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1、Y CF(中职)经济法基础知识(第4版)第十三章财政税收法律制度教学课件第十三章 财政税收法律制度 本章学习目标本章教学重点、难点第一节 财税法概述 第二节 我国的主要税种第三节 税收征收管理法要求了解财政的概念;了解我国现行的税种及其分类;了解违反税法的法律责任。理解财政法的调整对象;理解税收和税法的概念。掌握税收的特征。【本章学习目标】第十三章【本章教学重点、难点】重点:()税收的概念、特征;(2)税法的构成要素;(3)我国目前主要税种的税制内容;(4)税收征管法。难点:税法是本章教学中的难点。我国目前处于经济转型时期,市场经济改革尚未完成,税法也随之处于不断调整完善状态中,税种、税制常有
2、变化。因此在教学中,要关心税制建设,对于税种、税制的调整、调整的原因、调整的结果、以及调整后对社会经济生活的影响等都要有所了解,以培养学生对我国税收,乃至整个经济改革达到充分的理解。第十三章一、财政法的概念和基本原则(一)财政和财政法的概念及调整对象 财政是国家为了实现职能需要,凭借政治权力无偿地对社会产品和国民收入进行分配和再分配的一种分配关系。财政法是调整财政法律关系的法律规范总称。其调整对象是:国家在筹集、供应、使用和管理财政资金的过程中,与国有企业、集体企业及其他经济组织与个人,以及中央与地方之间形成的一种特殊的分配关系。第一节 财税法概述(二)财政法的基本原则1.统一领导、分级管理原
3、则2.坚持财政收支平衡、略有结余原则3.坚持发展经济、增加财政收入原则4.普遍纳税与税负公平原则5.合理分配财政资金与优化财政资金使用效益原则 第十三章二、税收的概念和特征税收是国家为实现国家职能,凭借政治权力,按照法律规定的标准,强制地、无偿地征收一定货币或实物所发生的一种特殊分配活动。税收的特征:1强制性具有法侓上的强制性。2无偿性纳税人在税收中不会直接获得任何回报。3固定性税收必须依照税收法律、法规预先规定的范围、标准和环节所征收的,税收所依据的法律、法具有相对的稳定性。第十三章三、税法的构成要素(一)纳税主体纳税人和代扣代缴、代收代缴义务人。(二)课税对象税法中规定的征税的目的物 和行
4、为。(三)税率应纳税额与课税对象的比例,是计算税额的尺度。1.比例税率不论纳税对象数额只规定一个固定比例。2.累进税率随纳税对象数量的增大,征收比例也随之增高的税率。3.定额税率依课税对象,直接规定固定征税数额。(四)纳税环节在流转过程中应当缴纳税款的过程。(五)纳税期限即缴纳税款的法定时间。(六)纳税地点缴纳税款的场所,一般为纳税人的住所地。(七)税收优惠对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种免除规定。(八)税务争议税务机关与纳税人之间的税收纠纷。(九)税收法律责任违反税法所应当承担的法律后果。第十三章第二节 我国的主要税种一、流转说(一)流转税的概念和特点流转税是以商品生产、商品流通和劳动
5、服务的流转额为征税对象的一类税种。特点:税源大、范围广,在我国各项税收收入中占第一位。(二)流转税的种类 流转税包括增值税、消费税、营业税、城市维护税、证券交易税等。二、所得税(一)所得税的概念和特点概念:以纳税人的所得额为对象征收的一种税。特点:只对纳税人的收益额征税。(二)所得税种类所得税包括:企业所得税和个人所得税。第十三章 三、资源税 资源税是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的,可以体现国有资源的有偿使用,并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。四、财产税 财产税是以纳税人所有或所支配的财产课征的税种。财产税包括:房产税、契税、车船使用税、土地增值税、城镇土地使用税。五、行为税 行为
