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1、内部控制培训什么是内部控制什么是内部控制注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，简称COSO）。它包括美国注册会计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风
2、险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。系 统检查控制人 工检查控制人 工预防控制系 统预防控制可取的可信的可信的可取的内部控制程序的种类内部控制程序的种类内部控制的种类内部控制的种类按控制的性质分 按控制的性质分决策信息监 督特定风险控制 业务控制 信息及信息处理控制全面控制内部控制的种类内部控制的种类按控制内容分 按控制内容分 一般控制 一般控制 应用控制 应用控制按控制地位分 按控制地位分 主导性控制 主导性控制 补偿性控制 补偿性控制 按控制功能分 按控制功能分 预防式控制 预防式控制 侦察式控制 侦察式控制 按控制时序分 按控制时序分 原因控制 原因控制 过程控制 过程控制
3、结果控制 结果控制内部控制的设计原则内部控制的设计原则n 相互牵制原则n 协调配合原则n 岗位匹配原则n 成本效益原则n 整体结构原则内部控制的属性内部控制的属性职责分工 职责分工实物接触控制 实物接触控制内部核查 内部核查充分的书面记录 充分的书面记录恰当的授权 恰当的授权企业内部控制要素一般运作循环企业内部控制要素一般运作循环采 购 存 货 销 售生 产 原材料 产成品收付款投 资 工 资 付款方向一般控制点应建立在尽可能接近行动发生之处一般控制点应建立在尽可能接近行动发生之处1.1.授 授 权 权2.2.完 完 整 整3.3.准 准 确 确4.4.定期复核 定期复核5.5.评 评 估 估
4、6.6.资产接触 资产接触一般控制技巧一般控制技巧1.1.批 批 准 准2.2.配比和比较 配比和比较3.3.序号审核和记录 序号审核和记录4.4.复核计算 复核计算5.5.合计控制 合计控制6.6.验 验 证 证一般控制技巧（续）一般控制技巧（续）7.7.分析性程序 分析性程序8.8.实际存在性验证 实际存在性验证9.9.函证 函证10.10.控制科目与明细帐的对帐 控制科目与明细帐的对帐11.11.阶段性备抵科目的确定 阶段性备抵科目的确定12.12.接触限制 接触限制内部控制的局限内部控制的局限内部控制的局限主要表现在：内部管理人员滥用职权、蓄意营私舞弊等，导致内部控制失去应有的控制效能
5、。内部人员相互串通作弊导致相关内部控制失去作用。内部人员素质不适应岗位要求，影响内部控制功能的正常发挥。成本效益问题。对于不经常发生或未预计到的经济业务，原有的控制可能不适用。临时控制若不及时会影响内部控制的作用。B.内控与流程重组企业管理通过流程运作实现经营战略企业管理通过流程运作实现经营战略 经 经 营 营 战 战 略 略 信 信 息 息 技 技 术 术 业 业 绩 绩 评 评 估 估 业 业 务 务 流 流 程 程组 组 织 织 架 架 构 构 环 环环 环市 市场 场境 境境 境业 业行 行n n 经营战略和战略目标的调整需要业务流程的配合；当然在考虑流程优 经营战略和战略目标的调整需
6、要业务流程的配合；当然在考虑流程优化时，也需要考虑控制流程风险，使我们既进可攻，退亦可守 化时，也需要考虑控制流程风险，使我们既进可攻，退亦可守业务流程重组的警号业务流程重组的警号企业对业务流程重组需求的诊断信息，其中一些已成为某些机构的典 企业对业务流程重组需求的诊断信息，其中一些已成为某些机构的典型 型“警告信号 警告信号”：n n 损失市场份额 损失市场份额n n 交货期延长 交货期延长n n 竞争能力下降 竞争能力下降n n 生产率降低 生产率降低n n 客户满意程度降低 客户满意程度降低n n 新近的政府改革立法 新近的政府改革立法n n 行业趋势正在发生改变 行业趋势正在发生改变n
7、 n 陈旧的信息技术方法 陈旧的信息技术方法业务流程的设计直接影响企业竞争力业务流程的设计直接影响企业竞争力n n 业务流程需要以客户为导向，提高企业的核心竞争优势，确 业务流程需要以客户为导向，提高企业的核心竞争优势，确保主要业务流程协调一致 保主要业务流程协调一致:达到更高的效率 达到更高的效率(时间上 时间上)提供更好的质量 提供更好的质量(质量上 质量上)增强成本竞争力 增强成本竞争力(成本上 成本上)防范企业风险 防范企业风险过去 过去。现在 现在n n 精简机构，明确职责 精简机构，明确职责n n 风险管理和控制 风险管理和控制n n 质量持续改进 质量持续改进n n 降低成本 降低成本n n 消灭官僚主义 消灭官僚主义业务流程重组的利益业务流程重组的利益业务流程重组步骤业务流程重组步骤