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1、一、 会计账簿的定义及设置意义会计账簿的定义及设置意义 （99页）（一）会计账簿的定义（一）会计账簿的定义 俗称账本，一般是在手工记账条件下俗称账本，一般是在手工记账条件下用于设立账户，由具有一定格式而又相互用于设立账户，由具有一定格式而又相互联结的账页组成，用以连续、系统和全面联结的账页组成，用以连续、系统和全面地记录各项交易或事项，为会计报告储存地记录各项交易或事项，为会计报告储存信息数据的簿籍。信息数据的簿籍。 设立与登记账簿是会计的专门方法之设立与登记账簿是会计的专门方法之一。一。第二节 会计账簿(二二)设置会计账簿的意义设置会计账簿的意义 （1）设置和登记账簿，可以系统地、全面地积累
2、会计信息资料。 （2）设置和登记账簿，可以为企业财务报告的编制提供基础性数据资料。二、账簿的种类账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类(100(100页页) )用途：用于记录交易和事项，还是另有它用用途：用于记录交易和事项，还是另有它用序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存款银行存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账备查账备查账账账 簿簿用于用于记录记录发生发生的交的交易和易和事项事项用于记载与发生的交用于记载与发生的交易和事项的相关事宜。易和事项的相关事宜。如租入固定资产借入、如租入固定资产借入、归还时间
3、等归还时间等（二）会计账簿按外表形式分类（二）会计账簿按外表形式分类（100100页）页） 外表形式：外观形式外表形式：外观形式订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿库存现金库存现金日日 记记 账账银行存款银行存款日日 记记 账账总分类账总分类账明细分类账明细分类账账账 簿簿卡片箱卡片箱卡片账页期末装期末装订成册订成册用毕捆用毕捆扎保管扎保管明细账账页明细账账页三、账簿的设置与登记账簿的设置与登记 （一）序时账簿的设置与登记（一）序时账簿的设置与登记（101101页）页）1 1、三栏式库存现金日记账、三栏式库存现金日记账1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三
4、栏式。2 2）登记方法：逐日逐笔登记）登记方法：逐日逐笔登记 库存现金日记账库存现金日记账20年凭证号数摘 要对方科目月日31月初余额50016银付1提取现金银行存款2 000250020现付1李宏借款其他应收款9001600借 方贷 方余 额“库存现金库存现金”的对方科目的对方科目计算计算填列填列收、付款记账收、付款记账凭证上的日期凭证上的日期收、付款凭证收、付款凭证的种类和编号的种类和编号收、付款凭证收、付款凭证上所列的金额上所列的金额收、付款凭证收、付款凭证上的业务内容上的业务内容分录中与分录中与“库存现库存现金金”相对应的科目相对应的科目2 2、三栏式银行存款日记账（、三栏式银行存款日
5、记账（141141页）页）1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、余三栏式。2 2）登记方法：）登记方法：逐日逐笔登记逐日逐笔登记 银行存款日记账银行存款日记账20年凭证号摘 要结算凭证对方科目借方贷方余额月日81月初余额6000003银付1提现现支0356银行存款850059150015银收1销售货款转支2375主营业务收入35 100626600831本月合计35100850062660091月初余额 626600登记银行结算凭登记银行结算凭证的种类和号码证的种类和号码1 1、三栏式总分类账簿（、三栏式总分类账簿（143143页）页）1 1）格式：借、贷、余三栏式。）格式：借、贷、
6、余三栏式。 2 2）登记方法：）登记方法： 逐笔登记。逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。根据专用记账凭证逐笔登记。 汇总登记。汇总登记。对专用记账凭证进行汇总后，对专用记账凭证进行汇总后，根据汇总记账凭证上的汇总数字登记根据汇总记账凭证上的汇总数字登记。账页格式汇总登记：汇总登记：总分类账总分类账簿登记的独特方法！簿登记的独特方法！（二）分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记 逐笔登记逐笔登记 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 00010转5领用5 000135 000
