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1、第三章 投资、本钱、收入和利润第一节第一节 工程工程投资及构成工程工程投资及构成第二节第二节 工程工程运营期本钱费用工程工程运营期本钱费用第三节第三节 营业收入和营业税金及附加营业收入和营业税金及附加第四节第四节 利润利润第一节 工程工程投资及构成 一、投资的根本概念 投资：是指人们的一种有目的的经济行为，即以一定的经济资源投入某项方案，以获取所期望的报酬。 所投入的资源可以是资金、人力、技术或其他经济资源。 投资：为实现预定生产经营方案而预先垫付的资金。投资：为实现预定生产经营方案而预先垫付的资金。包括：包括： 1固定资产投资固定资产投资 2无形资产投资无形资产投资 3递延资产投资递延资产投
2、资 4预备费用根本预备、涨价预备预备费用根本预备、涨价预备 5建设期利息及汇兑损益建设期利息及汇兑损益 6流动资金投资流动资金投资投资的构成及形成的资产投资的构成及形成的资产固定资产投资固定资产投资建筑工程费建筑工程费设备购置费设备购置费安装工程费安装工程费工具及生产家具购置费工具及生产家具购置费其它费用土地补偿费、管理费等其它费用土地补偿费、管理费等固定资产投资续固定资产投资续 固定资产原值：建设工程建成或投产时核定的价值固定资产原值：建设工程建成或投产时核定的价值 折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资工折旧：固定资产转移价值的补偿，一种会计手段；在投资工程寿命期或计算期内，折
3、旧和摊销不是工程的现金流出，程寿命期或计算期内，折旧和摊销不是工程的现金流出，但是，是本钱的一局部。但是，是本钱的一局部。 固定资产净值固定资产净值 = 固定资产原值固定资产原值 - 累计折旧额累计折旧额 期末残余值：寿命期末的固定资产剩余价值，现金流入期末残余值：寿命期末的固定资产剩余价值，现金流入无形资产、递延资产无形资产、递延资产 无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实无形资产：能为企业长期提供某种权利或利益但不具有实物形态的资产。物形态的资产。 包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等包括专利、著作权、版权、商标、专有技术等 其价值在效劳期内逐年摊销，摊销费计入本钱其价值在
4、效劳期内逐年摊销，摊销费计入本钱 递延资产：工程筹建期内，集中发生除固定资产投资和无递延资产：工程筹建期内，集中发生除固定资产投资和无形资产投资以外的各项费用所形成的资产。形资产投资以外的各项费用所形成的资产。 包括开办费、租赁固定资产改进费、固定资产装璜、装修包括开办费、租赁固定资产改进费、固定资产装璜、装修费等费等 在规定年限内平均摊销，摊销费计入本钱在规定年限内平均摊销，摊销费计入本钱流动资金投资流动资金投资 流动资产：指可以在一个生产经营周期对象不同，长短不流动资产：指可以在一个生产经营周期对象不同，长短不同内变现或耗用的资产。同内变现或耗用的资产。储藏资金原材料、燃料等储藏资金原材料
5、、燃料等生产资金在制品、半成品、待摊费用生产资金在制品、半成品、待摊费用成品资金产成品、外购品等成品资金产成品、外购品等结算资金应收、预付帐款等结算资金应收、预付帐款等货币资金备用金、现金、银行存款等货币资金备用金、现金、银行存款等投资来源投资来源 自有资自有资 金金 投资者缴付的出资额投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价包括资本金和资本溢价)，是企业用于工程投资的新增资本金、资本公积金、是企业用于工程投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。n 负债资金负债资金 银行和非银行金融机构的贷款及发行债券的收入银行和非
6、银行金融机构的贷款及发行债券的收入等。包括长期负债等。包括长期负债(长期借款、应付长期债券和融资长期借款、应付长期债券和融资租赁的长期应付款项等租赁的长期应付款项等)和短期负债和短期负债(短期借款、应付短期借款、应付账款等账款等)。二、工程工程总投资 1.总投资：一个工程或方案从它的筹建到全部竣工投产的全部费用。由建设投资和流动资金两大局部组成。见图3.1。 工程项目总资金 建设投资 流动资金 设备及工器具投资 建筑安装工程投资 工程建设其他投资 固定资产投资 基本预备费 涨价预备费 建设期借款利息 固定资产投资方向调节税 图 3.1 工程项目投入总资金构成 一、设备及工器具投资 设备工器具投
