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1、 第八章 会计报表第一节 财务会计的报告和会计报表概述第二节 资产负债表第三节 损益表第四节 现金流量表一、组成：一、组成：一、组成：一、组成：第一节第一节 会计报表概述会计报表概述财务会计报表包括资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表报表附注报表附注所有者权益变动表所有者权益变动表二、分类二、分类1、按报送对象分、按报送对象分对外会计报表：三张主表对外会计报表：三张主表对内会计报表：成本报表对内会计报表：成本报表2、按经济内容分、按经济内容分反映财务状况：反映财务状况：反映经营成果：损益表（一定会计期间）反映经营成果：损益表（一定会计期间）资产负债表（特定日期）资产负债表（特定
2、日期）现金流量表（一定会计期间）现金流量表（一定会计期间）3、按状态分、按状态分静态会计报表静态会计报表：资产负债表：资产负债表动态会计报表：动态会计报表：损益表损益表现金流量表现金流量表4、按日期分、按日期分中期报表：月报表，季报表，半年报表中期报表：月报表，季报表，半年报表年度报表年度报表5、按单位分、按单位分单位会计报表：本单位单位会计报表：本单位汇总会计报表：上级汇总下级附属单位汇总会计报表：上级汇总下级附属单位6、按主体分、按主体分个别会计报表：母公司、子公司个别会计报表：母公司、子公司合并会计报表：投资单位合并会计报表：投资单位+被投资单位被投资单位 （母（母公司公司+子公司）子公
3、司）作用：评价财务会计报告、会计报表信息质量的标准。作用：评价财务会计报告、会计报表信息质量的标准。1、客观性原则：、客观性原则：真实发生的情况真实发生的情况三、会计核算的一般原则：三、会计核算的一般原则：三、会计核算的一般原则：三、会计核算的一般原则：2、实质重于形式原则：融资租入固定资产、实质重于形式原则：融资租入固定资产3、相关原则：、相关原则：与信息使用着的需求相关与信息使用着的需求相关5、可比性原则：、可比性原则：同类型企业核算的会计指标一致相互可比同类型企业核算的会计指标一致相互可比7、清晰性原则：、清晰性原则：便于理解便于理解4、重要性原则：、重要性原则：企业在会计核算过程中对交
4、易或事项企业在会计核算过程中对交易或事项 应当区别其重要性应当区别其重要性 6、及时性原则：、及时性原则：会计核算应及时会计核算应及时8、谨慎性要求：不应高估资产或者收益、低估负债或者费、谨慎性要求：不应高估资产或者收益、低估负债或者费用用第二节 资产负债表一、结构一、结构表头表头正表正表 反映企业某一时期的财务状况反映企业某一时期的财务状况 静态报表静态报表 见见P 218附注附注 结构框架结构框架 体现了会计恒等式：资产体现了会计恒等式：资产=负债负债+所有者权益所有者权益资产资产资产资产行次行次行次行次年初数年初数年初数年初数期末数期末数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益负债及
5、所有者权益负债及所有者权益行次行次行次行次年初数年初数年初数年初数期末数期末数期末数期末数流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：货币资金货币资金货币资金货币资金短期投资短期投资短期投资短期投资应收账款应收账款应收账款应收账款其它应收款其它应收款其它应收款其它应收款预付账款预付账款预付账款预付账款存货存货存货存货流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计固定资产合计固定资产合计无形资产无形资
6、产无形资产无形资产流动负债：流动负债：流动负债：流动负债：短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款预收账款预收账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应交税费应交税费流动负债合计流动负债合计流动负债合计流动负债合计长期负债：长期负债：长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润资产合计资产合计资产合
7、计资产合计权益合计权益合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表资产负债表的结构单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首表体左右账户式特征：特征：平衡平衡：资产总计资产总计=负债负债+所有者权益总计所有者权益总计分类：分类：资产按流动性分资产按流动性分 从强从强 弱弱 流动资产流动资产 非流动非流动资产按偿还期限分资产按偿还期限分 从短从短 长期长期 流动负债流动负债 长期负债长期负债所有者权益按永久性分所有者权益按永久性分 从短从短 长期长期 实收资本实收资本 未分配利润未分配利润 比较比较：期初数期初数 与与 期末数期末数二、格式二、格式（一）报告式（一）报告式 P 219
