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1、第九章复习第九章复习v第一节流动负债v一、短期借款借入款项计提利息XXXX财务费用XXXXXXXX应付利息XXXXXXXX银行存款XXXXXXXX短期借款XXXX还本注意：计提利息如需要量跨期则要分期计提。付息二、应付票据XX财务费用 XXXXXXX银行存款 原材料XXXXXXXX应交税费-应交增值税（进项税）XXXXXXX应付票据XXXXX购进计提票据利息XX到期付款三、应付账款XXXX应付票据XXXXX银行存款 原材料XXXX应交税费-应交增值税（进项税）XXXXXXX应付账款XXXXX购进到期付款四、预收账款收到预付款XXXXXXXX银行存款XXXX预收账款XXXXX 主营业务收入XXX
2、XXXXX应交税费-应交增值税（销项税额）销售商品结算货款五、应付职工薪酬生产成本XXXX销售费用XXXX管理费用XXXX制造费用XXXX在建工程XXXX应付职工薪酬-工资XXXXXX（一）货币性职工薪酬的会计处理1、计算并分配工资费用五、应付职工薪酬2、提取各种其它薪酬项目应付职工薪酬-工会经费XX工资总额2%应付职工薪酬-职工福利费XX工资总额14%应付职工薪酬-职工教育经费XX工资总额2.5%应付职工薪酬-住房公积金XX工资总额12%应付职工薪酬-社会保险费XX工资总额5%生产成本生产工资额 45.5%=XX销售费用销售费用额X45.5%=XX管理费用管理费用额X45.5%=XX制造费用
3、制造费用额X45.5%=XX在建工程 在建工程成本额X45.5%=XX3、实际发放职工工资 应付职工薪酬-工资XXXX银行存款XXXX（二）非货币性职工薪酬的会计处理发放工资应交税费-应交增值税（销项税额）XXXX生产成本XXXX管理费用XXXXXXXX应付职工薪酬-非货币性福利XXXX主营业务收入XXXX库存商品XXXX主营业务成本XXXX结转销售成本发放工资结转成本费用一种形式生产成本XXXX管理费用XXXXXXXX应付职工薪酬-非货币性福利XXXX其它应付款XXXX累计折旧XXXX结转福利结转成本费用另一种形式 （二）非货币性职工薪酬的会计处理辞退福利的会计处理管理费用XXXXXXXX
4、应付职工薪酬-辞退福利XXXX库存现金XXXX银行存款XXXX记入费用发放福利六、应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）xxxXXXXX主营业务收入XXXXX应交税费-应交增值税（销项税额）xxxxXXXX原材料XXXXXXXXX银行存款销售购进（一）应交增值税应交税费-应交增值税（销项税额）xxxx在建工程XXX库存商品XXX应交税费-应交增值税（进项税额）xxxx在建工程XXX原材料 XXX视同销售，自制产品转在建工程 原材料转在建工程 请注意两者差异小规模纳税人的纳税会计处理材料采购XXXX主营业务收入XXXX应交税费-应交增值税XXXX银行存款 XXXXXXXX销售购进 一般纳税人与
5、小规模纳税人使用的税率不同支付银行存款补差交增值税银行存款XXXX XXXX主营业务收入XXXX应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）XXXX材料采购XXXX应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）XXXX总结：应交消费税生产应税消费品销售的会计处理应收账款XXXX主营业务收入XXXXX应交税费-应交增值税（销项说额）XXXXX第一步第二步库存商品XXXX主营业务成本XXXXX第三步XXXXXX银行存款XXXXX应交税费-应交消费税XXXXXXXXXX营业税金及附加XXXXX本年利润XXXXX长期股权投资XXXX主营业务收入XXXX主营业务成本XXXX 库存商品XXXX应交税费-应交增值税（
6、销项税额）XXXX应交税费-应交消费税XXXX可转换债券可转换债券货币时间价值的基本知识一、货币时间价值 货币时间价值是指货币在周转使用中随着时间的推移而发生的增值。货币时间价值从量的规定来看，就是在没有风险和通货膨胀条件下的社会平均资金利润率。二、现值与终值终值是指资金未来价值，即本利和。现值是指资金的现在值，即未来某一时点上的一定数额的资金折合成现在的价值（即本金）三、单利与复利 单利计息方法是指只有本金要计算利息，所产生的利息不再计算利息的一种计息方法。复利计息方法是指不仅本金要计算利息，所产生的利息也要计算利息的一种计息方法。四、复利终值与复利现值、年金与普通年金现值复利终值的计算 F
