第七章会计循环结.ppt

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1、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT20 五月 2023第七章会计循环结第七章会计循环结PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTn二、库存二、库存品帐存数量的确数量的确定方法（盘存制度）n（一）永续盘存制（帐面盘存制）：n通过账面记录推算期末账存数量方法;n方法:随时根据凭证登记增减,随时结出账面结存数;n公式：期末账存数=期初账存数+本期增加-本期减少数;n特点：随时结出余额；期

2、末需与实存数核对；n优点：财产安全性高(随时可以核对账实，确定不符原因)n缺点：工作量大PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）实地盘存制：n将期末实存数直接作为期末帐存数n方法：平时只登记增加数，月末根据实存数推算（倒挤）本期减少数，据以入帐n公式:本期减少数=期初账存数+本期增加数-期末实存数n特点：不能随时结出余额；期末实存数即为帐存数；n优点：核算工作量小n缺点：财产不安全（手续不严密,倒挤的减少数成份复杂,影响信息真实可靠性,不利会计监督）n适用：自然损耗大的财产（如鲜活产

3、品）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT永续盘存制平均价（1200061550）/(400+2000)=30.6530.653065020030.6561300PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT实地盘存制平均价（1200061550）/(400+2000)=30.6530.653065020030.6561300累计发出2200PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档

4、演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、材料成本的计价方法n1、个别计价法：n2、先进先出法：n3、后进先出法：物价上涨时，有助降低利润n4、加权平均法：n会计谨慎性原则：在多个可供选择的核算方法中，应该选用不高估利润的方法。n会计原则小结：n重要性、历史成本计价、权责发生制、谨慎性、n配比、实质重于形式、清晰性原则PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT400301200080030.624480先进先出法4003012000

5、60030.61836020030.66120PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT后进先出法400301200080030.62448080030.624480200306000200306000PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT加权平均法平均价（1200061550）/(400+2000)=30.6530.653065020030.6561300PPTPPTPPTPPT文档

6、演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节成本计算n步骤：n制造费用分配和结转n完工产品成本确定和结转n已销售产品成本确定和结转n一、制造费用的分配和结转一、制造费用的分配和结转n月末，“制造费用”账户余额经分配结转进入“生产成本”账户，才能最后确定产品总成本。n制造费用分配标准：生产工人工资、生产工人工时和机器工时等。采用生产工人工资作为分配标准PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT制造费用的分配和结转举

7、例制造费用的分配和结转举例n“制造费用”账户借方余额，取得制造费用的分配总额为19413元；12月份A产品生产工人工资为39100元，B产品生产工人工资为32800元，合计71900元。n制造费用分配率=19413/71900=0.27PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT制造费用分配表产品名称分配标准分配率分配金额A产品391000.2710557B产品328000.278856合计71900-19413PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office O

8、ffice Office Office PPTPPTPPTPPT制造费用的分配和结转分录制造费用的分配和结转分录n例38：分配并结转本月制造费用。借：生产成本A产品10557B产品8856贷：制造费用19413PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、完工产品成本的确定和结转二、完工产品成本的确定和结转n“生产成本”n借方：归集本月料、工、费，以及月初在产品成本n月底：在本月完工产品和月末在产品间分配。n月初在产品成本+本月生产费用=本月完工产品成本+月末在产品成本n本月完工产品成本=月

9、初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本n贷方：将本月完工产品成本结转入库存商品PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT完工产品成本的确定和结转举例完工产品成本的确定和结转举例n假设该厂通过实地盘点确定月末在产品数量，每一单位的标准计价根据在产品的完工程度以计划价确定。月末在产品成本如下:在产品名称 数量（件）合计A产品20043910B产品60065220合计-109130PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Off

10、ice PPTPPTPPTPPT完工产品成本的确定和结转举例完工产品成本的确定和结转举例n本月完工A产品成本=96509+22599143910=278590元n本月完工B产品成本=87652+18834865220=210780元n例39：本月完工产品入库，A产品1 000件，B产品1 500件。结转本月完工产品成本。借：库存商品A产品278590B产品210780贷：生产成本A产品278590B产品210780PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、产品销售成本的确定和结转三、产品