8、（二）帐户式（二）帐户式 P 218 我国采用我国采用三、编制三、编制如果当年的项目与上年的不同时，按当年的项目对年初数进行调整。如果当年的项目与上年的不同时，按当年的项目对年初数进行调整。资产资产资产资产行次行次行次行次年初数年初数年初数年初数期末数期末数期末数期末数负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益负债及所有者权益行次行次行次行次年初数年初数年初数年初数期末数期末数期末数期末数流动资产：流动资产：流动资产：流动资产：货币资金货币资金货币资金货币资金短期投资短期投资短期投资短期投资应收账款应收账款应收账款应收账款其它应收款其它应收款其它应收款其它应收款预付账款预付账款预付账款预
9、付账款存货存货存货存货流动资产合计流动资产合计流动资产合计流动资产合计长期债权投资长期债权投资长期债权投资长期债权投资固定资产固定资产固定资产固定资产减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧减：累计折旧固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产净值固定资产合计固定资产合计固定资产合计固定资产合计无形资产无形资产无形资产无形资产流动负债：流动负债：流动负债：流动负债：短期借款短期借款短期借款短期借款应付账款应付账款应付账款应付账款预收账款预收账款预收账款预收账款应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应交税费应交税费应交税费应交税费流动负债合计流动负债合计流动负债合计流动负债合计长期负债：
10、长期负债：长期负债：长期负债：长期借款长期借款长期借款长期借款长期负债合计长期负债合计长期负债合计长期负债合计所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益实收资本实收资本实收资本实收资本资本公积资本公积资本公积资本公积盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润未分配利润未分配利润资产合计资产合计资产合计资产合计权益合计权益合计权益合计权益合计资产负债表资产负债表资产负债表的编制单位名称：单位名称：年年 月月 日日 单位：元单位：元表首应根据各项应根据各项目填列单位名称、目填列单位名称、日期和货币单位日期和货币单位年初数应根应根据上年据上年度报表度报表的年未的年未数填列数填列。年末数应根据
11、相关应根据相关总账和明细总账和明细账的期末余账的期末余额填列。额填列。资产负债表期末数的填列资产负债表期末数的填列根据相关总账账户期末余额直接填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列。资产负债表项目的期末数应根据该项目反映内容的不同分别采用下列方法进行填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据表上填列项目计算填列。根据相关总账账户期末余额直接填列的项目根据相关总账账户期末余额直接填列的项目 根据相关总账账户期末余额直接填列的项目有：“应收票据”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”“应付票据”、“其它应付款”、“应付职工薪酬”、“
12、应交税费”、“应付利润”、“实收资本”、“资本公积”“盈余公积”项目。例例借 固定资产 贷“固定资产原价”项目填列：3000030000例例借 短期借款 贷90000“短期借款”项目填列：90000 “未分配利润”项目在编制年报表时，由于期末“本年利润”账户结转“利润分配”账户后无余额，故年报表的余额以“利润分配”账户余额填列。根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目 根据相关总账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等。“货币资金”项目的期末数=“库存现金”账户余额+“银行存款”账户余额+“其他货币资金”账户余额
13、“存货”项目的期末数=“原材料”账户余额+“库存商品”账户余额+其他存货账户余额“未分配利润”项目的期末数=“利润分配”账户余额+“本年利润”账户余额注意如果两账户余额相加后为贷方余额，表示利润，本项目以正数填列。如为借方余额，表示亏损，本项目以负数填列。此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目 根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”、“待摊费用”、“预提费用”项目。解析：本类六个项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷
14、记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。例例某企业月末
15、，“应收账款”及“预收账款”所属明细账情况如下，填列资产负债表“应收账款”及“预收账款”项目。借 应收账款A单位 贷期末余额30000借 预收账款D单位 贷期末余额20000借 预收账款C单位 贷期末余额6000借 应收账款B单位 贷期末余额3000应收账款项目的期末数=30000+6000=36000预收账款项目的期末数=3000+20000=23000“预付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计填列。“应付账款”项目：应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计填列。根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目根据相关总账与明细
