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1、YCF正版可修改PPT（本科）税法第十一章教学课件PPT模板下载： 一 节税收征收管理法概述第 二 节税务管理第 三 节税款征收第 四 节税务检查第 五 节法律责任学习目标u掌握税收管理的内容和改革措施；u精通发票管理的内容和填开要求；u理解税款征收的原则；u熟悉税款征收的方式；u掌握税款征收制度，特别是延期缴纳、滞纳金、减免税、税收保全措施和税收强制执行措施；u了解违法的相关责任。第一节税收征收管理法概述PA R T/0 1一、税收征收管理法的立法目的税收征管法第一条规定，为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。30
2、%45%3.保障国家税收收入2.规范税收征收和缴纳行为4.保护纳税人的合法权益5.促进经济和社会发展1.加强税收征收管理PA R T/0 1二、税收征收管理法的适用范围 我国现行的税收征收管理机关有税务机关、海关、财政等部门。税务机关负责征收各种工商税收，海关负责征收关税以及进口环节的增值税、消费税，部分地区的耕地占用税、契税由财政局设立的农税征收机关负责征收。农税征收机关负责征收的耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定；海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用于海关法等。PA R T/0 1三、税收征收管理法的遵守主体2.纳税人、扣缴义务人和其他有关单位纳税人、扣缴义务人和其他有关单
3、位是税务行政管理的相对人，必须依照法律的规定缴纳税款，代扣代缴、代收代缴税款，如实向税务机关提供相关信息。1.税务机关税务机关是税收征管的行政主体。国务院税务主管部门是国家税务总局，主管全国的税收征收管理工作。3.有关部门和单位税收征管法规定，地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。第二节税 务 管 理PA R T/0 2一、税务登记管理 企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有企业、集体企业、私营企业、中外合资企业、中外合作企业、外商独资企业，以及
4、各种联营、联合、股份制企业等。企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。个体工商户。从事生产、经营的事业单位。1.开业登记根据规定，领取营业执照从事生产、经营的纳税人和其他纳税人都必须办理开业税务登记。办理开业税务登记的人一般包括以下两类：（1）领取营业执照从事生产、经营的纳税人。PA R T/0 2一、税务登记管理纳税人领取工商营业执照或经过相关部门批准成立的，应当自领取工商营业执照或批准成立之日起30日内办理税务登记，税务登记机关发放税务登记证及副本。扣缴义务人比照开业登记办理，即应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。1.开业
5、登记（2）其他纳税人拓展思维党中央和国务院为了加快推进并构建“大众创业、万众创新的创新型国家”，大力简化、简并商事制度，推行“大部制”改革建设。“五证合一”或“三证合一”后，纳税人办理税务登记等事项时，只要资料齐备完整，无须实地审核，可以在网上申报填写，在集中进行办公的政务中心工商税务窗口，就可以当场办理完成相应的工商注册登记等手续并领取证照。PA R T/0 2一、税务登记管理变更税务登记，是指纳税人税务登记的内容发生重要变化时，向税务机关申报办理税务登记的手续。纳税人办理变更税务登记的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，向原税务机关申报办理。注销税务登记，是指纳
6、税人税务登记内容发生了根本性变化，需要终止履行纳税义务时，向税务机关申报办理的税务登记手续。2.变更、注销登记PA R T/0 2一、税务登记管理3.停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当向税务机关提出停业登记，如实填写停业登记表，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况。停业期限不得超过1年。税务机关审核后，结清税款并收回税务登记证件、发票领购簿和发票，办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请，税务机关确认后，领回或启用税务登记证件、发票领购簿和发票，纳入正常管理。PA R T/0 2一、税务
7、登记管理4.外出经营报验登记纳税人到外县市临时性从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证件向主管税务机关申请开具“外出经营活动税收管理证明”（简称“外管证”），其期限一般是30天，最长不得超过180天。PA R T/0 2一、税务登记管理5.税务登记证纳税人持“五证合一”或“三证合一”的营业执照证件以及原税务登记证，可以据以办理涉税事项和开立银行账户，具体如下：（1）开立银行账户。（2）申请减税、免税、退税。（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款。（4）领购发票。（5）申请开具“外管证”。（6）办理停业、歇业。（7）其他有关税务事项。拓展思维随着税务信息化的发展，网上申报办理税务
8、事项日益变得简便易行，很多涉税事项都已经可以在网上申报办理。具体的涉税网上办理事项以当地主管税务机关的规定为准。PA R T/0 2一、税务登记管理6.非正常户处理（1）已经办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。（2）纳税人被列入非正常户超过3个月，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，追征其应缴纳的税款。拓展思维随着信息化的建设与发展，国家依法治国、依法治税的理念正在日益落实。随着“金税三期工程”
9、正式上线运行，纳税人的违法违规行为很容易被大数据分析监测，其税务风险管理日益变得重要和紧迫。PA R T/0 2二、账簿、凭证的管理（一）会计账簿、凭证的管理1.账簿设置的范围所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照税法的有关规定设置账簿。账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿；扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照代扣代缴的税种分别设立代扣代缴、代收代缴税款账簿。PA R T/0 2二、账簿、凭证的管理（一）会计账簿、凭证的管理所有纳税人和扣缴义务人都必须根据合法、有效的凭证
