《2--内部控制制度（5篇）.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2--内部控制制度（5篇）.docx（145页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2-内部控制制度（5篇） 第一篇：2-内部限制制度 内部限制制度 第一章 总则 第一条 为了加强公司内部限制，有效地防范和化解经营风险，促进公司诚信、合法、有效经营，保障管理基金及公司资产的平安、完好，维护投资者和股东合法权益，根据有关法律法规，特制定本制度。 其次条 公司内部限制是指公司为防范和化解风险，保证各项业务的合法合规运作，实现经营目标，在充分考虑内外部环境的基础上，对经营过程中的风险进行识别、评价和管理的制度支配、组织体系和限制措施。 第三条 公司董事会对公司建立内部限制系统和维持其有效性担当最终责任，公司经营层对内部限制制度的有效执行担当责任。 其次章 内部限制的目标和原则 第四
2、条 公司内部限制的总体目标是： 一保证公司经营运作严格遵守国家有关法律法规和行业监管规则，自觉形成遵守法律经营、规范运作的经营思想和经营理念。 二防范和化解经营风险，提高经营管理效益，确保经营业务的稳健运行和管理资产的平安完好，实现公司的持续、稳定、健康进展。 三确保所管理基金、公司财务和其他信息真实、精确、完好、刚好。 第五条 公司内部限制应当遵循以下原则： 一全面性原则：公司内部限制必需覆盖公司的全部部门和岗位，渗透各项业务过程和业务环节，并涵盖到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 二互相制约原则：公司设置的各部门、各岗位权责分明、互相制衡。 三有效性原则：公司通过科学的内控手段和方法，建
3、立合理的内控程序，维护内限制度的有效执行。 四独立性原则：公司各机构、部门和岗位职责应当保持相对独立，公司基金资产、自有资产、其他资产的运作应当分别。 五本钱效益原则：公司运用科学化的经营管理方法降低运作本钱，提高经济效益，力争以合理的限制本钱到达最正确的内部限制效果。 1 六适时性原则：公司定期评价内部限制的有效性，并随着有关法律法规的调整和公司经营战略、经营规模等内外部环境的转变适时加以调整。 第三章 内部限制的基本要求 第六条 内部限制要素主要包括内部环境、风险评估、限制活动、信息与沟通和内部监控等方面。 第七条 内部环境是公司内部限制的基础，内部环境包括经营理念和内控文化、公司治理结构
4、、组织结构、人力资源制度和员工道德素养等内容。 第八条 公司管理层应当牢固树立内控优先和风险管理理念，培育全体员工的风险防范和合规意识，营造一个深厚的内控文化气氛，保证全体员工刚好了解国家法律法规和公司规章制度，使风险意识和合规意识贯穿到公司各个部门、各个岗位和各个环节。 第九条 公司应当遵循专业化运营原则，主营业务清晰，不得兼营与私募基金管理无关或存在利益冲突的其他业务。 第十条 公司应当健全法人治理结构，充分发挥公司监事的监督职能，严禁不正值关联交易、利益输送和内部人限制现象的发生，爱惜投资者利益和公司合法权益。 第十一条 公司的组织结构应当表达职责明确、互相制约的原则，各部门有明确的授权
5、分工，操作互相独立。公司应当建立决策科学、运营规范、管理高效的运行机制，包括民主、透亮的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统，以及健全、有效的内部监督和反馈系统。 第十二条 公司应当设立依次递进、权责统 一、严密有效的内控防线：各岗位职责明确、相关部门和岗位之间互相监督制衡、公司内控人员独立于其他部门。 第十三条 公司应当建立科学严密的风险评估体系，对公司内外部风险进行识别、评估和分析，刚好防范和化解风险。 第十四条 公司应当建立有效的人力资源管理制度，健全激励约束机制，确保公司人员具备与岗位要求相适应的职业操守和专业胜任实力。公司应具备至少2名高级管理人员。 第十五条 授权限制应
