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1、财经法规与会计职业道德5/17/20231第三节税收征管第三节税收征管 5/17/20232一、税务登记管理一、税务登记管理包括：包括：税务登记管理；税务登记管理；发票的要求；发票的要求；纳税申报及方式；纳税申报及方式；税款征收方式税款征收方式等。等。（一）税务登记的概念（一）税务登记的概念1.概念概念税务登记税务登记，又称，又称“纳税登记纳税登记”，-是税务是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人依法履行纳税登记管理的一项基本制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。是纳税人纳税的前提条件义务的法定
2、手续。是纳税人纳税的前提条件5/17/202332.税务登记原则（掌握四个原则及其含义）税务登记原则（掌握四个原则及其含义）（1）统一代码原则统一代码原则。在全国范围内国税局和地。在全国范围内国税局和地税局对纳税人实行统一的代码，税局对纳税人实行统一的代码，（2）属地管理原则属地管理原则。看你企业的注册地在什么。看你企业的注册地在什么地方，管理就在什么地方地方，管理就在什么地方（3）及时登记原则及时登记原则。领取执照。领取执照30日内，持有关日内，持有关证件到税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自证件到税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起收到申报之日起30日内审核并发给纳税
3、人税务助词日内审核并发给纳税人税务助词证件。证件。（4）特定主管原则特定主管原则。县级以上国家税务局和地。县级以上国家税务局和地方税务局是税务登记的主管机关。方税务局是税务登记的主管机关。5/17/20234（二）税务登记的范围、程序及证件使用（二）税务登记的范围、程序及证件使用1.税务登记的税务登记的范围范围。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。机关申报登记，
4、领取扣缴税款凭证。企业在外地设立的分支机构和从事生产经营企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。应办理税务登记。除除除除国家机关、个人和无固定生产经营场所的国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。，其他主体均应办理纳税登记。（判断）（判断）享受减免税待遇的纳税人也需要办理税务登记享受减免税待遇的纳税人也需要办理税务登记5/17/20235【例题例题1多选题多选题】下列组织和人员中，应当办理税务下列组织和人员中，应当办理税务登记的有
5、（登记的有（ABC）。）。A.国有企业国有企业B.企业在外地设立的分支机构企业在外地设立的分支机构C.出版社出版社D.在集贸市场流动卖菜的农村菜农在集贸市场流动卖菜的农村菜农答案解析答案解析本题考核税务登记的范围。除国家机本题考核税务登记的范围。除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理凡是从事生产经营、负有纳税义务的纳税人，均应办理税务登记税务登记【例例2判断判断】凡是法律、法规规定的应税收入、应税凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。（财产的各
6、类纳税人，均应当办理税务登记。（）5/17/202362.税务登记的基本程序税务登记的基本程序（1）在法定期限内办理税务登记申报：）在法定期限内办理税务登记申报：开办企业的，应当自开办企业的，应当自领取营业执照之日领取营业执照之日起起30日日内内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。（30天要记住）天要记住）非从事生产经营的纳税人（国家机关和个人除非从事生产经营的纳税人（国家机关和个人除外），应当自有关部门批准之日起。外），应当自有关部门批准之日起。30日内日内，或者，或者依照法律行政法规规定成为法定纳税之日起依照法律行政法规规定成为法定纳税之日起
7、30内，向内，向税务机关申报办理税务登记。税务机关申报办理税务登记。5/17/202375/17/20238（2）纳税人申报输税务登记时应提供的证件与资料：）纳税人申报输税务登记时应提供的证件与资料：营业执照或其他核准证件营业执照或其他核准证件有关合同、章程、协议书有关合同、章程、协议书组织机构统一代码证书组织机构统一代码证书法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件其他证明身份的合法证件属于享受税务优惠政策的企业，还应当提供相应的属于享受税务优惠政策的企业，还应当提供相应的证明、资料。证明、资料。其他需要提供情报的有关证明、
