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1、Y CF(中职）经济法基础知识（第4版）第十一章会计审计法律制度教学课件第十一章 会计审计法律制度 本章学习目标本章教学重点、难点第一节 会计法 第二节 审计法通过本章学习，要求了解会计工作管理体制；了解对注册会计师的相关法律规定；了解违反会计法的法律责任；了解违反审计法的法律责任。了解会计软件和电子计算机生成的会计凭证、会计帐簿、财务会计报告等会计资料的法律规定。理解会计核算和会计监督；明确会计和会计法的概念；明确审计和审计法的概念；掌握会计基础工作规范的主要内容；掌握审计机关及领导体制。【本章学习目标】第十一章重点：会计机构和会计人员的设置及其职责、对会计人员的任免条件和任免方式；会计核算
2、的法律规定和核算程序以及会计工作的内部监督、国家监督和社会监督。对审计工作的领导体制及其作用也要作重点掌握。【本章教学重点、难点】难点：（1）我 国 现 行 的 会 计 法 律 制 度；（2）内 部 会 计 监 督 的 基 本要 求 和 方 法；（3）违 反 会 计 法 的 法 律 责 任；（4）注 册 会 计 师 的执业规则。第十一章一、会计法律制度概述（一）会计法律制度的概念会计法律制度是调整会计关系的法律规范。（二）我国会计法律制度的构成（1）会计法律；（2）会计行政法规；（3）会计规章。第一节 会计法 二、会计工作管理体制的法律规定（一）会计管理工作的领导体制国务院财政部门主管全国的会
3、计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。在管理体制上实行“统一领导，分级管理”的原则。（二）会计机构和会计人员的管理体制 1会计机构和会计人员的设置2会计机构、会计人员的职3.会计人员的条件和任免 会计人员的变动要经过上级财会部门同意。第十一章三、会计核算的法律规定（一）会计核算的内容（1）项和有价证券的收付;（2）物的收发、增减和使用;（3）债权债务的发生和结算;（4）基金的增减和经费的收支;（5）收入、费用、成本的计算;（6）财务成果的计算和处理;（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。（二）)会计期间与记账本位币 会计期间分为年度、季度和月份，采用公历
4、 纪年制。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以外国货币为主的单位，也可以选定某种外国货币作为记账本位币，但是编报会计报表应当折算为人民币反映。（三）会计核算的基本要求 根据会计法的有关规定，会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须合法、真实、准确、完整，不得违反国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿，不得报送虚假的会计报表。第十一章（四）会计核算的程序（1）必须填制或者取得原始凭证；（2）按照国家统一的会计制度的规定设置会计科目和会计账簿；（3）建立财产清查制度，保证账簿记录与实物、款项相符；（4）根据账簿记录编制会计报表，报送财政部门和有关部门。（五）会计资料的
5、保管 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料，应当按照国家有关规定建立档案，妥善保管。会计档案的保管期限和销毁办法，由国务院财政部门会同有关部门制定。四、会计监督的法律规定（一）单位内部会计监督单位内部会计监督的主体和对象。单位内部会计监督的方法。单位内部会计监督的职权。第十一章（二）会计工作的国家监督1国家监督的权力主体和监督对象 财政部门代表国家对各单位的会计工作行使普遍监督权。财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为。2财政部门实施会计监督的内容 根据会计法的规定，财政部门对各单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料真实性、完整性实施监督检查。（三）会计工作的社会监督 会计
6、工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:（1）审查企业财务会计报告，出具审计报告;（2）验证企业资本，出具验资报告；（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告;（4）法律、行政法规规定的其他审计业务。第十一章思考问题：宏达公司的董事会决议的内容是否符合法律规定？说明理由。【课堂练习】案例：2004年5月8日，宏达公司召开董事会，形成如下决议：（1）加快货款回收，允许公司销售部门、销售人员直接收取货款；（2）加大货款回收工作的力度，充实货款回收工作的
