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1、第二章第二章 增值税增值税税收优惠税收优惠征收管理与发票管理征收管理与发票管理税收优惠税收优惠P74（一）暂行条例的免税项目：（一）暂行条例的免税项目：7类类（二）财政部、国家税务总局规定的免税项目：（二）财政部、国家税务总局规定的免税项目：1、资源的综合利用、资源的综合利用免征免征 即征即退（即征即退（即征即退即征即退50%）先征后退先征后退2、再生资源增值税政策、再生资源增值税政策3、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策、调整完善资源综合利用产品及劳务增值税政策免征免征 即征即退即征即退100%（即征即退即征即退80%、50%）4、支持文化企业发展若干税收政策、支持文化企业发展若干税收
2、政策5、飞机维修业务、飞机维修业务6、扶持动漫产业、扶持动漫产业 实际税负超实际税负超3%即征即退即征即退税收优惠税收优惠P80（一）暂行条例的免税项目：（一）暂行条例的免税项目：7类类（二）财政部、国家税务总局规定的免税项目：（二）财政部、国家税务总局规定的免税项目：7、免征蔬菜流通环节增值税、免征蔬菜流通环节增值税8、软件产品增值税政策、软件产品增值税政策11、有机肥产品免征增值税的政策、有机肥产品免征增值税的政策14、调整增值税即征即退政策的管理措施、调整增值税即征即退政策的管理措施（三）起征点（三）起征点-限于个人限于个人（四）其他有关减免税的规定（四）其他有关减免税的规定 放弃免税权
3、的规定放弃免税权的规定 多项优惠政策问题多项优惠政策问题征收管理征收管理P82一、纳税义务的发生时间一、纳税义务的发生时间二、纳税期限二、纳税期限三、纳税地点三、纳税地点四、申报方法四、申报方法5销销售售货货物物货款结算方式货款结算方式纳税义务发生时间纳税义务发生时间直接收款直接收款收到货款或取得索取货款凭据收到货款或取得索取货款凭据,不不论货物是否发出论货物是否发出托收承付、委托收款托收承付、委托收款发出货物，办妥货款托收手续发出货物，办妥货款托收手续赊销、分期收款销售赊销、分期收款销售合同约定的收款日期，无合同未发合同约定的收款日期，无合同未发出货物当天出货物当天预收货款预收货款发出货物当
4、天；特殊货物为预收货发出货物当天；特殊货物为预收货款或合同约定收款当天款或合同约定收款当天委托代销委托代销收到代销清单或代销款；收到代销清单或代销款；发出货物满发出货物满180天的当天天的当天提供应税劳务提供应税劳务收到款项或取得索取款项凭据收到款项或取得索取款项凭据进口货物进口货物报关进口的当天报关进口的当天(一一)纳税义务发生时间纳税义务发生时间6（二）纳税期限（二）纳税期限1、3、5、10、15日、日、1月或者月或者1季季(小规模小规模).不能按固定期限纳税的，可以按次纳税不能按固定期限纳税的，可以按次纳税.纳税期限为纳税期限为1个月个月(季季)的，期满后的，期满后15日内申报纳日内申报
5、纳税；其余为纳税期满后税；其余为纳税期满后5日内预交日内预交,次月次月1日起日起15日内申报结清。日内申报结清。7（三）（三）纳税地点纳税地点1 固定业户，向机构所在地纳税。总、分支机构固定业户，向机构所在地纳税。总、分支机构不在同一县不在同一县(市市)，分别向所在地纳税。经批准，分别向所在地纳税。经批准，可由总机构汇总纳税；可由总机构汇总纳税；2 固定业户到外县固定业户到外县(市市)销售货物，应从本地税务销售货物，应从本地税务机构办理有关证明，否则应向销售地申报纳税；机构办理有关证明，否则应向销售地申报纳税；3 非固定业户，向销售地申报纳税。未在销售地非固定业户，向销售地申报纳税。未在销售地
6、纳税的，由其居住地或机构所在地补征税款。纳税的，由其居住地或机构所在地补征税款。4 进口货物，向报关地海关申报纳税。进口货物，向报关地海关申报纳税。税法(第二章 增值税法)8（四）一般纳税人的纳税申报（四）一般纳税人的纳税申报1.1.填写填写填写填写增值税纳税申报表增值税纳税申报表增值税纳税申报表增值税纳税申报表和和和和2 2个附表：个附表：个附表：个附表：附表附表附表附表销售情况销售情况销售情况销售情况明细表；附表明细表；附表明细表；附表明细表；附表进项税额明细表进项税额明细表进项税额明细表进项税额明细表 2.2.2.2.附报资料附报资料附报资料附报资料(也可到企业审核也可到企业审核也可到企
7、业审核也可到企业审核)已开具的发票已开具的发票已开具的发票已开具的发票(专用专用专用专用/普通普通普通普通)存根联存根联存根联存根联申报抵扣的专用发票抵扣联；申报抵扣的专用发票抵扣联；申报抵扣的专用发票抵扣联；申报抵扣的专用发票抵扣联；进口货物完税凭证的复印件；进口货物完税凭证的复印件；进口货物完税凭证的复印件；进口货物完税凭证的复印件；运输发票的复印件；运输发票的复印件；运输发票的复印件；运输发票的复印件；收购凭证的存根联；收购凭证的存根联；收购凭证的存根联；收购凭证的存根联；收购农产品的普通发票复印件；收购农产品的普通发票复印件；收购农产品的普通发票复印件；收购农产品的普通发票复印件；税务