8、资料，由各省、自其他需要提供情报的有关证明、资料，由各省、自治区、直辖市税务机关确定。治区、直辖市税务机关确定。5/17/20239（3）税务登记表的种类：）税务登记表的种类：内资企业税务登记表内资企业税务登记表分支机构税务登记表分支机构税务登记表个体经营税务登记表个体经营税务登记表其他单位税务登记表其他单位税务登记表涉外企业税务登记表涉外企业税务登记表。5/17/202310税务机关对纳税人填报的税务登记表等有关税务机关对纳税人填报的税务登记表等有关资料应当自收到之日起资料应当自收到之日起30日内日内审核完毕（审核审核完毕（审核登记的期限为登记的期限为30日也要记住），并作出予以登日也要记住
9、），并作出予以登记或者不予以登记的决定。对准予登记的，应记或者不予以登记的决定。对准予登记的，应当核发税务登记证件（包括副本）。对不符合当核发税务登记证件（包括副本）。对不符合规定的不予登记，也应在规定的不予登记，也应在15日内日内退回纳税人补退回纳税人补正。正。5/17/2023113.税务登记证件及使用税务登记证件及使用税务登记证件包括：税务登记证件包括：税务登记证及其副本税务登记证及其副本临时税务登记证及其副本临时税务登记证及其副本扣缴税款登记证件：扣缴税款登记证件：扣缴税款登记证及副本扣缴税款登记证及副本（1）税务登记表的主要内容税务登记表的主要内容包括：包括：P173纳税人名称、税务
10、登记代码、法定代表人或者业纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；码；生产经营地址；生产经营地址；登记类型；登记类型；核算方式、核算方式、核算方式；核算方式；生产经营范围（主营、兼营）、发证生产经营范围（主营、兼营）、发证日期；证件有交期限、发放税务机关（盖章）日期；证件有交期限、发放税务机关（盖章）副本还应包括验证记录等副本还应包括验证记录等。5/17/202312（2）纳税人办理下列事项时，）纳税人办理下列事项时，必须提供必须提供税务登记证件税务登记证件（就两种情况）：（就两种情况）：开立银行
11、账户；开立银行账户；领购发票。领购发票。（3）纳税人办理其他税务事项时，应当）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他有关税务事项其他有关税务事项。5/17/202313（4）开立银行账户的两个时间：）开立银行账户的两个时间：开立基本存款账户或者其他存款账户之日起开立基本存款账户或
12、者其他存款账户之日起15日内日内，将其全部账号向主管税务机关报告；，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起发生变化的，应当自变化之日起15日内，向日内，向主管税务机关主管税务机关书面报告书面报告。【例题例题5多选题多选题】从事生产、经营的纳税人应从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起()日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起生变化的，应当自变化之日起(A)日内，向主日内，向主管税务机关书面报告。管税务机关书面报告。A15，15B.3
13、0，15C.15，30D.30，305/17/202314（三）、（三）、税务登记种类税务登记种类 税务登记的种类：（五个）包括：设立（开业）税务登记、设立（开业）税务登记、变更税务登记、变更税务登记、停业、复业登记停业、复业登记 外出经营报验登记外出经营报验登记 注销税务登记等注销税务登记等。5/17/202315 1 1、开业登记开业登记先工商后税务先工商后税务 开业登记开业登记-是指从事生产、经营的纳税是指从事生产、经营的纳税人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳人，经国家工商行政管理部门批准开业后办理的纳税登记。税登记。【提示提示】即使是免税的和享受税收优惠的企业即使是免税的和享
14、受税收优惠的企业也应当办理。也应当办理。【例题例题判断题判断题】个体工商户在税法规定的享个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。（）5/17/202316（1）.开业税务登记的对象开业税务登记的对象（2）.开业税务登记的地点开业税务登记的地点企业、企业在外地设立的分支机构和从事生企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。关申报办理税务登记。发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记发生争议的，由税务机关和纳税人税务登记地点税务机关的
15、共同上级税务机关指定管辖。地点税务机关的共同上级税务机关指定管辖。（3）.开业税务登记的时间（开业税务登记的时间（“自自起起30日日”单选）单选）（4）.申报办理税务登记需提供的证件和资料申报办理税务登记需提供的证件和资料 5/17/2023172、变更税务登记（先工商后税务）、变更税务登记（先工商后税务）1.变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。变化向税务机关申报办理的一种税务登记手续。2.时限要求时限要求30日日3.是否重新核发税务登记证件是否重新核发税务登记证件看变化的内容看变化的内容是否涉及证件是否涉及
