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1、经理人员必备财务管理技能桔子苹果冠卓顾问我们奋斗的目标是什么原材料存货成品存货在产品存货供 应 商工厂/办公室固定资产现金股东债权人投 投资 资分红 分红/回购 回购贷 贷款 款还款 还款/利 利息 息应付人工及服务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市场销售费用折旧满足客户的需求给股东回报给债权人回报满足员工的需求使供应商生存做得比竞争对手好冠卓顾问如何生存并赚钱？满足客户的需求满足客户的需求降低满足需求的成本降低满足需求的成本有健康的现金流有健康的现金流抓住新的机会抓住新的机会不停地寻求变革不停地寻求变革您的员工决定了您的成功您的员工决定了您的成功(share share vision)
2、vision)给股东以回报给股东以回报冠卓顾问企业的目标：为股东创造价值利润风险价值冠卓顾问存货是资产？或是必要的邪惡为何要有存货？存货存在的目的？冠卓顾问库存的类型+原材料库存，是已经购买的，但还未投入生产的存货。+在制品库存，做过一些加工，但并未完成。+维护维修作业用品库存，它们之所以存在是因为维护和维修某些设备的需求和所花时间的不确定性，需求作出预测。+产成品库存，是已经制造完成并正等待装运的存货。产成品必须以存货的形式存在，因为用户在某一特定时期的需求是未知的。冠卓顾问库存的作用库存的6种用途是：1、为预期的用户需求提供存货。2、平滑生产需求。3、可以从数量折扣中得到好处。4、可以套购
3、保值以防止通货膨胀和价格变化。5、防止由于恶劣天气、供货短缺、质量问题或运送失误所带来的存货告急。6、避免原材料价格上涨的风险。二、库存量控制冠卓顾问存货产生的原因市场部门设计部门生产计划部门物料计划和控制部门采购部门冠卓顾问库存的浪费l占用了流动资金。l造成锈蚀、损坏、变质、失效的损失。l增加仓库投资。l增加物料积压的风险。l掩盖了管理中的诸多问题。交货期长质量不稳定验收时间长计划不准冠卓顾问如何控制、减少和消除存货冠卓顾问产成品库存生产多于或快于我们所需生产多于或快于我们所需销售计划与生产计划衔接不畅销售计划与生产计划衔接不畅签好的定单经常被撤消签好的定单经常被撤消配送、物流环节不畅配送、
4、物流环节不畅冠卓顾问在制品库存做过一些加工，但并未完成。、加工流程复杂、等待、搬运、储存、生产不良品冠卓顾问通过培训和技改提高生产效率简化流程简化流程缩短前置时间缩短前置时间消除多余浪费消除多余浪费冠卓顾问合理的作业流程P54-AO54P55 O55P54A2 3 4 57 8 9 100690 80 7020 30 40 506010DBA02020 DBA02010 DBA02040DBA02060DBA020502 3 4 57 8 9 100690 80 7020 30 40 506010DBA02030DBA02070 DBA02080 DBA02100 DBA02090DBA010
5、10 DBA01020 DBA01030 DBA01040 DBA01050DBA01060DBA01070 DBA01080 DBA01 100 DBA01090SW EN冠卓顾问采购和原材料库存采购计划采购计划采购成本、质量、时间采购成本、质量、时间供应商管理供应商管理原材料库存原材料库存付款策略付款策略冠卓顾问公司理财原材料库存原材料成本采购成本库存成本缺货成本原材料成本采购成本库存成本缺货成本材料失效成本材料失效成本 存货的资金成本存货的资金成本库存成本空间成本搬运成本保管成本库存成本空间成本搬运成本保管成本缺货成本因缺货造成停工、延误的损失缺货成本因缺货造成停工、延误的损失材料失效成
6、本失效的原材料的采购成本处理成本库存成本存货的资金成本占用资金时间利率冠卓顾问管理流程与人力资源 改进管理流程 建立跨部门沟通平台 更清晰岗位设定和描述 减少多余人员 合理薪酬和福利；升迁内部选拔和空降兵；冠卓顾问应收帐款管理信用的产生信用的产生信用的意义信用的意义信用管理：信用管理：征信：信用政策和信用信息；征信：信用政策和信用信息；授信：信用期间、信用额度、信用政策；授信：信用期间、信用额度、信用政策；应收帐款管理流程；应收帐款管理流程；欠款的催收技巧；欠款的催收技巧；冠卓顾问闲置的现金呆钱资金的成本在和时间赛跑，不会睡觉，不会资金的成本在和时间赛跑，不会睡觉，不会休息休息冠卓顾问关键因素