7、=P.(1+i)n复利现值的计算P=F.1/(1+i)n普通年金现值是指每期期末等额的系列收付款的复利现值之和。普通年金现值系数记作(P/A,i,n)企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆。1、将负债成分确认为应付债券；2、将权益成分确认为资本公积。3、在进行分拆时,应当先对负债成分的未来现金流量进行折现，确定负债成分的初始确认金额。4、再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额，确定权益成分的初始确认金额。5、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益 成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。可转换债券可转换债券 基本原理可转换债券可
8、转换债券会计处理基本原则（）企业发行可转换公司债券时，应设置“应付债券”账户其下设置 “可转换公司债券”明细账户核算。发行可转换债券时发行可转换债券时，企业应：1、按实际收到的金额，借记“银行存款”账户；2、按该项可转换公司债券包含的负债成分的面值，贷记，应“应付债券-可转换公司债券（面值）”；3、按权益成分的公允价值，贷记“资本公积-其它资本公积”账户；4、按借贷双方之间的差额，借记或贷记“应付债券-可转换公司债券（利息调整）”账户。可转换债券可转换债券会计处理基本原则（）对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。可转换公司债券持有人行使转换权利，将其持有的
9、债券转换为股票时将其持有的债券转换为股票时，1、按可转换公司债券的余额借记：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整）账户；2、按其权益成分金额，借记“资本公积-其它资本公积”账户；3、按股票面值和转换的股数计算的股票面值总额，贷记：“股本”账户；4、按其差额贷记“资本公积-股本溢价”账户；5、对于债券面额不足转换1股股份的部分，企业应当用现金偿还，还应贷记“库存现金”账户。可转换债券可转换债券基本数据（）(1)2007年1月1日发行可转换公司债券时：可转换公司债券负债成份负债成份的公允价值为：注：复利现值系数=P/F，i,n=P/F,9%,5=0.6499 普通年金现值系数=P/A，i,n=
10、P/A,9%,5=3.8897 200,000,0000.6499+200,000,0006%3.8897=176,656,400可转换公司债券权益成份权益成份的公允价值为：200,000,000-176,656,400=23,343,600(2)2007年12月31日确认利息费用时:应确认的利息费用为:176,656,4009%=15,899,076应摊销的利息调整金额为:15,899,076-200,000,0006%=3,899,076可转换债券可转换债券基本数据（）(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时:转换的股份数为:(176,656,400+12,000,000+3,899
11、,076)10=19,255,547.6(股)不足1股的部分支付现金。应付债券-可转换债券余额为：23,343,600-3,899,076=19,444,524资本公积-资本溢价=(200,000,000+12,000,000+23,343,600)-19,255,54719,444,524-6=196,643,523196,643,523理论根据是:按其差额贷记“资本公积-股本溢价”账户。可转换债券分录示意图库存现金6应付利息12,000,00012,000,000银行存款200,000,000应付债券应付债券-可转换公司债券（面值）200,000,000200,000,00023,343,6003,899,07619,444,524应付债券应付债券-可转换公司债券（利息调整）资本公积资本公积-其它 资金本公积（权益成份的公允价值）23,343,60023,343,60019,255,547 股 本资本公积资本公积-股本溢价196,643,523财务费用15,899,076(1)(2)(3)