16、证件纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。证件。纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。记证件。5/17/2023183、停业、复业登记、停业、复业登记（1）.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需定额征收方式的，其在营业执照核准的
17、经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过记。纳税人的停业期限不得超过1年。年。（2）.纳税人在申报办理停业登记时，应如实填纳税人在申报办理停业登记时，应如实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务件及副本、发票领购簿、未使用
18、完的发票和其他税务证件。证件。5/17/202319（3）.停业期间发生纳税义务的，应按规定申报停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。（判断题）缴纳税款。（判断题）（4）.纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，填写关申报办理复业登记，填写停、复业报告书停、复业报告书。（5）.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，
19、税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。理。5/17/202320 4、注销登记、注销登记与变更区分（先税务后工商）与变更区分（先税务后工商）注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的一种税务登记手续。关申报办理的一种税务登记手续。（1）.注销登记的原因和时限注销登记的原因和时限1）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终）解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务；止纳税义务；15日日2）被工商行政管理机关
20、吊销营业执照或者被被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记；其他机关予以撤销登记；15日日（易考点）（易考点）3）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登）因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。记机关。30日日【链接链接】生产、经营场所变动并不涉及改变生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。主管税务登记机关，办理变更手续。5/17/202321（2）.境外企业在中国境内承包建筑、安装、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前离开中国前15日内日内，持有关证件和资料
21、，向原税，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。务登记机关申报办理注销税务登记。【提示提示】开业和变更都是开业和变更都是30天，注销天，注销15天，天，就一个特殊，迁址的涉及主管税务机关变动，需就一个特殊，迁址的涉及主管税务机关变动，需要注销的要注销的30天。天。5/17/202322【提示提示】1 1、其中的、其中的 开业；开业；变更；变更；注销注销 注意联系注意联系“银行结算账户的银行结算账户的开立、开立、变更、变更、撤销撤销”。2 2、注意区别、注意区别“停业停业”与与“注销注销”：前前者是者是暂时性的停止；后者是相对永久性暂时性的停止；后者是相对永久性的终止。的终止。
22、3 3、时间限制多为、时间限制多为3030日日，另有几个另有几个1515日日。5/17/202323【例题例题多选题多选题】纳税人需要申请办理注销税务纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（登记的情况有（ABC）。）。A.解散解散B.破产破产C.撤销撤销D.暂停营业暂停营业【例题例题单选题单选题】下列不属于变更税务登记的事下列不属于变更税务登记的事项是（项是（A）。）。A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关关B.改变法定代表人改变法定代表人C.增减注册资金增减注册资金D.改变开户银行账号改变开户银行账号5/17/202324 5、外出经营报验登记
23、、外出经营报验登记（1）.范围：范围：外出外出外出外出(异地异地异地异地)经营经营经营经营从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具生产、经营的，应当向主管税务机关申请开具外出外出经营活动税收管理证明经营活动税收管理证明。（2）.登记登记登记登记流程：流程：流程：流程：1 1）.外出前：向外出前：向所在地税务申请所在地税务申请外出经外出经营活动税收管理证明营活动税收管理证明，该证实行，该证实行“一地一证一地一证”原则原则；【补充】【补充】有效期一般为有效期一般为3030日日，最长不超过最长不超过180180日日5
