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1、企业财务报告的风险及内部控制措施 第一篇：企业财务报告的风险及内部限制措施 企业财务报告的风险及内部限制措施 本文从财务报告的内容、运用人、作用和目标谈起，通过对财务报告编制、供应、运用过程的分析，揭示出各个环节的风险，从各类风险产生及特点着手，结合内部限制的管理要求，提出了具体的风险应对措施。 财务报告 风险 限制措施 引言 目前大多数国家都将财务报告的首要目标定位于：为现有和潜在的投资者、债权人以及其他运用者供应其做出理性投资、信贷和相像决策所需要的有用信息，并指出“有用信息是指：为现有和潜在的投资者、债权人以及其他运用者，供应有助于他们评估从股利或利息中获得预期现金收入的金额、时间分布和
2、不确定性风险的信息。明显，这样的信息带有“意料性，如何使财务报告信息能关心投资者意料将来收益，答案在于相关性和牢靠性。然而，会计政策的自由选择、财务报告的固有局限、会计信息披露的相关要求、管理层及利益集团对报告的操纵等缘由，使得现行财务报告信息“非完全牢靠、非完全相关，这意味着财务报告并非“万能数据库，确定了我们必需进行财务报告的风险识别和风险限制，进而能够通过限制措施提高财务报告的质量和有用性，关心运用者提高决策实力。 1.财务报告的内容及运用者 1.1财务报告的定义、构成及编报要求 财务报告是指企业对外供应的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
3、 财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务状况说明书等其他的相应财务报表说明性的文件。 企业单位编制的财务报告除应当符合国家统一的会计制度的有关规定以外，还应当做到：真实牢靠、相关可比、全面完好、编报刚好、便于理解。 1.2财务报告的运用者 编制财务报告的目的是为了向会计报表的运用者供应其在经济决策中有用的信息，包括企业的财务状况、经营业绩和财务状况变动的资料。一般说来，财务报告的主要运用者主要有以下几个方面： 1.2.1投资者。对投资者而言，为确定是否投资、是否转让股份、为考察经营业绩、为确定股利支配政策等，通过对财务报告阅读和分析，了解其投资的完好性和投资酬劳，企业资本结构的转变、将来的获
4、利实力和利润支配政策等。 1.2.2债权人。对债权人而言，通过对财务报告阅读和分析，重点了解企业的偿债实力，了解其债权的保障和利息的获得，以及债务人是否有足够的实力按期偿付债务。 1.2.3政府及其机构。对政府及其机构而言，通过阅读和分析财务报告，可了解企业的经营活动，公司遵守政策法规和市场秩序状况，职工的收入和就业状况，社会资源的支配状况，以作为确定税收等经济政策和国民收入等统计资料的基础。 1.2.4潜在的投资者和债权人。对潜在的投资者和债权人而言，通过阅读和分析财务报告，可了解企业的进展趋势、经营活动的范围，为选择投资和贷款方向供应根据。 1.2.5管理层 为改善财务决策，通过阅读和分析
5、财务报告，进行内容广泛的财务分析，几乎包括外部运用人关切的全部问题。 对外发布的财务报告，通常是根据全部运用人的一般要求设计的，并不适合特定报告运用人的特定目的。报告运用人要从中选择自己需要的信息，重新组织并探讨其互相关系，使之符合特定决策的要求。 1.3财务报告的作用 1.3.1有助于全部者和债权人合理地进行投资决策； 1.3.2反映企业管理者的受托经营管理责任； 1.3.3有助于评价和意料将来的现金流量； 1.3.4有助于国家经济管理部门进行宏观调控和管理。 1.4财务报告的目标 在我国，根据企业会计准则的规定，财务报告的目标是向财务报告运用者供应与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的
