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1、第第6 6章账簿章账簿教学目的与要求：教学目的与要求：了解会了解会计账簿的概念和分簿的概念和分类熟悉不同会熟悉不同会计账簿的作用及特点簿的作用及特点掌握不同掌握不同账簿的登簿的登记和和错账的更正方法的更正方法理解理解账簿启用、登簿启用、登记规则明确会明确会计对账、结账的含的含义和方式和方式第一第一节 会会计账簿概述簿概述 一、会一、会计账簿的概念簿的概念会会计账簿，是指以会簿，是指以会计凭凭证为依据，序依据，序时、连续、系、系统、全面地、全面地记录和反映企和反映企业、机关和事、机关和事业等等单位位经济活活动全部全部过程的簿籍。程的簿籍。明细账明细账记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证总账总账会计报
2、表会计报表审核审核登记登记登记登记编制编制对账对账账簿的分簿的分类（一）按用途分（一）按用途分类按按用用途途分分序时账序时账分类账分类账备查账备查账联合账联合账普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账银行存款日记账银行存款日记账现金日记账现金日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账三栏式明细分类账三栏式明细分类账数量金额式明细分类账数量金额式明细分类账多栏式明细分类账多栏式明细分类账（按格式分）（按格式分）订订本本账账活活页页账账（按形式分）（按形式分）账簿的分簿的分类（二）按形式分类（二）按形式分类按形式分按形式分订订本本账账活活页页账账卡卡片片账账明细账明细账卡片箱卡片箱三三栏式式账页设
3、有借方、有借方、贷方、余方、余额三个三个栏目。适用于只需反映目。适用于只需反映金金额的的经济业务，如，如应收收账款。款。甲式甲式账数量金数量金额式式账页设有借方、贷方、余额三个栏目，每个大栏下设设有借方、贷方、余额三个栏目，每个大栏下设设有借方、贷方、余额三个栏目，每个大栏下设设有借方、贷方、余额三个栏目，每个大栏下设数量、单价、金额三个小栏。数量、单价、金额三个小栏。数量、单价、金额三个小栏。数量、单价、金额三个小栏。乙式账乙式账乙式账乙式账金金额多多栏式式账页是根据是根据经济业务的特点和的特点和经营管理的需要，在管理的需要，在账页上上设置若干置若干栏次，用于登次，用于登记明明细项目多、借目
4、多、借贷方向方向单一的一的经济业务。第二第二节账簿的簿的设置与登置与登记普通日普通日记账适用于：适用于：规模很小、模很小、经济业务量少的企量少的企业。缺点：不便于登缺点：不便于登账和登和登账工作量工作量较大大 特种日特种日记账1、现金日金日记账 每日每日终了了应分分别计算算现金收入和付出的合金收入和付出的合计数，数，结出余出余额，即，即日日结2、银行存款日行存款日记账应日日结，还需填列所采用的需填列所采用的银行行结算凭算凭证的种的种类和号数。和号数。注意：注意：对于从于从银行提取行提取现金的收入数，根据金的收入数，根据银行存款付行存款付款凭款凭证登登记现金日金日记账。总类账和明和明细分分类账的
5、平行登的平行登记总分分类账的登的登记常用三常用三栏式式180可以按可以按记账凭凭证逐笔登逐笔登记可以将可以将记账凭凭证汇总登登记可以根据月末可以根据月末汇总登登记平行登平行登记要点：要点：同同时登登记方向相同方向相同金金额相等相等1201 上月结转上月结转 90 000 05 购甲材料购甲材料 30 000 120 000原材料原材料 08 购乙材料购乙材料 50 000 170 000 12 领用甲材料领用甲材料 110 000 60 000 22 领用乙材料领用乙材料 30 000 30 000本月合本月合计计 80 000 140 000 30 000 07 22 22 银付银付71 7
6、1 购入购入 234 000.00234 000.00 1 2191 219 370.00 22 22 银付银付71 71 购入购入 10 23400 234 00010 23400 234 000 30 30 转转22 22 发出铝板发出铝板 512 000512 000 30 转转22 22 发出材料发出材料 801 500.00801 500.00 417417 870.00第三第三节账簿的登簿的登记规则书写写规则（1）必）必须根据根据审核无核无误的会的会计凭凭证记账。（2）记账必必须用用蓝黑色墨水笔或用碳素墨水笔黑色墨水笔或用碳素墨水笔书写。写。（3）各种）各种账簿按簿按页次次顺序序连
7、续登登记，不得跳行、隔，不得跳行、隔页。（4）对于登于登错的的记录，不得挖，不得挖补、刮擦、涂改或用、刮擦、涂改或用药水水消除字迹等手段更正消除字迹等手段更正错误，也不允，也不允许重抄。重抄。（5）账簿中簿中书写的文字或数字只写的文字或数字只应占格距的占格距的1/2。（6）凡需）凡需结出余出余额的的账户，应按按时结出余出余额。（7）各）各账户在一在一张账页登登记完完毕结转下下页。错账的的查找和更正找和更正规则划划线更正法更正法适用于在每月适用于在每月结账前，前，发现账簿簿记录中的文字或数字中的文字或数字有有错误，而所依附的，而所依附的记账凭凭证没有没有错误红字更正法字更正法记账后，后，发现记账
8、凭凭证中的中的应借、借、应贷会会计科目或科目或记账方向有方向有错误，账簿与簿与记账凭凭证相符相符记账的，的，发现记账凭凭证中中应借、借、应贷会会计科目方向正科目方向正确，只是所确，只是所记金金额大于大于应记金金额并据以登并据以登记账簿。簿。2 669.00陶信池第四第四节对账与与结账对账账证核核对、账账核核对、账实核核对结账结账前的前的账项调整：将有关收入、整：将有关收入、费用用账户的余的余额在在期末期末进行行结转，以便，以便计算本期算本期产品生品生产成本和成本和财务成成果。果。月月结季季结年年结通通栏划双划双红线通栏划单红线通栏划单红线 30 30 转字转字2222 结转当月成本结转当月成本
9、 515 000.00 515 000.00 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.001 083 000.00 转字转字23 23 结转当月成本结转当月成本 60 000.00 60 000.00 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.001 143 000.00 转字转字27 27 结转当月成本结转当月成本 71 388.00 71 388.00 71 388.00 71 388.00 借借 1 214 388.001 214 388.00 转字转字28 28 结转完工成本结转完工成本 640 000.00 640 000.00
10、借借 574 388.00574 388.00 发生额及余额发生额及余额 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.00574 388.00生产成本生产成本产品品种：甲产品产品品种：甲产品2007直接直接材料材料直接直接人工人工制造制造费用费用合计合计成本项目成本项目12 1 1日日-20-20日日 借借 568 000.00568 000.00结转下年结转下年 574 388.00 574 388.00 平平 -0-0-第五第五节账簿的更簿的更换与保管与保管更更换总分分类账、现金日金日记账、银行存款日行存款日记账、大部分明、大部分明细账每年一每年一换固定固定资产明明细账、卡片、卡片账可以可以连续使用使用保管保管现金日金日记账、银行存款日行存款日记账保管保管25年年会会计凭凭证、总账、明、明细账等保管等保管15年年固定固定资产卡片保管卡片保管5年年月、季度会月、季度会计报告保管告保管3年年年度会年度会计报告、保管清册、告、保管清册、销毁清册永久保存清册永久保存