《会计学基础-10财务会计报告.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计学基础-10财务会计报告.ppt（56页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第十章第十章 财务会计报告财务会计报告v学习目的：学习目的：在于了解财务会计报告的有在于了解财务会计报告的有关知识，掌握财务会计报告编制的基本关知识，掌握财务会计报告编制的基本方法。方法。v本章要求：本章要求：掌握资产负债表、利润表的掌握资产负债表、利润表的基本格式、项目内容和填制方法，以及基本格式、项目内容和填制方法，以及财务会计报表分析的一般方法。财务会计报表分析的一般方法。v本章重点：本章重点：资产负债表、利润表编制；资产负债表、利润表编制；财务会计报表分析的一般方法。财务会计报表分析的一般方法。v本章难点：本章难点：报表项目的填列。报表项目的填列。（1 1）财务会计报告定义：是指企业对
2、外提供的）财务会计报告定义：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量、所有者权益变动期间经营成果、现金流量、所有者权益变动的文件。的文件。（2 2）意义：通过编制财务报告可以总括、综合、）意义：通过编制财务报告可以总括、综合、清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营清晰明了地反映会计主体的财务状况和经营成果以及财务收支情况。成果以及财务收支情况。一、编制财务报告的意义第一节 概述二、财务报告的组成1.1.按对外编报时间不同分类按对外编报时间不同分类分为：年度财务报表和中期财务报表。分为：年度财务报表和中期财务报表。三、财
3、务报表的分类三、财务报表的分类2.2.按编报单位不同分类按编报单位不同分类分为：单位报表、汇总报表分为：单位报表、汇总报表3.3.按经济内容不同分类按经济内容不同分类分为：资产负债表、利润表、现金流量表和所有分为：资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。者权益变动表。四、财务报表的编制要求四、财务报表的编制要求（1 1）数字真实）数字真实（2 2）内容完整）内容完整（3 3）计算准确）计算准确（4 4）编报及时）编报及时定义：定义：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是静态报表。财务状况主要是指企业的资的报表，是静态报表。财务状
4、况主要是指企业的资产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之产、负债、所有者权益的总额、构成以及各项目之间的合理组合，该表又称为财务状况表。间的合理组合，该表又称为财务状况表。作用：作用：了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、了解企业拥有或控制的资产总额及其构成情况、企业负债和所有者权益状况；评价企业的偿债能力企业负债和所有者权益状况；评价企业的偿债能力和筹资能力；考察企业资本的保全和增值情况；分和筹资能力；考察企业资本的保全和增值情况；分析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度；预析企业财务结构的优劣和负债经营的合理程度；预测企业未来的财务状况和财务安全程度等。测企业未来的财务状况和财
5、务安全程度等。第二节第二节 资产负债表资产负债表一、一、资产负债表及其作用资产负债表及其作用（1 1）资产类项目：）资产类项目：按资产流动性大小由强到弱依次排列。按资产流动性大小由强到弱依次排列。（2 2）负债类项目：）负债类项目：按承担经济义务的期限长短由短到长依次排列。按承担经济义务的期限长短由短到长依次排列。（3 3）所有者权益类项目：）所有者权益类项目：按项目的稳定性或永久性由强到弱依次排列。按项目的稳定性或永久性由强到弱依次排列。二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 根据根据“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一基本公式，依照这一基本公式，依照一定的分类标准和一定的次序
6、，把企业在某一特定日期的一定的分类标准和一定的次序，把企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。（二）资产负债表项目排列（二）资产负债表项目排列（一）（一）资产负债表资产负债表结构原理结构原理（三）资产负债表格式（三）资产负债表格式报告式报告式 账户式账户式包括包括（四）资产负债表构成（四）资产负债表构成表首表首正表正表报表补充说明报表补充说明报表名称报表名称编制单位编制单位编报时间编报时间计量单位计量单位报表编号报表编号报告式报告式资产负债表资产负债表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元项项 目目行次
7、行次年初数年初数 期末数期末数资产资产流动资产流动资产非流动资产非流动资产资产合计资产合计负债负债流动负债流动负债长期负债长期负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积 盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计 2 102 000 4 570 000 6 672 000 243 800 330 000 573 800 6 000 000 70 000 28 200 6 098 200资产负债表资产负债表资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：货币资金货币资
