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1、经理人员必备财务管理技能桔子苹果我们奋斗的目标是什么原原材材料料存货存货成成品品存货存货在在产产品品存货存货供供 应应 商商工工厂厂/办办公公室室固固定定资资产产现现金金股股东东债债权权人人应付应付人人工工及及服服务务固定资产固定资产材料材料市场市场/客户客户应收应收现金销售现金销售赊销赊销市市场场销销售售费费用用折旧折旧满足客户满足客户的需求的需求给股东回报给股东回报给债权人回报给债权人回报满满足足员员工工的的需需求求使供应商使供应商生存生存做得比竞做得比竞争对手好争对手好如何生存并赚钱？企业的目标： 为股东创造价值利润利润风险风险存存货货是是资产资产？或是必要的邪惡或是必要的邪惡为为何要有
2、存何要有存货货？存存货货存在的目的？存在的目的？库存的类型库存的类型+ 原材料库存，是已经购买的，但还未投入生产的存货。+ 在制品库存，做过一些加工，但并未完成。+ 维护维修作业用品库存，它们之所以存在是因为维护和维修某些设备的需求和所花时间的不确定性，需求作出预测。+ 产成品库存，是已经制造完成并正等待装运的存货。产成品必须以存货的形式存在，因为用户在某一特定时期的需求是未知的。库存的作用库存的作用库存的库存的6 6种用途是：种用途是：1 1、为预期的用户需求提供存货。、为预期的用户需求提供存货。2 2、平滑生产需求。、平滑生产需求。 3 3、可以从数量折扣中得到好处。、可以从数量折扣中得到
3、好处。4 4、可以套购保值以防止通货膨胀和价格变化。、可以套购保值以防止通货膨胀和价格变化。5 5、防止由于恶劣天气、供货短缺、质量问题或运送、防止由于恶劣天气、供货短缺、质量问题或运送失误所带来的存货告急。失误所带来的存货告急。6 6、避免原材料价格上涨的风险。、避免原材料价格上涨的风险。二、库存量控制二、库存量控制存货产生的原因市场部门市场部门设计部门设计部门生产计划部门生产计划部门物料计划和控制部门物料计划和控制部门采购部门采购部门库存的浪费库存的浪费l占用了流动资金。占用了流动资金。l造成锈蚀、损坏、变质、失效的损失。造成锈蚀、损坏、变质、失效的损失。l增加仓库投资。增加仓库投资。l增
4、加物料积压的风险。增加物料积压的风险。l掩盖了管理中的诸多问题。掩盖了管理中的诸多问题。交货期长质量不稳定验收时间长计划不准如何控制、减少和消除存货在制品库存、加工流程复杂加工流程复杂、等待、等待、搬运、搬运、储存、储存、生产不良品、生产不良品通过培训和技改提高生产效率合理的作业流程P54-AO54P55O55P54A23457891006908070203040506010DBA02020DBA02010DBA02040DBA02060DBA0205023457891006908070203040506010DBA02030DBA02070DBA02080DBA02100DBA02090DB
5、A01010DBA01020DBA01030DBA01040DBA01050DBA01060DBA01070DBA01080DBA01100DBA01090SWEN采购和原材料库存公司理财原材料库存材料失效成本失效的原材料的采购成本材料失效成本失效的原材料的采购成本处理成本库存成本处理成本库存成本存货的资金成本占用资金时间利率存货的资金成本占用资金时间利率管理流程与人力资源应收帐款管理闲置的现金呆钱关键因素分析Sales销售5959Cost of goods sold产品成本2424Minus 减减Contribution贡献毛益3535Common costs销售费用2624Minus 减减
6、 Operating Profit营业利润911Interest and taxes利息和税75Net Profit净利润26 Return on assets资产回报率9%17 Return on equity所有者权益回报率5%13%Current Assets流动资产7741Fixed assets固定资产2525Plus 加加 Total assets总资产10266Equity所有者权益4246Liabilities负债6020成本习性和规模经济成成本本费费用用 业务量业务量变动成本变动成本 固定成本固定成本单位成本单位成本强化品牌我们如何改进？流程更加平滑我们卖我们卖“能够生产的能
7、够生产的”我们生产我们生产“需要的产需要的产品品”满足更高回报的客户如何更赚钱我们的行动计划第一步看看我们是否有改进的机会！第一步看看我们是否有改进的机会！第二步、自我评估公司的有很强的形象公司的有很强的形象产品好不好产品好不好是不是物有所值是不是物有所值服务是否到位服务是否到位企业是不是可靠企业是不是可靠生产是否是高效的生产是否是高效的管理是否有效，到位管理是否有效，到位机器和设备是否得到充分的机器和设备是否得到充分的利用利用业务流程是否可以有效完成业务流程是否可以有效完成订单订单人员和知识资产是否得到高人员和知识资产是否得到高效的应用效的应用会计要素和三张报表资产、负债和股东权益财财务务状
8、状况况资 产负 债所有者权益 资产负债所有者权益 流动资产、长期资产流动资产、长期资产流动负债、长期负债流动负债、长期负债实收资本、资本公积、实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润盈余公积、未分配利润资产负债表经经营营情情况况收 入费 用利 润 利润收入费用利润收入费用 主营业务收入、其他业务收入主营业务收入、其他业务收入营业成本、期间费用营业成本、期间费用营业利润、投资净收益、营业利润、投资净收益、营业外收支营业外收支利 润 表 结 构 项项 目目 金金 额额.主营业务收入主营业务收入减：主营业务成本减：主营业务成本 主营业务税金及附加主营业务税金及附加.主营业务利润主营业务利润加：其他业