8、机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。税务机关要求报送的其他资料。增值税专用发票的使用及管理增值税专用发票的使用及管理P89一、专用发票的联次二、专用发票的开票限额三、专用发票开具要求四、.10（一）专用发票的概念（一）专用发票的概念是是是是增值税一般纳税人销售货物、提供应增值税一般纳税人销售货物、提供应增值税一般纳税人销售货物、提供应增值税一般纳税人销售货物、提供应税劳务税劳务税劳务税劳务时时时时向购货方开具的发票，是购货方向购货方开具的发票，是购货方向购货方开具的发票，是购货方向购货方开具的发票，是购货方支付支付支付支付增值税额增值税额增值税额增值
9、税额并据以抵扣税额的凭证并据以抵扣税额的凭证并据以抵扣税额的凭证并据以抵扣税额的凭证。增值税专用发票增值税专用发票12专用专用发票的联次发票的联次 1 1 发票联：发票联：购货方作付款记账的凭证购货方作付款记账的凭证 2 2 税款抵扣联：税款抵扣联：购货方作扣税凭证购货方作扣税凭证 3 3 记账联：记账联：销货方作销售记账的凭证销货方作销售记账的凭证（二）专用发票的开票限额（二）专用发票的开票限额专用发票的专用发票的初始发行初始发行13（三）（三）专用发票的开具范围专用发票的开具范围向一般纳税人销售货物，向一般纳税人销售货物，可委托税务机关代开。可委托税务机关代开。一般纳税人：一般纳税人：销售
10、货物销售货物(零售一般消费品除外零售一般消费品除外零售一般消费品除外零售一般消费品除外)提供应税劳务提供应税劳务与企业外部发生视同销售行为与企业外部发生视同销售行为小规模纳税人：小规模纳税人：14 以含税单价销售货物需换算成不以含税单价销售货物需换算成不含税单价填开专用发票时：含税单价填开专用发票时：（1 1）销售额）销售额=含税总收入含税总收入(1+(1+增值税率增值税率)（2 2）税）税 额额 =含税总收入含税总收入-销售额销售额（3 3）不含税单价）不含税单价 =销售额销售额数量数量说明：货物数量说明：货物数量不含税单价不含税单价销售额销售额 可能是尾数误差，则不属错误。可能是尾数误差，
11、则不属错误。（三）（三）专用发票的开具范围专用发票的开具范围15 小规模纳税人向一般纳税人销售货物，小规模纳税人向一般纳税人销售货物，可向税务机关可向税务机关(所所)申请代开专用发票。申请代开专用发票。“单价单价”栏：填写不含税的单价栏：填写不含税的单价 “金额金额”栏：填写不含税销售额栏：填写不含税销售额 “税率税率”栏：填写适用征收率栏：填写适用征收率（3%3%）（三）（三）专用发票的开具范围专用发票的开具范围16【例例】某生产企业是小规模纳税人，某月销售给某生产企业是小规模纳税人，某月销售给一般纳税人某产品一般纳税人某产品100100公斤，该产品销售价格公斤，该产品销售价格1212元元/
12、公斤（含税），共收取货款公斤（含税），共收取货款12001200元，委元，委托税务机关代开增值税专用发票。托税务机关代开增值税专用发票。销售额销售额=1200(1+3%)=1165.05=1200(1+3%)=1165.05(元元元元)税额税额 =1200-1165.05=34.95=1200-1165.05=34.95（元）（元）（元）（元）销售单价销售单价=1165.05100=11.6505=1165.05100=11.6505（元）（元）（元）（元）价、税合计价、税合计=1165.05=1165.0534.95=120034.95=1200（元）（元）（元）（元）（三）（三）专用发票的
13、开具范围专用发票的开具范围17（五）专用（五）专用发票的开具要求：发票的开具要求：项目齐全，与实际交易相符，正确无误；项目齐全，与实际交易相符，正确无误；字迹清楚、不得涂改、压线、错格；字迹清楚、不得涂改、压线、错格；按规定时限开具；按规定时限开具；发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。发票联和抵扣联加盖财务专用章或发票专用章。（六）专用发票开具后退货或有误（六）专用发票开具后退货或有误1.一般纳税人专用发票有误2.代开的问题（七）专用发票与不得抵扣进项税额的规定（七）专用发票与不得抵扣进项税额的规定P9320（八）使用专用发票的若干问题（八）使用专用发票的若干问题1.被盗、丢失已开具的专用发票被盗、丢失已开具的专用发票2.代开、虚开专用发票代开、虚开专用发票3.善意取得虚开的专用发票善意取得虚开的专用发票4.防伪专用发票的管理防伪专用发票的管理5.代开专用发票的管理代开专用发票的管理