11、销售成本的确定和结转本月产成品销售成本=月初产成品结存成本+本月完工产品成本月末产成品结存成本采用先进先出、后进先出等计价方法，销售的当时就能确定并结转成本。如果采用综合加权平均法，必须等月末计价确定产成品结存成本后，再确定本月产品销售成本。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT例:该企业对产成品的核算采用永续盘存制下的综合加权平均法。n12月1日期初产成品结存成本：A产品200件，计52610元，B产 品 300件，计 41220元。月末产成品结存数为A产品100件，B产品200件。n

12、月末采用综合加权平均法对A、B产品分别计价：PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT产品销售成本的确定和结转产品销售成本的确定和结转确定月末各产成品结存成本:A产成品月末结存成本=276100=27600元B产成品月末结存成本=140200=28000元本月产品销售成本可通过公式求得，也可直接以单价与销售量相乘得出：本月A产成品销售成本=2761100=303600元本月B产成品销售成本=1401600=224000元PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Off

13、ice Office Office Office PPTPPTPPTPPT产品销售成本的确定和结转分录产品销售成本的确定和结转分录n例40：结转本月产品销售成本。借：主营业务成本A产品303600B产品224000贷：库存商品A产品303600B产品224000PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节 财务成果（利润）核算一、利润形成的核算一、利润形成的核算（一）净利润的形成净利润=利润总额-所得税利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出营业利润=主营业务利润+

14、其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用主营业务利润主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加其他业务利润=其他业务收入-其他业务支出-税金及附加PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）利润形成的核算1、科目：“本年利润”及所有损益类科目（包括“所得税”）2、月末核算：将所有收入类账户余额（贷方）从借方转入“本年利润”贷方将所有费用类账户余额（借方）从贷方转入“本年利润”借方月末所有损益（收入、费用）类账户余额为0本月所有损益（收入、费用）类账户差额即本月利润本月“本年利润”贷

15、方余额即截至本月的累计利润例：12月30日各损益类账户的结转前余额如下：主营业务成本527600主营业务收入760000主营业务税金及附加76000其他业务支出2620其他业务收入5100营业外支出1800营业外收入200营业费用5500管理费用13450财务费用800PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT费用成本类账户余额结转“本年利润”账户。借：本年利润627770贷：主营业务成本527600主营业务税金及附加76000其他业务支出2620营业费用5500管理费用13450财务费用8

16、00营业外支出1800收入类账户余额结转“本年利润”账户。借：主营业务收入760000其他业务收入5100营业外收入200 贷：本年利润 765 300本年利润期初余额390000 截至截至1111月的月的累计利润累计利润627770765300 期末余额期末余额527530527530按规定计算应交所得税。应交所得税=（5275302001800）33%=174612.90。借：所得税174612.90贷：应交税金应交所得税174612.90“所得税”账户结转到“本年利润”。借：本年利润174612.90贷：所得税174612.90174612.9352917.1全年净利PPTPPTPPTP

17、PT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、财务成果分配的核算二、财务成果分配的核算 科目：内容 余额方向及意义 借方 贷方 贷方 借方“利润分配”：利润分配 历年未分配利润 未弥补亏损（亏损弥补）盈余公积”：使用时 从利润中提取 尚可使用一般盈余公积 生产发展 净利10公益金 公共福利 净利5“应付股利”：支付时 核算应付现金股利例：提取盈余公积金52937元。借：利润分配提取盈余公积52937贷：盈余公积52937例：结算应分配给投资者的股利174658元（实收资本明细帐余额：张三、李四分别300和200