7、分析Sales销售59 59Cost of goods sold产品成本24 24Minus 减Contribution贡献毛益35 35Common costs销售费用26 24Minus 减 Operating Profit营业利润9 11Interest and taxes利息和税7 5Net Profit净利润2 6 Return on assets资产回报率9%17 Return on equity所有者权益回报率5%13%Current Assets流动资产77 41Fixed assets固定资产25 25Plus 加 Total assets总资产102 66Equity所有者
8、权益42 46Liabilities负债60 20冠卓顾问成本习性和规模经济成本费用 业务量变动成本 固定成本单位成本冠卓顾问强化品牌我们要做得与众不同营销策略营销策略产品包装产品包装产品设计产品设计服务服务品牌、成本品牌、成本或者灭亡或者灭亡冠卓顾问我们如何改进？更加关注现金流和利润 更加关注现金流和利润关注每单的毛利率 关注每单的毛利率增加部门间的协作，营销和销售，订单处理，增加部门间的协作，营销和销售，订单处理，生产、采购、财务、人力资源生产、采购、财务、人力资源跨部门跨部门的会议的会议相互了解相互了解协调运作协调运作冠卓顾问流程更加平滑我们卖“能够生产的”我们生产“我们客户需要的产品”
9、装配装配订单订单交付交付装配装配订单订单交付交付JUST IN TIMEJUST IN TIME冠卓顾问满足更高回报的客户不是所有的客户都是我们的客户冠卓顾问如何更赚钱 简化业务流程 简化业务流程 提高部门间的协作能力，如销售、生产、研发；提高部门间的协作能力，如销售、生产、研发；给产品赋予更高的价值 给产品赋予更高的价值 提高设备利用率 提高设备利用率 降低库存和应收帐款 降低库存和应收帐款 选择好您想要的客户 选择好您想要的客户冠卓顾问供应商：供应商：q q 更可靠的供应商 更可靠的供应商 时间、质量和成本 时间、质量和成本q q 降低库存和空间 降低库存和空间生产：生产：q q依据客户需
10、求生产，依据客户需求生产，这样更有效率 这样更有效率q q提高产能得利用率 提高产能得利用率管理和业务流程：管理和业务流程：q q简化管理 简化管理q q缩短从订货到交货的 缩短从订货到交货的 时间 时间研究与开发：研究与开发：q q 改进设计，更便于生产 改进设计，更便于生产q q 设计方案要将标准化和适 设计方案要将标准化和适 合客户的个性化完美结合 合客户的个性化完美结合无形资产：无形资产：q q 提高客户满意度提高品牌忠诚度 提高客户满意度提高品牌忠诚度q q 业务流程中推动持续的学习和知 业务流程中推动持续的学习和知 识的应用 识的应用现金流：现金流：q q 降低库存 降低库存q q
11、 加速收款 加速收款为将来作准备：为将来作准备：q q 对将来的市场需求更准确的理解和把握 对将来的市场需求更准确的理解和把握q q 高度激励和勇于创新 高度激励和勇于创新库存和交货：库存和交货：q q 能够轻易满足需求（灵活性）能够轻易满足需求（灵活性）q q 更少的库存（呆料）和空间 更少的库存（呆料）和空间工厂和设备：工厂和设备：q q 通过提高设备利用率提高产能 通过提高设备利用率提高产能q q 利用新技术降低成本和提高柔性 利用新技术降低成本和提高柔性市场和销售：市场和销售：q q 更准确把握目标市场的机会 更准确把握目标市场的机会q q 和生产和研发的能力和能量协调 和生产和研发的
12、能力和能量协调股东价值：股东价值：q q 在短期产生利润和现金流的能力 在短期产生利润和现金流的能力q q 能够应付将来挑战和机遇的能力 能够应付将来挑战和机遇的能力冠卓顾问我们的行动计划第一步看看我们是否有改进的机会！冠卓顾问第二步、自我评估客户如何认为客户如何认为公司的有很强的形象产品好不好是不是物有所值服务是否到位企业是不是可靠您自己的印象您自己的印象生产是否是高效的管理是否有效，到位机器和设备是否得到充分的利用业务流程是否可以有效完成订单人员和知识资产是否得到高效的应用冠卓顾问会计要素和三张报表了解财务的语言冠卓顾问资产、负债和股东权益财务状况资 产负 债所有者权益 资产负债所有者权益