8、金 应收账款应收账款 存货存货 ：流动资产合计流动资产合计 非流动资产：非流动资产：固定资产固定资产 无形资产无形资产非流动资产合非流动资产合计计流动负债：流动负债：短期借款短期借款 应付账款应付账款 应交税费应交税费流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期借款长期借款 长期负债合计长期负债合计所有者权益：所有者权益：实收资本实收资本 未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债及所有者权益负债及所有者权益总计总计资产负债表资产负债表账户式资产负债表账户式资产负债表编制单位：编制单位：年年 月月 日日 单位：元单位：元三、资产负债表的编制三、资产负债表的编制直接
9、根据总账科目的余额填列；直接根据总账科目的余额填列；根据几个总账科目的余额计算填列；根据几个总账科目的余额计算填列；根据有关明细科目的余额分析计算填列；根据有关明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列根据总账科目与其备抵科目抵消后的净额填列（一）（一）年初余额年初余额 根据上年资产负债表根据上年资产负债表 的的“期末余额期末余额”栏内各项目的金额栏内各项目的金额填列。如果本年度各项目的名称和内容与上年度不一致，应填列。如果本年度各项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年度各项目名称和
10、数字按照本年度的规定进行调整。对上年度各项目名称和数字按照本年度的规定进行调整。（二）（二）期末余期末余 额额 资产负债表各项目的填列资产负债表各项目的填列v“货币资金货币资金”项目，应根据项目，应根据“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、账、账户期末余额合计数填列户期末余额合计数填列v“应收账款应收账款”项目，应根据项目，应根据“应收账款应收账款”、“预收帐款预收帐款”两账两账户所属明细账的期末借方余额的合计数填列户所属明细账的期末借方余额的合计数填列v“预付账款预付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”、“预付帐款预付帐款”等账等账户所属的明细账借方余额的合计数填列户所属
11、的明细账借方余额的合计数填列v“其他应收款其他应收款”项目，应根据项目，应根据“其他应收款其他应收款”账户所属明细账账户所属明细账的期末借方余额合计数填列的期末借方余额合计数填列v“存货存货”项目，应根据项目，应根据“材料采购材料采购”、“原材料原材料”、“生产成生产成本本”、“库存商品库存商品”等账户期末余额的合计数填列等账户期末余额的合计数填列v“待摊费用待摊费用”项目，应根据项目，应根据“待摊费用待摊费用”科目的期末余额直接科目的期末余额直接填列填列v“其他流动资产其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产的实际成本他流动资产的实
12、际成本v“流动资产合计流动资产合计”项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填项目，应根据上述各流动资产项目的合计数填列列v“固定资产固定资产”项目，应根据项目，应根据“固定资产固定资产”账户和账户和“累计折旧累计折旧”账账户的期末余额计算填列户的期末余额计算填列v“其他长期资产其他长期资产”项目，反映除以上资产以外的其他长期资产项目，反映除以上资产以外的其他长期资产v“资产合计资产合计”项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计项目，应根据流动资产合计数和固定资产合计数计算填列算填列v“短期借款短期借款”项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给项目，反映企业购买材料或接受劳务供应而应付给
13、供应单位的款项供应单位的款项v“应付账款应付账款”项目，应根据项目，应根据“应付账款应付账款”、“预付账款预付账款”账户所账户所属明细账的贷方余额的合计数填列属明细账的贷方余额的合计数填列v“预收账款预收账款”项目，应根据应根据项目，应根据应根据“应收账款应收账款”、“预收账款预收账款”账户所属明细账的贷方余额的合计数填列账户所属明细账的贷方余额的合计数填列v“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，应根据项目，应根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户的期末贷账户的期末贷方余额填列方余额填列v“应交税金应交税金”项目，应根据项目，应根据“应交税金应交税金”账户的期末贷方余额填账户的期末贷方余额填列列v“
14、应付利润应付利润”项目，应根据项目，应根据“应付利润应付利润”账户的贷方余额填列账户的贷方余额填列v“其他应付款其他应付款”项目，应根据项目，应根据“其他应付款其他应付款”账户的贷方余额填账户的贷方余额填列列v“其他流动负债其他流动负债”项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负项目，反映除以上流动负债以外的其他流动负债债v“流动负债合计流动负债合计”项目，应根据各流动负债项目的合计数填列项目，应根据各流动负债项目的合计数填列v“其他长期负债其他长期负债”项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债项目，反映除以上负债项目外的其他长期负债v“实收资本实收资本”项目，应根据项目，应根据“实收资本实收资