6、会计信息，反映企业管理层受托责任履行状况，有助于财务报告运用者作出经济决策。主要应到达两个方面的目标： 1.4.1向财务报告运用者供应决策有用的信息决策相关 财务报告运用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等，其中最主要的运用者是投资者，其他运用者的需要听从于投资者的需要。在供应财务报告时，应首先考虑报告所涵盖的信息是否有利于投资者的决策。 1.4.2反映企业管理层受托责任的履行状况受托责任 在现代公司制下，企业全部权和经营权相分别，企业管理层受托付人之托经营管理企业及其各项资产，负有受托责任。只有通过会计信息，才可以精确推断投资者的投资是否被科学、合理而有效的运用着，才可推断
7、投资运用的效果，这也是会计信息的重要意义。 决策相关，从信息质量要求方面讲，属于相关性要求；而受托责任，主要反映牢靠性要求。会计信息向外部投资者真实牢靠的反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，事实上也反映着经理层受托责任的履行状况。 2.财务报告的风险 2.1编制财务报告违背会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业担当法律责任和声誉受损。 2.2供应虚假财务报告，误导财务报告运用者，造成决策失误，干扰市场秩序。 2.3不能有效利用财务报告，难以刚好觉察企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险失控。 2.4财务报告因会计报表本身局限性，会计核算原则及会计政策选择性等，难以
8、真实反映财务状况、经营成果和现金流量等信息，误导报告运用者。 2.5财务报告因不能反映非财务信息、前瞻性信息、不确定性信息及风险等的固有缺陷，导致报告运用人无法全面了解驾驭企业经营状况、经营风险及其前景。 2.6多方因素影响会计信息披露质量，会计信息披露不充分、不规范。 3.财务报告风险的限制措施 企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告编制、对外内供应和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完好和有效利用。 3.1财务报告编制环节的关键限制点及限制措施 3.1.1企业编制财务报告，应当重点关注会计政策和会计估计，对财务
9、报告产生重大影响的交易和事项的处理应当依据规定的权限和程序进行审批。企业在编制年度财务报告前，进行必要的资产清查、减值测试和债权债务核实。 3.1.2企业应当依据国家统一的会计准则制度规定，根据登记完好、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告，做到内容完好、数字真实、计算精确，不得漏报或者随便进行取舍。 3.1.3企业财务报告列示的资产、负债、全部者权益金额应当真实牢靠。各项资产计价方法不得随便变更，如有减值，应当合理计提减值准备，严禁虚增或虚减资产；各项负债应当反映企业的现时义务，不得提前、推延或不确认负债，严禁虚增或虚减负债；全部者权益应当反映企业资产扣除负债后由全部者享有的剩余
10、权益，严禁虚假出资、抽逃出资、资本不实。 3.1.4企业财务报告应当照实列示当期收入、费用和利润。各项收入确实认应当遵循规定的标准，不得虚列或者隐瞒收入，推延或提前确认收入；各项费用、本钱确实认应当符合规定，不得随便变更费用、本钱确实认标准或计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、本钱；企业不得随便调整利润的计算、支配方法，编造虚假利润。 3.1.5企业财务报告列示的各种现金流量由经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量构成，应当依据规定划清各类交易和事项的现金流量的界限。 3.1.6附注是财务报告的重要组成部分，对反映企业财务状况、经营成果、现金流量的报表中需要说明的事项，做出清晰的说明。企业
