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1、內部審計部2000年3月培訓 主題:如何提高審計質素培訓目的 提高審計質素 底稿 編寫報告 統一標準 避免誤解 提升審計人員工作能力培訓議程 星期一(12/3)審計前準備 審計初期工作 符合性測試 星期二(13/3)實質性測試 審計主要循環培訓議程 星期三(14/3)抽查樣本,搜集審計證據,編寫底稿 從管理者對內部審計部工作的感想 星期四(15/3)編寫審計報告 審計發現的局限性 總結審計種類 外部,內部 常規(定期),不定期 事前,事中,事後 專項 清產核資 經營考核 離任審計 衡工量值式審計審計前準備 審計計劃 時間,地點,交通,審計種類 人員配合 人數,天數,內部,外部,專業知識 審計通
2、知 審計前會議,被審計單位關注問題 複雜性,審計風險 是否需要另類知識審計前準備 以往審計底稿 期初,期末餘額 經常發生的問題 週轉期,被審單位情況變好變壞 財務分析,找出可能有問題環節 審計主要業務循環,每年轉換審計前準備 獲取財務報表 資產負債表,損益表,現金流量表 明細分析,數據解釋 財務,人事政策 永久檔案(Permanent Files)財務分析,核對結存數,報表與報表相符 主要由領隊負責審計前準備 了解流程 流程圖 業務流程說明 確認流程 取得文件樣式 簽名樣式練習一 參閱報表,將你認為需要深入了解的問題記錄.(時間20分鐘,先別與他人討論)現分成兩組(每組一位主任)討論練習二 現
3、附上被審單位的流程說明,按流程說明畫出流程圖,並加上適當解釋.審計初期工作 與總經理/部門主管會面 解釋審計性質,需要資料 接見人員,具體時間 向財務主管取得帳冊,報表,明細分析 確認流程(穿行測試 Walk Through Test),審批權 領隊核對總帳,明細帳與報表相符 領隊分派工作,定期討論發現符合性測試,實質性測試 何謂符合性測試(Compliance Test)何謂實質性測試(Substantive Test)二者之間區別?作用?Transaction Test 又是甚麼?二者兼備審計中期工作-符合性測試 是否符合流程=沒有問題?不是,因可能現有流程存在漏洞 是否不符合流程=有問題
4、?絕大多數情況是,除非流程不適用 但需建議更改書面流程及制度審計中期工作-符合性測試 哪個環節需作符合性測試 基本上主要的循環(Cycle)均需要 銷售,採購,庫存,成本,車間存貨管理,工資,支付款,收款等 將主要循環編寫流程圖並作流程說明,將流程作穿行測試,流程說明提及的文件要一併附上 符合性測試-銷售 主要考慮:銷售價格是否按公司規定 銷售有否合適審批,審批前有否檢查客戶信貸 折扣是否按公司規定 有否客戶訂單 發票計算是否準確 發貨單和發票是否預先編印並續號 記帳是否準確符合性測試-銷售 注意事項 總帳與銷售日記帳相符(原因?)發票編號連續 出倉單,發貨單編號連續 從銷售日記帳中抽查樣本進
5、行測試 退貨是否按公司規定,倉庫和財務記錄是否準確符合性測試-採購 主要考慮 採購貨品是否有需要 有否請領單 有否適當審批 貨比三家(認可供應商制度)採購合同,折扣 價格較浮動的採購貨品符合性測試-採購 程序 總帳與採購日記帳相符 從訂貨單抽查 請領單(審批)供應商發票,驗收單 計算是否準確 記帳是否準確 相應的入庫記錄符合性測試-收款 審查內容(包括應收帳及其他收款)現金或銀行 程序 現金,銀行日記帳與總帳相符 將銀行月結單與總帳逐筆核對,即借貸相應(抽查一個月),原因?銀行調節表及獨立核對 為何現金不能像銀行般核對?符合性測試-收款 程序 從現金,銀行中找出金額較大(或有疑問)的收款,檢查
6、憑証,記帳方式 為何不從應收帳的貸記開始抽查?原因:不是所有收款均為貨款,亦可能收款後不掛在應收帳中 財務監控程序,如收款人不負責總帳記錄,與客戶對帳,未使用的正式收據保管等符合性測試-付款 審查內容(包括應付帳及其他費用)現金或銀行 程序 從現金,銀行貸記抽查有否憑証,審批,記帳方式 現金盤點 被審單位有否突擊盤點?財務監控,如:誰人保管蓋章,未使用支票控制等符合性測試-倉庫管理 主要事項 所有出,入貨是否業務需要?有否審批?有否適當的支持文件(進倉單,出倉單)庫存明細帳是否準確?內部控制:如永續盤存制度(Perpetual Accounting System)符合性測試-倉庫管理 程序 總帳餘額與庫存明細帳相符 從明細帳中抽查出,入貨作為測試起點 出貨:有否銷售記帳,客戶簽收,出貨審批 進貨:有否訂貨單,採購記帳,進貨審批,品質檢查