15、本”账户的期末余额填列账户的期末余额填列v“盈余公积盈余公积”项目，应根据项目，应根据“盈余公积盈余公积”账户的期末余额填列账户的期末余额填列v“未分配利润未分配利润”项目，项目，111111月应根据月应根据“本年利润本年利润”账户和账户和“利润利润分配分配”账户相加减后的余额填列；账户相加减后的余额填列；1212月末，根据月末，根据“利润分配利润分配”账账户的年末余额填列户的年末余额填列v“所有者权益合计所有者权益合计”项目，应根据各所有者权益项目的合计数填项目，应根据各所有者权益项目的合计数填列列v“负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计”项目，应根据项目，应根据“负债合计负债合计”项目
16、和项目和“所有者权益合计所有者权益合计”项目计算填列项目计算填列举例说明各项目举例说明各项目“期末余额期末余额”栏的列示方法栏的列示方法（1）根据总账账户期末借方余额直接填列根据总账账户期末借方余额直接填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余期末余额额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产交易性金融资产80 000应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款（略）固定资产清理固定资产清理20 000（略）（略
17、）交易性金融资产交易性金融资产 余额余额 80 000固定资产清理固定资产清理 余额余额 20 000 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款短期借款60 000 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付票据应付票据30 000 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列）根据总账账户期末贷方余额直接填列短期借款短期借款
18、余额余额 60 000应付票据应付票据 余额余额 30 000（3）根据若干有关总账期末余额加计汇总填列根据若干有关总账期末余额加计汇总填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金货币资金 18 000短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬 应收利息应交税费 其他应收款应付股利 存货其他应付款一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债（略）（略）库存现金库存现金 期末余额期末余额 3 000 银行存款银行存款 期
19、末余额期末余额 10 000其他货币资金其他货币资金 期末余额期末余额 5 000 相加相加 （4）根据有关明细账户期末余额计算填列）根据有关明细账户期末余额计算填列 “应付账款应付账款”和和“预付账款预付账款”应付账款应付账款H企业企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质）（预付性质）应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款D企业企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）（预付性质）合计 51 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“
20、应付账款应付账款”项目项目合计 16 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预付账款预付账款”项目项目 应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款 期末余额期末余额 3 000 （预付性质）（预付性质）应付账款应付账款 期末余额期末余额 38 000 （应付性质）（应付性质）总账账户总账账户总账账户总账账户 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付账款应付账款 51 000
21、应收票据预收账款应收账款预付账款预付账款16 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应付账款应付账款F企业企业 期末余额期末余额 20 000 （应付性质）（应付性质）预付账款预付账款E企业企业 期末余额期末余额 1 000 （应付性质）（应付性质）应付账款应付账款W企业企业 期末余额期末余额 30 000 （应付性质）（应付性质）应付账款应付账款H企业企业 期末余额期末余额 12 000 （预付性质）（预付性质）预付账款预付账款D企业企业 期末余额期末余额 4 000 （预付性质）（预付性质）相加相加相加相加 应收账款A企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）应