10、进行账务处理。使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明以及相关资料报送税务机关备案。会计账簿、凭证和报表应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。2.对会计核算的要求PA R T/0 2二、账簿、凭证的管理（一）会计账簿、凭证的管理（1）备案制度。税法规定，凡是从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务会计制度和具体的财务会计处理办法，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。（2）会计与税法规定相抵触的处理办法。（3）账簿、凭证保管。从事生产经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院
11、财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。3.对财务会计制度的管理拓展思维 税务机关加强对财务会计制度的管理，是依法治税，防止纳税人利用会计处理方法和手段进行偷逃税款的一项重要措施。PA R T/0 2二、账簿、凭证的管理（二）发票的管理税务机关是发票的主管机关，负责发票的印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，其他发票分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印刷。我国实行以票管税的方法。依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。PA R T/0 2二
12、、账簿、凭证的管理（三）税控管理税控管理是指税务机关利用税控装置对纳税人的生产经营情况进行监督和管理，以保障国家税收收入，防止税款流失，提高税收征管工作效率，降低征收成本的各项活动的总称。税法规定，不能按照规定安装、使用税控装置，损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款。PA R T/0 2三、纳税申报管理1.纳税申报的对象纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人在纳税期限内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报，俗称“零申报”。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
13、。PA R T/0 1很多纳税人会主观性地认为，既然企业没有发生经济业务，或者没有收入，或者没有利润，或者在享受减免税税收优惠政策期间，没有税款需要缴纳，当然也无须办理纳税申报。这是一种严重违反税法的行为，必须高度重视并改正这种错误的观点。拓展思维PA R T/0 2三、纳税申报管理2.纳税申报的内容纳税申报一般要填写纳税申报表或代收代缴、代扣代缴税款报告表。其主要内容包括税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及其标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，以及税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳
14、金等。PA R T/0 2三、纳税申报管理3.纳税申报的期限纳税人和扣缴义务人都必须按照每一个税法规定的期限办理纳税申报，并及时足额缴纳税款。纳税申报的期限有以下两种情形：（1）税法有明确的申报期限规定。（2）税务机关依照法律和纳税人或扣缴义务人的实际生产经营情况予以明确确定的期限。两种期限都具有相同的法律效力。PA R T/0 2三、纳税申报管理4.纳税申报的要求 纳税人在如实填写纳税申报表时，税务机关可以根据不同的情况要求报送下列有关证件和资料：（1）财务会计报表及其说明材料。（2）与纳税有关的合同、协议书及凭证。（3）税控装置的电子报税资料。（4）外出经营活动税收管理证明和异地完税证明。
15、（5）境内或境外公证机构出具的有关证明文件。（6）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（7）扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送相应凭证和税务机关要求的其他有关证件和资料。PA R T/0 2三、纳税申报管理5.纳税申报的方式纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报，或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理纳税申报。我国目前主要有以下三种申报方式：（1）直接申报；（2）邮寄申报；（3）数据电文。PA R T/0 2三、纳税申报管理6.延期申报的管理延期申报是指纳税人、扣缴义务人不能按照税法规定的期限办理纳税申报或扣缴税款
16、报告。纳税人因有特殊情况（不可抗力等）不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报，但是应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。在不可抗力情形消除后，纳税人应当立即向税务机关报告。PA R T/0 2拓展思维 由于延期申报和延期纳税已经影响了国家税收及时、足额入库，因此税法规定了严格的条件和程序，以保证依法治税，防止乱用征税权力的行为。第三节税 款 征 收PA R T/0 3一、税款征收的原则 税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、提前或延缓征收税款及摊派税款。税务机关只能依照法律、行政法规的规定征收税款。税务机关是征税的
17、唯一行政主体。（1）（3）（2）税款征收是税收征收管理的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。税收征收必须遵循以下几个原则：PA R T/0 3一、税款征收的原则 税款、滞纳金、罚款统一由税务机关上缴国库。税务机关征收税款或者扣押、查封商品、货物或其他财产时，必须向纳税人开具完税凭证或开付扣押、查封的收据或清单。税务机关征收税款，必须遵守法定权限和法定程序。（4）（6）（5）税款优先。税收征管法规定了税款优先的地位，确定了税款征收在纳税人支付各种款项和偿还债务时的顺序。（7）PA R T/0 3二、税款征收的方式1.查账征收税款征收的方式是指税务机关根据各个税种的不同特点、征纳双方的具体条
18、件等情况，确定的计算征收税款的方法和形式。税款征收的方式主要有以下几种：2.查定征收3.查验征收4.定期定额征收5.委托代征6.邮寄纳税7.其他方式PA R T/0 3三、税款征收制度（一）代扣代缴、代收代缴税款制度法律、行政法规规定没有代扣代缴、代收代缴税款义务的，税务机关不得要求代扣代缴、代收代缴；有扣缴义务的必须依法履行，扣缴义务人不得拒绝。如扣缴义务人不履行扣缴义务，税务机关应当责成扣缴义务人限期将应扣未扣、应收未收的税款补扣或补收，同时可以根据实际情况依法对扣缴义务人进行处罚。PA R T/0 3三、税款征收制度（二）延期缴纳税款制度税收征管法规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税