7、资由设备购置费和工器具、生产家具购置费组成。设备购置费是指为工程建设工程购置或自制的到达固定资产标准的设备、工器具的费用。工器具及生产家具购置费是指新建工程可扩建工程初步设计规定所必须购置的不够固定资产标准的设备，仪器，工卡模具，器具，生产家具和备品备件的费用。 进口设备的购置费与交货类方式有关 国际上常见的交货类方式装运港类进口设备的原价二、建筑安装工程费建筑安装工程费=直接费+间接费+利润+税金直接费=直接工程费+措施费间接费=规费+企业管理费三、工程建设其他投资 是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。 大
8、致可以分三类：第一类为土地费用，第二类为与工程建设有关的其他费用，第三类为与未来生产经营有关的费用。四、预备费包括根本预备费和涨价预备费根本预备费是指在工程实施中可能发生的难以预料的支出。包括：在批准的初步设计范围内，技术设计施工图设计及施工过程中所增加的工程和费用；设计变更、局部地基处理等所增加的费用；一般自然灾害所造成的损失和预防自然灾害所采取措施的费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复的费用。公式：设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费用根本预备费费率涨价预备费 涨价预备费是指对建设工期较长的工程，由于在建设期内可能发生材料、设备、人工等价格上涨引起的投
9、资增加，工程建设其他费用调整、利率、汇率调整等，需要事先预留的费用。计算公式：PF=It (1+f)t 1 PF涨价预备费估算额 It建设期中第t年的方案投资额按建设期前一年价格水平估算静态投资包括设备及工器具购置费、建筑安装工程费、建设其他投资、根本预备费 n建设期年份数 f年平均价格预计上涨率 五、建设期贷款利息指建设期内因使用债务资金而支付的费用 。假定各种借款均在年中支用，即当年借款额的利息按半年计算，上年借款按全年计息。计算公式：例：某新建工程，建设期为3年，在建设期第一年借款300万元，第二年借款400万元，第三年300万元，每年借款平均支用，年利率为5.6%，用复利法计算建设期借
10、款利息。 第一年：利息30025.6%8.4万元 第二年：利息3008.40.54005.6%28.47万元 第三年：利息3008.440028.470.53005.6%49.66万元 所以建设期末累计借款利本和为8.430040028.4730049.661086.53万元，其中借款利息为86.53万元。第二节 工程工程运营期本钱费用总本钱：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的总本钱：生产经营活动中，活劳动与物化劳动消耗的货币表现。货币表现。 活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值活劳动：劳动力作用于生产资料，创造出使用价值的劳动包括脑力劳动和体力劳动。的劳动包括脑力劳动和体力劳动。
11、 物化劳动：由物资形态表现的劳动。物化劳动：由物资形态表现的劳动。 工程经济分析中不严格区分费用与本钱，均视为工程经济分析中不严格区分费用与本钱，均视为现金流出。现金流出。1 1、本钱费用的分类、本钱费用的分类总总成成本本费费用用期间期间费用费用财务费用财务费用管理费用管理费用销售费用销售费用生产生产成本成本直接费用直接费用直接人工直接人工直接材料直接材料其它直接费用（含折旧）其它直接费用（含折旧）间接费用间接费用间接人工间接人工间接材料间接材料其它间接费用（含折旧）其它间接费用（含折旧）2 2按经济性质分为九类：按经济性质分为九类： 外购材料；外购燃料；外购动力；工资外购材料；外购燃料；外购
