银行会计概述及核算方法.pptx

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1、平时成绩基础分80分课堂秩序和纪律1、无故旷课-10分，病事假-3分2、迟到早退-3分3、上课时随意出入教室-3分4、课上违反纪律的其他行为-3分（睡觉、吃东西、用手机、说话）提问、作业1、主动回答问题+2分2、积极思考课上相关问题，并能提出个人见解+2分3、每次都按时上交作业+5分，一次未按时上交-3分1第1页/共134页序言一、学习目的（为什么学）1、银行业对会计人才的需求有一个较大的增长趋势2、银行会计是一种较为特殊的行业会计2第2页/共134页序言二、学习内容银行会计主要包括三方面的内容：1、银行与客户之间关系的核算；2、银行与银行之间关系的核算；3、银行自身经营的核算。具体包括（见教

2、材目录）3第3页/共134页 主要内容第一章 银行会计概述第二章 银行会计基本核算方法第三章 商业银行存款业务核算第四章 商业银行贷款业务核算第五章 社会支付结算业务核算第六章 联行往来核算第七章 金融机构往来核算第八章 收入、成本费用及利润核算第九章 财务报告及年终决算4第4页/共134页序言三、学习方法1、把握与财务会计的区别，站在银行的角度思考问题2、注意把握业务过程。3、认真做好联系。5第5页/共134页第一章 银行会计概述第一节 我国金融体制改革和金融企业会计组成第二节 银行会计对象与任务第三节 银行会计特点6第6页/共134页第一节 我国金融体制改革和金融企业会计组成我国银行体系的

3、构成：u中央银行u商业银行u政策性银行7第7页/共134页8中央银行中央银行商业银行商业银行政策性银行政策性银行国家开发银行国家开发银行中国进出口银行中国进出口银行中国农业发展银行中国农业发展银行银银行行中国人民银行中国人民银行包括五家大型银行、股份包括五家大型银行、股份制银行及城市商业银行制银行及城市商业银行第8页/共134页9中央银行-中国人民银行国有商业银行4家政策性银行3家股份制商业银行12家城市商业银行112家外资银行营业机构192家外资银行代表处209家农村商业银行3家农村合作银行1家城市信用社723家农村信用社34577家资产管理公司（银行）银行业金融资产占全部金融机构资产总额9

4、5%我国银行业金融机构情况04.5.8.第9页/共134页第二节 银行会计对象与任务一、银行会计的对象银行会计是以货币作为主要计量单位，采用专门的方法和程序，对银行的经济活动过程和结果进行核算和监督，为银行的管理者和有关方面提供一系列会计信息的专业会计。银行会计的对象就是核算和监督银行经济活动过程中，银行的资金及其运动的过程和结果。银行会计对象按其经济特征作进一步的分类称为会计要素。它可以划分为资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润六个方面。10第10页/共134页第二节 银行会计对象与任务 一、银行会计的对象 资产银行的资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预

5、期会给企业带来经济利益。银行的资产按计量不同分为金融资产和非金融资产。如应收款项、贷款、长期投资、短期投资、存放中央银行款项、存放同业款项、拆放同业等科目属于金融资产；固定资产、无形资产属于非金融资产。11第11页/共134页第二节 银行会计对象与任务 负债银行的负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出银行。银行的负债按其流动性，可以分为流动负债、应付债券、长期准备金和其他长期负债等。12第12页/共134页第二节 银行会计对象与任务 所有者权益银行的所有者权益是指企业投资者对企业净资产的所有权，它是所有者在企业资产中享有的经济利益，包括企业所有者投入的资金及留

6、成收益。银行的所有者权益，主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润等。13第13页/共134页第二节 银行会计对象与任务 收入银行的收入是指银行在销售金融商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。银行的收入主要包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、买入反售证券收入、汇兑收益和其他业务收入。14第14页/共134页第二节 银行会计对象与任务 成本和费用成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。银行的营业成本是指银行在业务经营过程中发生的与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出、汇兑损失等。费用是指企业