11、应当依据国家统一的会计准则制度编制附注。 3.1.7企业集团应当编制合并财务报表，明确合并财务报表的合并范围和合并方法，照实反映企业集团的财务状况、经营成果和现金流量。 3.1.8企业编制财务报告，应当充分利用信息技术，提高工作效率和工作质量，削减或避开编制过失和人为调整因素。 3.2财务报告对外内供应环节的关键限制点及限制措施 3.2.1企业应当按照法律法规和国家统一的会计准则制度的规定，刚好对外供应财务报告。 3.2.2企业财务报告编制完成后，应当装订成册，加盖公章，由企业负责人、总会计师或分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章。 3.2.3财务报告须经注册会计师审计的，注册会计师
12、及其所在的会计师事务所出具的审计报告，应当伴同财务报告一并供应。企业对外供应的财务报告应当刚好整理归档，并按有关规定妥当保存。 3.2.4提高会计信息披露的质量，加强会计工作规范程度和科学程度；削减公司领导阶层以及各种利益集团的干预和操纵程度，做到信息披露充分、规范。 3.2.5内部财务报告供应还需满意内部管理需求，除对外供应的财务报告外，应进一步拓宽财务报告信息披露范围和内容。不仅揭示财务信息，还应扩大到非财务信息，应当将与信息运用者有关的非财务信息、社会责任信息、意料信息、分部信息、管理睬计信息等纳入披露的范围，供应本钱报告、盈利意料报告、前景分析报告 “社会责任报告等。 3.3财务报告分
13、析利用环节的关键限制点及限制措施 3.3.1企业应当重视财务报告分析工作，定期召开财务分析会议，充分利用财务报告反映的综合信息，全面分析企业的经营管理状况和存在的问题，不断提高经营管理水平。总会计师或分管会计工作的负责人应当在财务分析和利用工作中发挥主导作用。 3.3.2企业应当分析企业的资产分布、负债水平和全部者权益结构，通过资产负债率、流淌比率、资产周转率等指标分析企业的偿债实力和营运实力；分析企业净资产的增减转变，了解和驾驭企业规模和净资产的不断转变过程。 3.3.3企业应当分析各项收入、费用的构成及其增减变动状况，通过净资产收益率、每股收益等指标，分析企业的盈利实力和进展实力，了解和驾
14、驭当期利润增减转变的缘由和将来进展趋势。 3.3.4企业应当分析经营活动、投资活动、筹资活动现金流量的运转状况，重点关注现金流量能否保证生产经营过程的正常运行，防止现金短缺或闲置。 3.3.5企业定期的财务分析应当形成分析报告，构成内部报告的组成部分。财务分析报告结果应当刚好传递给企业内部有关管理层级，充分发挥财务报告在企业生产经营管理中的重要作用。 参考文献： MPAcc财务报表分析 理论框架方法与案例2009.黄世忠、连?f彬、王建峰.中国财政经济出版社. 高级会计实务2022.高级会计实务编委会.经济科学出版社. 充分披露、完全信息与国有企业会计监督2002年会计学论文选.夏冬林.中国财
15、政经济出版社，2003.9. 论会计信息资源的配置机制-对会计信息公共物品论的反思会计探讨.吴水澎，秦勉.中国会计学会，2004.5. 会计准则能提高会计信息质量吗-来自中国股市的初步证据会计探讨.刘峰，吴风，锺瑞庆.中国会计学会，2004.5. 财务报表分析2008.胡玉明.东北财经高校出版社. 作者简介：齐红艳，中海油能源进展股份有限公司采油技术服务分公司财务部。 作者单位：中海油能源进展股份有限公司采油技术服务分公司 其次篇：企业内部审计及内部限制与财务风险管理 企业内部审计及内部限制与财务风险管理高级培训班 培训时间： 2022年04月14-15日/05月18-19日深 圳 2022年
16、04月21-22日/05月25-26日上 海 培 训 费： 2600元含资料费、午餐费、专家演讲费；住宿统一支配，费用自理； 询问电话： 61192100 23107800汪小姐范小姐 课程对象：董事会、监事会成员;负责内部限制和内部审计部门的经理、主管;总经理、财务副总经理以及其他高级经营管理人员;财务总监、财务经理、财务主管、税务经理、税务主管、总帐会计、税务会计相关人员等。 资格认证：认证费用：中级600元/人 高级800元/人(参加认证考试的学员须交纳比费用，不参加的学员无须交纳) 备注:1. 凡盼望参加认证的学员，在培训结束参加考试合格者，颁发(国际职业认证标准联合会) 国际国内双职