24、/17/202325 2 2）.外出时：持外出时：持“税务登记证副本税务登记证副本”和和外出外出证明证明，向向经营经营地地税务报验登记，接受税税务报验登记，接受税务管理务管理；3 3）.结束后：结束后：在在外出经营活动税收管理外出经营活动税收管理证明证明有效期满有效期满10日内，日内，结清税款、缴交发票结清税款、缴交发票，由由经营地经营地税务在外出证明上税务在外出证明上注明情况注明情况，回到回到所在地所在地税务机关办理外出证明税务机关办理外出证明缴销手续缴销手续。5/17/202326 【例题例题1单选题单选题】纳税人外出经营活动结束纳税人外出经营活动结束时应当填报时应当填报外出经营活动情况申
25、报表外出经营活动情况申报表并上交并上交给（给（）。）。A.公司所在地税务机关公司所在地税务机关B.经营地税务机关经营地税务机关C.上一级税务机关上一级税务机关D.不用上交不用上交答案答案B【例题例题2单选题单选题】从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过个月内，在同一地累计超过（B），应当在营业地办理税务登记手续。），应当在营业地办理税务登记手续。A.90天天B.180天天C.2400天天D.360天天5/17/202327 【例题例题3单选题单选题】税务登记中，下列有关外出经营税务登记中，下列有关外出经营报验登记的说法错误的是报
26、验登记的说法错误的是(C)。A.从事生产、经营的纳税人到外县从事生产、经营的纳税人到外县(市市)进行生产经进行生产经营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收营的，应当向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明管理证明B.主管税务机关按照一地一证的原则核发主管税务机关按照一地一证的原则核发外管证外管证C.纳税人可以在到达经营地进行生产、经营后向经纳税人可以在到达经营地进行生产、经营后向经营地税务机关申请报验登记营地税务机关申请报验登记D.外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并按规
27、定结清税，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票款、缴销未使用完的发票【例题例题4单选题单选题】外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明的有效期限一般为（的有效期限一般为（C）A.180日日B.20日日C.30日日D.360日日5/17/202328 【例题例题4多选题多选题】纳税人在纳税人在外管证外管证注明注明地进行生产经营前，应当在地进行生产经营前，应当在外管证外管证注明地进注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，提交下行生产经营前向当地税务机关报验登记，提交下列证件、资料列证件、资料(BC)。A.税务登记正本税务登记正本B.外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明C.税
28、务登记副本税务登记副本D.营业执照营业执照答案解析答案解析：本题考核外出经营报验登记的有：本题考核外出经营报验登记的有关规定。纳税人应当在关规定。纳税人应当在外管证外管证注明地进行生注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列产经营前向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：税务登记证件副本；证件、资料：税务登记证件副本；外管证外管证5/17/202329（四）专项纳税事项的税务登记（四）专项纳税事项的税务登记1.纳税人税种登记（纳税人税种登记（P.177）2.增值税一般纳税人认定登记（这里面要掌握的有）增值税一般纳税人认定登记（这里面要掌握的有）（1）认定标准）认定标准从事货物
29、生产或提供应税劳务的纳税人，年应税从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额超过销售额超过50万元万元，或者未达标准但超过，或者未达标准但超过30万元万元的，会的，会计核算健全的，可以认定；计核算健全的，可以认定；即：一般纳税人的认定：年应税销售额超过即：一般纳税人的认定：年应税销售额超过100万万元的。没有超过元的。没有超过50万元的就认定为小规模纳税人（一般万元的就认定为小规模纳税人（一般纳税人与小规模纳税人的分界是纳税人与小规模纳税人的分界是50万元）但是这里面人万元）但是这里面人注意一个特例，如果年应税销售额虽没有超过注意一个特例，如果年应税销售额虽没有超过100万元，万元，但超
30、过了但超过了30万元，而且会计核算健全的也可以认定为一万元，而且会计核算健全的也可以认定为一般纳税人。般纳税人。5/17/202330从事货物批发或者零售的纳税人，年应税从事货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过销售额超过80万元万元；（其中的数量标准要掌握）（其中的数量标准要掌握）工业企业与商业企业认定为一般纳税人的标工业企业与商业企业认定为一般纳税人的标准是不一样的。准是不一样的。5/17/202331（2）认定范围：有可能考到）认定范围：有可能考到不得认定为一般纳税人的（实际上是认定为小规模不得认定为一般纳税人的（实际上是认定为小规模纳税人的范围）包括：纳税人的范围）包括：个体经营者