7、为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。银行的营业费用是指银行在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费等。15第15页/共134页第二节 银行会计对象与任务 利润 银行的利润是指银行在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。16第16页/共134页第二节 银行会计对象与任务二、银行会计任务（见教材自习）17第17页/共134页第三节 银行会计特点银行会计的特点（一）会计活动和银行业务活动的统一性（二）反映、监督的内容具有广泛的社会性（三）会计核算方法的独特性（会计科目、凭证及传递程序的设计等方面与企业会计不同）（四）高度的原则

8、性和及时性（五）财务会计部门和业务会计部门的双设性18第18页/共134页第三节 银行会计特点业务会计部门对外处理业务，同时进行核算。财务会计部门不处理业务，只对银行本身的资本、投资、固定资产、经营成果等核算。19第19页/共134页作业1 1、银行会计的特点体现在哪些方面？、银行会计的特点体现在哪些方面？2 2、我国银行体系的构成。、我国银行体系的构成。20第20页/共134页第二章 银行会计核算方法前言第一节 会计科目第二节 记账方法 第三节 会计凭证第四节账务组织 第五节会计报表 21第21页/共134页前言 一、会计方法 二、银行会计的核算方法 22第22页/共134页一、会计方法 会

9、计方法会计方法：是为了发挥会计作用、完成会计工作任务，对会计对象进行记录、计算、反映和监督所采用的各种技术方法和手段。会计方法包括了会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法和会计预测决策方法。23第23页/共134页二、银行会计的核算方法 银行会计的核算方法：是根据会计原理，结合银行业务活动的特点和经营管理的要求而制定的一套科学的核算方法，主要包括基本核算方法和各项业务具体处理方法两部分。基本核算方法：是银行会计所必须遵守的基本要求和规定。包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计账簿及账务处理、会计报表等内容。各项业务处理方法：各项银行业务的具体核算手续和处理程序。24第24页/共134页第一节

10、 会计科目一、银行会计科目的含义二、银行会计科目的分类三、银行会计科目的代号与账号四、银行会计科目的运用25第25页/共134页一、银行会计科目的含义会计科目会计科目是对会计对象的具体内容进行科学分类的标志。银银行行会会计计科科目目是对银行会计对象的具体内容所作的科学分类，即对银行的资产、负债、所有者权益以及银行的财务收支所进行的分类。26第26页/共134页二、银行会计科目的分类（一）按科目反映的资金性质分类 1资产类科目 2负债类科目 3所有者权益类科目 4损益类科目 5资产负债共同类科目27第27页/共134页28顺序号顺序号编号编号会计科目名称会计科目名称一、资产类一、资产类1 110

11、011001库存现金库存现金2 210021002银行存款银行存款3 310031003存放中央银行款项存放中央银行款项4 410111011存放同业存放同业5 510121012其他货币资金其他货币资金6 610211021结算备付金结算备付金7 710311031存出保证金存出保证金8 811011101交易性金融资产交易性金融资产9 911111111买入返售金融资产买入返售金融资产101011211121应收票据应收票据111111221122应收账款应收账款121211231123预付账款预付账款131311311131应收股利应收股利141411321132应收利息应收利息1515

12、12011201应收代位追偿款应收代位追偿款第28页/共134页29161612111211应收分保账款应收分保账款171712121212应收分保合同准备金应收分保合同准备金181812211221其他应收款其他应收款191912311231坏账准备坏账准备202013011301贴现资产贴现资产212113021302拆出资金拆出资金222213031303贷款贷款232313041304贷款损失准备贷款损失准备242413111311代理兑付证券代理兑付证券252513211321代理业务资产代理业务资产262614011401材料采购材料采购272714021402在途物资在途物资28

13、2814031403原材料原材料292914041404材料成本差异材料成本差异303014051405库存商品库存商品第29页/共134页30313114061406发出商品发出商品323214071407商品进销差价商品进销差价333314081408委托加工物资委托加工物资343414111411周转材料周转材料353514211421消耗性生物资产消耗性生物资产363614311431贵金属贵金属373714411441抵债资产抵债资产383814511451损余物资损余物资393914611461融资租赁资产融资租赁资产404014711471存货跌价准备存货跌价准备41411501