9、务利润加：其他业务利润减：期间费用减：期间费用3.营业利润营业利润加：投资收益加：投资收益 营业外净收入营业外净收入4.利润总额利润总额减：所得税减：所得税5.净利润净利润500300 50150 40110 1012039.680.4现现金金流流量量现金范围现金流量分类编制方法 现金流入现金流出或汇率变动影响现金净增加额现金流入现金流出或汇率变动影响现金净增加额 经营活动现金净流量净利润或调整项目经营活动现金净流量净利润或调整项目库存现金、银行存款、其库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物他货币资金、现金等价物经营活动、投资活动和筹经营活动、投资活动和筹资活动现金流量资活动现金流量直接
10、法、间接法直接法、间接法 项项 目目 金金 额额.经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额.投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额.筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额.汇率变动影响汇率变动影响现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额.净利润净利润加：调整项目加：调整项目经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额不涉及现金收支的筹资和投资活动不涉及现金收支的筹资和投资活动.现金及现金等价物净增加情况现金及现金等价物净增加情况现金流量表结构 .4.4 非财务经理财务必备企业经营模拟仓（续）从短期来看，内部效率对公司营利率的影响更大从短期来看，内部效率对公司营利率的影响更大公司的组织机
11、构是一个有机整体：公司的组织机构是一个有机整体：一个决策会导致多种后果的出现一个决策会导致多种后果的出现一种现象也许是多个相关决策引起的一种现象也许是多个相关决策引起的订单订单公司产品数量报价信用期市场需求预测甲产品需求预测订单号数量信用期总价备注甲16现金36价格制定直接成本管理费用财务费用税前利润税前利润营业收入毛利经营利润经营利润单价营业收入数量单价营业收入数量价格制定预算管理基础多算多胜，少算少胜，何况不算？多算多胜，少算少胜，何况不算？孙子兵法孙子兵法预算管理预算管理与业务规划公司规划公司规划业务规划业务规划预算预算公司总体总收入、利润公司总体总收入、利润各业务块总收入、利润各业务块
12、总收入、利润目标分解（产品、渠道、研发、人力等）从财务角度对投入进行量从财务角度对投入进行量化和平衡化和平衡投入量化平衡目标战术动作分解保证如何规划？如何规划？如何预算？如何预算？目标如何分解？目标如何分解？关键点：规划目标分解、如何做业务规划、如何做预算关键点：规划目标分解、如何做业务规划、如何做预算预算管理体系预算编制系统预算编制系统预算起源与归属预算起源与归属预算控制预算控制预算行为调节预算行为调节规划体系规划体系预算编制体系预算编制体系预算考核与经预算考核与经营分析体系营分析体系预算委员会预算委员会目标设定和分解目标分解的组织保障业务目标分解程序销售销售生产生产采购采购研发研发物流物流
13、IT人力资源人力资源行政行政财务财务预算目标与平衡记分卡业务目标业务目标平衡记分卡优先权优先权目标目标衡量衡量任务任务财务财务优先权优先权目标目标衡量衡量任务任务内部的业务流程内部的业务流程优先权优先权目标目标衡量衡量任务任务学习和成长学习和成长优先权优先权目标目标衡量衡量任务任务客户客户我们为股东创造我们为股东创造多少价值多少价值为了实现目标，我们为了实现目标，我们必须持续地改进和提必须持续地改进和提高我们的能力高我们的能力业务目标预算的编制预算控制预算与绩效考评成本分析你的钱都是怎么花的？你的钱都是怎么花的？成本分析本量利关系固定成本固定成本变动成本变动成本销售收入销售收入销量销量收入收入
14、成本成本降低盈亏平衡点的方法固定成本固定成本变动成本变动成本销售收入销售收入销量销量收入收入成本成本价值分析价值价值功能功能成本成本成本、时间和质量的协调质量成本改进质量改进质量的成本的成本失效成本失效成本质量成本质量成本改进质量改进质量的成本的成本失效成本失效成本质量成本质量成本CCQQ生命周期成本内部可预知成本内部可预知成本在概念和设计阶段决定的成本财务分析财务分析深入了解您的企业深入了解您的企业杜邦模型Sales销售59Cost of goods sold产品成本24Minus 减减Contribution贡献毛益35Common costs销售费用24Minus 减减 Operatin
15、g Profit营业利润11Interest and taxes利息和税5Net Profit净利润6 Return on assets资产回报率17% Return on equity所有者权益回报率13%Current Assets流动资产41Fixed assets固定资产25Plus 加加 Total assets总资产66Equity所有者权益46Liabilities负债20速动资产30Inventory存货11Plus 加加比率分析告诉我大象是什么？它是一条蛇.它是一棵树。它是一片生牛皮.它是钢管通过“理性经营DecisionBase”我们可以知道“象”到底是什么！它是一头象!会计生产市场营销销售财务维修工程如何为企业创造价值把握大势注重细节价值筑就您的成功谢谢您的支持冠卓顾问：辛玉军