17、业资格证书，（国际国内认证全球通行雇主认可官方网上查询）； 2凡参加认证的学员须提交本人身份证号码及大一寸数码照片； 3课程结束后15个工作日内将证书快递寄给学员； 4此证可申请中国国家人才网入库备案。 课程收益：通过系统学习使学员了解内部控制制度的框架，从而在实际工作中合理运用，有效规避风险，提高企业运营 的安全性，同时深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，具体可以概括为以下几点： 一、通过生动的案例分析帮助学员建立对内部控制制度完整而系统的认识 二、掌握快速诊断企业内部控制缺陷的方法，评价内部控制的效果并进行改进 三、掌握内部审计的具体实施程序以及关键操作要点 四、掌握财务风
18、险评估方法，并有效采取措施控制与防范风险 五、深刻理解内部审计、财务风险管理与内部控制之间的关系，打造系统“防火墙” 课程提纲： 内部审计篇 一、内部审计的基本概念 一、引言：解开你对内审的困惑 （一）内部审计的概念 1）概念2）目的3）内部审计与外部审计的比较 （二）设置内审部门的考虑因素 1）企业规模与经营的复杂性2）业务特点与风险控制3）提升内审部门的独立性 4）营造良好的内审环境的方法 （三）内部审计的发展阶段 1）控制2）控制结构3）企业风险 4）企业风险管理流程 （四）内部审计的角色 1）监督者2）检察员3）协助者4）咨询师 （五）内部审计的先进理念 1）在审计内容上，强调以管理审
19、计为重点2）在审计策略上，采取参与、合作的方式 3）注重将审计结果的传递作为向管理当局提供服务和帮助的良好机会 （六）内部审计的发展趋势 1）从回顾历史到着眼未来2）从强调控制到关注风险3）从强调独立到注重价值报名咨询：- 公开课部：敖老师在线 QQ： 4）从会计、审计知识到复合知识结构5）从经营审计到战略审计6）从强迫接受到自愿进行 二、从内审流程的角度关注内审的实务操作 （一）审计计划阶段 1）了解被审计单位2）确定审计范围以及审计重点 3）确定重要性水平，评估审计风险4）拟定项目审计计划与审计方案 （二）审计实施阶段 1）符合性测试的目的、方法及其实施2）实质性测试的目的、方法及其实施
20、（三）审计报告阶段 1）结果汇总与试算平衡2）审计结果的沟通3）撰写审计报告的具体要求与写作技巧 三、内部审计的技术方法与实战技巧 （一）审查书面材料的方法1）顺查法与逆查法2）详查法与抽查法 （二）客观实物证实法1）盘点2）调节3）鉴定 （三）审计调查方法 1）观察、询问、函证2）创造互相理解的氛围3）学员倾听的技巧 4）“快”与“准”是关键5）别被审计对象对象牵着鼻子走 （四）实施有效抽样，保证审计质量 1）经验抽样的实施步骤与实施要点2）随机抽样的实务操作3）系统抽样与随意抽样 （五）分析型复核 1）分析型复核的概念2）分析型复核在审计全过程中的运用3）运用分析型复核时的注意事项 四、内
21、部审计实务操作指导 （一）审计证据与审计工作底稿 1）获取审计证据必须考虑的因素2）获取审计证据的方法 3）审计工作底稿的要素4）编制审计工作底稿的要点 （二）内部控制与风险管理审计1）内部控制审计2）风险管理审计 （三）年报审计与财务收支审计1）年报审计的操作要点2）收入与支出的审计 （四）经济责任审计1）责任的涵义以及关注点的演变 2）关注结果3）关注过程 （五）三大常见管理类审计的实施1）效果性审计2）效率性审计3）经济性审计 （六）遵循性审计1）遵循性审计的概念与遵循性审计的重要性 2）遵循性审计的遵循性标准3）从会计信息与相关资料切入实施遵循性审计 财务风险及防范篇 一、财务风险的一