7、31本月合计40 00044 000借116 000收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证转账记账凭证转账记账凭证填写记填写记账凭证账凭证的种类的种类及编号及编号扼要扼要说明说明业务业务内容内容根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列分别根据借、贷方发生额计算填列根据记账根据记账凭证上的凭证上的日期填写日期填写确认金额填列确认金额填列分别根据分别根据记账凭证记账凭证 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 00010汇转1110日汇总60 00080 000
8、借100 000或或31科汇1131日汇总150 000200 000借70 000填写汇总凭证填写汇总凭证的种类及编号的种类及编号扼要说明扼要说明汇总期间汇总期间根据确定的余额方向填写根据确定的余额方向填写计算填列计算填列填写汇总填写汇总记账凭证记账凭证上的日期上的日期分别根据汇总凭证分别根据汇总凭证上的汇总金额填列上的汇总金额填列汇总收款汇总收款记账凭证记账凭证汇总转账汇总转账记账凭证记账凭证汇总付款汇总付款记账凭证记账凭证科目汇总表科目汇总表汇总登记汇总登记2 2、明细分类账簿的设置与登记、明细分类账簿的设置与登记1 1）三栏式明细分类账（同）三栏式明细分类账（同总分类账总分类账）格式：
9、借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三栏式。 明细分类账明细分类账 会计科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40 0006转5销售产品30 000 70 00025银收5收回销货款 70 000平31本月合计30 00070 000账户的设置依据为账户的设置依据为明细科目明细科目（变化）（变化）00 明细分类账明细分类账 会计科目：应收账款会计科目：应收账款启明公司启明公司20年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借40 0006转7销售产品30 000 70 00025银收5收回销货款 70 000平31本
10、月合计30 00070 000登记方法：登记方法：逐笔登记逐笔登记 适用范围：往来款项等业务适用范围：往来款项等业务 特点：只提供价值指标特点：只提供价值指标只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记 账户没有余账户没有余额时的填写方法额时的填写方法00各栏目登记方法同总分类账各栏目登记方法同总分类账2 2）数量金额式明细分类账）数量金额式明细分类账格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等专栏。等专栏。 明细分类账明细分类账 会计科目：原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 50002
11、0年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借50021 0006转4车间领用1002200借400280010转5购入100022 000借140022 80012转7车间领用50021 000借90021 800（略）31本月合计400028 0003 60027 200借90021 800数量单价金额数量单价金额数量单价金额各栏目内容同总分类账各栏目内容同总分类账明细账户详细资料明细账户详细资料登记方法：逐笔登记登记方法：逐笔登记 适用范围：实物资产等业务适用范围：实物资产等业务 特点：提供价值量、实物量两种指标特点：提供价值量、实物量两种指标明细分类账明细分类账 会计科目：
12、原料及主要材料 计量单位：元/千克 材料名称：G材料 最高储备： 6000 材料规格：5cm 最低储备： 500020年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月 日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额借4 0001.506 0007转1入库10001.501 5005 0001.507 50010转3发出20001.503 00030001.504 50015转5发出10001.501 50020001.503 000（略）31本月合计10001.501 5004 5001.506 750借5001.50 750只可逐笔登记，不可汇总登记只可逐笔登记，不可汇总登记金额金额价值量指标