6、当贯穿于公司经营活动的始终，涵盖资金募集、投资探讨、投资运作、运营保障和信息披露等主要环节，授权限制的主要内容包括： 2 一股东会、董事、监事和管理层应当充分了解和履行各自的职权，建立健全公司授权标准和程序，确保授权制度的贯彻执行。 二公司各业务及管理部门和公司员工应当在规定授权范围内行使相应的职责。 三公司重大业务的授权应当实行书面形式，授权书应当明确授权内容和时效；公司授权要适当，对已获授权的部门和人员应建立有效的评价和反馈机制，对已不适用的授权应刚好修改或取消授权。 第十六条 公司自行募集私募基金应设置有效机制，切实保障募集结算资金平安，并应当建立合格投资者适当性制度。公司基金进行托付募
7、集的，只能托付获得中国证监会基金销售业务资格且成为中国基金业协会会员的机构募集私募基金，并制定募集机构遴选制度，切实保障募集结算资金平安；确保私募基金向合格投资者募集以及不变相进行公募。 第十七条 公司应当建立健全投资业务限制，保证投资决策严格依据法律法规规定，符合基金合同所规定的投资目标、投资范围、投资策略、投资组合和投资限制等要求。 第十八条 公司根据审慎经营原则制定业务外包实施规划，确定与公司经营水平相相宜的外包活动范围，应建立健全私募基金托管人遴选限制，切实保障资金平安。 第十九条 公司应当建立完善的资产分别制度，所管理的基金资产与公司资产、不同基金的资产和其他资产要实行独立运作，分别
8、核算。 其次十条 公司应当建立健全信息披露限制，维护信息沟通渠道的畅通，保证向投资者、监管机构及中国证券投资基金业协会所披露信息的真实性、精确性、完好性和刚好性，不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。 其次十一条 公司应当保存私募基金内部限制活动等方面的信息及相关资料，确保信息的完好、连续、精确和可追溯，保存期限自私募基金清算终止之日起不得少于10 年。 其次十二条 公司应当设置负责合规风控的高级管理人员。负责合规风控的高级管理人员，应当独立地履行对内部限制监督、检查、评价、报告和建议的职能，并与公司主要负责人共同对内部限制失效造成的重大损失担当相关责任。 3 其次十三条 公司应对内部限制制度
9、的执行状况进行定期和不定期的检查、监督及评价，排查内部限制制度是否存在缺陷及实施中是否存在问题，并刚好予以改良，确保内部限制制度的有效执行。 第四章 内部限制的体系 其次十四条 公司的内部限制体系主要由组织架构体系、管理制度体系和内部风险限制制度体系构成。 其次十五条 内部限制的组织架构体系分为公司章程下的法人治理结构体系、专业委员会、公司各职能管理部门，以及各岗位员工四个层次。 其次十六条 法人治理结构设置包括：股东会、董事会、监事、总经理等，根据公司章程行使相关职责与权力，指导公司内部限制原则。 其次十七条 专业委员会设置包括：投资决策委员会和风险限制委员会。 投资决策委员会是公司投资及管
10、理基金投资的最高决策机构，是特殊设的议事机构，由公司总经理、副总经理及其他相关人员组成，指定投委会主任一名。 风险限制委员会实施内部限制的组织与决策，履行内控的监督与检查职责，对公司进行独立监控，是特殊设议事机构，由公司总经理、副总经理及其他相关人员组成，指定风控人员一名。风控人员受公司总经理领导并对总经理负责。 其次十八条 公司各职能管理部门包括：投资部、资产管理部、风控部、行政部、财务部等。 一投资部负责公司的投资项目开发及尽职调查工作以及投后管理工作。 二资产管理部负责基金产品的发起设立以及基金管理工作。 三风控部负责公司的法务审核和合规风控工作。 四行政财务部岗位职责涵盖人力资源、后勤
11、保障、档案管理、财务管理、公司信息披露及公共关系等。 其次十九条 公司管理制度体系由公司基本管理制度、部门业务规章及管理制度组成，是各部门在具体业务工作中所要遵循的业务流程和规则，由各职能部门制定，公司总经理批阅和批准修改。 第三十条 公司内部风险限制体系包含与风险限制相关的各种因素分析和制度，风险来源于公司管理及各部门业务流程的每一个环节，相应地，风险限制应涉及到公司管理及每一个部门的各个业务岗位。 4 第五章 内部限制的流程和职责支配 第三十一条 内部限制流程分为事前防范、事中监督与事后完善三个步骤。 第三十二条 事前防范主要是指内部限制的相关责任部门与责任人按照内部限制的原则，对常见的风