22、收账款C企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）应收账款B企业 期末余额期末余额 2 000 （预收性质）预收账款 V 企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）预收账款 U企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）合计 29 000应填入资应填入资产负债表产负债表的的“应收应收账款账款”项项目目合计 9 000应填入资产应填入资产负债表的负债表的“预收账款预收账款”项目项目应收账款应收账款 期末余额期末余额 23 000 （应收性质）预收账款预收账款 期末余额期末余额 3 000 （预收性质）总账账户总账账户总账账户总账账户“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”资
23、产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产（略）应收票据预收账款预收账款 9 000应收账款应收账款 29 000存货（略）非流动资产：固定资产其他应付款 预提费用（略）应收账款应收账款A企业企业 期末余额期末余额 10 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款C企业企业 期末余额期末余额 15 000 （应收性质）（应收性质）预收账款预收账款 U企业企业 期末余额期末余额 4 000 （应收性质）（应收性质）应收账款应收账款B企业企业
24、期末余额期末余额 2 000 （预收性质）（预收性质）预收账款预收账款 V企业企业 期末余额期末余额 7 000 （预收性质）（预收性质）相加相加相加相加 （5）根据有关总账账户及其所属明细账户）根据有关总账账户及其所属明细账户期末余额分析计算填列期末余额分析计算填列长期借款长期借款 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款A 期末余额期末余额 50 000 长期借款长期借款-B 期末余额期末余额 30 000 还款期一年以上还款期一年以上一年内到期一年内到期应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表的应填入资产负债表的“一年一年内到期的非流动负债
25、内到期的非流动负债”项目项目总总 账账明细账明细账 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款 应收股利应付职工薪酬一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债 50 000非流动负债：非流动负债：长期借款 30 000（略）（略）长期借款长期借款 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款B 期末余额期末余额 30 000 还还 款款 期一期一年以上年以上长期借款长期借款 A 期末余
26、额期末余额 50 000 一年内到期一年内到期 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余年初余额额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货（略）非流动资产：固定资产固定资产45 000其他应付款 预提费用 固定资产固定资产 期末余额期末余额 90 000 累计折旧累计折旧 期末余额期末余额 40 000 固定资产减值准备固定资产减值准备 期末余额期末余额 5 000 相减相减 调整调整(备抵备抵)账账户户被调被调整账户整账户（6）根据有关账户余额减去
27、其备抵账户余额）根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列后的净额填列 应收账款应收账款、长期股权、长期股权投资、无形资产等项目也投资、无形资产等项目也采用这种方法填列采用这种方法填列（7）综合运用上述各种填列方法分析填列）综合运用上述各种填列方法分析填列 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收账款应付账款（略）（略）存货47 000（略）非流动资产：固定资产其他应付款（略）原材料原材料 期末余额期末余额 27 000 生
28、产成本生产成本 期末余额期末余额 3 000 库存商品库存商品 期末余额期末余额 20 000 相减相减 存货跌价准备存货跌价准备 期末余额期末余额 3 000 相加相加（8）“合计合计”数和数和“总计总计”数等的填列方法数等的填列方法 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末余额期末余额负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）流动资产合计负债合计非流动资产：所有者权益（略）（略）非流动资产合计所有者权益合计资产总计负债和所有者权益总计各合计、各合计、总计数总计数各合计
29、、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计、各合计、总计数总计数各合计数：各合计数：按所包含项按所包含项目计算填列目计算填列各各总总计计数数：可可按按以以上上各各合合计计数计算填列数计算填列第三节第三节 利润表利润表定义定义:是反映企业在一定会计期间的利润形成及其分配是反映企业在一定会计期间的利润形成及其分配 情况的会计报表。（动态报表）情况的会计报表。（动态报表）一、利润表及其作用一、利润表及其作用作用：作用：通过利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利通过利润表的资料，可以了解企业一定时期实现利 润或发生亏损的情况，评价