12、动力；工资及福利费；折旧费；摊销费；利息支出；及福利费；折旧费；摊销费；利息支出；修理费；其他费用。修理费；其他费用。2 2、经营本钱：工程技术工程在生产经营期间的经常性、经营本钱：工程技术工程在生产经营期间的经常性 实际支出。实际支出。 经营本钱总本钱费用折旧摊销费利息经营本钱总本钱费用折旧摊销费利息总本钱费用总本钱费用 1、外购原材料本钱计算原材料本钱年产量单位产品原材料本钱2、外购燃料动力本钱计算外购燃料动力年产量单位产品燃料和动力本钱3、工资及福利费计算 工资：一是按整个企业的职工定员数和人均年工资额计算年工资总额。 二是按不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后
13、再加汇总。福利费 ：一般可以按职工工资总额的一定比例提取 4、折旧费 折旧是指在固定资产的使用过程中，随着资产损耗而逐渐转移到产品本钱费用中的那局部价值。企业把已发生的资本性支出转移到产品本钱费用中去，然后通过产品销售，逐步回收初始的投资费用。将折旧费计入本钱费用是企业回收固定资产投资的一种手段。 计提折旧应考虑的因素 1应计折旧总额 2预计使用年限或预计工作总量固定资产折旧方法，一般采用直线折旧法，工作量法或加速折旧法。 一般折旧法：直线法、工作量法加速折旧法：余额递减法、双倍余额递减法、年数总和法。1.直线折旧法它是折旧时间而非使用状况的函数。是由于时间引起的固定资产价值的降低。将应计折旧
14、值平均分摊到使用年限内的每一年。优点：简单明了，计算方便，在侧重无形损耗时更加适用。缺点：随资使用年限增加，保养费、修理费增加；没有考虑使用状况。适用：负荷均匀的资产计算公式： 年折旧率1预计净残值率/预计使用年限100% 月折旧率年折旧率/12 月折旧额固定资产原价月折旧率 例题：企业某项固定资产，原始价值10 元，预计使用5年，预计净残值 元。要求：计算每月的折旧额。回目录2.工作量法 根据实际工作量计算固定资产折旧额的一种方法。 计算公式： 单位工作量折旧额固定资产原价1预计净残值率/预计总工作量 某项固定资产月折旧额该固定资产当月工作量单位工作量折旧额特点：所提折旧额与使用程度成比例，
15、但未考虑无形损耗。3、双倍余额递减法 在不考虑固定资产净残值的情况，根据每年年初固定资产净值和双倍的直线折旧率计算固定资产折旧额的一种方法。 计算公式： 年折旧率2/预计使用年限100% 年折旧额固定资产年初账面净值年折旧率 月折旧额年折旧额/12 说明：采用双倍余额递减法时，应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销，即最后两年改用直线折旧法计算折旧。 例题：企业某项固定资产，原值为 0元，预计使用年限为5年，预计净残值为 元，要求：计算每年折旧额 4、年数总和法 计算公式： 年折旧率=尚可使用年数/预计使用年限的年数总和 年折旧额=固定资产原价-预计
16、净残值*年折旧率 月折旧额=年折旧额/12 例题：企业某项固定资产，原值为 0元，预计 使用年限为5年，预计净残值为 元。5、修理费计算与折旧费类似，也包括在制造费用，管理费用和销售费用，可将以上各项本钱中的修理费单独计算。修理费包括大修理费和小修理费。修理费的估算，一般无法确定修理费发生的具体时间和金额，可按照折旧费的一定百分比计算。6、维简费的计算是指采掘、采伐工业按生产产品数量提取的固定资产更新和技术改造资金，即维持简单再生产的资金，它是直接计入本钱的，其计算方法与折旧费相同，这类采掘、采伐企业不计提固定资产折旧。7、摊销费计算无形资产和递延资产均是以摊销的方式补偿和回收的。摊销：无形资
17、产和递延资产的原始价值要在规定的年限内，按年度或产量的成品之中，这一局部被转移的无形资产和递延资产的原始价值，称为摊销。摊销费：是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。计算摊销费采用直线法，并且不留残值。无形资产规定了法定有效期和收益年限的，按照法定有效期或合同、协议规定收益年限孰短的原那么确定；没有规定期限的，按不少于10年的期限分期摊销。按规定递延资产从投产当年起不少于5年的期限分期摊销。 8、运营期利息计算利息支出是指为筹集资金而发生的各项费用。包括：在运营期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息。建设投资借款在生产期发生利息的计算公式为： 每年支付利息=年初本金累计额年利