31、以外的个人；个体经营者以外的个人；小规模企业；小规模企业；非企业性单位；（它不是企业、也不是企业性的非企业性单位；（它不是企业、也不是企业性的事业单位的一般统称为非企业性单位。）事业单位的一般统称为非企业性单位。）被注销一般纳税人身份未满被注销一般纳税人身份未满2年。（一般来讲，年。（一般来讲，由于违法或其他原因，一般纳税人如果被注销了一般纳由于违法或其他原因，一般纳税人如果被注销了一般纳税人的资格，在两年内不得再被认定为一般纳税人，只税人的资格，在两年内不得再被认定为一般纳税人，只能认定为小规模纳税人。）能认定为小规模纳税人。）5/17/202332（3）认定程序）认定程序纳税人书面申请纳税
32、人书面申请填写填写增值税一般纳税人申请认定表增值税一般纳税人申请认定表证明文件及资料证明文件及资料税务机关审核（收到企业报送的有关资料之日税务机关审核（收到企业报送的有关资料之日起起30日内）日内）3.扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人扣缴税款登记（1）代扣代缴。如单位的财务部门代扣代缴个人）代扣代缴。如单位的财务部门代扣代缴个人所得税，所以单位的财务部门就是代扣代缴义务人所得税，所以单位的财务部门就是代扣代缴义务人（2）代收代缴。如消费税，加工方在收取加工费）代收代缴。如消费税，加工方在收取加工费时，也要把消费税收上来，加工方就是代收代缴义务人。时，也要把消费税收上来，加工方就是代收代缴义务人
33、。（3）登记程序（略）登记程序（略）P1794.出口货物退税登记（略）出口货物退税登记（略）5/17/202333（五）税务登记管理（五）税务登记管理1.证照管理：证照管理：定期验证、定期换证定期验证、定期换证：每年一验每年一验、三年三年一换一换公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪公开悬挂，不得转借、涂改、毁损、伪造、买卖造、买卖遗失补办：遗失遗失补办：遗失15日内日内书面报税务，书面报税务，并登报声明作废并登报声明作废凭报刊上的声明补办凭报刊上的声明补办5/17/2023342.非正常户处理。非正常户处理。纳税义务人不纳税，税务机关又找不到他，纳税义务人不纳税，税务机关又找不到他，就可以把它列
34、为非正常户处理，纳税人被列入就可以把它列为非正常户处理，纳税人被列入非正常户非正常户超过三个月超过三个月的，税务机关可以宣布其的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。停止它的证照的使用。税务登记证件失效。停止它的证照的使用。5/17/202335 【例题例题1单选题单选题】税务机关对已核发的税务税务机关对已核发的税务登记证件，试行定期验证和换证制度。税务登记登记证件，试行定期验证和换证制度。税务登记证件证件(C)验审一次，验审一次，(C)换证一次。换证一次。A.每年，每年每年，每年B.每年，每每年，每2年年C.每年，每每年，每3年年D.每每2年，每年，每3年年答案解析答案解析：本题考核税务登记
35、证件的管理。：本题考核税务登记证件的管理。税务机关对已核发的税务登记证件，试行定期验税务机关对已核发的税务登记证件，试行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。年换证一次。5/17/202336 【例题例题2单选题单选题】纳税人没有按照规定办理纳税人没有按照规定办理验证或换证手续的，由验证或换证手续的，由(D)宣布其税务登记证件宣布其税务登记证件失效。失效。A.县级以下税务机关县级以下税务机关B.省级以上税务机关省级以上税务机关C.省级税务机关省级税务机关D.县级以上税务机关县级以上税务机关答案解析：本题考核税务登记证的管理。纳答
36、案解析：本题考核税务登记证的管理。纳税人没有按照规定办理验证或换证手续的，由县税人没有按照规定办理验证或换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效。级以上税务机关宣布其税务登记证件失效。5/17/202337 （一）（一）自领取营业执照自领取营业执照3030日内，办理税务日内，办理税务登记。登记。（二）（二）税务登记事项发生变化的，自工商税务登记事项发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记行政管理机关办理变更登记3030日办理变更税务日办理变更税务登记。登记。（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申（三）纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记之前，向税务机关申报注销税务请办理