14、1501持有至到期投资持有至到期投资424215021502持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备434315031503可供出售金融资产可供出售金融资产444415111511长期股权投资长期股权投资454515121512长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备第30页/共134页31464615211521投资性房地产投资性房地产474715311531长期应收款长期应收款484815321532未实现融资收益未实现融资收益494915411541存出资本保证金存出资本保证金505016011601固定资产固定资产515116021602累计折旧累计折旧525216031603固定

15、资产减值准备固定资产减值准备535316041604在建工程在建工程545416051605工程物资工程物资555516061606固定资产清理固定资产清理565616111611未担保余值未担保余值575716211621生产性生物资产生产性生物资产585816221622生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧595916231623公益性生物资产公益性生物资产606016311631油气资产油气资产第31页/共134页32616116321632累计折耗累计折耗626217011701无形资产无形资产636317021702累计摊销累计摊销646417031703无形资产减值准备无形

16、资产减值准备656517111711商誉商誉666618011801长期待摊费用长期待摊费用676718111811递延所得税资产递延所得税资产686818211821独立账户资产独立账户资产696919011901待处理财产损溢待处理财产损溢二、负债类二、负债类707020012001短期借款短期借款717120022002存入保证金存入保证金727220032003拆入资金拆入资金737320042004向中央银行借款向中央银行借款747420112011吸收存款吸收存款757520122012同业存放同业存放第32页/共134页33767620212021贴现负债贴现负债77772101

17、2101交易性金融负债交易性金融负债787821112111卖出回购金融资产款卖出回购金融资产款797922012201应付票据应付票据808022022202应付账款应付账款818122032203预收账款预收账款828222112211应付职工薪酬应付职工薪酬838322212221应交税费应交税费848422312231应付利息应付利息858522322232应付股利应付股利868622412241其他应付款其他应付款878722512251应付保单红利应付保单红利888822612261应付分保账款应付分保账款898923112311代理买卖证券款代理买卖证券款909023122312

18、代理承销证券款代理承销证券款第33页/共134页34919123132313代理兑付证券款代理兑付证券款929223142314代理业务负债代理业务负债939324012401递延收益递延收益949425012501长期借款长期借款959525022502应付债券应付债券969626012601未到期责任准备金未到期责任准备金979726022602保险责任准备金保险责任准备金989826112611保户储金保户储金999926212621独立账户负债独立账户负债10010027012701长期应付款长期应付款10110127022702未确认融资费用未确认融资费用10210227112711

19、专项应付款专项应付款10310328012801预计负债预计负债10410429012901递延所得税负债递延所得税负债第34页/共134页35三、共同类三、共同类10510530013001清算资金往来清算资金往来10610630023002货币兑换货币兑换10710731013101衍生工具衍生工具10810832013201套期工具套期工具10910932023202被套期项目被套期项目四、所有者权益类四、所有者权益类11011040014001实收资本实收资本11111140024002资本公积资本公积11211241014101盈余公积盈余公积11311341024102一般风险准备

20、一般风险准备11411441034103本年利润本年利润11511541044104利润分配利润分配11611642014201库存股库存股五、成本类五、成本类11711750015001生产成本生产成本11811851015101制造费用制造费用第35页/共134页3611911952015201劳务成本劳务成本12012053015301研发支出研发支出12112154015401工程施工工程施工12212254025402工程结算工程结算12312354035403机械作业机械作业六、损益类六、损益类12412460016001主营业务收入主营业务收入12512560116011利息收入

21、利息收入12612660216021手续费及佣金收入手续费及佣金收入12712760316031保费收入保费收入12812860416041租赁收入租赁收入12912960516051其他业务收入其他业务收入13013060616061汇兑损益汇兑损益13113161016101公允价值变动损益公允价值变动损益13213261116111投资收益投资收益第36页/共134页3713313362016201摊回保险责任准备金摊回保险责任准备金13413462026202摊回赔付支出摊回赔付支出13513562036203摊回分保费用摊回分保费用13613663016301营业外收入营业外收入13