13、价值量指标数量数量实物量指标实物量指标填写明细账填写明细账户相关资料户相关资料应参照原应参照原始凭证登记始凭证登记日期和摘要等日期和摘要等填列方法同前填列方法同前3 3）多栏式明细分类账）多栏式明细分类账格式：按借方、贷方或借贷双方分别设格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。置专栏。管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式）20年凭证号摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015付7购办公用品500 31转33提取折旧6 00031转34月末结转 8 5001 190500 6 00016 190 这种账页这
14、种账页可不设贷方栏可不设贷方栏按明细账户核算的具按明细账户核算的具体内容设置多个专栏体内容设置多个专栏平时增加发生额平时增加发生额按设置的专栏登记按设置的专栏登记 销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记销售退回、月末结转收入时（减少数）用红字登记（只按贷方发生额设置专栏的多栏式） 这种账页这种账页可不设借方栏可不设借方栏按明细账户核按明细账户核算的具体内容算的具体内容设置多个专栏设置多个专栏 应交增值税明细账应交增值税明细账 平时或期平时或期末按设置的专末按设置的专栏登记发生额栏登记发生额（分别按借、贷方发生额设置专栏的多栏式）按明细账户核算的具体按明细账户核算的具体内容分别设置多个专栏
15、内容分别设置多个专栏管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费办公费折旧费35转5分配工资 8 5005转6提取福利费 1 19015转7购办公用品500 31转33提取折旧 6 00031转34月末结转 8 5001 190 5006 000 16 190登记方法：逐笔登记登记方法：逐笔登记适用范围：成本、费用和收入等业务适用范围：成本、费用和收入等业务特点：只提供货币量信息；减少数用红字特点：只提供货币量信息；减少数用红字登记登记有关费用发生时，在预有关费用发生时，在预先设置的相应栏次登记先设置的相应栏次登记月末结转管理
16、费用时（减少数）用红字登记月末结转管理费用时（减少数）用红字登记日期和摘要等填列方法同前日期和摘要等填列方法同前3 3、备查账簿的设置与登记、备查账簿的设置与登记1 1）格式：不固定。）格式：不固定。2 2）登记方法：根据备忘事项记录。）登记方法：根据备忘事项记录。3 3）适用范围：租入设备；与应收（付）账适用范围：租入设备；与应收（付）账款业务有关的事宜（合同、协议等）。款业务有关的事宜（合同、协议等）。（4 4）特点：不根据会计科目）特点：不根据会计科目设置，不采用复式记账法登设置，不采用复式记账法登记，与其他账簿之间不存在记，与其他账簿之间不存在严密的依存严密的依存( (无账户类别之分无
17、账户类别之分) )和勾稽和勾稽( (数字平衡数字平衡) )关系。关系。采购合同销售合同应收票据备查簿备查簿租入资产与经济业务有关事项与经济业务有关事项总账与明细账的平行登记一、一、 平行登记的定义平行登记的定义 对发生的每一项交易或事项对发生的每一项交易或事项既要在有关的总分类账户中进行总既要在有关的总分类账户中进行总括登记，又要在这些总分类账户所括登记，又要在这些总分类账户所属的明细分类账户中进行详细登记属的明细分类账户中进行详细登记的做法。的做法。 二、总账与明细账平行登记要点二、总账与明细账平行登记要点（105页）页）登记的方向一致登记的方向一致登记的金额相等登记的金额相等登记的期间一致
18、登记的期间一致三、平行登记法的应用（例见书105页）【例6-2】某公司1月1日应收账款总账余额3000元，其中A公司明细账1000元，B公司明细账1000元， C公司明细账1000元。1月发生以下两笔经济业务：平行登记的结果 平行登记的结果，总分类账户与其所属明细分类账户之间就必然形成相互核对的数量关系。可用公式表示如下： 总分类账户期初余额=所属明细分类账户期初余额合计 总分类账户本期借方发生额=所属明细分类账户本期借方发生额合计 总分类账户本期贷方发生额=所属明细分类账户本期贷方发生额合计 总分类账户期末余额=所属明细分类账户期末余额合计四、账簿登记四、账簿登记（一）（一）账簿登记规则（账
