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1、第五章 会计账簿账簿的意义和种类账簿的意义和种类账簿的设置和登记账簿的设置和登记账簿登记规则账簿登记规则错账的查找及更正方法错账的查找及更正方法对账和结账对账和结账一、概念会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用来全面、系统、连续、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。二、作用提供系统、全面的会计信息。为编制会计报表提供依据。为企业的经营和管理提供参考资料。第一节 账簿的意义和种类第五章 会计账簿三、会计账簿的基本内容封面扉页账页账簿名称和使用年度账簿启用及交接记录表1、账户名称 2、日期栏3、凭证种类和号数栏 4、摘要栏5、金额栏 6、页次第五章 会计账簿四、会
2、计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类：日记账分类账总分类账明细分类账辅助账亦称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。根据总分类科目设置账户，通过对全部经济业务的登记，以全面、系统、总括的反映全部资金增减变化和结存情况的分类。根据明细分类科目设置账户，用以具体反映某类资金增减变化和结存情况的分类账。亦称备查账或备查登记簿，是对日记账、分类账和明细账中未记录的事项进行补充登记的一种账簿。第五章 会计账簿（二）账簿按外表形式分类：订本账活页账卡片账总分类账现金日记账银行存款日记账明细分类账固定资产明细账周转材料明细账磁盘账电算化会计第五章 会计账簿第二节 会计账簿的设置一、日记账
3、的设置1、普通日记账的设置和登记2、特种日记账的设置和登记 现金日记账 银行存款日记账二、总分类账的设置三、明细分类账的设置1、三栏式2、数量金额式3、多栏式4、平行式第五章 会计账簿 普通日记账第页2011 年摘要 会计科目 借方 贷方分类账页数月 日1 6 职工还借款库存现金1000 略 其他应收款 10001 7 支付办公费 管理费用 600 库存现金 6001 8 交罚款 营业外支出 200 银行存款 2001 28 销售原材料 银行存款 700 其他业务收入 7001 31 购买设备，款未付 固定资产 30000应付账款 30000合计 32500 32500第五章 会计账簿第五章
4、会计账簿第五章 会计账簿现金收入日记账 第 页 年收款凭证号摘要贷方科目结余月 日收入合计 支出合计现金支出日记账 第 页 年付款凭证号摘要借方科目支出合计月 日第五章 会计账簿第五章 会计账簿第五章 会计账簿第五章 会计账簿第五章 会计账簿第五章 会计账簿在途物资明细账明细科目第页年凭证号码摘要借方金额贷方金额 结余金额月 日买价 采购费用 合计第五章 会计账簿201 1年3月17日，采购员马林出差回来报账，退还暂借差旅费现金50元给出纳。库存现金 11 3 17现8采购员报账返现 其他应收款 马林￥5 0 0 0￥5 0 0 0 1赵一 钱二 孙三 李四 王五第五章 会计账簿201 1年3
5、月23日，用银行存款支付前欠光华公司的货款15000元。银行存款 11 3 23银11付光华公司货款 应付账款 光华公司￥1 5 0 0 0 0 01赵一 钱二 孙三 李四 王五￥1 5 0 0 0 0 0第五章 会计账簿201 1年3月25日，生产甲产品领用原材料6000元，其中A材料10吨金额2000元，B材料5吨金额4000元。原材料11 3 25A材料33甲产品耗用A材料10吨，B材料5吨生产成本 甲产品￥6 0 0 0 0 01赵一 钱二 孙三 王五￥6 0 0 0 0 0B材料￥2 0 0 0 0 0￥4 0 0 0 0 0￥6 0 0 0 0 0第五章 会计账簿第三节 账簿的登记
6、规则账簿的登记通常叫做记账或过账。第五章 会计账簿一、账簿的启用规则1、填写账簿的封面和扉页。2、启用订本账，应从第一页到最后一页顺序编订页数，不得跳页、缺号；使用活页账页，应当按账户顺序编号，并需定期装订成册。3、遇记账人员、会计机构负责人或会计主管有工作变动时，应按国家会计制度的有关规定办理交接手续。第五章 会计账簿第五章 会计账簿二、账簿的登记规则会计账簿的登记必须以审核无误的记账凭证（原始凭证）为依据。登记内容要完整。登记账簿使用蓝黑墨水或碳素墨水用钢笔书写。红色墨水只限于在结账、改错、冲账、登记减少数或登记负数余额时使用。文字和数字不要将格子占满。第五章 会计账簿账簿登记完毕，要在记