12、险及对策进行分析，针对本部门和岗位可能发生的风险制订相应的制度规定和技术防范措施。 第三十三条 事中监控主要指内部限制的相关职能部门按照适用的制度规定和防范措施进行全面的监督与检查，降低风险发生的可能性。事中监控的重点在于实施例行和突击检查、定期与不定期检查、以及专项检查与综合检查等。风险限制委员会指定风控人员在事中监控环节中担当主要的监督与检查职责。 第三十四条 事后完善主要包括以下内容： 一风控人员对公司各业务流程中的风险点进行跟踪分析，对各部门、岗位、工作流程以及工作制度的合理性作出评估，形成相关报告，提交风险限制委员会。 二相关部门与业务人员应通过自查对各项制度与业务流程的缺失和局限性
13、提出完善建议。 三风险限制委员会根据相关报告制定改良措施，组织对业务流程和部门规章制度进行完善与修订，并落实执行。 四相关部门和岗位严格遵照风险限制委员会的改良建议完善自身的业务流程。 五风控人员监督公司各相关部门和岗位对其工作流程和相关制度的改良状况。 第三十五条 公司内部限制工作的责任部署应做到合理分权、互相制约、落实重点、人人有责。 第六章 内部限制的内容 第三十六条 公司对投资管理、资金募集、财务管理、风险限制和信息披露等主要业务制定严格的限制制度。在业务管理制度上，做到业务操作流程的科学、合理和规范，并要求完好的记录、保存和严格的检查、复核。 5 第一节 投资管理业务的限制 第三十七
14、条 投资管理业务限制主要指管理基金投资业务限制，全部投资管理工作在投资决策委员会的限制指引下，由公司总经理授权执行。 第三十八条 项目筛选、受理、立项、尽职调查、投资决策、项目执行、后续管理、项目退出等各运作阶段由项目小组主导，但关键决策又由投资决策委员会表决完成。 第三十九条 基金投资管理业务需表达出合法合规、集体决策、互相独立与监督等的基本原则，公司制订投资管理制度对基金投资管理业务实施有效限制。 第四十条 公司应当建立严格有效的制度，防止不正值关联交易损害投资者利益。基金投资涉及关联交易或利益冲突的，应在相关投资探讨报告中特别说明，并报公司相关机构批准。 第四十一条 公司自身证券投资业务
15、由投资决策委员会指定不同投资经理独立操作，并与基金管理业务严格分开。自营证券投资业务与基金业务之间应当建立严格的防火墙制度，从人员结构、账户管理、投资运作、信息传递等方面保持互相独立，从而保证公司资产与基金资产的完全分别和平安。 其次节 资金募集业务的限制 第四十二条 公司不得向合格投资者之外的单位和个人募集资金，不得通过报刊、电台、电视、互联网等公众传播媒体或者讲座、报告会、分析会和布告、传单、手机短信、微信、博客和电子邮件等方式，向不特定对象宣扬推介。 第四十三条 公司在宣扬、推介私募基金产品的时候，不得向投资者承诺投资本金不受损失或者承诺最低收益。 第四十四条 公司实行自行销售私募基金方
16、式时，应当实行问卷调查等方式，对投资者的风险识别实力和风险担当实力进行评估，由投资者书面承诺符合合格投资者条件；应当制作风险揭示书，由投资者签字确认。 实行托付销售机构销售私募基金的，公司应当实行前款规定的评估、确认等措施。 6 第四十五条 私募基金管理人自行销售或者托付销售机构销售私募基金，应当自行或者托付第三方机构对私募基金进行风险评级，向风险识别实力和风险担当实力相匹配的投资者推介私募基金。 第四十六条 公司应依据私募投资基金监督管理暂行方法、私募投资基金管理人登记和基金备案方法等相关法律法规的要求，进行基金管理人的登记和私募基金的备案工作。 第三节 公司财务系统的限制 第四十七条 公司
17、应当根据会计法、会计准则等有关法律法规制定公司的财务管理制度、操作流程和岗位工作手册，确保会计业务有章可循 第四十八条 公司财务核算独立于基金会计核算，保证基金财产独立于公司固有财产或者他人财产。 第四十九条 公司真实、全面、刚好地记载各项业务，充分发挥会计的核算监督职能，确保信息资料的真实与完好；建立完好的业务台账系统，并通过业务台账系统和会计核算系统交叉印证，防止出现账外经营、账目不清等问题。 第五十条 做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核每项业务的合法性、真实性、手续完好性和资料的精确性。编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负责人复核。 第五十一条 公司制订完善的会计档