18、率流动资金借款利息计算公式为： 流动资金利息=流动资金借款累计额年利率 9、其他费用计算其他费用制造费用+管理费用+财务费用+营业费用工资及福利费折旧费修理费摊销费用利息支出10、经营本钱是工程评价中专用的，指不包括折旧费用或维简费用、摊销费用、利息支出的本钱。经营本钱总本钱费用折旧费维简费用摊销费用利息支出11、固定本钱和可变本钱按本钱与产量关系，年本钱费用分：固定本钱、变动本钱和混合本钱。在总本钱费用中，随产量的增减而成正比例增减的本钱工程为可变本钱，反之，那么为不可变本钱。固定本钱如职工工资及福利费、固定资产折旧费、房屋租金、保险费等。变动本钱如原材料、辅助材料、燃料和动力费。工程经济分
19、析中的费用与本钱不同于会工程经济分析中的费用与本钱不同于会计中的费用与本钱计中的费用与本钱1会计中的费用和本钱是企业经营活动和产品生产过程会计中的费用和本钱是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项消耗的真实记录，数据是唯一；工中已经发生的各项消耗的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和本钱是对未来的预测结果，有程经济分析中的费用和本钱是对未来的预测结果，有不确定性。不确定性。2会计中对费用和本钱的计量是分别针对特定会计期间，会计中对费用和本钱的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和本钱的计
20、量那么一般针对某一投资工析中，对费用和本钱的计量那么一般针对某一投资工程或技术方案的实施结果。程或技术方案的实施结果。3工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和本钱具工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和本钱具有相同的本质现金流出，一般不严格区分，此外，有相同的本质现金流出，一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念如经工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念如经营本钱；会计中，费用与本钱是不同的概念。营本钱；会计中，费用与本钱是不同的概念。第三节 营业收入和营业税金及附加一、营业收入企业生产经营期的主要收入来源是营业收入。营业收入：是工程投产后产品或效劳经过流通领域之后
21、，给企业带来的货币收入。营业收入=(产品劳务销售量销售单价) 选择销售价格：口岸价格(如果工程产品是出口产品，或者是替代进口产品，或者是间接出口产品，可以口岸价格为根底确定其销售价格。出口产品、间接出口产品可选择离岸价格FOB价，替代进口产品，可选择到岸价格CIF价。市场价格属于新产品，可根据预计本钱、利润和税金确定价格产品年销售量确实定：工程经济分析中，假设当年生产量即销售量二、营业税金及附加二、营业税金及附加 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金。和个人征收的财政资金。 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分税收是国家凭借政治权力参与国
22、民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。偿性和固定性的特点。 税收是国家对各项经济活动进行宏观调控税收是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。的重要杠杆。 七大税类、24税种 1 1流转税类：流转税类：增值税增值税、消费税消费税、营业税营业税 2 2所得税类：所得税类：企业所得税、外资、外国企业所得税、个人所得税 3 3特定目的税类特定目的税类 4 4资源税类资源税类 5 5财产和行为税财产和行为税 6 6农业税类农业税类 7 7关税关税 营业税金是根据商品或劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。它包括增值税、消费税、营业税、