30、企业该时期经营业绩的好坏；润或发生亏损的情况，评价企业该时期经营业绩的好坏；检查影响利润检查影响利润(或亏损或亏损)变动的原因，分析企业的盈利能力变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益；了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补和经济效益；了解企业一定时期利润的分配或亏损的弥补情况等。情况等。（1 1）构成营业收入的各项要素）构成营业收入的各项要素（2 2）构成营业利润的各项要素）构成营业利润的各项要素（3 3）构成利润总额的各项要素）构成利润总额的各项要素（4 4）构成净利润的各项要素）构成净利润的各项要素（5 5）每股收益）每股收益（二）利润表项目排列（二）利润表项目排列二、利润表的结构二、
31、利润表的结构 根据根据“收入收入-费用费用=利润利润”这一平衡公式，依照一定的这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目标准和次序，把企业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。予以适当排列编制而成。（一）利润表结构原理（一）利润表结构原理（三）利润表格式（三）利润表格式单步式单步式 多步式多步式包括包括（四）利润表构成（四）利润表构成表首表首正表正表报表补充说明报表补充说明报表名称报表名称编制单位编制单位编报时间编报时间计量单位计量单位报表编号报表编号 单步式利润表是将当期收入总额相加，然后将所有费用总单步式利润表是将当期收入总额相加，然后将所有
32、费用总额相加，一次计算出当期收益。这种格式简单，便于理解，额相加，一次计算出当期收益。这种格式简单，便于理解，但不利于分析利润各构成要素之间的内在联系。多步式利润但不利于分析利润各构成要素之间的内在联系。多步式利润表是根据利润总额的构成逐步计算出净利润，层次性强，便表是根据利润总额的构成逐步计算出净利润，层次性强，便于使用者对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析。于使用者对企业经营情况和盈利能力进行比较和分析。编制单位：编制单位：年年 月月 单位：元单位：元 项项 目目行次行次本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售
33、费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用二、营业利润（亏损以二、营业利润（亏损以“-”-”填列）填列）加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额（亏损以三、利润总额（亏损以“-”-”填列）填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润（亏损以四、净利润（亏损以“-”-”填列）填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀释每股收益（二）稀释每股收益 利润表利润表多步式利润表多步式利润表三、利润表的编制三、利润表的编制 主要步骤和内容如下：主要步骤和内容如下：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附第一步，以营业收入为
34、基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、加上公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去允价值变动收益（减去公允价值变动损失）和投资收益（减去投资损失），计算出营业利润；投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或亏损）；润（或亏损）；第四步，普通股或
35、潜在普通股已公开交易的企业，以及正处第四步，普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应该在利润于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应该在利润表中列示每股收益信息。表中列示每股收益信息。2.利润表的基本内容利润表的基本内容 利利 润润 表表 会企会企0202表表项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、营业收入一、营业收入 减：营业成本减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 加：投资收益加：投资收益二、营业利润二、营业利润 加：营业外收入加：营业外收入 减：营业外支出减：营业外支
36、出三、利润总额三、利润总额 减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净利润收入收入费用费用收入收入损失损失净利润净利润费用费用利得利得构成营业利构成营业利润的各项要素润的各项要素构成利润总构成利润总额的各项要素额的各项要素构成净利润构成净利润的各项要素的各项要素2.各项目各项目“本期金额本期金额”的列报方法的列报方法（1）根据当期有关账户的发生额直接填列）根据当期有关账户的发生额直接填列 （1 1）根据有）根据有关账户的发生额关账户的发生额直接填列直接填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加营业税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用