22、713764016401主营业务成本主营业务成本13813864026402其他业务成本其他业务成本13913964036403营业税金及附加营业税金及附加14014064116411利息支出利息支出14114164216421手续费及佣金支出手续费及佣金支出14214265016501提取未到期责任准备金提取未到期责任准备金14314365026502提取保险责任准备金提取保险责任准备金14414465116511赔付支出赔付支出14514565216521保单红利支出保单红利支出第37页/共134页3814614665316531退保金退保金14714765416541分出保费分出保费14

23、814865426542分保费用分保费用14914966016601销售费用销售费用15015066026602管理费用管理费用15115166036603财务费用财务费用15215266046604勘探费用勘探费用15315367016701资产减值损失资产减值损失15415467116711营业外支出营业外支出15515568016801所得税费用所得税费用15615669016901以前年度损益调整以前年度损益调整第38页/共134页1 资产类科目资产：银行的资金分布和运用科目余额一般反映在？方 借方 39第39页/共134页2 负债类科目负债：形成银行资金来源的业务科目余额一般反映在？

24、方 贷方 40第40页/共134页3 所有者权益类科目所有者权益 =资产负债科目余额一般反映在？方 贷方41第41页/共134页4 损益类科目收入类：科目余额一般反映在？方 贷方支出类：科目余额一般反映在？方 借方42第42页/共134页5 资产负债共同类科目资产负债共同类 既用于核算资产又用于核算负债的科目科目余额一般反映在？方 借或贷、借贷同时反映43第43页/共134页二、银行会计科目的分类（二）按科目与资产负债表的关系分类1表内科目2表外科目44第44页/共134页1 表内科目定义：核算银行资金的实际增减变动并反映在各种会计主表上。种类:包括资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类

25、和损益类五类。例如：某人于今天将2000元现金存入银行。45第45页/共134页2 表外科目定义：业务发生时，不涉及银行资金的变化。但在一定条件下可能会涉及银行资金的变化。即不列入银行资产负债表内的科目。种类：包括或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。例如：银行承兑汇票、代理开发银行贷款业务、有价单证支票（空白重要凭证）46第46页/共134页3 表内科目与表外科目的区别 项目项目银行资金银行资金增减变动增减变动余额在资产负余额在资产负债表内反映否债表内反映否会计核算会计核算 方法方法表内科目表内科目 反映反映反映反映复式记账复式记账表外科目表外科目 不反映不反映不反映不反映单式记账单式

26、记账47第47页/共134页二、银行会计科目的分类（三）按详略程度分类可分为：一级科目、二级科目如：现金资产：下设人民币、外币科目会计科目表见教材会计科目表见教材1515页页48第48页/共134页三、银行会计科目的代号与账号 会计科目代号与分户账账号 银行的会计科目都编有代号，一级科目一般由三位数字组成。分户账设有户名和账号。账号是指账户编列的号码，主要由行号、科目代号、顺序号组合而成，一般都在十位数以上。账号具有唯一性。49第49页/共134页三、银行会计科目的代号与账号 例如：某储户存折账号：0200 0959 010 0244308 550行号(地区号)网点号科目代号顺序号计算机识别号

27、第50页/共134页四、银行会计科目的运用 1、表内科目的运用例:某人将1000元现金存入银行的活期储蓄账户。借：库存现金 1000 贷：吸收存款活期储蓄存款 XX户本金 100051第51页/共134页四、银行会计科目的运用 2、表外科目的运用例1：某行柜组领回重要空白凭证支票500本。收：重要空白凭证支票 500例2：某企业购买支票10本。付：重要空白凭证支票 1052第52页/共134页第二节 记账方法一、记账方法的含义与种类 二、借贷记账法在银行会计中的运用（一）借贷记账法的内容及其运用（二）表外科目的记帐方法 53第53页/共134页一、记账方法的含义与种类（一）记账方法的含义 记账