13、 流动资产、长期资产流动负债、长期负债实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润冠卓顾问资产负债表资产 资产 余额 余额 权益 权益 余额 余额资产合计 资产合计 权益合计 权益合计流动资产 流动资产长期投资 长期投资固定资产 固定资产无形资产 无形资产长期待摊费用 长期待摊费用流动负债 流动负债长期负债 长期负债所有者权益 所有者权益 冠卓顾问经营情况收 入费 用利 润 利润收入费用 主营业务收入、其他业务收入营业成本、期间费用营业利润、投资净收益、营业外收支收入、费用和利润冠卓顾问利 润 表 结 构 项 目 金 额.主营业务收入减：主营业务成本 主营业务税金及附加.主营业务利润加：其他业务利
14、润减：期间费用3.营业利润加：投资收益 营业外净收入4.利润总额减：所得税5.净利润500300 50150 40110 1012039.680.4冠卓顾问现金流量现金范围现金流量分类编制方法 现金流入现金流出或汇率变动影响现金净增加额 经营活动现金净流量净利润或调整项目库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物经营活动、投资活动和筹资活动现金流量直接法、间接法现金流是否健康冠卓顾问 项 目 金 额.经营活动现金流量净额.投资活动现金流量净额.筹资活动现金流量净额.汇率变动影响现金及现金等价物净增加额.净利润加：调整项目经营活动现金流量净额不涉及现金收支的筹资和投资活动.现金及现金等价物净增
15、加情况现金流量表结构.4.4 冠卓顾问非财务经理财务必备企业经营模拟仓（续）冠卓顾问 内部效率是衡量一个公司将资源转化为产品或服务的尺度。好的内部效率是指公司资源的合理化程度高，且没有不必要的浪费。内 部 效 率冠卓顾问外部效率是指一个公司完成既定目标并实现其 股东、客户的期望值的程度。例如：城市快递的投递员准时、安全、价格、礼貌（与使用何种交通工具无关）外 部 效 率从短期来看，内部效率对公司营利率的影响更大冠卓顾问影响效益的三大因素销售收入成本资产的利用率（应收款帐龄、库存量）冠卓顾问决策与后果公司的组织机构是一个有机整体：一个决策会导致多种后果的出现一种现象也许是多个相关决策引起的冠卓顾
16、问订单订单 公司产品数量 报价信用期冠卓顾问市场需求预测甲产品需求预测订单号 数量 信用期 总价 备注甲1 6 现金 36冠卓顾问价格制定直接成本管理费用财务费用税前利润营业收入 毛利经营利润单价营业收入数量冠卓顾问价格制定供求关系供求关系股东期望股东期望冠卓顾问预算管理基础多算多胜，少算少胜，何况不算？孙子兵法冠卓顾问预算管理 预算管理与业务规划 预算管理体系 目标设定与分解 预算编制 预算控制 绩效考评与预算管理冠卓顾问预算管理与业务规划公司规划业务规划预算公司总体总收入、利润各业务块总收入、利润目标分解（产品、渠道、研发、人力等）从财务角度对投入进行量化和平衡投入量化平衡目标战术动作分解
17、保证如何规划？如何预算？目标如何分解？关键点：规划目标分解、如何做业务规划、如何做预算冠卓顾问预算管理体系预算编制系统预算起源与归属预算控制预算行为调节规划体系预算考核与经营分析体系预算委员会冠卓顾问目标设定和分解公司战略规划公司战略规划3355年的目标年的目标关键成功因素关键成功因素各部门需要的业务业绩和能力提升规划各部门需要的业务业绩和能力提升规划财务分析和可行性分析财务分析和可行性分析下一年的业务和业绩目标下一年的业务和业绩目标目标分解到人目标分解到人冠卓顾问目标分解的组织保障成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心 成本中心利润中心利润中心利润中心利润中心投
18、资中心投资中心冠卓顾问业务目标分解程序公司的年度目标公司的年度目标销售 生产 采购 研发 物流IT人力资源行政财务冠卓顾问预算目标与平衡记分卡业务目标财务指标财务指标客户满意度客户满意度存货周转率存货周转率新产品新产品管理流程管理流程员工的士气员工的士气员工的成长员工的成长业务流程业务流程技术创新技术创新冠卓顾问平衡记分卡愿景和 愿景和战略 战略优先权 目标 衡量 任务财务优先权 目标 衡量 任务内部的业务流程优先权 目标 衡量 任务学习和成长优先权 目标 衡量 任务客户我们为股东创造多少价值为了为股东和客户创 为了为股东和客户创造价值，我们的业务 造价值，我们的业务流程必须完美 流程必须完美