22、般概念、种类、特征及其成因分析 （一）财务风险的一般概念 1）财务风险的概念2）财务风险与经营风险的区别 （二）财务风险的种类 1）筹资风险2）投资风险3）资金回收风险4）收益分配风险。 （三）财务风险的特征 1）客观性2）全面性3）不确定性4）激励性 （四）企业财务风险成因分析 1）环境影响2）资产结构与资本结构不合理3）财务决策失误4）管理人员认知偏差 附件二： 二、财务风险的评估与控制 （一）财务风险的评估（Z-SCORE模型） （二）财务风险的控制与防范措施1）承受法2）规避法3）降低法4）分担法 一、内部控制概论 （一）内部控制的概念1）内部控制的一般概念2）COSO报告的定义3）内
23、部控制的种类 （二）内部控制的属性 1）职责分工2）实物接触控制3）内部核查4）充分的书面记录5）恰当的授权 （三）内部控制的种类 1）按控制性质分2）按控制内容分3）按控制地位分4）按控制功能分5）按控制时序分 （四）内部控制的设计原则 1）相互牵制2）协调配合3）岗位匹配4）成本效益5）整体优化 总结：内部控制的局限性 二、内部控制规范总揽 （一）内部控制基本规范 1）总则2）内部环境3）风险评估4）控制活动5）信息与沟通6）内部监督 （二）内部控制评价指引 1）总则2）内部控制评价的内容和标准3）内部控制评价的程序和方法4）内部控制缺陷认定和评价报告 （三）内部控制应用指引 1）资金2）
24、采购3）存货4）销售5）工程项目6）固定资产7）无形资产 8）长期股权投资9）筹资10）预算11）成本费用12）担保 13）合同协议14）业务外包15）对子公司的控制 16）财务报告编制与披露17）人力资源政策18）信息系统一般控制19）衍生工具 20）企业并购21）关联交易22）内部审计 三、业务流程重组 （一）流程重组的症状 1）市场份额下降2）交货期延长3）竞争能力降低 4）生产率降低5）客户满意度降低6）环境剧变 （二）流程重组的步骤及各步骤的操作要点 1）制定重组策略2）流程设计3）实施4）效果评估 （三）流程重组各步骤操作要点（最佳管理实践） 1）了解市场和客户 2）制定愿景和战略
25、3）设计产品和服务4）市场营销5）财务管理 6）生产和配送产品及提供服务7）向客户开票收款及提供服务8）人力资源管理 （四）业务流程图 1）业务流程涉及的部门2）工作内容及步骤3）部门间的相互关系 4）业务文件5）业务流程图操作手册示例 四、内部控制实务 （一）常见的舞弊类型 1）虚报冒领2）阴阳发票3）无中生有4）侵吞不报5）模仿签字 6）假公济私 7）瞒天过海8）里应外合9）暗渡陈仓 10）混水摸鱼11）偷梁换柱 12）张冠李戴13）监守自盗 （二）内部控制的设计步骤 1）确定控制目标2）整合控制流程3）鉴别控制环节4）确定控制措施 （三）内部控制实例详解 1）资金内控实例2）采购内控实例
26、3）存货内控实例4）销售内控实例 5）工程项目内控实例6）固定资产内控实例7）无形资产内控实例 8）长期股权投资内控实例9）筹资内控实例10）预算内控实例11）成本费用内控实例 12）担保内控实例13）人力资源政策内控实例14）内部审计内控实例 （四）内部控制手册的编写 1）内部控制手册的结构2）内部控制手册编写重点与难点 3）内部控制手册编写案例分享与讨论 （五）建立内部控制系统必须考虑的重要因素 1）控制环境2）内部牵制3）内部审计4）财务内控 报名详情： 培训费2600元（含资料费、午餐费、专家演讲费）；住宿统一安排，费用自理； 第三篇：浅析房地产企业财务风险及控制措施 浅析房地产企业财
27、务风险及控制措施2010-06-23清华领导力培训尹哲 房地产投资、信贷规模的持续增长、商品住宅的热销和价格的不断攀升使得房地产企业在过快膨胀过程中，风险控制意识不够，使企业面临较大的财务风险。因此，本文主要从房地产企业财务管理的角度，浅析房地产企业的开发投资风险及防范措施。 房地产投资、信贷规模的持续增长、商品住宅的热销和价格的不断攀升使得房地产企业在过快膨胀过程中，风险控制意识不够，使企业面临较大的财务风险。因此，本文主要从房地产企业财务管理的角度，浅析房地产企业的开发投资风险及防范措施。 一、房地产企业财务管理的特点与现状 房地产开发企业是指进行城市土地及综合开发、经营和管理，具有独立法