6、税是指对某些法定行为的实施而征收的一种税。行为税包括:印花税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、屠宰税和筵席税。六、关税 关税是海关依照国家规定,对进出国境的物品和货物征收的一种税。关税分为:进口关税和出口关税。案例:某县国税局稽查科的两名稽查人员在2004年6月8日,对该县宏大商贸有限公司进行税务稽查时,发现该公司部分销售糖果的零售柜台,在2003年底才将全年的销售收入按4%税率缴纳增值税,未收取进项税发票抵扣进项税,该公司为增值税一般纳税人。两名稽查人员认为该公司的该项行为不符合税法的规定,造成少缴税款属于偷税,于是以县国税局稽查科的名义,对该公司法人代表李某个人下达了补缴税款,并进
7、行罚款的决定书。李某不服,并表示拒绝缴纳税款和罚款,两名稽查人员便将李某个人的私人汽车开回县国税局抵顶税款和罚款。【课堂练习】第十三章思考问题:1。该县宏大商贸有限公司部分销售糖果的零售柜台应该缴纳什么税种?该柜台的缴税方式是否符合税法的规定?2。如不符合,那么该零售柜台应如何缴纳?税率应为多少?纳税期限如何确定?3。某县国税局稽查科的两名稽查人员以县国税局稽查科的名义,对该公司法人代表李某个人下达了补缴税款,并进行罚款的决定有问题么,为什么?4。该公司法人代表李某对某县国税局稽查科的两名稽查人员的执法行为不服可采取什么方式解决?5。如果某县国税局执法行为合法,那么某县国税局应该如何对该县宏大
8、商贸有限公司的涉税行为进行处理?【课堂练习】第十三章【案例分析与参考答案】1。该县宏大商贸有限公司部分销售糖果的零售柜台应缴纳增值税。该柜台的缴税方式不符合税法的规定,其主要问题在于(1)中华人民共和国增值税暂行条例规定,增值税的纳税期限最长为一个月,而该公司部分销售糖果的零售柜台,在2003年度底才将全年的销售收入计算缴纳税款,不符合增值税纳税期限的规定。(2)该县宏大商贸有限公司属增值税一般纳税人,按中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则的规定,无论该公司部分销售糖果的零售柜台是否收取进项税发票抵扣进项税,都应按17%的税率计算增值税销项税额,而其按小规模纳税人零售业4%的税率缴纳增值税,
9、属于适用税率错误。因此,该县宏大商贸有限公司部分销售糖果的零售柜台正确的缴税方式为按月计算销售收入,并按17%税率计算增值税销项税额,按纳税期限缴纳应纳税款。第十三章2。某县国税局稽查科的两名稽查人员以县国税局稽查科的名义,对该公司法人代表李某个人下达了补缴税款,并进行罚款的决定不符合税收征管法的有关规定,其主要问题在于(1)某县国税局稽查科不具有执法主体资格,无权以某县国税局稽查科的名义对纳税人的涉税行为进行处理。(2)该县宏大商贸有限公司的纳税主体是宏大商贸有限公司,李某只是该公司的法定代表人,税务机关不能对公司法人代表李某个人下达补缴税款,并进行罚款的决定,而应该就涉税问题对宏大商贸有限
10、公司进行处理。3。该公司法人代表李某对某县国税局稽查科的两名稽查人员的执法行为不服,可采取税务行政复议和税务行政诉讼两种方式解决税收纠纷。4。如果某县国税局执法行为合法,那么某县国税局可以对该县宏大商贸有限公司2003年度少缴增值税的行为责令其限期补缴税款,加收滞纳金,并对其偷税行为进行罚款处理。如果其违反税法情节严重,偷税数额较大,超过法律规定标准,则必须将该案件移送司法机关处理。第十三章一、税收征收管理法概述税收征收管理法于年月日施行,2013年6月进行了第三次修订。税收征收管理法是税收征收管理的基本法律,是最重要的征管程序法,是税务机关依法行政的重要依据。第三节 税收征收管理法 二、税务