7、人力，调有经验的出纳小汪负责货款回收的督促工作，小汪的工作暂交会计小柳代理；（3）加强预算管理，设立预算管理委员会，负责预算目标、政策的执行，批准年度预算方案，对预算执行情况进行分析、考核。第十一章【案例分析与参考答案】本题主要考查单位内部会计监督制度。解析本题的关键是要理解、掌握内部会计监督的主体、内部会计监督的基本要求和方法及相关内容。宏达公司的董事会决议的内容不符合法律规定，违反了会计法中内部会计控制制度的规定。内部会计控制制度主要方法包括：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。宏达公司为加快货款回收，允许公
8、司销售部门、销售人员直接收取货款，违反了不相容职务相互分离的原则，因为销售与收款属于不相容岗位，应当分设。而且，宏达公司为加大货款回收工作的力度，充实货款回收工作的人力，调有经验的出纳小汪负责货款回收的督促工作，小汪的工作暂交会计小柳代理，同样违反了不相容职务相互分离的原则，因为会计和出纳属于不相容岗位，应当分设。宏达公司由预算管理委员会批准年度预算方案的规定不当，违背了授权批准控制和预算控制的要求，因为单位年度预算方案应由单位最高权利机构股东会批准。第十一章五、违反会计法的法律责任（一）违反国家统一的会计制度行为的法律责任 九种行为，应追究法律责任，由县以上财政部门依法处理，构成犯罪的，依法
9、追究刑事责任。（二）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任构成犯罪的，依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报;对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。（三）隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告行为的法律责任（四）授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账薄、财务会计报告行为的法律责任（五）单位负责人对依法履行职责、抵制违反会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任第十一章第二节 审计
10、法 一、审计和审计法的概念审计是指审计机构和审计人员依法对被审计单位的财经活动和财务收支及其有关的经济活动进行审核、评价和监督的活动。审计法是指用于调整审计关系的法律规范的总称。二、审计法的立法目的和审计机关的法律规定（一）审计法的立法目的（二）审计机关的设立 国务院设立国家审计署，在国务院总理领导下工作。各地方审计机关，分别在各地方首长的领导下工作。（三）对审计人员的法律规定（四）审计机关的职责和权限 1.监督检查权 2.经济处罚权第十一章 三、审计的基本原则（一)依法审计原则（二）独立审计原则（三）客观公正原则（四）职业谨慎原则（五）廉洁奉公原则四、审计程序（一）组成审计组，送达审计通知书
11、（二）进行审计，并取得证明材料（三）提出审计报告（四）审定审计报告，出具审计意见书 五、违反审计法的法律责任（一）被审计单位及有关人员应承担的法律责任（二）审计工作人员应承担的法律责任第十一章 案例：万达药业公司是一家中美韩合资的从事以甘草为原料的药品开发企业，各方出资比例为4：3：3，中方出资人为当地原国营药材公司。2003年起该公司所地的审计局对其进行了审计，并做出审计结论和决定，认定万达药业公司自行采购了5000吨甘草，根据当地甘草资源保护管理办法的规定，决定按照收购额1的比例向其征收收购环节的草原建设费，并处以甘草价值5倍的罚款。万达药业公司对此审计结论不服，认为该公司是中外合作经营企
12、业，审计局无权对其审计，也无权做出收费和罚款的决定。【课堂练习】思考问题：审计局是否有权对万达药业公司进行审计？为什么？审计局是否有权做出收费和罚款的决定？为什么？第十一章【案例分析与参考答案】本题主要考查审计机关的职责和权限。解析本题的关键是要掌握：（1）审计机关的职责，包括审计范围。（2）审计机关的权限，这是为了保证审计机关能够顺利履行其职责而规定的。审计局有权对万达药业公司进行审计。根据审计法规定，对国有资产占控股地位或者主导地位的企业的审计监督，由国务院规定。而国务院颁布的审计法实施条例规定，审计机关对对国有资产占控股地位或者主导地位的下列企业，依法进行审计监督：（1）国有资本占企业总
13、资本的50以上的企业；（2）国有资本占企业总资本的比例不足50，但是国有资本投资者实质上拥有控制权的企业。本案中，中方持股40%虽然低于50，但为第一大股东，拥有实质上的控制权，所以审计局有权对其进行审计监督。审计局无权作出收费和罚款的决定。根据相关规定，草原建设费的征收是畜牧部门的法定职责，罚款应该是工商行政管理部门和畜牧部门做出。审计局认为对万达药业公司有必要进行处罚，应当根据审计法实施条例的规定，作出审计建议书，向有关主管机关提出处理、处罚意见。第十一章【本章综合练习】案例：某单位工作人员王某因负责单位的接待工作，长期在当地一家中餐馆安排客饭，累计共欠餐费计3500元。该餐馆曾多次派人催