7、账凭证上签名或盖章，注明已过账。第五章 会计账簿各种账簿要按页次、行次顺序连续使用，不得跳行、隔页。第五章 会计账簿在登记账簿时，应留出最后一行，填上“转次页”，并算出本页借贷方发生额和余额；然后把同样的发生额和余额填在下一页第一行，摘要为“承前页”。第五章 会计账簿课堂练习P227 习题一 现金日记账课后作业 银行存款日记账第五章 会计账簿第四节 错账的查找及更正方法一、产生记账错误的原因1.记录错误2.计算错误第五章 会计账簿二、检查记账错误的程序1.检查试算平衡表的编制是否正确2.检查期末余额的计算是否正确3.检查本期发生额的记录和计算是否正确4.检查期初余额是否正确第五章 会计账簿第五
8、章 会计账簿三、错账的查找1.影响借贷平衡的错误二除法九除法2.不影响借贷记录平衡的错误重记或漏记了一项会计记录会计分录中错用了会计科目第五章 会计账簿四、错账的更正方法1、划线更正法适应范围：第一，记账前发现会计凭证文字、数字错误；第二，记账后发现会计凭证正确但账簿登记错误更正方法：在错误的文字、数字上划一红线，在上方写正确的。第五章 会计账簿第五章 会计账簿2、红字更正法适应范围：第一，记账后，会计凭证对应关系错误；第二，记账后，会计凭证数字错，且“错正”。更正方法：对第一种错误：首先按错误对应关系以红字金额另编一张记账凭证并登记入账，然后再编一张正确凭证入账。对第二种错误：按原对应关系，
9、对多记金额以红字编一张记账凭证登记入账。第五章 会计账簿第五章 会计账簿第五章 会计账簿3、补充登记法 适应范围：记账后发现会计凭证中数字错，且“错正”。更正方法：按原对应关系用少记金额另编一张凭证并登记入账，另编凭证摘要中注明“更正年月日号凭证错误”。第五章 会计账簿第五章 会计账簿课堂练习P228 习题二 2、3、4、6、7课后作业 1、5、8、9、10第五章 会计账簿第五节 对账与结账一、对账对账簿记录所作的检查核对。主要作用是借以发现问题：对技术方面出现的问题予以更正；对自然或人为原因出现的问题予以处理。第五章 会计账簿对账的内容及方法:1、账证核对核对抽查或逐笔核对凭凭证证原始凭证记
10、账凭证日 记 账 簿 账簿总 分 类 账 簿明细分类账簿第五章 会计账簿2、账账核对总账账户间核对 编制总分类账户试算平衡表总账与所属明细账核对 编制明细分类账户发生额及余额表日记账与分类账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额会计账与业务账核对 逐笔核对或核对本期发生额余额第五章 会计账簿3、账物核对财产物资（原材料、库存商品、固定资产等）4、账款核对现金、银行存款、债权债务、有价证券第五章 会计账簿二、结账即划线结示各账户发生额及余额的工作。应于每月月末、季末和年末，在试算平衡的基础上分别进行月结、季结和年结。另外，年初建立新账时，应先转入本账户上年末余额。第五章 会计账簿2010年 摘 要借
11、方 贷方 借 贷余额月 日11 30 本月发生额及余额 500 600 借 800128 A单位购货款暂欠100 借 90025 B单位购货款暂欠 300 借 120031 本月发生额及余额400借0 1200全年发生额及余额 8000 7500 借 1200结转下年 1200 平平 0账户名称：应收账款EXAMPLE：第五章 会计账簿 课后练习参考答案第五章 会计账簿银行存款日记账银行存款日记账2010年 凭证摘要 对方科目 收入 支出借或贷余额月 日 字 号8 1 上月结转 借300 0008 1银收801投入现金 实收资本25 000 借325 0008 1银付801归还短期借款 短期借
12、款 10 000借315 0008 2银付802偿还应付账款 应付账款 20 000借295 0008 2现付801现金存银行 库存现金1 000 借296 0008 3银付803提现 库存现金 2 000 借294 0008 4银收802收回应收账款 应收账款50 000 借344 0008 5银付804购买材料 在途物资 40 000 借304 0008 5银付805材料运费 在途物资 10 000 借294 0008 6银付806提现 库存现金 18 000 借276 0008 7银付807支付电费 管理费用 1 800 借274 2008 8银收803销货收款 主营业务收入51 750 借325 9508 9银付808支付销售费用 销售费用 410 借325 5408 10银付809上交税金 应交税费 3 500 借322 040810 上旬发生额及余额127 750 105 710 借322 040第五章 会计账簿