19、款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难是指因为不可抗力导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。PA R T/0 3三、税款征收制度（三）税收滞纳金征收制度税收征管法规定，纳税人未按照规定的期限缴纳税款，扣缴义务人未在规定的期限内解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。PA R T/0 3三、税款征收制度（四）减免税收制度（1）减免税必须有法律、行政法规的明确规定，地方各级政府部门和单位擅自做出的减免税决
20、定无效；税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。（2）纳税人申请减免税，应向主管税务机关提出书面申请，经过审批，并按照规定附送有关资料。（3）纳税人享受减免税待遇期间，仍应按照规定办理纳税申报。PA R T/0 3三、税款征收制度（四）减免税收制度（4）纳税人享受减免税条件发生变化时，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告，经税务机关审核，不符合减免税条件的，停止减免税。（5）纳税人同时从事减免税项目与非减免税项目的，应分别核算，独立计算减免税项目的计税依据以及减免税额度。不能分别核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按照合理方法核定。PA R T/0 3三、税款征收制度（四）减免
21、税收制度（6）纳税人依法可以享受减免税待遇，但未享受而多缴税款的，凡属于无明确规定需经税务机关审批或者没有规定申请期限的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款，但不加算银行同期存款利息。（7）减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律法规规定应由税务机关核准的减免税项目，备案类减免税是指不需要经过税务机关核准的减免税项目。PA R T/0 3三、税款征收制度（五）税额核定和税收调整制度根据税收征管法的规定，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律法规可以不设置账簿的。（2）依照法律法规应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账
22、簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽然设置账簿，但是账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照税务机关的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据明显偏低且无正当理由的。1.税额核定制度PA R T/0 3三、税款征收制度（五）税额核定和税收调整制度税收征管法规定的税收调整制度主要是指关联企业之间的税收调整。企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳
23、税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。2.税收调整制度PA R T/0 3三、税款征收制度税收征管法规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县级以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（六）未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事生产、经营的纳税人的税款征收制度PA R T/0 3三
24、、税款征收制度（七）税收保全措施税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或者难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。拓展思维采取税收保全措施的具体程序，可以形象地归纳为“二有二责令一担保一批准”：前提条件是税务机关有根据地认为，而不是主观认为纳税人有逃避纳税行为。税务机关责令纳税人在税法规定的纳税期限之前，提前缴纳税款。税务机关在责令提前缴纳税款的期限内，纳税人有逃避纳税义务的各类行为或迹象。税务机关责令纳税人提供纳税担保。纳税人不提供担保，经县以上税务局（分局）局长批准后，采取税收保全措施。PA R T/0 3三、
25、税款征收制度（八）税收强制执行措施税收强制执行措施是指当事人不履行法律、行政法规规定的纳税义务，有关国家机关采用法定的强制手段，强迫当事人履行纳税义务的行为。税收征管法规定，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳税款；逾期仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。PA R T/0 3三、税款征收
26、制度（九）欠税清缴制度欠税是指纳税人未按照规定的期限缴纳税款，扣缴义务人未按照规定的期限解缴税款的行为。税收征管法对欠税清缴有如下规定：01 严格控制欠缴税款的审批权限02 限期缴纳税款的时限PA R T/0 3三、税款征收制度（九）欠税清缴制度3.建立欠税清缴制度，防止税款流失（1）扩大了阻止出境对象的范围。（2）建立改制纳税人欠税的清缴制度。（3）大额欠税处分财产报告制度。（4）税务机关可以对欠缴税款的纳税人行使代位权、撤销权。（5）建立欠税公告制度。PA R T/0 3例题【例11-1】A公司欠缴税款8万元，其发生的有关债权债务情况如下：A公司作为B公司的债权人，有一笔应收账款10万元未
27、到期。A公司作为C公司的债权人，有一笔应收账款5万元已经到期。但是，A公司的总经理考虑到已经有欠税在身，且财务比较困难，催账烦琐麻烦，即使是催收到账，也会被税务机关催缴税款，所以不积极组织催收这笔应收账款，听之任之。A公司有关键的核心生产机器一台，价值100万元。考虑到公司欠税可能面临严重的处罚和税务风险，经过公司高层多次讨论，协商一致决定将核心生产机器捐赠给某重要的合作伙伴D公司，以保持良好的合作关系。请分析上述行为，简要说明税务机关可以采取的措施。PA R T/0 3例题【例11-1】A公司对B公司的债权，其应收账款属于正常的未到期债权，税务机关不能影响正常生产经营活动，无须行使专门的税收