14、要，均无结果。一天，李某也来这家餐馆吃饭，得知这一情况后，表示与王某单位的领导及财务人员相当熟悉，可以帮助餐馆收回欠款，并要求餐馆将餐费欠据的复印件交给他。李某凭此餐费欠据的复印件到王某的单位，通过领导找到会计吴某要求付款，此时恰好出纳外出办事，保险柜的钥匙由吴某保管，于是，吴某打开保险柜，从中取出3500元现金给李某，李某出具了收条，并签署了自己的姓名。思考问题：李某据以催要账款的凭证是否合法？王某单位的会计监督体制是否合法？为什么？第十一章【案例分析与参考答案】李某据以催要账款的凭证不合法。根据会计法规定，会计凭证根据原始凭证及有关资料编制，计账凭证应根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
15、李某所持有的餐费欠据的复印件是不合格的原始凭证，会计吴某凭借不合格的原始凭证就给付李某3500元的行为，显然违反了会计法的规定。王某单位的会计监督体制不符合法律规定。根据会计法规定，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。而单位内部会计监督制度应当符合一些基本的法律要求：计账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并且相互分离、相互制约。王某单位的会计吴某属于记账人员，而他居然代管（出纳外出办事）保险柜的钥匙，可以随意代出纳提取现金，可以看出吴某的单位的记账人员与经济业务事项的经办人员职责权限并不分离，这样不能起到单位内部各职权分工制约的作用，也不
16、利于外部的会计监督管理，所以，某单位的会计监督体制没有达到会计法的要求。第十一章【课后习题】2.会计管理工作的领导体制的原则是（）。A.统一领导，分级管理 B.分级领导，统一管理 C.高度统一 D.区域管理 一、单项选择题1.内部会计监督的对象是（）。A.单位的负责人 B.单位的经济活动 C.单位的会计机构 D.单位的会计人员 3.会计法调整的对象是（）。A.会计核算 B.会计监督 C.会计工作 D.会计关系 4.任免会计人员（）。A.由单位负责人任免 B.由单位会计机构负责人任免 C.由主管部门任免 D.按照干部管理权限规定任免 BADD 5.已取得注册会计师证书的人员，完全丧失民事行为能力
17、的（）。A.不予注册 B.可以注册 C.撤消注册 D.暂缓注册 C 6.对违反财经法规的被审计单位的直接责任人员和单位负责人应当给予行政处分的（）。A.由审计机关做出处理 B.由上级审计机关做出处理 C.由审计机关移送有关部门处理 D.由人民法院处理 C第十一章【课后习题】2.会计机构、会计人员的主要职责是（）。A.进行会计核算 B.实行会计监督 C.参与拟定经济计划、业务计划D.拟定本单位办理会计事务的具体办法 二、多项选择题1.注册会计师撤消注册的情形有（）。A.不具有完全民事行为能力的人 B.自行停止执行注册会计师业务满1年C.受到刑事处罚的 D.在工作中犯有严重错误的 3.审计机关依法
18、享有的职权是（）。A.行政处分权 B.刑事处罚权 C.经济处罚权 D.监督检查权ABABCDCD第十一章5.会计核算的内容有（）。A.款项和有价证券的收付 B.财务成果的计算和处理C.债权债务的发生和结算 D.财物的收支、增减和使用 4.单位内部会计监督制度应当符合下列要求（）。A.记帐人员与审批、经办人员的职责相互分离、相互制约B.重大投资、资产处置、资金调度的决策和执行相互监督、相互制约C.财产清算的范围、期限和组织程序应当明确；D.会计人员的任免符合干部管理权限 6.我国会计法律制度包括（）。A.会计制度 B.会计行政法规 C.会计法律 D.会计规章ABCABCD BCD第十一章【课后习
19、题】三、判断题1、不 具 备 条 件 的 单 位，其 会 计 业 务 可 以 委 托 经 批 准 设 立 的 会 计 咨 询、服 务 机 构 代理记帐。（）4、注册会计师执行业务，可以加入会计师事务所。（）3、会 计 法 规 定，任 何 单 位 和 个 人 对 违 反 会 计 法 和 国 家 统 一 的 会 计 制 度的行为，有权检举。（）2、会计核算应当划分会计期间，会计期间分为年度、季度、月份和日期。（）对错对错5、会 计 师 事 务 所 违 法 给 委 托 人、其 他 利 害 关 系 人 造 成 损 失 的，应 当 依 法 承 担 赔 偿责任。（）对6、会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。（）对第十一章【课后习题】四、简答题1.会计核算的主要内容有哪些？2.审计机关的职权包括哪些？3.审计机关的审计程序是什么？第十一章