18、万）。借：利润分配应付利润174658贷：应付股利张三104794.8李四69863.2PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、未分配利润核算将“本年利润”贷方余额（全年利润合计）从借方转出，转入“利润分配”贷方借：本年利润贷：利润分配本年利润期初余额390000765300 期末余额期末余额527530527530174612.9627770352917.1全年净利利润分配年初余额200003480069600352917.1352917.1352917.1352917.126851

19、7.1 0年结后，年末余额必为0尚未分配的利润PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节 结账 结账，是对会计账簿进行定期结算的工作，结出损益类账户的本期发生额和资产类、负债类、所有者权益类账户的本期发生额及期末余额。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第五节 财务会计报告的基本理论 一.概念:总括反映企业特定日期财务状况和经营成果、现金流量的文件财务状况资金占用及构成资金来源

20、构成流动资产非流动资产负债所有者权益经营成果收入 费用利润现金流量现金流入 现金流出现金净流量PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、财务报告组成二、财务报告组成（一）会计报表：主表：资产负债表、利润表、现金流量表 附表：股权增减变动表；利润分配表；分部报表（业务、地区）；（二）会计报表附注：帮助理解报表内容，对依据、原则和方法项目解释。（三）财务情况说明书：对财务、成本等进行分析总结。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Off

21、ice Office PPTPPTPPTPPT三、财务报告的种类n1、按报送时间分：中期报告和年报n中期：月报（资产负债表、利润表）、季报、半年报。n年报：称年终决算，。n2、按编制主体分：单位、汇总和合并财务报告。n合并财务报告：将被投资企业与本企业视为整体编制的财务报告，n3、按报送对象分：外部报告和内部报告。n外部报告：格式及编制方式统一。n内部报告：满足内部管理需要。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT四.意义:为使用者决策提供信息.1.投资者:了解投资风险和报酬，帮助决策;2

22、.债权人:了解资金安全,；3.政府机构:掌握国家资源分配运用情况,制定政策;4.企业管理者:评价财务状况、经营业绩及现金流量，日常决策;5.企业职工:了解就业、报酬、福利;PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT五、财务报告设计原则n提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理n提供的会计信息应当全面反映会计主体财务状况和经营成果，对重要经济业务应当单独反映。n报告应当清晰明了，便于理解和运用。n采用国际通行报告体系，统一和简化对外报送的报告。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模

23、板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT六.财务会计报告编制要求(一)基本要求:1.真实可靠；2.相关可比；3.全面完整；4.编报及时；5.便于理解。（二）、编报前准备工作（二）、编报前准备工作1 所有经济业务入账2调整和结转有关账项3 对账4 财务成果的形成和分配5 结账6 试算表和工作底稿PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第二节资产负债表一.概述(一)概念:反映企业在某一特定时点的财务状况，属静态报表;(二)编制依据:资产=负

24、债+所有者权益n(三)主要内容:1.资产：按流动性列示：流动资产/长期投资/固定资产/无形资产/其他资产等;2.负债：按流动性列示：流动负债、长期负债等;3.所有者权益:实收资本(股本)/资本公积/盈余公积/未分配利润.PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二.结构:国际上格式:账户式和报告式.我国企业:账户式结构.1.报告（垂直）式：以等式为依据，将资产、负债和所有者权益项目垂直排列。2.账户式，以等式为依据，将资产类项目排列报表左方、负债与所有者权益排列于报表右方，使左右双方相互平衡

25、。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT 资产负债表资产负债表（报告式）编制单位：20年12月31日单位：元资产流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产资产合计负债流动负债长期负债负债合计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计 资产负债表资产负债表（账户式）编制单位：2001年12月31日单位：元资产年初期末年初期末流动资产 流动负债长期投资 长期负债固定资产 负债合计无形资产其他资产所有者权益 实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者合计资产合计权益合计PPTPPT

26、PPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPTPPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、三、编制编制（一）依据：期末结账后会计账户1、分析计算填列：根据若干总账余额分析（加和或扣减）。根据若干明细账余额分析。根据若干总账和明细账余额分析。2.直接填列：根据总账余额直接填列。3、根据余额方向决定正负PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office