11、管理(一)税务登记税务登记是征收管理的首要环节,是税务机关对纳税人的开业、变更、歇业以及生产经营范围实行法定登记的一种管理制度。包括:开业登记和变更注销税务登记。(二)账簿、凭证管理纳税人和扣缴义务人不得伪造,变造,擅自销损账簿、记账凭证、完税凭证和其它有关资料。(三)纳税申报 纳税人依法如实向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其它纳税资料的活动。第十三章三、税款征收税款征收是指税务机关依法按照规定的标准和范围,将纳税人向国家缴纳的税款,及时足额地征收入库的一系列活动的总和。(一)税款的征收方式(1)查账征收;(2)查定征收;(3)查验征收;(4)定期
12、定额征收;(5)其他征收方式。(二)税款征收措施1.核定应纳税额2.加收滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。3.税收保全措施税务机关依法责成纳税人提供纳税担保的法律过程。4.税收强制执行措施税务机关对纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款所采取的强制程序。包括:书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产,以拍卖或者变卖所得抵缴税款 第十三章四、税务检查(一)税务机关在税务检查中的权利和义务(二)纳税人、扣缴义务人在税务检查中的义务五、税收法律责任(一)
13、纳税人、扣缴义务人违反税法的法律责任(二)税务人员违反税法的法律责任(三)税务代理人违反税法的法律责任(四)危害税收犯罪的法律责任 六、税务争议的解决税务行政复议税务行政诉讼第十三章 案例:某基层税务所2004年月15日在实施税务检查中发现,辖区内平价饭店(系私营企业)自2004年月10日办理工商营业执照以来,一直没有办理税务登记证,也没有申报纳税。根据检查情况,该饭店应纳未纳税款1500元。【课堂练习】思考问题:税务所对本案应如何处理?第十三章【案例分析与参考答案】本案中的纳税人没有按照征管法的规定进行税务登记,属于违反税务规律行为。税务所应对该饭店进行如下处理:.责令平价饭店月20日前申报
14、办理税务登记并处以500元罚款。.补缴税款、加收滞金,并处不缴税款1倍,即1500元的罚款。第十三章【本章综合练习】案例:某基层税务所2004年月15日接到群众举报,辖区内宏发服装厂(系个体工商户)开业两个月没有纳税。2004年月16日,税务所对宏发服装厂依法进行了税务检查。经查,该服装厂2004年月日办理了营业执照,月10日正式投产,没有办理税务登记,共生产销售服装500套,销售额90000元,没有申报纳税。根据检查情况,税务所于月18日拟作出如下处理建议:责令服装厂月25日前办理税务登记,并处以500元罚款;按规定补缴税款、加收滞纳金,并对未缴税款在税收征管法规定的处罚范围内,处以6000
15、元罚款。2001年月19日送达税务处罚事项告知书,月21日税务所按上述处理意见作出了税务处理决定书和税务行政处罚决定书,同时下发限期缴纳税款通知书,限该服装厂于2001年月28日前缴纳税款和罚款,并于当天将二份文书送达给了服装厂。第十三章服装厂认为本厂刚开业两个月,产品为试销阶段,回款率低,资金十分紧张,请求税务所核减税款和罚款,被税务所拒绝。月28日该服装厂缴纳了部分税款。月29日税务所又下达了催缴税款通知书,催缴欠缴的税款、滞纳金和罚款。在两次催缴无效的情况下,经税务所长会议研究决定,对服装厂采取强制执行措施。月日,税务所扣押了服装厂40套服装,以变卖收入抵缴部分税款和罚款。服装厂在多次找
16、税务所交涉没有结果的情况下,月15日书面向税务所的上级机关某县税务局提出行政复议申请:要求撤销税务所对其作出的处理决定,并要求税务所赔偿因扣押服装给其造成的经济损失。思考问题:县税务局是否应予受理?税务所在执法方面存在哪些问题?第十三章【案例分析与参考答案】()县税务局对补缴税款和加收滞纳金的复议申请不予受理;对处罚的复议申请应予受理。按照税收征管法第88条规定:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金,县税务局不能受理复议申请。按照税收征管法第88条
