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1、天行健，君子以自强不息。地势坤，君子以厚德载物。易经老当益壮，宁移白首之心；穷且益坚，不坠青云之志。唐王勃【交易性金融资产练习 1计算分析题】2007 年 3 月至 5 月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3 月 1 日，向 D 证券公司划出投资款 1 000 万元，款项已通过开户行转入 D 证券公司银行账户。（2）3 月 2 日，委托 D 证券公司购入 A 上市公司股票 100 万股，每股 8 元，另发生相关交易费用 2 万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3 月 31 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股元。（4）4 月 30 日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股
2、元。（5）5 月 10 日，将所持有的该股票全部出售，取得价款 825 万元，已存入银行。假定不考虑相关税费。要求：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）(2008 年)【答案】（1）借：其他货币资金存出投资款 1 000 贷：银行存款 1 000（2）借：交易性金融资产成本 800 投资收益 2 贷：其他货币资金存出投资款 802（3）借：公允价值变动损益 30（800-100）贷：交易性金融资产公允价值变动 30（4）借：交易性金融资产公允价值变动 40（100）贷：公允价值变动损益 40（5）借：银行存款 825 贷：交易性金融资产
3、成本 800 公允价值变动 10 投资收益 15 借：公允价值变动损益 10 贷：投资收益 10 【交易性金融资产练习 2计算分析题】某一公司从证券市场上购入债券作为交易性金融资产，有关情况如下：（1）2012 年 1 月 1 日购入某公司债券，共支付价款 1 025 万元（含债券应该发放的 2011年下半年的利息），另支付交易费用 4 万元。该债券面值为 1 000 万元，于 2011 年 1 月 1日发行，4 年期，票面利率为 5%，每年 1 月 2 日和 7 月 2 日付息，到期时归还本金和最后一次利息；（2）2012 年 1 月 2 日收到该债券 2011 年下半年的利息；（3）201
4、2 年 6 月 30 日，该债券的公允价值为 990 万元（不含利息）；（4）2012 年 7 月 2 日，收到 2012 年上半年的利息；（5）2012 年 12 月 31 日，该债券的公允价值为 980 万元（不含利息）；（6）2013 年 1 月 2 日，收到该债券 2012 年下半年利息；（7）2013 年 3 月 31 日，该公司将该债券以 1 015 万元价格售出，扣除手续费 5 万元后，将收款净额 1 010 万元存入银行。要求：编制该公司上述经济业务有关的会计分录（答案中金额单位用万元表示）。忍一句，息一怒，饶一着，退一步。增广贤文良辰美景奈何天，便赏心乐事谁家院。则为你如花美
5、眷，似水流年。汤显祖 【答案】（1）2012年1月1日 借：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 25（1 0005%6/12）投资收益?4 贷：银行存款 1 029 （2）2012年1月2日 借：银行存款?25 贷：应收利息?25 （3）2012年6月30日 借：公允价值变动损益?10 贷：交易性金融资产公允价值变动?10 借：应收利息 25 贷：投资收益?25 （4）2012年7月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （5）2012年12月31日 借：公允价值变动损益?10 贷：交易性金融资产公允价值变动 10 借：应收利息 25 贷：投资收益?25 （6）2013年1月2日 借：银行存款 25 贷：应收利息 25 （7）2013年3月31日 借：应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 1 010 交易性金融资产公允价值变动 20 贷：交易性金融资产成本 1 000 应收利息 投资收益 借：投资收益 20 贷：公允价值变动损益 20