27、 Office PPTPPTPPTPPT1、由若干总帐加和：项目依据科目货币资金现金银行存款其他货币资金存货物资采购原材料生产成本自制半成品库存商品材料成本差异（借）低值易耗品包装物分期收款发出商品委托加工物资委托代销商品存货跌价准备2、若干总帐扣减：固定资产净值固定资产累计折旧其他应收款其他应收款（借）坏帐准备短期投资短期投资短期投资跌价准备长期股权投资长期股权投资长期投资减值准备在建工程在建工程在建工程减值准备无形资产无形资产无形资产减值准备实收资本净额实收资本已归还投资（借）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Off

28、ice PPTPPTPPTPPT3、由若干明细帐分析：应收账款 应收（借）预收（借）坏帐准备 预收账款 预收账款（贷）应收账款（贷）应付账款 应付账款（贷）预付账款（贷）预付账款 预付账款（借）应付账款（借）待摊费用 待摊（借）预提（借）长期待摊费用（一年内）预提费用 预提费用（贷）待摊费用（贷）帐4、总帐结合明细帐分析长期债权投资 长期债权投资一年内减值准备 长期待摊费用 长期待摊费用一年内 长期借款 长期借款一年内 5、根据余额方向决定正负：应付福利费 应付福利费（贷，借）应交税金 应交税金（贷，借）未分配利润 利润分配（贷，借）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演

29、模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT6、直接填列：根据总账余额直接填列：资产类：应收票据应收股利应收利息累计折旧工程物资固定资产清理负债类：短期借款应付票据应付工资应付股利其他应交款其他应付款应付债券所有者权益类：实收资本已归还投资资本公积盈余公积PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（例）黄龙公司2002年12月31日相关账户余额如下：应收账款（总）342万元-大力公司350万元（借）-神力公司8万元（贷）预付账款（总）104万元司背公

30、司110万元（借）-钱库公司6万元（贷）n应付账款（总）509万元-康达公司519万元（贷）-好又多10万元（借）预收账款（总）47万元-苏力泊公司50万元（贷）-奥克斯公司3万元（借）应收账款 3503353万 预付账款 11010120万 应付账款 5196525万 预收账款 50858万PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT原材料32,000元物资采购8,000元委托加工物资40,000元生产成本30,000元库存商品65,000元材料成本差异（贷）5,000元存货170,000元

31、PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第三节利润表一.概念反映企业一定期间经营成果.-了解企业收入、成本和费用及净利润(亏损)的实现及构成情况;-可分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势;-了解投资者资本保值增值情况.n二.格式和内容:多步式(我国)单步式.PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT利利润润表表编制单位：200X年 单位：元 项 目上年数本年累计金额一、营业收入和收益其

32、中：营业收入 营业外收入营业收入和收益合计二、营业费用和损失其中：营业成本营业税金营业费用管理费用营业外支出营业费用和损失合计 三、利润总额减：所得税 四、净利润PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT多步式利润表编制单位：XX公司20XX年X月单位：元项目本月数本年累计一主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金及附加二主营业务利润加其他业务利润减营业费用管理费用财务费用三营业利润加投资收益补贴收入营业外收入减营业外支出四利润总额减所得税五净利润（略）（略）PPTPPTPPTPPT文档演模

33、板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三.编制实例:【例】公司2002年度利润资料为:科目名称借方贷方主营业务收入3,750,000主营业务成本2,250,000主营业务税金及附加6,000营业费用210,000管理费用324,000财务费用124,500投资收益154,500营业外收入150,000营业外支出59,100所得税307,197PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT利润表编制单位:企业2002年度单

34、位:元项目行次上年数本年累计数一.主营业务收入(略)3,750,000减:主营业务成本2,250,000主营业务税金及附加6,000二.主营业务利润14,940,000加:其他营业利润减:营业费用210,000管理费用324,000财务费用124,500三.营业利润835,500加:投资收益154,500营业外收入150,000减:营业外支出59,100四.利润总额1,080,900减:所得税326,700五.净利润754,20PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT五.利润分配表反映企业