19、簿登记规则（106106页）页）1 1、账簿启用规则、账簿启用规则 单 位 名 称账 簿 名 称册次及起讫页自 页起至 页止共 页启 用 日 期 年 月 日停 用 日 期 年 月 日经管人员姓名接管日期交出日期经管人员盖章会计主管盖章年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日年 月 日备 注单位公章填写填写“账簿使用登记表账簿使用登记表” 账户名称页数账户名称页数账户名称页数填写填写“账户目录表账户目录表” 2 2、账簿记录规则（、账簿记录规则（106-107106-107页）页） 1 1）依据凭证登记，做好记账标记）依据凭证登记，做好记账标记转账记账凭证 20年8
20、月15日 转字第10号摘 要一 级 科 目二级或明细科目借方金额贷方金额记 账生产用料生产成本甲产品10 000 原材料钢材10 000合 计10 00010 000借 生产成本生产成本 贷 转10 10 000借 原材料原材料 贷 转10 10 000记账标记记账标记避免重复登记避免重复登记依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）依据凭证登记，个别业务除外（如更正错账采用划线更正法）2 2）内容登记齐全，数字书写规范）内容登记齐全，数字书写规范制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额
21、 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190所有栏目均应登记，不得遗漏所有栏目均应登记，不得遗漏 标准阿拉伯数字字体标准阿拉伯数字字体 6、7、9允许过格书写允许过格书写 3 3）说明简明扼要）说明简明扼要, ,书写适当留格。书写适当留格。 会计科目：会计科目：应付账款应付账款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元偿付货款3 0 0 0 0 0 0书写规范书写规范( (占行高二分之一) )书写
22、不规范书写不规范(书写占满格)为更正错账留有余地为更正错账留有余地30 0 0 0 0 0文字应简明文字应简明偿付货款4 4）使用蓝黑墨水，红字限制使用。）使用蓝黑墨水，红字限制使用。 制造费用明细账制造费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 20年凭证号数摘 要借 方合 计月日工 资福利费折旧费办公费31月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转5分配工资 5 5005转6提取福利费 77015转7购办公用品 30031转33提取折旧 3 20031转34分配 8 5001 190 6 000 500 16 190在不设对方栏的账页登记相反数时可用红字在不设对方栏
23、的账页登记相反数时可用红字月末结账时划红线允许用红字月末结账时划红线允许用红字更正错账、冲账等允许用红字更正错账、冲账等允许用红字5 5）空行、空页按规定方法处理）空行、空页按规定方法处理 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日81月初余额借20 0005转25入库10 00030 0007转30出库5 00025 00031本月合计10 0005 000借25 000空行的处理空行的处理此行空白此行空白 张张 清清出现空行出现空行 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日空页
24、的处理空页的处理此页空白此页空白张张 清清出现空页出现空页6 6）注明余额方向）注明余额方向本月归还8 000应付账款应付账款月初余额 5 000本月新欠 3 000本月合计 3 000本月合计 8 000 在在“T”T”形账户中没形账户中没有余额时的有余额时的表示方法表示方法 总分类账总分类账 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日51月初余额借120 0006银付3购入20 000140 000（略）31本月合计40 00044 000借116 000有余额时写有余额时写“借借”或或“贷贷”0平没有余额时写没有余额时写“平平”7 7）账页结转按规范
25、要求处理）账页结转按规范要求处理 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元领用材料1 0 0 0 0 0分配人工费6 0 0 0 0分配制造费用4 0 0 0 02 0 0 0 0 0过次页过次页此行是账边，不得记账此行是账边，不得记账账页最后一行的处理账页最后一行的处理已记满业务账页已记满业务账页 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分千百十万千百十元2 0 0 0 0 0承前页承前页新账页第一行的处理新账页第一行的处理新账页新账页（二）（二）错账的更正方法（错账的更正方法（107107页）页）1