16、账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有：一年内到期的长期股权投资：应根据“长期股权投资”账户所属明细账的相关记录进行填列。长期股权投资：应根据“长期债权投资”总账账户余额减去“一年内到期的长期债权投资”项目的数额进行填列。一年内到期的长期负债：应根据“长期借款”等长期负债账户所属明细账的相关记录进行填列。长期负债各项目：应根据“长期借款”等长期负债总账账户余额减去“一年内到期的长期负债”项目的数额进行填列。企业的长期股权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和
17、流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债”在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。5、根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填、根据总帐帐户余额减去其备抵项目后的净额填(有准备减准备有准备减准备)6、根据资产负债表有关项目数额计算填列、根据资产负债表有关项目数额计算填列应收帐款应收帐款=应收帐款应收帐款-坏帐准备坏帐准备短期投资短期投资=短期投资短期投资-短期投资跌价准备短期投资跌价准备固定资产净额固定资产净额=固定资产原价固定资产原价-累计折旧累计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备完成习题一完成习题一存货存货=存货存货-存货跌
18、价准备存货跌价准备利润表的概念利润表的概念 利润表是反映企业一定期间生产经营成果的会计报表。是动态报表。一定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。第三节第三节 利润表利润表反映企业生产经营的收益和成本耗费情况反映企业经营的业绩和管理者的经营能力评价企业今后的发展趋势和获利能力评价企业的长期偿债能力了解投资者投入资本的保值增值情况利润表的作用利润表的结构 利利 润润 表表编制单位编制单位:某公司某公司 2001020010年年7 7月月 单位单位:元元项项 目目行次行次
19、本月数本月数本年累本年累计计数数一、主一、主营业务营业务收入收入减：主减：主营业务营业务成本成本 主主营业务营业务税金及附加税金及附加二、二、主营业务利润主营业务利润（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）加：其他业务利润（亏损以加：其他业务利润（亏损以“-”号列示）号列示）减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、三、营业利润营业利润（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）加：投资收益（亏损以加：投资收益（亏损以“-”号列示）号列示）营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、四、利润总额利润总额（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）减：所得税减：所得税五、五、净利
20、润净利润（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030表首表体多步式利润表通过多步计算企业净利润，并提供多种利润指标。利润表的编制利润表的编制 利利 润润 表表 编制单位编制单位:某公司某公司 20102010年年7 7月月 单位单位:元元项项 目目行次行次本月数本月数本年累本年累计计数数一、主一、主营业务营业务收入收入减：主减：主营业务营业务成本成本 主主营业务营业务税金及附加税金及附加二、二、主营业务利润主营业务利润（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）加：其他业务利润（亏损以加：其他
21、业务利润（亏损以“-”号列示）号列示）减：营业费用减：营业费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用三、三、营业利润营业利润（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）加：投资收益（亏损以加：投资收益（亏损以“-”号列示）号列示）营业外收入营业外收入减：营业外支出减：营业外支出四、四、利润总额利润总额（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）减：所得税减：所得税五、五、净利润净利润（亏损以（亏损以“-”号列示）号列示）1 14 45 5101011111414151516161818191923232525272728283030表首应按要求填列单位名称、日期、货币单位本月数应根据相关账户的本期发生额埴列