28、人资格，实行自主经营、独立核算、自负盈亏的经济组织。 由于我国的房地产企业起步晚、基础差、规模小，其企业行为远未实现规范化，与国外房地产业相比有很大差距。不少房地产企业资产负债率在70%以上，有的高达90%，作为一个尚未成熟的新兴行业，丰厚的利润自然吸引许多房地产开发公司的参与。本文对房地产企业的财务管理特点及现状作简要分析如下： 1、资金筹集数额大、管理周期长，房地产企业财务缺乏预算和管理意识 房地产开发企业的开发对象决定了房地产开发过程是一项巨额资金的投入过程。此外，其开发过程具有长期性，资金的周转期较长，周转率偏低，需要企业通过各种融资手段来筹集开发资金。目前很多房地产企业的财务管理工作
29、缺乏用于支持管理和决策的信息，仅停留在记账和编制财务报表的层面，而没有真正有效地将财务分析工具利用起来。 2、投资决策难度高、开发风险大，房地产企业财务管理不规范，控制能力差 在房地产较长的开发周期中，存在着很多不确定因素，它们对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着决定性的作用。此外，房地产开发的调整能力差，缺乏灵活变动性，进一步加大了投资决策的难度，使房地产行业投资面临着较大风险。资金管理跟不上，开发房地产企业财务管理“被动反映型”的现象较突出，预测、控制、分析等管理职能基本处于空白。这些都严重影响了房地产企业财务部门的控制能力。 3、房地产企业财务涉及面广、形式多样化 一般来说，房地
30、产开发需要经历从征地、土地开发、房屋建设到竣工交付使用等阶段，开发活动涉及面广，因而反映出的财务关系也很复杂，而多种财务关系带来的财务形式也是多种多样的。 4、成本管理工作繁杂，责任大，而房地产企业财务对其重要性重视不足 在不同的房地产开发项目中，各成本项目的具体内容因开发产品不同而有所不同，这一特点决定了其与其他企业之间的各种预收预付、应收应付款项等较一般企业更加频繁和复杂，承担的风险与责任也更大。很多企业忽视了财务部门的成本管理优势，在房地产企业财务的成本核算上简单、粗糙，没有寻找自己企业的特点进行成本管理，致使整个房地产企业财务管理的成本核算无从做起。或者是只强调财务部门加强成本核算，而
31、没有调动企业内部各职能部门进行全面成本管理。 二、房地产企业财务风险的主要成因 （一）房地产企业财务风险 财务风险作为一种信号，能够全面综合反映企业的经营状况，要求企业经营者进行经常性财务分析，防范财务危机，建立预警分析指标体系，进行适当的财务风险决策。 （二）房地产企业财务风险的主要成因 1、房地产企业财务-开发项目质量管理欠缺 在项目建设中，涉及的部门较多，还有许多行业标准，这都加大了开发项目质量管理的难度与风险。项目的工程建设质量虽容易监控，但项目的选址、项目类型、物业配备等将会在长时间影响项目质量。除此以外，由于房地产和政策性风险很容易凸显。因此，对房地产企业项目质量的管理成为使某个项
32、目成功的基本前提。 2、房地产企业财务-负债金额巨大 房地产开发的特点决定了其筹资金额巨大，而虽然其也实行资本金制度，但大部分开发企业在初期阶段均以负债开发为主，自有资本相当低，大量的开发资金都来源于借贷，而有些企业根本没有自有资本。近年来，我国房地产贷款增长率持续偏高，并且远远高于全部金融机构人民币贷款增长率。有些房地产企业为了使项目上马，在所谓高回报利益的驱动下盲目举债加重了成本负担与债务风险。 3、房地产企业财务-利率与市场变动 由于通货膨胀等的影响，一旦货款利率发生增长变化，必然增加公司的资金成本，从而 抵减了预期收益。如果在一定时期内，房地产投资收益不足以抵消贷款利息，房地产投资将无