26、1、错账的基本类型（基于记账凭证的填制与错账的基本类型（基于记账凭证的填制与账簿登记两个环节的分析）账簿登记两个环节的分析）1 1）记账凭证正确但登记账簿发生错误记账凭证正确但登记账簿发生错误8 8）记账发生错误，按规定方法更正记账发生错误，按规定方法更正取得取得填制填制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证2）记账凭证）记账凭证错误引发错误引发账簿账簿登记登记错误错误 记账凭证上会计科目用错、记账凭证上会计科目用错、方向错误方向错误取得取得填制填制登记账簿登记账簿事项事项交易交易记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证 记账凭证上金额写多记账凭证上金额写多 记账凭证上金额写
27、少记账凭证上金额写少2 2、更正错账的具体方法更正错账的具体方法1 1）划线更正法）划线更正法适用于更正适用于更正记账凭证正记账凭证正确确只是账簿登记时发生的错账。只是账簿登记时发生的错账。 【例例1 1】用银行存款用银行存款2 4252 425元购买厂部办元购买厂部办公用品，已领用。记账凭证上的分录为：公用品，已领用。记账凭证上的分录为： 借：管理费用借：管理费用 2 4252 425 贷：银行存款贷：银行存款 2 4252 425 错账：其中在错账：其中在“银行存款银行存款”账户中账户中误登记为误登记为2 4522 452。 更正方法为：更正方法为：分录正确，无分录正确，无需更正凭证需更正
28、凭证 更正方法更正方法（见下）（见下） 会计科目：银行存款会计科目：银行存款 摘 要 借 方 贷 方百十万千百十元角分十万千百十元角分购买办公用品2 45 2 0 0不规范的更正方法不规范的更正方法2 4 2 50 02 5购买办公用品 注意问题：注意问题： 对错误的数字必须全部划掉。对错误的数字必须全部划掉。 划掉的数字必须保持清晰可见。划掉的数字必须保持清晰可见。2 45 2 0 0张张 清清 2 2）红字更正法）红字更正法 适用于更正适用于更正记记账凭证会计科目用错或账凭证会计科目用错或方向颠倒的错账。方向颠倒的错账。 【例例2 2】收到投资者投资收到投资者投资150 000150 00
29、0元存入银元存入银行。行。 错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账： 借：固定资产借：固定资产 150 000150 000 贷：股本贷：股本 150 000 150 000 错账：借方科目应为错账：借方科目应为“银行存款银行存款”。 更正方法为：更正方法为： 注意问题注意问题 对登记没对登记没有错误的账户也要有错误的账户也要更正更正, ,不能只更正原不能只更正原来错账的账户。来错账的账户。 股本股本 150 000150 000固定资产固定资产 150 000150 000银行存款银行存款 更正方法更正方法A A用红字编分录并记账，冲销错账： 借：固定资产借：固定资产 150 000
30、 贷：股本贷：股本 150 000B B用蓝(黑)字编制正确分录并记账： 借：银行存款借：银行存款 1 150 000 贷：股本贷：股本 150 000150 000150 000 用于更正记账凭证上金额写多的用于更正记账凭证上金额写多的错错账账 【例例3 3】借入短期借款借入短期借款200 000200 000元，已存元，已存入入银行存款银行存款。 错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账： 借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 000000 贷：短期借款贷：短期借款 2 000 2 000 000000 错账：分录中金额写多（错账：分录中金额写多（1 800 0001 8
31、00 000元，即元，即2 000 2 000 000000200 000200 000）。）。短期借款短期借款 20000001800000银行存款银行存款 2000000 1800000 更正方法更正方法用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：银行存款借：银行存款 1800000 贷：短期借款贷：短期借款 1800000重新登记以后，原来重新登记以后，原来多记部分被冲销掉，实多记部分被冲销掉，实际记入数变为际记入数变为200 000元元 （应记正确金额）（应记正确金额） 3 3）补充登记法）补充登记法适用于更正记账凭证适用于更正记账凭证上金额写少而引发的上金