37、 财务费用财务费用 加：投资收益投资收益二、营业利润 加：营业外收入营业外收入 减：营业外支出营业外支出三、利润总额 减：所得税费用所得税费用四、净利润直接填列直接填列损失时用损失时用“”填列填列管理费用管理费用 期末余额期末余额 40 000营业税金及附加营业税金及附加 期末余额期末余额 75 000销售费用销售费用 期末余额期末余额 60 000财务费用财务费用 期末余额期末余额 10 000营业外支出营业外支出 期末余额期末余额 7 500所得税费用所得税费用 期末余额期末余额 75 625 投资收益投资收益 期末余额期末余额 140 000营业外收入营业外收入 期末余额期末余额 30
38、000 75 000 60 000 40 000 10 000 140 000 30 000 7 500 75 625（2）根据有关账户的发生额加计汇总填列根据有关账户的发生额加计汇总填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入 减：营业成本营业成本 营业税金及附加 75 000 销售费用 60 000 管理费用 40 000 财务费用 10 000 加：投资收益 140 000二、营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 7 500三、利润总额 减：所得税费用 75 625四、净利润 主营业务收入 期末余额 500 000其他业务收入 期末余额 120
39、 000主营业务成本 期末余额 225 000其他业务成本 期末余额 70 000620 000295 000汇总填列汇总填列（3）根据本表的有关数据计算填列）根据本表的有关数据计算填列 利 润 表 会企02表项 目本期金额上期金额一、营业收入营业收入 减：营业成本营业成本 营业税金及附加 75 000 销售费用 60 000 管理费用 40 000 财务费用 10 000 加：投资收益 140 000二、营业利润 加：营业外收入 30 000 减：营业外支出 7 500三、利润总额 减：所得税费用 75 625四、净利润 620 000295 000280 000302 500226 875
40、按照本表按照本表规定步骤规定步骤计算填列计算填列亏损时用亏损时用“”填列填列营业利润营业利润利润总额利润总额净利润净利润定义：定义：现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一现金流量表是以收付实现制为基础，反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表。表。现金流量表的基本内容：现金流量表的基本内容：（1 1）经营活动所产生的现金流量）经营活动所产生的现金流量 （2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量 （3 3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量 其中，各现金流量又包括了现金流入量和现金其中，各现金流量又包括
41、了现金流入量和现金流出量。流出量。现金流量表的编制：现金流量表的编制：现金流量表编制比较复杂，有关各项的具体填列方现金流量表编制比较复杂，有关各项的具体填列方法，将在财务会计中介绍，在此不予详及法，将在财务会计中介绍，在此不予详及第四节第四节 现金流量表现金流量表 简介现金流量表的编制一、现金流量表的结构和内容一、现金流量表的结构和内容 现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等现金流量表是反映企业一定期间内有关现金和现金等价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：价物的流入和流出信息的报表，其基本内容包括：（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 销售商品销售商品提供劳
42、务提供劳务 购买商品购买商品 支付工资支付工资 交纳税款等交纳税款等 吸收外资吸收外资 发行股票发行股票 分配利润分配利润 借入款项借入款项 偿还债务偿还债务（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 对外投资对外投资收回投资收回投资购购建建和和处处置置固固定定资资产产和和其他长期资产其他长期资产（四）汇率变动对现金的影响（四）汇率变动对现金的影响（五）现金及现金等价物净增加额（五）现金及现金等价物净增加额200年月日 会企03表 编制单位：单位：元 现 金 流 量 表 表表10-5（续表）二、现金流量表的填制方法二、现金流
43、量表的填制方法 （一一）直直接接法法通通过过现现金金收收入入和和支支出出主主要要类类别别，反映来自企业经营活动的现金流量反映来自企业经营活动的现金流量 （二）（二）间接法间接法根据利润表中的净收益调整为现根据利润表中的净收益调整为现金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如金流量，即以净收益加上未支付的现金支出，（如折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项折旧、摊销等）减去未收到现金的销货应收款等项目，得出实际的现金流量。目，得出实际的现金流量。三、现金流量表的主要项目填制三、现金流量表的主要项目填制（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量1销售商品、提供销售商品、提供
