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1、第七章 会计账簿备查账簿日记账总 账明细账账 簿序时账簿分类账簿第一节 会计账簿概述一、会计账簿的内容与意义 用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。由具有专门格式、相互联结的账页所组成。二、会计账簿的作用账 簿A 对凭证资料的系统总结经济业务经济业务经济业务B 考核企业经营情况的重要依据C 会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度三、会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类账 簿账 簿日记账明细账序时账簿分类账簿备查账簿总 账1.序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日
2、记账”。普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。库存现金 2.分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总 账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况 3.备查账簿也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。（二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账
3、簿 3.卡片式账簿 卡片式账簿 账 簿账 簿订本式账簿 活页式账簿 日记账 总 账明细账卡片箱第二节 会计账簿的设置与登记一、账簿设置要求与基本内容（一）设置账簿的基本要求 满足会计管理需要 账簿组织设计严密 账簿格式简便适用（二）账簿的基本内容账 簿扉 页 填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账 页 格式不一，用以记录具体经济业务内容封 面（含封底）起保护账页的作用账簿的组成内容二、日记账的格式与登记（一）普通日记账的格式与登记方法1.两栏式普通日记账（分录簿）格式：借、贷两栏式。登记方法：逐日逐笔登记。物资采购 应交税费2.分栏式普通日记账 格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）
4、。登记方法：逐日逐笔登记。材料采购 应交税费（二）特种日记账的格式与登记方法1.库存现金日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。库存现金日记账2.银行存款日记账 格式：收、付、余三栏式。登记方法：逐日逐笔登记。三、分类账簿的格式与登记（一）总分类账1.格式：借、贷、余三栏式。：原材料2.登记方法：逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。：原材料（二）明细分类账 明细分类账格式主要有以下三种：1.三栏式（同总分类账）格式：借、贷、余三栏式。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款 银付100005000 登记方法：逐笔登记。适
5、用核算内容：往来款项等。特点：只提供价值指标。：应付账款东方工厂明细账购买甲材料归还货款 银付1000050002.数量金额式 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。登记方法：逐笔登记。适用核算内容：实物资产等。特点：既提供价值指标，又提供实物指标。3.多栏式 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。应交税费应交增值税明细账 登记方法：逐笔登记。适用核算内容：成本费用和收入等。特点：只提供价值指标；减少数用红字登记。第三节 账簿的登记与错账更正一、账簿的启用与登记（一）账簿的启用设置封面与封底 填写账簿经管人员一览表填写账户目录 粘贴印花税票（二）账簿的登记规则 1.根据凭证记账，登记内
6、容齐全 2.使用蓝黑墨水，红字限制使用 3.账页连续登记,不得隔页跳行 4.记账发生错误,按规定方法更正 下面将专门讲述。5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0书写正确(占行高二分之一)书写错误(书写占满格)摘 要借 方贷 方 6.账页结转处理规范 7
7、.注明余额方向本月归还8 000应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000 本月合计 8 000“T”形账户中没有余额时的表示方法 8.做好记账标记二、错账的更正(二)错账更正方法1.错账的基本类型（记账凭证与账簿登记环节）(1)记账凭证正确但登记账簿发生错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账(2)记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经 济业 务记录记账日记账总 账明细账 记账凭证上会计科目用错 记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写少 2.更正错账的具体方法 1）划线更正法适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。【例】用银行存款3 275元购买办公
8、用品。记账凭证上编制的分录为：借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 错账：账户中登记为3 257。更正方法为：注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。分录没错，无须更正。银行存款 管理费用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确 2）红字更正法 适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 错账：借方科目应为“销售费用”。更正方法为：银行存款 管理费用 销售费用 2
9、500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500原来的错账B 编制正确分录并记账：借：销售费用 2 500 贷：银行存款 2 500注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：借：财务费用 500 贷：银行存款 500 错账：分录中金额写多。更正方法为：银行存款 财务费用 500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错
10、账：借：财务费用 450 贷：银行存款 450原来的错账 3）补充登记法适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。错误分录为：借：银行存款 350 贷：应收账款 350 错账：会计分录中金额写少。更正方法为：应收账款 银行存款 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账：借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150原来的错账第四节 结账与对账一、结账（一）结账的含义 在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结算工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，
11、并结转下一会计期间。（二）结账的步骤 （三）结账的方法 月结 每月末时进行的结账。年结 年末时进行的结账。二、对账（一）对账的含义 核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。（二）对账的内容与方法（见下图）第五节 账簿的更换与保管一、账簿的更换 1.账簿更换的含义 在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作。2.账簿更换的程序二、账簿的保管 1.账簿平时管理的要求 专人管理，保证安全；查阅复制，需经批准；除必要外，不得外带。2.旧账簿归档保管的要求 归类整理，保证齐全；装订成册，手续完备；编制清单，归档保管；妥善保存，期满销毁。B会计年度 A会计年度 日记账 总 账明细账日记账总 账明细账