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1、高 级 财 务 会 计 李 宜1-1 第 二 章 所 得 税1-2所得税会计概述 第一节第二章 第二章 资产、负债的计税基础及暂时性差异第二节递延所得税负债及递延所得税资产的确认第三节所得税费用的确认和计量 分标题 一分标题 一第四节 所所 得得 税税2023/5/8 北方工大yili 本章主要内容1-3所得税费用的确认和计量递延所得税负债及递延所得税资产的确认资产(负债)计税基础及应纳税(可抵扣)暂时性差异的确定 本章重点难点一 二 三2023/5/8 北方工大yili1-4 第一节 所得税会计概述 资产负债表债务法：通过比较资产负债表上资产、负债按会计准则确定的账面价值与按税法确定的计税基
2、础，两者差额分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异确认递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用的一种方法。2023/5/8 北方工大yili1-5 所得税会计一般程序2023/5/8 北方工大yili采用资产负债表债务法核算所得税，企业一般应于每一资产负债表日进行如下核算：一.确定资产、负债项目的账面价值二.确定资产、负债项目的计税基础三.计算暂时性差异的期末余额四.计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额与发生额五.所得税费用=当期所得税费用递延所得税费当期所得税费用递延所得税费用用（递延所得税收益）（递延所得税收益）1-6 一、资产的账面
3、价值和计税基础2023/5/8 北方工大yili资产的账面价值某项资产在持续持有及最终处置的一定期间内为企业带来的未来经济利益的总额。资产的账面价值资产的账面价值=资产账面余额资产账面余额折旧折旧摊销摊销减值准备减值准备 净额净额 资产的计税基础 资产未来期间未来期间计税时可税前扣除的金额 1-7 二、负债的账面价值和计税基础2023/5/8 北方工大yili负债的账面价值原值 负债的计税基础=账面价值未来期间计税时可予税前扣除的金额。1-8三、计算暂时性差异的期末余额2023/5/8 北方工大yili1.应纳税暂时性差异 递延所得税负债公式：资产的账面价值 资产的计税基础 负债的账面价值 负
4、债的计税基础1-9三、计算暂时性差异的期末余额2023/5/8 北方工大yili2.可抵扣暂时性差异 递延所得税资产公式：资产的账面价值 负债的计税基础 1-10四、计算递延所得税负债(资产)的期末余额2023/5/8 北方工大yili1.“递延所得税负债”科目的期末余额应纳税暂时性差异的期末余额未来转回时的所得税税率2.“递延所得税资产”科目的期末余额可抵扣暂时性差异的期末余额未来转回时的所得税税率1-1 1计算递延所得税负债(资产)的发生额2023/5/8 北方工大yili1.“递延所得税负债”科目的发生额 期末余额期初余额2.“递延所得税资产”科目的发生额 期末余额期初余额1-12当期所
5、得税当期所得税指当期发生的交易或事项按照税法规定计算确定的当期应交所得税。递延所得税递延所得税当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额或予以转销的金额的综合结果。(不不包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响包括计入所有者权益的交易或事项的所得税影响)五、确定利润表中的所得税费用 资产负债表债务法核算所得税，利润表的“所得税费用=当期所得税+递延所得税”1-13第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异主要内容：一、资产的计税基础二、负债的计税基础三、特殊交易或事项中产生资产负债的计税 基础的确定四、暂时性差异北方工大yili 2023/5/81-14一、资产的计税基础北方工大yili 2023/5/8初始确认初始确认资产资产计税基础=取得成本(入账价值)后续计量后续计量某一资产负债表日资产的某一资产负债表日资产的计税基础=取得成本以前期间已税前扣除的金额(累计折旧/累计摊销）1-15 后续计量后续计量:账面价值 原价累计折旧(会计)减值准备 计税基础 原价累计折旧(税收)初始确认初始确认：固定资产计税基础=取得时账面价值1固定资产主要资产项目计税基础的确定