28、方法是对发生的经济业务，按会计科目进行整理、分类和登记账簿的方法。（二）记账方法的种类 复式记账法 单式记账法 银行对表内科目采用复式的借贷记账法，对表外科目采用单式的收付记账法。54第54页/共134页二、借贷记账法在银行会计中的运用（一）借贷记账法的内容及其运用 借贷记账法的基本内容（1）平衡原理：资产负债所有者权益（2）记帐符号：“借”、“贷”为符号。（3）记账规则：“有借必有贷、借贷必相等”为规则。（4）试算平衡：（试算平衡表）各科目借方发生额合计各科目贷方发生额合计各科目借方余额合计各科目贷方余额合计55第55页/共134页二、借贷记账法在银行会计中的运用2借贷记账法的运用（见教材2

29、3页）56第56页/共134页（二）表外科目的记帐方法表外科目用于记载不涉及银行资金运动的或有事项和其他重要业务事项。如重要空白凭证、银行承兑汇票、待清算凭证等。表外科目采用单式收付记帐方法，即以收、付作为记帐符号，业务发生时记收，业务销减时记付，余额反映在收方表示已经发生但尚未完成的业务事项。各科目只单方面反映自身的增减变动，不涉及其他科目，也不存在平衡关系。57第57页/共134页第三节 会计凭证一、银行会计凭证的含义 二、银行会计凭证设置的原则 三、银行会计凭证的种类四、银行会计凭证的基本要素五、银行会计凭证的处理 58第58页/共134页一、银行会计凭证的含义 银行会计凭证是银行各项业

30、务和财务收支发生的书面证明，是银行办理货币资金收付和记账的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的根据。在银行内部，会计凭证又被称为“传票”。原因：由于银行的会计凭证要在各个专柜、小组之间，出纳、储蓄部门之间，记账员、复核员、出纳员、主管等会计之间多环节传递才能完成帐务记载，因此，称其为“传票”。59第59页/共134页二、银行会计凭证设置的原则见教材24页60第60页/共134页三、银行会计凭证的种类会计凭证按填制的程序和用途，可分为原始凭证和记账凭证两类。银行大量地以客户提交的原始凭证代替记帐凭证。记帐凭证按其形式，可分为单式凭证和复式凭证；按其使用范围，可分为基本凭证和专用凭证。61

31、第61页/共134页62原始凭证原始凭证记帐凭证记帐凭证基本凭证（基本凭证（8）专用凭证专用凭证会会计计凭凭证证单式凭证单式凭证复式凭证复式凭证第62页/共134页（一）单式凭证与复式凭证单式凭证单式凭证是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。复式凭证复式凭证是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。目前，银行除现金业务外一般采用单式凭证；而使用计算机记帐的，也有的采用复式凭证。63第63页/共134页（二）基本凭证和专用凭证1、基本凭证的定义 基本凭证基本凭证是银行会计人员根据原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据。2 2、基本凭证的种类：（1）现金收入传票（2）现金付出传票（

32、3）转帐借方传票（4）转账贷方传票（5）特种转帐借方传票（6）特种转帐贷方传票（7）表外科目收入传票（8）表外科目付出传票64第64页/共134页第65页/共134页第66页/共134页第67页/共134页第68页/共134页第69页/共134页第70页/共134页第71页/共134页（二）基本凭证和专用凭证2专用凭证（特定凭证）专专用用凭凭证证是银行根据某项业务的特殊需要而制定的，有专门格式和用途的凭证。专用凭证一般由银行统一印制，单位、客户领用和填写，并交银行凭以办理业务，银行则直接用以代替传票并凭以记账，如支票、进账单等。也有由银行自行填制并凭以办理业务及记账的，如银行汇票、联行报单等。