33、利可图。 与此同时，房地产项目的市场定位往往也成为市场风险的主要决定因素，其中价格和当地对该同类项目的供需情况是衡量的主要参考指标，这类风险主要体现在银行对项目的审贷初期和房地产项目的销售阶段，易受该行业经济“泡沫”的影响。 4、房地产企业财务-盲目再筹资 再筹资是房地产企业实现项目滚动开发最常使用的办法。一些企业没有真正从现有的企业内部挖掘资金潜力，利用自己的积累和设法追回外欠的债款，而是想尽办法向外借款，在一些大型房地产集团，往往还会出现连锁筹资担保链，但往往是使原有的风险进一步扩大化，一旦“链”中的一环断裂，将会给企业经营带来致命的威胁。 三、房地产企业财务风险的控制措施 （一）房地产企
34、业财务建立健全财务管理制度，规范财务行为 房地产企业财务管理人员要主动根据房地产开发企业经营活动及其财务管理的特点，积极探索整个开发经营全过程的财务管理制度，并在实践中注意根据实际情况进行修订。在企业的资金管理中，对所有的财务往来都要按照规章制度严格执行，定期清查，发现账实不符的要及时查明原因，落实原因。 （二）房地产企业财务加强成本控制和项目开发管理 一般来说，房地产企业的成本包括开发成本及之后各个环节的成本，并且构成复杂，持续时间长。对成本的控制和监督可从这几个方面入手：第一，加强成本核算；第二，严格控制管理费用支出，并加强工程预算管理；第三，及时了解尽可能全面的信息，避免房地产上游行业的
35、风险传导。 在项目开发管理方面，由于涉及许多行业标准，开发管理要求把这些知识要素综合起来，为实现项目目标，应用系统的观点理论和方法对开发项目进行的决策、计划、组织、控制和反馈进行协调管理活动。 （三）房地产企业财务加强房地产投资的资金管理 资金管理是财务管理的中心。在资金使用过程中，企业要统筹安排、合理调度，把资金用活。首先，在房地产企业的融资过程中，企业应选择多元化的融资渠道，将企业内部融资，与企业外部融资有效地结合起来；其次，在房地产开发过程中，企业还应加强资金的计划管理和调度，建立多元化的资金信息的反馈系统与资金报表制度；最后，企业还须认真做好房屋销售的市场行情的调查，准确无误地核算出房
36、屋的销售成本，积极稳妥地做好资金回收工作。 （四）房地产企业财务创新财务管理方法，提高财务控制能力 网络财务极大地拓展企业的财务管理能力，提高企业的财务管理质量，增强财务人员的工作效率和企业的竞争力。随着知识经济的发展，必须要搞好企业自身的财务管理，搞好资金管理、提高资金利用率、加强成本管理、降低消耗、提高经济效益。 （五）房地产企业财务定期检查与考核，适时进行财务分析与监督 企业不但要做好投资回收衔接和提高资金运用效率。而且要加强投资项目的风险分析和方法性研究。准确的财务预测可以把风险降到最低限度，有效地防范、抵御各种风险。要对资金利用率、开发成本、销售价格、费用支出等，进行财务指标分析。进
37、行财务监督的目的是为了降低成本，取得更大的经济效益。 （六）加强房地产企业财务人员素质的修养与提高 由于目前房地产企业财务人员素质偏低，严重影响了企业的经济效益。因此，加强其人员素质的培养成为企业加强财务管理工作的首要任务之一。房地产企业可以开展相关人员的业务培训工作，提高他们的业务水平，使财务人员可以较好地适应不断出现的新问题和新情况。更重要的是，除了业务水平之外，还应加强相关财务人员的道德素质修养。此外，企业可以进行定期的考试、考核，引进竞争机制，为从整体上提高房地产企业的经济效益做出贡献。 第四篇：完善企业内部控制,防范企业财务风险 完善企业内部控制，防范企业财务风险 内部控制，是企业经
38、营者为了确保做出科学的、恰当的决策，保障决策执行过程的高效率，维护企业资产的完整与安全而制定的对经营活动进行计划、控制和评价的制度、组织、方法和手续的总称。其涉及企业管理各方面，范围很广，贯穿于企业经营活动的各个方面，是任何管理系统不可缺少的一部分，只要存在企业经营活动和经营管理，就需要有相应的内部控制。内部控制也是我国当前深化现代企业制度，推进现代化产权制度的改革的重要保证，是完善公司法人冶理结构的重要措施，更是企业内部控制和有效防范财务风险的前提。为了加快推进现代企业制度的发展，合理有效地防范和规避财务风险，就必需对财务管理的运用方式和控制制度进行改革，建立与市场经济相适应的企业财务管理的