44、劳务收到的现金劳务收到的现金 本期销售商品、提供劳务现金收入本期销售商品、提供劳务现金收入 收回前期销售劳务的应收款项收回前期销售劳务的应收款项 预收款项预收款项 销货退回销货退回 2 2收到的税费退回收到的税费退回3收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动有关的现金除上述除上述1、2项收入外其他与经营活动有关的现金收入项收入外其他与经营活动有关的现金收入 4购买商品、接受购买商品、接受劳务支付的现金包括劳务支付的现金包括 本期购买商品接受劳务的现金支出本期购买商品接受劳务的现金支出 支付前期应付款项支付前期应付款项 预付账款预付账款 购货退出收回的现金购货退出收回的现金 5.支支付
45、付给给职职工工以以及及为为职职工工支支付付的的现现金金实实际际支支付付本本期期职职工工工工资资奖奖金金、补补贴贴、津津贴贴等等及及经经营营人人员员养养老老金金、保保险金及其他支出险金及其他支出6.支支付付各各种种税税费费本本期期发发生生支支付付及及前前期期发发生生本本期期支支付付的税费及预交税金的税费及预交税金 7.支支付付的的其其他他与与经经营营活活动动有有关关的的现现金金除除上上述述46项项支出外其他与经营活动有关的现金支出支出外其他与经营活动有关的现金支出（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金收回投资所收到的现金 对外长、短期投资收到的现金对外长
46、、短期投资收到的现金 收回长期债权投资本金的现金收回长期债权投资本金的现金 2.取取得得投投资资收收益益所所收收到到的的现现金金投投资资所所收收到到的的现现金金股股利利、利息及分回利润收到的现金利息及分回利润收到的现金3.处处置置固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所收收回回的的现现金金净净额额出售这些资产取得的现金净收额出售这些资产取得的现金净收额4.购购建建固固定定资资产产、无无形形资资产产和和其其他他长长期期资资产产所所支支付付的的现现金金购买机器设备、自建工程等支出购买机器设备、自建工程等支出5.投资所支付的现金投资所支付的现金权益性和债权性投资所支付的现金
47、权益性和债权性投资所支付的现金6.收收到到和和支支付付其其他他与与投投资资活活动动的的现现金金流流出出除除上上述述15项项其其他投资活动支出他投资活动支出（三）筹资活动产生的现金流量（三）筹资活动产生的现金流量1.吸收投资所收到的现金吸收投资所收到的现金投资者投入的现金投资者投入的现金2.借借款款所所收收到到的的现现金金各各种种长长、短短期期借借款款收收到到的的现现金金3.偿还债务所支付的现金偿还债务所支付的现金归还各种借款支出归还各种借款支出4.收收到到其其他他与与筹筹资资活活动动有有关关的的现现金金收收入入和和支支出出除除上述上述13项外的其他筹资支出项外的其他筹资支出具体填表方法说明见其
48、他教材。具体填表方法说明见其他教材。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表 v定义定义:所有者权益变动表所有者权益变动表,是反映构成所有是反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。表。v格式：见教材格式：见教材 v报表编制报表编制将在财务会计中介绍，在此不予将在财务会计中介绍，在此不予详及。详及。第六节第六节 财务会计报告的报送财务会计报告的报送 财务会计报告是反映会计主体财务状况、经财务会计报告是反映会计主体财务状况、经营成果和财务收支以及所有者权益变动情况的书营成果和财务收支以及所有者权益变动情况的书面文件。为了充分发挥财务报告的作用，
49、应当依面文件。为了充分发挥财务报告的作用，应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财照法律、行政法规和国家统一的会计制度有关财务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务务会计报告提供期限的规定，及时对外提供财务会计报告。会计报告。第七节第七节 财务报告分析财务报告分析 财务报告分析的方法通常包括：财务报告分析的方法通常包括：一、比率分析法一、比率分析法 （1 1）偿债能力分析偿债能力分析 （2 2）运营能力分析运营能力分析 （3 3）盈利能力分析盈利能力分析二、趋势分析法二、趋势分析法 趋势分析法是指将一个企业连续两年或几趋势分析法是指将一个企业连续两年或几年的财务报告并列在一起进行比较
50、，以分析企年的财务报告并列在一起进行比较，以分析企业财务状况和经营情况及其发展趋势的方法。业财务状况和经营情况及其发展趋势的方法。偿债能力分析偿债能力分析流动负债流动负债流动资产流动资产流动比率流动比率=流动负债流动负债速动资产速动资产速动比率速动比率=短期偿债能力分析短期偿债能力分析1 1）流动比率：）流动比率：2 2）速动比率：）速动比率：长期偿债能力分析长期偿债能力分析预付账款预付账款存货存货流动资产流动资产速动资产速动资产-=100100=资产总额资产总额负债总额负债总额资产负债率资产负债率运营能力分析运营能力分析2年末应收年末应收账款净额账款净额年初应收年初应收账款净额账款净额应收账