19、为了实现目标，我们必须持续地改进和提高我们的能力为了实现我们的目 为了实现我们的目标，我们在客户面 标，我们在客户面如何表现？如何表现？冠卓顾问业务目标责任人能够直接控制；责任人能够直接控制；是一系列的系统指标，包括影响企业成是一系列的系统指标，包括影响企业成功的关键因素；功的关键因素；包括财务和非财务指标；包括财务和非财务指标；通过努力能够实现；通过努力能够实现；能够被衡量；能够被衡量；能够比较；能够比较；冠卓顾问预算的编制依据公司业务规划，编制部门业务规划；依据公司业务规划，编制部门业务规划；依据部门业务规划和相关信息资源编制部门依据部门业务规划和相关信息资源编制部门收入和费用预算；收入和
20、费用预算；综合财务和非财务的指标体系编制部门业务综合财务和非财务的指标体系编制部门业务预算目标预算目标由财务部门汇总审核，协调。由财务部门汇总审核，协调。由预算委员会协调审批预算目标；由预算委员会协调审批预算目标；预算目标可能要经过几次协调才能够确定；预算目标可能要经过几次协调才能够确定；冠卓顾问预算控制预算指标执行情况，及时跟踪反馈系统；预算指标执行情况，及时跟踪反馈系统；周、月、季度预算协调会议；周、月、季度预算协调会议；定期的经营分析和财务分析是考核的一个关定期的经营分析和财务分析是考核的一个关键的工具；键的工具；预算修改必须有一定的程序，建议季度预算预算修改必须有一定的程序，建议季度预
21、算协调会议可以调整。协调会议可以调整。预算的严肃性预算的严肃性冠卓顾问预算与绩效考评预算的执行状况是业绩考评的重要因素。预算的执行状况是业绩考评的重要因素。无论对个人还是部门。无论对个人还是部门。把预算和绩效考评联系起来的方法是年初的任把预算和绩效考评联系起来的方法是年初的任职协议；职协议；任职协议中会用不同的方式把薪筹和业绩指标任职协议中会用不同的方式把薪筹和业绩指标联系起来。联系起来。冠卓顾问成本分析你的钱都是怎么花的？冠卓顾问成本分析 本量利分析 价值分析 质量成本 生命周期成本冠卓顾问本量利关系固定成本变动成本销售收入销量收入成本冠卓顾问降低盈亏平衡点的方法固定成本变动成本销售收入销量
22、收入成本冠卓顾问价值分析价值功能成本冠卓顾问成本、时间和质量的协调时间：越来越短时间：越来越短成本：越低越好成本：越低越好质量：当然零缺陷质量：当然零缺陷冠卓顾问质量成本改进质量的成本失效成本质量成本改进质量的成本失效成本质量成本CCQ Q冠卓顾问生命周期成本创意 创意 设计 设计 试制 试制生产 生产 销售 销售 服务 服务成本成本产品生命周期产品生命周期内部可预知成本失效 失效未知成本 未知成本冠卓顾问在概念和设计阶段决定的成本创意 创意 设计 设计 试制 试制 生产 生产发生的成本 发生的成本决定的成本 决定的成本0 0 100 100 成 成本 本冠卓顾问财务分析深入了解您的企业冠卓顾
23、问杜邦模型Sales销售59Cost of goods sold产品成本24Minus 减Contribution贡献毛益35Common costs销售费用24Minus 减 Operating Profit营业利润11Interest and taxes利息和税5Net Profit净利润6 Return on assets资产回报率17%Return on equity所有者权益回报率13%Current Assets流动资产41Fixed assets固定资产25Plus 加 Total assets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20速动资产30Inve
24、ntory存货11Plus 加冠卓顾问比率分析 赢利性比率 流动性比率 效率性比率 偿付性比率冠卓顾问同型比率分析每行内容 每行内容销售收入 销售收入 100%=100%=该行占销售的百分比 该行占销售的百分比 销货成本 销货成本 销售 销售 制造费用 制造费用 销售 销售 原材料 原材料 销售 销售 毛利 毛利 销售 销售营业利润 营业利润 销售 销售税前利润 税前利润 销售 销售 净利 净利 销售 销售 销售行政管理费 销售行政管理费 销售 销售冠卓顾问百分比变化分析当年 当年 前年 前年 前年 前年 100%=100%=百分比变化 百分比变化P-L P-L 1999 1999 2000 2000百分比变化 百分比变化冠卓顾问当我们只站在部门的角度看企业经营时，就象“盲人摸象”告诉我大象是什么？它是一条蛇.它是一棵树。它是一片生牛皮.它是钢管冠卓顾问通过“理性经营DecisionBase”我们可以知道“象”到底是什么！它是一头象!会计生产市场营销销售财务维修工程冠卓顾问如何为企业创造价值把握大势注重细节冠卓顾问价值筑就您的成功冠卓顾问谢谢您的支持冠卓顾问：辛玉军冠卓顾问