39、良性循环机制。加强和完善企业内部控制内部控制，对于防范企业财务风险、提高会计信息的质量、保障投资者的合法权益、保证资本市场的有效运行具有非常重要的意义。 目前，我国对内部控制无论在广度还是在深度上都有很多缺点，最主要的问题在于还没有形成一套系统的理论，无法对实践提供系统、规范的指导。随着经济不断地发展，严峻的现实告诉我们有关内部控制失效的种种表现：诚信缺失、会计信息造假、企业舞弊案件频发等等，表明内部控制如在设计上有缺陷，在作用上有缺失，给国家和企业带来严重的经济损失，并造成恶劣的社会影响。 一些企业的内部控制制度还没有达到能够使各类财务决策权力、各项财会业务过程、各个操作环节和各个财会人员的
40、行为都处于缜密的内部制约和监控之下的科学、有效的内部控制水平，表现在： 1、加强对财务部门的重视。企业管理层重生产，轻经营，重开发，轻内部管理，甚至把财务内部控制看成仅仅是财务管理部门的事，而没有把财务内部控制放在整个企业经营管理的策略高度来考虑。企业管理层对内部控制认识不足、意识薄弱。 2、缺乏内部控制理念。在企业经营过程中，普遍缺乏内部控制理念，对内部控制的作用认识不足，甚至有些企业根本没有建立内部控制制度。目前相当一部分企业虽然建立了内控制度，但不健全，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理，使企业内部人员无章可循；还有的企业内部控制制度没有从本单位实际情况出发或更新不及时，导致内部控制
41、制度失去时效性；还有些企业意识到内部控制的重要性，制定了比较科学、全面的内部控制制度，但并未较好地执行，内部控制未能发挥有效的作用。有的企业虽有为数不少的财会规章制度，但仅是纸上谈兵，留于形式，是为应付种种升级达标用的，未得到切实的贯彻执行。 3、内控机制不健全，控制乏力。为了确保其指令被贯彻执行，管理层要制定各种措施程序，一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现，企业必须制定控制政策及程序，并予以执行，管理当局必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。我国企业内部控制活动中最大的一个薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、
42、有效。计划可能是好的，但由于没有人去考核、去检查或者说没有认真地去考核、去检查，而只是搞形式、走过场，其执行效果往往很差。无论制度多么先进、多么完备，在没有有效控制、考核的情况下，都很难发挥出它应有的作用。而且，整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，并通过监督活动在必要时对其加以修正。由于管理体制和管理方式的问题，我国企业内部控制的监督很薄弱，管理控制的方法不够先进，内部审计机构没有起到应有的作用。 4、人员素质较低、诚信度不足。主要表现在两个方面：一是管理人员素质较低，诚信度低，许多管理人员普遍未受过正规的专业教育，企业亦未对这些管理者进行管理培训。这样低素质的管理者即使有全心全意为企业服务的素质，也因他们的能力所限而无法真正地管理好企业。由于企业常常把企业的盈利和管理人员的工作好坏进行紧密的挂钩，致使许多经营管理者出于自身利益的考虑，虚列成本、虚计收入、虚报盈余，一系列企业的短期行为在不知不觉中产生。二是会计工作人员素质差、诚信度不足。有些企业对财会人员的业务素质提高不够重视，致使财务人员发生操作性、原理性错误的概率大增，如乱用会计科目、随意改变账户对应关系，会计确认及计量工作混乱。尤其是近几年会计制度中增加的新内容较多，给会计核算增加了不少难度，这在一定程度上影响了会计信息的质量。会计人员诚信不足并非其心甘情愿造假，而往往是由于利益驱使或其身份地位