32、额写少而引发的错错账。账。 【例例4 4】用银行存款偿还货款用银行存款偿还货款100 000 100 000 元。元。 错误分录如下，并已入账：错误分录如下，并已入账： 借：应付账款借：应付账款 10 00010 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 00010 000 错账：会计分录中金额写少（错账：会计分录中金额写少（90 00090 000元，即元，即100 000100 00010 00010 000）。）。 更正方法为：更正方法为：应付账款应付账款 10 000 90 000银行存款银行存款 10 000 更正方法更正方法用蓝(黑)字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差）
33、，更正错账： 借：应付账款借：应付账款 90 000 贷：银行存款贷：银行存款 90 000重新登记以后，原来重新登记以后，原来少记部分被记入，实际少记部分被记入，实际记入数变为记入数变为100 000元元（ 应记正确金额应记正确金额 ）90 000五、 对账的定义及其方法（对账的定义及其方法（116116页）页）（一）对账的定义对账的定义 也称账目核对，是指企业将其日常交也称账目核对，是指企业将其日常交易或事项完整地记入有关账户后，将账户记易或事项完整地记入有关账户后，将账户记录的有关数据与有关会计凭证之间、相关账录的有关数据与有关会计凭证之间、相关账户之间、以及账户与各种资产之间进行的核户
34、之间、以及账户与各种资产之间进行的核对工作。对工作。 （二）对账的目的对账的目的 保证账证相符、账账相符、账实相符等。保证账证相符、账账相符、账实相符等。 （三）对账的内容与方法对账的内容与方法原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证账证账证核对核对账账账账核对核对账实账实核对核对1 1、对账的内容（、对账的内容（116116页）页）核核对对收款业务收款业务付款业务付款业务转账业务转账业务收款业务收款业务原始凭证原始凭证转账记账凭证转账记账凭证收款记账凭证收款记账凭证付款记账凭证付款记账凭证2 2、对账的方法、对账的方法 1）账证核对方法）账证核对方法 逐笔核对逐笔核对 抽查核对抽查核对付款业务付款业
35、务原始凭证原始凭证转账业务转账业务原始凭证原始凭证2）账账核对方法）账账核对方法 直接核对直接核对核对核对核核对对核核对对复式记账所形成的相等关系复式记账所形成的相等关系总分类账户发生额及余额总分类账户发生额及余额试算平衡表试算平衡表( (参见书参见书118118页表页表7-2)7-2)平行平行登记登记所形所形成的成的相等相等关系关系总分类账户与明细账户发总分类账户与明细账户发生额及余额试算平衡表生额及余额试算平衡表编表核对编表核对3 3）账实核对方法）账实核对方法银行银行债务人债务人核对核对核对核对核对核对 清查盘点核对（后续章节中介绍）清查盘点核对（后续章节中介绍） 与与“银行对账单银行对
36、账单”核对核对 利用利用“往来款项对账单往来款项对账单” ” 核对核对六、期末结账及其内容（期末结账及其内容（121页）页）（一）结账的定义与意义结账的定义与意义结账的定义：在会计期末将本期交易和事项（新发生、结账的定义：在会计期末将本期交易和事项（新发生、调整）全部登记入账的基础上，按规定方法计算各账户调整）全部登记入账的基础上，按规定方法计算各账户本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的本期发生额和期末余额，并将其结转下期或转入新账的过程。过程。A A会计期间会计期间将本会计期间发生的交将本会计期间发生的交易或事项全部入账易或事项全部入账会计账簿会计账簿会计凭证会计凭证会计报告会计
37、报告B B会计期间会计期间计算出本期发生额和余计算出本期发生额和余额并转入下一会计期间额并转入下一会计期间计算本期的财务计算本期的财务状况及经营成果状况及经营成果为编制会计报表提为编制会计报表提供必要的数据资料供必要的数据资料事项事项交易交易（二）期末结账的内容期末结账的内容 B按照权责发按照权责发生制的要求进生制的要求进行账项调整行账项调整D计算各账户本计算各账户本期发生额和期末期发生额和期末余额并结转下期余额并结转下期A将本期新发将本期新发生的全部经济生的全部经济业务登记入账业务登记入账 C编制结转分录编制结转分录,结平收入、费用结平收入、费用类账户发生额类账户发生额（三）期末结账的方法（
