍欠仍欠仍欠仍欠开户行债务开户行债务开户行债务开户行债务：不得撤销不得撤销不得撤销不得撤销 3)3)3)3)存款人必须与开户行存款人必须与开户行存款人必须与开户行存款人必须与开户行核对账户余额，交回各种空核对账户余额，交回各种空核对账户余额，交回各种空核对账户余额，交回各种空白票据及结算凭证，交回开户登记证白票据及结算凭证，交回开户登记证白票据及结算凭证，交回开户登记证白票据及结算凭证，交回开户登记证 4)4)4)4)撤销单位账户撤销单位账户撤销单位账户撤销单位账户：应在应在应在应在基本账户的开户登记证基本账户的开户登记证基本账