23、城乡维护建设税、资源税。附加是指教育费附加。 1.增值税：对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。 增值税以商品销售额为计税依据，同时从税额中扣除上一道环节已经缴纳的税款。 增值税应缴纳税额当期销项税额当期进项税额 2.消费税：是对工业企业生产、委托加工和进口的局部应税消费品按差异税率或税额征收的一种税。它一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售时纳税。它有两种计算方法，一种采用从价定率，一种采用从量定额。 应纳税额销售额税率 或者：应纳税额销售数量税率 3.营
24、业税：是对我国境内从事交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、效劳业或有偿转让无形资产、销售不动产行业的单位和个人，就其营业额所征收的一种税。 应纳税额营业额税率 营业额是指纳税人提供给税劳务、转让无形资产、销售不动产时向对方收取的全部价款和价外费用。 4.城乡维护建设税：是以纳税人实际缴纳的流转税额为计税依据征收的一种税。 实际缴纳的流转税额是实际缴纳的增值税、消费税、营业税。 应纳税额增值税消费税营业税的实纳税额适用税率 5.教育费附加：为了加快地方教育事业的开展，扩大地方教育经费的资金来源而开征的一种附加税。 应纳税额消费税增值税营业税的实纳税额3% 6.资源税：
25、是国家对在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收的一种税。资源税征收范围包括：矿产品。包括原油、天然气、煤炭、金属矿产和其他非金属矿产品。盐包括固体盐、液体盐。应纳税额应税产品课税数量单位税额课税数量是指：纳税人开采或者生产应税产品用于销售的，以销售数量为课税数量，纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。第四节第四节利利 润润利润是企业经济目标的集中表现利润是企业经济目标的集中表现 利润：是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的财务成果。利润：是企业在一定时期内从事生产经营活动所取得的财务成果。 它能够综合地反映企业的生产经营各方面的情况，通常用利润总额和它能够综合
26、地反映企业的生产经营各方面的情况，通常用利润总额和利润率来反映企业的水平。利润率来反映企业的水平。1 1、利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。即、利润总额包括销售利润、投资收益和营业外收支净额。即 利润总额利润总额= =产品销售收入销售税金及附加总本钱费用。产品销售收入销售税金及附加总本钱费用。2.2.利润率是一定时期利润额与相关指标的比率，用来反映工程工程经济效益利润率是一定时期利润额与相关指标的比率，用来反映工程工程经济效益的综合水平。企业利润率主要包括四种，即产值利润率、销售利润率、本钱的综合水平。企业利润率主要包括四种，即产值利润率、销售利润率、本钱利润率、资本金利润率。利
27、润率、资本金利润率。所得税利润总额所得税率税前利润前期可扣减金额所得税率所得税利润总额所得税率税前利润前期可扣减金额所得税率税前利润销售收入销售税金总本钱费用税前利润销售收入销售税金总本钱费用税后利润税前利润所得税税后利润税前利润所得税 亏损年度亏损年度以后的各年的所得税计算以后的各年的所得税计算 用下一年度的税前利润销售利润等用下一年度的税前利润销售利润等弥补，下一年度利润缺乏以弥补的，可以在弥补，下一年度利润缺乏以弥补的，可以在年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额年内延续弥补，按弥补后的应纳税所得额计算所得税。年内缺乏以弥补的，用税后计算所得税。年内缺乏以弥补的，用税后的利润等弥补。的利润
28、等弥补。 t-1t-1t tt+1t+1t+2t+2t+3t+3t+4t+4t+5t+5销售利润销售利润5.65.6-79.5-79.513.213.229.129.135.735.711.911.938.738.7应纳税所得额应纳税所得额5.65.60 00 00 00 010.410.438.738.7例：例：税后利润的分配顺序 税后利润税后利润减：没收、滞纳金、罚款减：没收、滞纳金、罚款减：弥补以前年度的亏损五年缺乏以弥补时减：弥补以前年度的亏损五年缺乏以弥补时减：盈余公积金扣除前两项后的减：盈余公积金扣除前两项后的10%减：公益金扣除前两项后的减：公益金扣除前两项后的5%减：应付利润减：应付利润未分配利润未分配利润