33、专用凭证一般一式数联套写，其格式和使用方法将在后面章节中介绍。72第72页/共134页四、银行会计凭证的基本要素 日期（以专用凭证代替记账凭证时，还应注明记账日期）；收付款单位名称和账号；收付款单位开户银行名称与行号；人民币符号和大小写金额；款项来源及用途或摘要及附件张数；会计分录及凭证编号；单位有关印章；银行及有关人员的印章 73第73页/共134页五、银行会计凭证的处理会计凭证的处理是指从受理或填制凭证开始，通过对凭证的审查、传递、记账、整理、装订、保管为止的整个过程。（填制、审查、传递记账）74第74页/共134页（一）会计凭证的填制会计凭证的填制要求做到：内容齐全，手续完备，编制正确，

34、字迹清楚，不得涂改。涉及现金收付业务，只填制现金对应科目的凭证；每笔转帐业务，则应分别借方、贷方有关科目的借方凭证和贷方凭证，且借贷平衡（金额相等）。75第75页/共134页（二）会计凭证的审查凭证审查其真实性、合法性和完整性。（1）是否属于本行受理的凭证；（2）使用凭证的种类是否正确；（3）账号与户名是否相符；（4）大小写金额是否一致，字迹有无涂改；（5）密押、印鉴是否真实、齐全；（6）款项来源是否填写清楚、是否合要求；（7）支付款项是否超过余额或贷款是否超过额度；（8）内部科目、账户使用是否正确；（9）计息、收费、赔偿金等计算是否正确。76第76页/共134页（三）会计凭证的传递记账会计凭

35、证的传递，必须做到准确及时，手续严密、先外后内、先急后缓。各类业务凭证的传递，应遵守以下规定：现金收入业务，必须“先收款，后记账”，以防止漏收或错收款项。现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止发生透支和误付。转账业务，必须先记付款人账户，后记收款人账户（即先付、后收），以贯彻银行不垫款原则。77第77页/共134页（四）会计凭证的整理、装订与保管会计凭证是会计档案的重要组成部分，为了保证其完整无缺和便于事后查考，核算完毕的会计凭证应每日按方便查阅的原则整理装订，妥善保管。78第78页/共134页（五）有价单证及重要空白凭证的保管有价单证一经签发就具有支款效力，应视同现金加强管理。按照“账

36、证分管、证印分管”的原则，应由会计管账，出纳管证，会计建立登记簿；保管重要空白凭证要指定专人负责，对领用、运送、注销都要有严格手续。重要空白凭证也要通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码进行控制。79第79页/共134页第四节账务组织 一、明细核算 二、综合核算 三、银行账务处理程序 80第80页/共134页账务组织的构成账务组织账务组织，又称会计核算形式，是指账簿的设置、记账程序和核对方法的有机结合。帐务组织是银行会计核算的最基本组织形式。银行账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。81第81页/共134页82明细核算明细核算综合核算综合核算科目日结单科目日结单总帐总帐日计表日计表账

37、账务务组组织织分户账分户账余额表余额表登记簿登记簿第82页/共134页一、明细核算明明细细核核算算是对每个科目的详细记录，是在各个科目下按每个账户进行详细、系统的核算。明细核算由分户账、余额表、登记簿组成。83第83页/共134页（一）分户账 1、定义：分分户户账账是明细核算的主要形式和各科目总帐的明细记录。是银行会计的明细分类账。也是银行与客户对账的依据，因此，又称为分户账。它是按会计科目的具体内容设立，即按照单位和资金性质立户，根据传票逐笔记载，具体反映各账户的资金活动情况。是银行会计办理日常业务的主要工具。84第84页/共134页（一）分户账2、格式：银行常用的分户账格式有甲、乙、丙、丁

38、四种。（1）甲种账设有借方、贷方和余额三栏。适用于不计息科目（财政性存款）、用余额表计息的账户以及银行内部科目的账户。85第85页/共134页 第86页/共134页分户账账户格式（2）乙种账又称计息式账页，设有借、贷、余额和积数四栏，适用于在账页上计算利息的账户。（3）丙种账设有借方、贷方发生额和借方、贷方余额四栏，适用于资产负债共同类等借贷双方反映余额的账户。但这种账页在实际工作中使用较少。（4）又称销账式账户，设有借、贷、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性业务。（表格见后）87第87页/共134页88 第88页/共134页89 第89页/共134页第90页/共134页（一）分