37、注销登记之前，向税务机关申报注销税务登记。登记。(四四)纳税人被工商行政管理部门吊销营业纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起执照的，应当自营业执照被吊销之日起1515日内，日内，向原税务登记机关申报办理注销登记。向原税务登记机关申报办理注销登记。先工商先工商后税务后税务先工商先工商后税务后税务先税务先税务后工商后工商5/17/202338 30日内日内领取营业执照领取营业执照税务登记税务登记设置账簿设置账簿办理账务办理账务15日内日内P5/17/202339二、发票管理二、发票管理（一）发票的概念（一）发票的概念1.发票的概念、发票的概念、发票发票的概念的概念发票
38、是指在购销商品、提发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款书面证明收取的收付款书面证明发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，发票是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。据。税收征收管理法税收征收管理法规定，税务机关是发票规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。保管、缴销的管理和监督。5/17/2023402、发票的特征：（要简单了解）、发票的
39、特征：（要简单了解）真实性真实性；开具必须是真实的，必须是有了真实的的交开具必须是真实的，必须是有了真实的的交易以后才可以开具，如没有交易就开具哪就是虚易以后才可以开具，如没有交易就开具哪就是虚假的发票。假的发票。统一性统一性；要同一区域内，在同一时间，发票的格式、要同一区域内，在同一时间，发票的格式、发票填写要统一。发票填写要统一。时效性时效性；发票应当在交易完成的当时开具发票，要遵发票应当在交易完成的当时开具发票，要遵守国家对开具发票的时限要求，既不能提前，也守国家对开具发票的时限要求，既不能提前，也不能延后，要严格按这个时间来开具。不能延后，要严格按这个时间来开具。合法性合法性（补充内容
40、）（补充内容）5/17/202341（二）发票的种类（二）发票的种类(一定要掌握一下这三种类型。）一定要掌握一下这三种类型。）全国范围内统一式样的发票，由全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局国家税务总局确定确定增值税专用发票增值税专用发票省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由由省级税务机关省级税务机关确定确定。我国发票按其用途及反映的内容不同我国发票按其用途及反映的内容不同,可以分为：可以分为：增值税专用发票增值税专用发票普通发票普通发票专业发票专业发票 5/17/2023421.增值税专用发票增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售增
41、值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。票。增值税专用发票增值税专用发票只限于只限于增值税增值税一般纳税一般纳税人领购使用人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使，增值税小规模纳税人不得领购使用。用。增值税专用发票除具备普通发票的基本属性外，还具备抵扣增值税税款的功能。5/17/2023435/17/202344 一般纳税人如有法定情形的，不得领购一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。使用增值税专用发票。（补充内容）（补充内容）1）向消费者销售应税项目；）向消费者销售应税项目；2）销售免税项目；）销售免
42、税项目；3）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；）销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；4）将货物用于非应税项目；）将货物用于非应税项目；5）将货物用于集体福利或个人消费；）将货物用于集体福利或个人消费；6）提供非应税劳务）提供非应税劳务(应当征收增值税的除外应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产；转让无形资产或销售不动产；5/17/2023452、普通发票。、普通发票。普通发票主要由普通发票主要由营业税纳税人营业税纳税人和和增值税小规模纳税增值税小规模纳税人人使用，增值税使用，增值税一般纳税人在不能一般纳税人在不能开具专用发票的情况开具专用发票的情况下也可使用普通发票。下也可
43、使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。普通发票由行业发票和专用发票组成。（1）行业发票）行业发票适用于适用于某个行业某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；（2）专用发票）专用发票仅适用于仅适用于某一经营项目某一经营项目，如广告费用结算发票、商，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。品房销售发票等。普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治普通发票按照国家税务总局的规定分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制指