28、措施。A公司对C公司的应收账款5万元已到期，但是A公司怠于行使债权，此时税务机关可以向法院申请判决，由税务机关代位行使A公司的债权权利。也就是说，税务机关直接代表A公司向C公司催收应收账款5万元，以此抵缴A公司的欠缴税款。A公司在有大额欠税的情况下，捐赠处分其100万元的大额财产，按照税收征管法的规定，应该在捐赠处分之前，首先向税务机关报告。税务机关可以向法院申请判决，撤销A公司的捐赠处分财产，并追回该项财产，责令A公司尽快限期补缴税款，并依法进行罚款处罚，按日加收滞纳金。如果还不能补缴，则可以依法扣押、查封该项财产，并以此财产变卖出售所得抵缴A公司所欠缴的税款。税务机关用变卖出售所得抵缴A公
29、司所欠税款和滞纳金、罚款后，多余的款项立即退回A公司。解答拓展思维根据税收征管法欠税公告制度，税务机关可以在各类公众媒体予以公告纳税人的欠税情况和相应信息，以示追缴欠税款项，其实也是在精神道德上对欠缴税款纳税人的一种公开谴责。在日常生活中，人们会在繁华的街道口大屏幕上或者税务机关的申报大厅，或者当地主要报纸显要位置上，看见欠税公告名单和纳税人的一些身份信息等。PA R T/0 3三、税款征收制度（十）税款的退还和追征制度税收征管法规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机
30、关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律法规办理。PA R T/0 3三、税款征收制度（十一）税款入库制度审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为做出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计单位、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起30日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。第四节税 务 检 查PA R T/0 4一、税务检查的形式30%45%（1）重点检查（2）分类计划检查（3）集中性检查（4）临时性检查（5）专项检查
31、PA R T/0 4二、税务检查的方法（1）全查法（2）抽查法（3）顺查法（4）逆查法（5）现场检查法（6）调账检查法（7）比较分析法（8）控制计算法（9）审阅法（10）核对法（11）观察法（12）外调法（13）盘存法（14）交叉稽核法第五节法 律 责 任PA R T/0 5一、违反税务管理基本规定的行为（1）纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处以2 000元以下的罚款；情节严重的，处以2 000元以上1万元以下的罚款。（2）纳税人通过提供虚假证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上1万元以下罚款。（3）扣缴义务人未按照规定办
32、理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可以处以1 000元以下的罚款。PA R T/0 5二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，处2 000元以上5 000元以下的罚款。PA R T/0 5三、纳税人、扣缴义务人未按照规定进行纳税申报纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2 000元以下的罚款；情节严重的，可
33、以处2 000元以上1万元以下的罚款。PA R T/0 5四、偷税的法律责任（1）税收征管法规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（2）刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大且占应纳税额30%以上的，处3年以
34、上7年以下有期徒刑，并处罚金。PA R T/0 5五、进行虚假申报或不申报行为税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处5万元以下的罚款。纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。PA R T/0 5六、逃避追缴欠税行为税收征管法规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的
35、手段致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在1万元以上不满10万元的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金；数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处欠缴税款1倍以上5倍以下的罚金。PA R T/0 5七、骗取出口退税的行为税收征管法规定，以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。刑法规定，以假报出口或者其他欺骗手段骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下的
36、罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下的罚金或者没收财产。PA R T/0 5八、抗税行为 税收征管法规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款。刑法规定，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金；情节严重的，处3年以上7年以下
37、有期徒刑，并处拒缴税款1倍以上5倍以下罚金。PA R T/0 5九、在规定的期限内不缴或者少缴税款的行为税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依法强制执行追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。十、扣缴义务人不履行扣缴义务的行为税收征管法规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。PA R T/0 5十一、不配合税务机关依法检查的行为税收征管法规定，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。十二、非法印制发票行为非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。十三、有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的行为税收征管法规定，对从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有本法规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。谢谢观看THE END