39、户账3、填制方法 根据会计凭证（传票）逐笔、顺序、连续记载。91第91页/共134页（二）余额表1、定义：明细核算的重要组成部分。它是核对分户账余额与总帐余额是否相符的工具，也是分户账据以计算利息的工具。余额表是用来填制分户账余额的一种明细表，是用以连接总账和分户账并进行两者核对的工具，更是计算利息的重要工具。2、格式：余额表分为计息余额表和一般余额表两种。3、填制方法：根据分户账填制余额表。92第92页/共134页第93页/共134页（三）登记簿1、定义：明细核算中的一种辅助性账簿，是为了适应某些业务需要而设置的。2、格式：账页格式无统一规定，视业务需要而定。3、填制方法：不在分户账上记录而

40、需进行登记查考的业务。94第94页/共134页二、综合核算综综合合核核算算是各科目的总括记录，起着控制明细核算的作用。但它不能凭以办理具体业务，而只为编制会计报表提供数字资料。综合核算由科目日结单、总账、日计表组成。95第95页/共134页（一）科目日结单 1、定义：科科目目日日结结单单是对当天各科目的借贷方发生额和传票张数的汇总记录，是据以控制明细核算的发生额、记账凭证张数和轧平当天账务的重要工具，也是登记总账的依据。2、格式：见下页。3、填制方法：根据传票按科目编制科目日结单。96第96页/共134页第97页/共134页（二）总账1、定义：总总账账是综合核算的主要形式，是对各科目的总括记录

41、。它统驭和控制着明细分户账，是核对账务和编制会计报表的依据。2、格式：见下页。3、填制方法：根据科目日结单登记总帐。98第98页/共134页第99页/共134页（三）日计表 1、定义：日日计计表表是反映当天全部银行业务活动情况（各科目发生额和余额）的会计报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。2、格式:见下页。3、填制方法：日计表按日编制，于营业终了，根据总账各科目的当日借方和贷方发生额和余额填列，当天全部科目的借方发生额合计等于贷方发生额合计；借方余额合计等于贷方余额合计。证明银行当日账务全部平衡。100第100页/共134页第101页/共134页三、银行账务处理程序 银行账务处理程序，包括明

42、细核算、综合核算和账务核对三个方面的内容。具体程序如图。（程序图）102第102页/共134页账务处理程序图 登记簿业 转帐借贷 分户帐 余额表务 传 票活 科目日 总 帐 日计表动 结 单 现金收付 现金收付 库存簿 库存 传 票 日 记 簿 现金 为程序 为核对第103页/共134页综合案例工商银行德外支行工商银行德外支行3 3月月1 1日（昨日）库存现金为日（昨日）库存现金为800000800000元，甲、乙两公司在工行德外元，甲、乙两公司在工行德外支行开户，存款余额分别为支行开户，存款余额分别为500000500000元，甲公司有短期贷款元，甲公司有短期贷款200000200000元。

43、元。3 3月月2 2日发生如日发生如下业务：甲公司存入现金下业务：甲公司存入现金1000010000元，乙公司支取现金元，乙公司支取现金20002000元，甲公司签发转账支票支元，甲公司签发转账支票支付乙公司货款付乙公司货款80008000元；银行当天为甲公司发放短期贷款元；银行当天为甲公司发放短期贷款100000100000元，转入该单位活期元，转入该单位活期存款账户。存款账户。104第104页/共134页要求：要求：一、编制甲、乙公司活期存款、甲公司短期一、编制甲、乙公司活期存款、甲公司短期贷款账号、库存现金；贷款账号、库存现金；二、对本日发生业务用借贷记账法进行记账；二、对本日发生业务用