44、定企业印制。5/17/2023465/17/2023473、专业发票。、专业发票。（国有）（国有）专业发票专业发票-是指国有金融、保险企业是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。国有公路、水上运输企业的客票、货票等。专业发票是一种特殊种类的发票，但不专业发票是一种特殊种类的发票，但不套印发票监制章；它属于发票的管理范围，套印发票监制章；它属于发票
45、的管理范围，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，但经有关部门批准后，由主管部门自定式样，自行印制、发放和管理，自行负责。这是专自行印制、发放和管理，自行负责。这是专业发票的特征，也是与其他专用发票、普通业发票的特征，也是与其他专用发票、普通发票的区别之处。发票的区别之处。专业：国有单位专门专业：国有单位专门专业：国有单位专门专业：国有单位专门业务的业务的业务的业务的发票大类发票大类发票大类发票大类 (相对相对相对相对增值税发票、普通发增值税发票、普通发增值税发票、普通发增值税发票、普通发票票票票)专用：专门用于专用：专门用于专用：专门用于专用：专门用于某一项目的某一项目的某一项目的某一项目
46、的普通发票普通发票普通发票普通发票 (相对相对相对相对“行业发票行业发票行业发票行业发票”)专用发票与专业发专用发票与专业发票的区别？票的区别？5/17/202348（三）发票的内容、联次（三）发票的内容、联次（1）基本内容（略）基本内容（略）（2）发票的联次：）发票的联次：普通发票三联（增值税发票还多一个抵扣联）5/17/202349【例题例题多选题多选题】普通发票一般包括的三普通发票一般包括的三个联次是（个联次是（ABC）。）。A.发票联发票联B.存根联存根联C.记账联记账联D.抵扣联抵扣联【例题例题判断题判断题】增值税专用发票只限于增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规
47、模增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。（纳税人不得领购使用。（）【例题例题2多选题多选题】以下属于发票的是以下属于发票的是(ABCD)。A.增值税专用发票增值税专用发票B.专业发票专业发票C.行业发票行业发票D.专用发票专用发票 5/17/202350 【例题例题3判断题判断题】增值税一般纳税人在不能增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。开具专用发票的情况下也可使用普通发票。（）对对【例题例题4多选题多选题】下列属于普通发票的有（下列属于普通发票的有（）。）。A.增值税专用发票增值税专用发票B.商业零售统一发票商业零售统一发票C.商品房销售发票商品房
48、销售发票D.邮票邮票答案答案BC【例题例题5判断题判断题】普通发票的基本联次为三普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为抵扣联，第三联联，第一联为存根联，第二联为抵扣联，第三联为发票联。（为发票联。（）答案答案错错5/17/202351（四）、发票管理（四）、发票管理1、发票的样式、发票的样式税务机关是税务机关是主管机关主管机关。发票的种类、联次、。发票的种类、联次、内容和适用范围由国家税务总局规定，全国统一内容和适用范围由国家税务总局规定，全国统一发票监制章的样式由国家税务总局规定。发票监制章的样式由国家税务总局规定。发票发票种类的划分种类的划分，由省级以上税务机关确定。，由省级以
49、上税务机关确定。在在全国范围统一样式全国范围统一样式的发票，由国家税务总的发票，由国家税务总局确定，在局确定，在省级范围内统一样式省级范围内统一样式的发票，由省级的发票，由省级税务机关确定。税务机关确定。（掌握这些要点即可）（掌握这些要点即可）5/17/2023522、发票的印制（重点、发票的印制（重点掌握）掌握）增值税专用发票增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企由国务院税务主管部门指定的企业印制；业印制；其他发票其他发票按照国务院税务主管部门的规定，分别按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定的企业
50、印制。企业印制。发票防伪专用品发票防伪专用品由国家税务总局指定的企业生产。由国家税务总局指定的企业生产。全国全国统一发票监制章的式样和发票版面统一发票监制章的式样和发票版面印刷要求，印刷要求，由国家税务总局规定。由国家税务总局规定。发票监制章发票监制章由省、自治区、直辖市国家税务局、由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局制作。发票应当套印全国统一发票监制章，地方税务局制作。发票应当套印全国统一发票监制章，作为税务机关管理发票的法定标志。作为税务机关管理发票的法定标志。5/17/2023533、发票的领购。、发票的领购。（1）领购发票的对象。（什么人才可能领）领购发票的对象。（什么人才可能领