35、利润的分配情况和年末未分配利润结余情况的报表,是利润表的附表.-可了解企业实现利润的分配(包括亏损的弥补)情况,-了解利润分配的水平,及年末未分配利润的结余数额.n(一)格式：多步式.一、净利润+年初未分配利润+其他转入=可供分配的利润;二、可供分配利润-提取法定盈余公积-提取法定公益金可供投资者分配利润n三、可供投资者分配的利润应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利-转作资本(或股本)的普通股股利未分配利润PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT利润分配表编制单位:企业2002年度

36、单位:元项目行次本年实际上年实际一.净利润773,703.00加:年初未分配利润其他转入二.可供分配的利润773,703.00n减:提取法定盈余公积77,370.30n提取法定公益金38,685.15.三可供投资者分配利润667,647.55n减:应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利转作资本(或股本)的普通股股利四.未分配利润667,647.55PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT(二)编制方法：1.“上年实际”栏：根据上年“利润分配表”;2.“本年实际”栏：根据“本年利润”和

37、“利润分配”及明细科目分析;(1)“净利润”:来自利润表的“净利润”的“本年累计数”(2)“年初未分配利润”:“利润分配-未分配利润”明细科目年初余额,(3)“其他转入”:盈余公积弥补亏损转入数额.“利润分配-其他转入”明细科目全年累计数额.(4)“提取法定盈余公积”:“利润分配-提取法定盈余公积”明细科目的全年累计数额.(5)“提取法定公益金”:“利润分配-提取法定公益金”明细科目的全年累计数额.(6)“应付优先股股利”项目,“利润分配-应付优先股股利”明细科目期末余额。(7)“提取任意盈余公积”:“利润分配-提取任意盈余公积”明细科目全年累计数额.(8)“应付普通股股利”:“利润分配-应付

38、普通股股利”明细科目的期末余额.(9)“未分配利润”:“利润分配”科目年终结账余额.PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第四节现金流量表一.概念:1.含义：反映企业一定会计期间现金和现金等价物(以下简称现金)流入和流出的报表.-经营活动-投资活动现金流量-筹资活动n2.现金(广义):现金及现金等价物.由库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物组成.n3.现金等价物:企业持有的期限短(3个月)、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资.PPTPPTPPTPPT文档演

39、模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二.现金流量的分类:1.经营活动产生的现金流：(1)现金流入:销售商品或提供劳务、经营性租赁收到现金；(2)现金流出:购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等支付现金；2.投资活动产生现金流量：长期资产购建和非现金等价物投资及其处置活动.(1)现金流入：收回投资收到现金,分得股利、利润或取得债券利息收入收到现金,以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到现金等;n(2)现金流出:购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,以及进行权益性或债权性投资等所

40、支付的现金;n3.筹资活动产生的现金流n(1)流入:吸收权益性投资收到现金,发行债券或借款收到现金;n(2)流出:偿还债务或减少注册资本支付现金,发生筹资费用支付现金,分配股利、利润或偿付利息支付现金,融资租赁支付现金.PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三.意义：反映支付能力、变现能力、偿债能力分析现金、非现金投资、筹资活动对财务状况影响确定盈利的质量评价企业的财务弹性PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Offi

41、ce PPTPPTPPTPPT四.现金流量表的内容与编制方法（略）PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT货币资金储备资金生产资金成品资金销售供应生产筹资利润分配 库存材料库存材料 在制品在制品 库存产品库存产品 领料领料 工资结算工资结算 制造费用分配制造费用分配 制造费用归集制造费用归集 入库入库吸收投资负债PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第五节 编制财务报告前的准备工作n