44、借贷记账法进行记账；三、根据上述业务确定凭证类别；三、根据上述业务确定凭证类别；四、将上述业务进行日终轧账。登记分户账、四、将上述业务进行日终轧账。登记分户账、余额表、登记簿、科目日结单、总账、日计余额表、登记簿、科目日结单、总账、日计表。表。105第105页/共134页答案一、甲公司和乙公司在工行德外支行开户，银行一、甲公司和乙公司在工行德外支行开户，银行确定会计科目和会计账号如下：确定会计科目和会计账号如下：甲公司活期存款账号：甲公司活期存款账号：02000959-2011-02000959-2011-0000001200000012乙公司活期存款账号：乙公司活期存款账号：02000959

45、-2011-02000959-2011-0000003200000032甲公司短期贷款账号：甲公司短期贷款账号：02000959-1303-02000959-1303-0000002200000022库存现金账号：库存现金账号：02000959-1001-02000959-1001-0000001200000012106第106页/共134页二、本日发生业务记账：二、本日发生业务记账：1 1、借：库存现金（、借：库存现金（1001-000000121001-00000012）10 00010 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-甲公司（甲公司（2011-000000122011

46、-00000012）10 00010 0002 2、借：吸收存款、借：吸收存款-活期存款活期存款-乙公司（乙公司（2011-000000322011-00000032）2 2 000000 贷：库存现金（贷：库存现金（1001-000000121001-00000012）2 0002 0003 3、借：吸收存款、借：吸收存款-活期存款活期存款-甲公司（甲公司（2011-000000122011-00000012）8 8 000000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-乙公司（乙公司（2011-000000322011-00000032）8 8 0000004 4、借：贷款、借：贷款-

47、短期贷款短期贷款-甲公司（甲公司（1303-000000221303-00000022）100 000100 000 贷：吸收存款贷：吸收存款-活期存款活期存款-甲公司（甲公司（2011-000000122011-00000012）100 000100 000107第107页/共134页三、确定凭证类别三、确定凭证类别 1 1、第一笔业务涉及的凭证是两联现金缴款单、第一笔业务涉及的凭证是两联现金缴款单（一联退回企业，一联作贷方凭证）（一联退回企业，一联作贷方凭证）2 2、第二笔业务涉及的凭证是现金支票。（现、第二笔业务涉及的凭证是现金支票。（现金支票作借方凭证）金支票作借方凭证）3 3、第三笔

48、业务涉及的凭证是转账支票与进账、第三笔业务涉及的凭证是转账支票与进账单（转账支票作借方凭证、进账单作贷方凭证）单（转账支票作借方凭证、进账单作贷方凭证）4 4、第四笔业务涉及的凭证是五联借款凭证。、第四笔业务涉及的凭证是五联借款凭证。（一、二联分别作借、贷方凭证）（一、二联分别作借、贷方凭证）108第108页/共134页四、将上述业务进行日终轧账。（金额单位：元）四、将上述业务进行日终轧账。（金额单位：元）（一）明细账（一）明细账1 1、分户账、分户账根据记账凭证或分录填制根据记账凭证或分录填制109第109页/共134页110摘要摘要借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余

49、额上日余额上日余额贷贷500 000500 000存入现金存入现金10 00010 000转账转账8 0008 000收到贷款收到贷款100 000100 000贷贷602 000602 000吸收存款吸收存款活期存款活期存款甲分户账甲分户账 2011-000000122011-00000012第110页/共134页111摘要摘要借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余额上日余额上日余额贷贷500 000500 000支取现金支取现金2 0002 000转账转账8 0008 000506 000506 000吸收存款吸收存款活期存款活期存款乙分户账乙分户账 2011-0000

50、00322011-00000032第111页/共134页112贷款贷款短期贷款短期贷款甲分户账甲分户账 1303-000000221303-00000022摘要摘要借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额借或贷借或贷余额余额上日余额上日余额借借200 000200 000发放贷款发放贷款100 000100 000300 000300 000第112页/共134页1132 2、登记簿、登记簿根据现金记账凭证或分录填列。根据现金记账凭证或分录填列。（现金缴款单、现金支票）（现金缴款单、现金支票）现金收入日记簿现金收入日记簿顺序号顺序号账号账号金额金额1 12011-000000122011-0