22、。本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数”注意：编制“利润表”年报表时，应将“本月数”改为“上年数”，提供相邻两个年度的比较信息。第四节 现金流量表反映一定期间的财务状况反映一定期间的财务状况 P 231现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资金额现金、价值变动风险很小的投资把现金收支分三类把现金收支分三类经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的
23、现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量作用作用：分类分类表头表头正表正表 直接法填制直接法填制补充资料补充资料 间接法填制间接法填制相互佐证相互佐证按收付实现制原则对按收付实现制原则对资产负债表资产负债表损益表损益表进行调整进行调整工作底稿法工作底稿法调整方法调整方法“T”形帐户法形帐户法1.会计报表中各项目的数字直接来源于（）会计报表中各项目的数字直接来源于（）A.原始凭证原始凭证 B.记帐凭证记帐凭证 C.日记帐日记帐 D.帐簿记录帐簿记录 2.损益表的格式有（）损益表的格式有（）A.单步式单步式 B.多步式多步式 C.单步式或多步式单步式或多步式 D.平衡式平衡式3.资产负
24、债表中各项应（资产负债表中各项应（）A.都是根据帐户余额填列都是根据帐户余额填列 B.都是根据帐户发生额填列都是根据帐户发生额填列C.多数项目可以直接根据帐户余额填列，少数项目需经多数项目可以直接根据帐户余额填列，少数项目需经分析计算后才能填列分析计算后才能填列 D.根据根据A、B填列填列 二、多项选择题二、多项选择题4、资产负债表中、资产负债表中“应收帐款应收帐款”项目应根据（）填列。项目应根据（）填列。D.”应收帐款应收帐款“和和”预收帐款预收帐款“总分类帐户所属个明细帐户期总分类帐户所属个明细帐户期末借方余额合计末借方余额合计 5、反映企业一定时期经营成果的会计报表是（）。、反映企业一定
25、时期经营成果的会计报表是（）。A.资产负债表资产负债表 B.损益表损益表 C.财务状况变动表财务状况变动表 D.财务情况说明书财务情况说明书6、多步损益表通常把利润的计算分解为（、多步损益表通常把利润的计算分解为（）A.“应收帐款应收帐款”总分类帐户期末余额总分类帐户期末余额B.“应收帐款应收帐款”总分类帐户所属明细分类帐户的期末余总分类帐户所属明细分类帐户的期末余额额C.“应收帐款应收帐款”总分类帐户及所属明细帐户的期末借方余总分类帐户及所属明细帐户的期末借方余额额D.毛利、营业利润、利润总额毛利、营业利润、利润总额 A.产品销售利润、营业利润、利润总额、净利润产品销售利润、营业利润、利润总
26、额、净利润B、毛利、营业利润、应税利润额、毛利、营业利润、应税利润额C.净利润、可供分配的利润、未分配利润净利润、可供分配的利润、未分配利润7、资产负债表的资产项目分类和排列依据是（）。、资产负债表的资产项目分类和排列依据是（）。8、损益表中各项目的、损益表中各项目的”本月数本月数“栏，反映的是（）。栏，反映的是（）。A.月末余额月末余额 B.截至本月末的年内累计数截至本月末的年内累计数 C.本月实际发生数本月实际发生数 D.月初余额加本月实际数月初余额加本月实际数1、会计报表反映经济内容分类有（、会计报表反映经济内容分类有（）A.项目内容的经济性质项目内容的经济性质 B.项目内容的流动性项目
27、内容的流动性 C.项目金额的大小项目金额的大小 D.项目项目 内容的经济性质和流动性内容的经济性质和流动性二、多项选择题二、多项选择题A.资产负债表资产负债表 B.计算正确计算正确 C.现金流量表现金流量表 D.财务情况说明书财务情况说明书 E、损益表的附表、损益表的附表2、会计报表的编制必须做到（）。、会计报表的编制必须做到（）。3、资产负债表中的流动资产包括（）。、资产负债表中的流动资产包括（）。A.货币资金货币资金 B.短期投资短期投资 C.预付帐款预付帐款 D.一年内到期的长期债券投资一年内到期的长期债券投资 E、待摊费用、待摊费用4、下列帐户中，可能影响资产负债表中、下列帐户中，可能
28、影响资产负债表中“应付帐款应付帐款”项目的金额项目的金额有（有（）A.数字真实数字真实 B.计算正确计算正确 C.内容完整内容完整 D.全面系统全面系统 E、编报及时、编报及时A.应付帐款应付帐款 B.预收帐款预收帐款 C.应付帐款应付帐款 D.预付帐款预付帐款 E、其他应收款、其他应收款5、资产负债表按不同标准可分属（）。、资产负债表按不同标准可分属（）。6、通过资产负债表可（）。、通过资产负债表可（）。A.了解企业的财务实力了解企业的财务实力 B.了解企业资金来源的构成情况了解企业资金来源的构成情况 C.了解企业的债能力和支付能力了解企业的债能力和支付能力D.掌握企业的经济资源结构与分布状况掌握企业的经济资源结构与分布状况E、通过不同时期的比较，了解企业财务状况的发展趋势。、通过不同时期的比较，了解企业财务状况的发展趋势。A.反映财务状况的报表反映财务状况的报表 B.静态报表静态报表 C.年度报表年度报表 D.外送报表外送报表 E、主要报表、主要报表