17、规定:当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出复议申请,县税务局应当受理。()税务所在执法方面存在如下问题:执法主体不合格。税收征管法第74条规定:本法规定的行政处罚,罚款额在2000元以下的,可以由税务所决定。税务所对服装厂因偷税罚款3000元超越了执法权限,是越权行为。第十三章执法程序不合法。作出税务行政处罚决定书的时间不符合法律规定。国家税务总局税务行政处罚听证实施办法第40条规定,要求听证的当事人,应当在税务行政处罚事项告知书送达后日内向税务机关书面提出听证;逾期不提出的,视为放弃听证
18、权利。税务所月日送达税务行政处罚事项告知书,而月日就作出了税务处理决定书,听证告知的时间只有天,不符合法定程序。扣押服装厂的服装不符合法定程序。根据税收征管法第40条的规定,其一,税务机关采取强制执行措施时必须经县以上税务局(分局)局长批准,税务所没有经县税务局长批准对服装厂采取强制执行措施,是不符合法定程序的;其二,税务机关对罚款采取强制执行措施不合法。根据税收征管法第88条第3款规定:“当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的,作出处罚决定的税务机关可以采取本法第40条规定的强制执行措施。”;而该服装厂在法定的期限内申请了行政复议,税务机关就不能对罚款采取
19、强制执行措施。第十三章【课后习题】2.以下哪项不是县级以上各级人大的预算管理职权()。.变更撤销权.审查权.监督权.决定权 一、单项选择题1.()是国家为了实现其职能,凭借政治权力,依照法律规定的标准,强制地、无偿地征收一定货币或实物所发生的一种特殊分配活动。.预算.税收.财政.决算 3.纳税人偷税的,可以()。.在三年内追征.在五年内追征.在十年内追征.无限期追征 4.区分不同税种的主要标志是()。A.征税对象 B.计税依据 C.税目 D.税率 CCB5.免征额是对()中免于征税的数额。A.征税项目 B.征税对象总额 C.征税对象扣除额 D.应征收的税额 第十三章【课后习题】2.以下属于预算
20、编制原则的有()。.财政收支平衡原则.复式预算原则.节约统筹原则.发展经济原则 二、多项选择题1.县级以上各级人大常委会的预算管理职权是:()。.审查权.审批权.监督权.撤销权 3.我国现行税法采用的税率有()。.累进税率.定额税率.比例税率.边际税率 ABDABCABC 4.按照我国现行税法规定,税务机关可以行使估税权的范围包括()。.纳税人未设置帐簿.纳税人逾期未办理纳税申报.在一年内因偷税受过行政处罚.凭证残缺不全,难以查帐 BC 5.税款的征收方式有()。.查帐征收.查定征收.查实征收.查验征收 ABC6.下列属于税收违法行为的有()。.转借税务登记证.未设置帐簿.欠税.税务人员利用职务便利索取钱财ABCD第十三章【课后习题】三、判断题1.预算关系是指在国家预算收入和进行预算管理过程中产生的经济关系。()4.税务机关的税收强制执行措施可以采取扣押、查封、拍卖商品、货物或其他财产,以拍卖所得抵缴税款。()3.增值税是指以产品的销售额为征税对象的一种税。()2.各级人民政府对于必须进行的预算调整,可以自行调整。()5.在纳税人不能提供纳税担保时,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收管理措施。()第十三章【课后习题】四、简答题1.全国人大及其常务委员会和各级财政部门的预算职权有哪些?2.流转税的概念及包括的税种有哪些?3.违反税法的行为主要有哪些?第十三章