42、一、一、编制财务报告前准备工作的意义编制财务报告前准备工作的意义n财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，是企业会计的最终产品。企业通过财务报告这一特殊的信息载体，将综合反映企业财务状况、经营成果和现金流量的信息传递给投资人、债权人、政府管理部门等会计信息使用者，以进行相关的经济决策。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、编制财务报告前准备工作的内容二、编制财务报告前准备工作的内容（一）所有经济业务入账（二）调整和结转有关账项（三）

43、对账（四）财务成果的形成和分配（五）结账（六）试算表和工作底稿PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第六节 财务报告概述一、编制财务报告的意义一、编制财务报告的意义 财务报告是借助于一定的表格形式和文字说明，对会计资料进行综合处理，使之条理化、系统化，以总括反映会计主体经营活动的财务状况、经营成果以及财务收支情况。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、财务报告的作用二、财务报告

44、的作用1、有助于所有者和债权人进行合理的投资决策 2 2、有助于合理反映和评价管理人员的经营责任和经营业绩3 3、有助于评估和预测企业未来的现金流量4、有助于促进资源的合理配置PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT三、财务报告的组成三、财务报告的组成（一）会计报表：由主表和附表两部分组成。主表：资产负债表、利润表和现金流量 附表：资产减值准备明细表；股东权益增减变动表；应交增值税明细表；利润分配表；分部报表（业务分部）；分部报表（地区分部）。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文

45、档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT财务报告的组成财务报告的组成（二）会计报表附注：是为了帮助会计报表阅读者理解报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。（三）财务情况说明书：是会计主体对一定会计期间内的财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（四）企业财务报告的种类n1、按报送时间分：中期报告和年报n中期报告分为：月报、季报、半年报和年报。

46、n年报即年度财务报告，亦称年终决算。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT企业财务报告的种类n2、按编制主体分：单位财务报告、汇总财务报告和合并财务报告。n单位财务报告：是指独立核算单位编制的财务报告；n汇总财务报告：是指上级公司或主管部门，根据单位财务报告和汇总单位本身的财务报告，汇总编制而成的财务报告。n合并财务报告是将被投资企业与本企业视为一个整体而编制的财务报告，它反映投资企业与被投资企业作为一个整体的财务状况、经营成果等方面的资料。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文

47、档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT企业财务报告的种类n3、按报送对象分：外部报告和内部报告。n外部报告：是企业向外部报告使用者报送的报告，其基本格式及编制方式通常在会计准则或会计制度中作统一规定。n内部报告：是企业会计人员为满足内部管理需要而设置的报告。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（五）财务报告设计原则n财务报告提供的会计信息应当符合国家宏观经济管理n财务报告提供的会计信息应当全面反映会计主体的财务状况和经营成果

48、，对重要的经济业务应当单独反映。n财务报告应当清晰明了，便于理解和运用。n采用国际通行的报告体系，统一和简化对外报送的报告。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（六）财务报告的编制要求1、数字真实2、内容完整3、说明清楚4、报送及时PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT第七节 资产负债表一、资产负债表的作用一、资产负债表的作用n是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况

49、的报表。n是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本公式，依据一定的标准和一定的次序，把会计主体在某一特定日期的全部资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT二、资产负债表的结构、内容二、资产负债表的结构、内容(一）资产负债表的结构1.资产类项目：按其流动性的大小，或按资产变现能力的强弱，分为流动资产和非流动资产两类，并分项列示。2.负债项目：按其承担经济义务期限的长短，分为流动负债和长期负债两类，并分项列示。3.所有者权益类项目：按其来源划分，

50、一般分为实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目。PPTPPTPPTPPT文档演模板文档演模板文档演模板文档演模板 Office Office Office Office PPTPPTPPTPPT（二）资产负债表的格式1.报告式：是以“资产-负债=所有者权益”这一变形公式为依据编制的。它将资产、负债和所有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段，形如报告，亦称垂直式资产负债表。2.账户式资产负债表，是以“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式为依据，将资产类项目排列于报表的左方、负债与所有者权益排列于报表的右方，从而使报表的左右双方相互平衡的报表格式。我国企事业单位的资产负债表