38、三）期末结账的方法1、月结月结每月月末时进行的结账。每月月末时进行的结账。 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50010转2购入10 00022 50012转10发出4 00018 50024转15发出3 00015 500上年结转上年结转本月合计本月合计上月结转上月结转2 1借 15 50010 000 7 000 借 15 5001 31余额结转下期余额结转下期在本月最后一笔业在本月最后一笔业务下一行计算出本务下一行计算出本期发生额和余额期发生额和余额2、季结季结每季末时进行的结账。每季末时进行的结账。 会计科目：原材料会计科目：原
39、材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50013110 0007 00015 50022830 00028 00017 50033140 00054 0003 500上年结转上年结转本月合计本月合计80 000 89 000 借 3 5003 31本月合计本月合计本月合计本月合计本季合计本季合计余额结转下期余额结转下期4 1借 3 5003、年结年结年末时进行的结账。年末时进行的结账。 会计科目：原材料会计科目：原材料20年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 50033180 00089 0003 50063090 00083 50010 00093
40、075 00085 000平103130 00025 000借5 000113030 00032 0003 000123127 00025 0005 000123187 00082 0005 000上年结转上年结转332 000 339 500 借 5 000可将四个季度可将四个季度(或或12个月个月)的发生额合计加计求得的发生额合计加计求得本季合计本季合计本季合计本季合计本季合计本季合计本月合计本月合计本月合计本月合计本月合计本月合计本季合计本季合计0本年合计本年合计上年结转上年结转12 311 1新账簿第一行新账簿第一行借 5 000双红线双红线七、账簿的更换账簿的更换与保管簿的更换账簿的
41、更换与保管（一）账簿的更换账簿的更换 登记登记账簿账簿更换更换A会计年度会计年度 B会计年度会计年度部分明细账部分明细账( (卡片账等卡片账等) )可不必更换可不必更换结清账目，求得本年记录平衡结清账目，求得本年记录平衡账户若有余额，账户若有余额，抄入新年度账簿抄入新年度账簿更换（设立）新年度账簿更换（设立）新年度账簿事项事项交易交易 会计科目：原材料会计科目：原材料2008年凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日11借12 500（略）1231332 000339 5005 0005 00012 500344 500344 500上年结转本年合计上年结转结转下年 会计科目：原材料会计科目：
42、原材料凭证号摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日上年结转新年度新账簿第新年度新账簿第1页第一行页第一行结清账目结清账目,求得求得本年记录平衡本年记录平衡账户若有余账户若有余额，抄入新额，抄入新年度账簿年度账簿5 0001 12009年借（二）账簿的保管（二）账簿的保管 1 1、使用中账簿的管理要求、使用中账簿的管理要求 专人管理，保证安全；专人管理，保证安全； 查阅复制，需经批准；查阅复制，需经批准； 除必要外，不得外带。除必要外，不得外带。取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证事项事项交易交易 2 2、使用过账簿归档保管的要求、使用过账簿归档保管的要求 归类整理，保证
43、齐全；归类整理，保证齐全； 装订成册，手续完备；装订成册，手续完备； 编制清单，归档保管；编制清单，归档保管； 妥善保存，期满销毁。妥善保存，期满销毁。取得取得填制填制登记登记账簿账簿原始凭证原始凭证记账凭证记账凭证年度终了时被年度终了时被更换掉的账簿更换掉的账簿事项事项交易交易账簿保管期限（补充） 根据会计档案管理办法规定，总账、明细账、备查账应保存15年；现金、银行存款日记账要保存25年；涉外和对私改造账簿应永久保存。管理费用明细账管理费用明细账（只按借方发生额设置专栏的多栏式） 2009年凭证号数摘 要借 方合 计月日差旅费业务招待费121711报销差旅费 25501712支付业务招待费 10503116月末结转25501050 360031本月合计25501050 3600 实验明细账实验明细账