18、案保管和财务交接制度，财会部门必需妥当保管密押、业务用章、空白支票等重要凭据和会计档案，严格会计资料的调阅手续，防止会计数据的损毁、散失和泄密。 第四节 风险管理系统的限制 第五十二条 公司各类风险的识别、分析、评估与限制，主要通过公司内限制度及风险限制管理制度等制度进行规范。 第五十三条 公司指定风控人员原则上可列席公司的任何会议但当公司会议涉及对其工作绩效考核、酬劳等需要回避的事项时，应予以回避，调阅公司档案，就内部限制制度的执行状况独立地履行检查、评价、报告、建议职能。 第五十四条 风控人员独立于公司各业务部门和各分支机构以外，并对公司各项制度的执行状况进行有效监督，并刚好说明或订正在理
19、解和执行中的误会、偏差与疏忽。 7 第五十五条 公司应通过定期或不定期检查内部限制制度的执行状况，确保公司各项经营管理活动的有效运行。 第五十六条 任何部门和人员不得拒绝、阻挠、破坏内部风险限制管理工作，对打击、报复、陷害风控人员的行为必需制定严峻的惩处制度。对在风险限制管理工作中表现突出的，应予以适当的表彰与嘉奖。 第五节 公司行政管理与信息传递的限制 第五十七条 公司行政与人事限制应遵循以下要求，并表达在行政管理制度、档案管理制度、员工管理制度、激励考核制度等规章制度之中： 一确保人事及劳资管理、职务授权管理、印章管理、后勤保障、设施保障符合法律、法规和监管层的有关要求。 二重要档案与信息
20、实行电子化与有纸化的双重备份。 三建立完备的信息、资料、档案查阅制度。 第五十八条 公司信息沟通限制应遵循以下要求，并表达在公司相关规章制度之中： 一公司建立内部办公信息系统与业务汇报体系，通过建立有效的信息沟通渠道，公司员工及各级管理人员可以充分了解与其职责相关的信息，信息刚好送交适当的人员进行处理。 二综合管理部为公司内部信息收集和处理部门，应指定专人负责业务信息的收集、再整理、存档工作。 三各部门主要领导作为业务信息资源的负责人，负责本部门信息收集、报送的组织和审核工作；为保证信息披露的刚好、精确，业务部门应当刚好反馈日常经营状况。 四全部内部知情人在信息公开披露之前负有保守隐私的义务。
21、 第五十九条 公司信息披露限制应遵循以下要求，并表达在信息披露制度等规章制度之中： 一公司建立健全信息披露限制，规范公司及管理基金的信息披露工作，指定专人负责管理信息披露事务。 8 二公司全体员工应充分相识信息披露工作的重要性，为信息披露供应关心和支持。 三公司依据基金业协会的规定以及基金合同的商定向投资者进行信息披露，并依据基金业协会的要求进行信息填报及信息更新工作。 四对外披露信息时，供应的信息要真实、精确、刚好、完好。 第七章 附则 第六十条 本制度由公司执行董事授权总经理负责制定、说明和修改。 第六十一条 本制度经公司执行董事批准后生效。 其次篇：超市内部限制制度 (2) 创盈网( x
22、iexiebang )立足生产企业、服务渠道行业、进展零售终端 超市内部限制制度汇编 差旅费报销管理制度. 1 内部限制制度设计. 3 财务部各岗位人员应知应会标准. 14 原始凭证管理方法. 16 会计基础工作标准. 18 内部稽核制度. 21 内部会计限制规范选购与付款. 24 内部会计限制规范销售与收款. 27 内部会计限制规范货币资金. 30 内部会计限制规范基本规范(试行) 33 仓库管理制度. 36 差旅费报销管理制度 为有效限制差旅费用的支出，提高各类业务人员的办事效率，使企业各项管理形成规范化和制度化，特制定本制度： 一、因公出差的办理程序 1、因公出差人员必需事先填写“出差申
23、请单，注明出差地点、事由、天数、所需资金，经部门负责人签署看法，分管领导批准后方可出差。 2、出差人借款需持批准后的“出差申请单填写“用款申请单，由部门负责人签字担保后，经领导签批，财务部门负责人核准后方可借款。 3、出差人员回公司应在“出差申请单中状况汇报一栏填写出差完成状况并书面汇报出差工作状况，向分管领导汇报，由分管领导考核结果，并在“出差申请单任务完成状况栏中签署考核看法。 4、凡与原出差申请单规定的地点、天数、人数、交通工具不符的差旅费不予报销，因特殊缘由或状况转变需变更路途，增加天数、人数、改乘交通工具需经派出分管领导签署看法后方可报销。 二、费用标准 1、公司职员出差实行住宿费、
24、伙食补助费伙食费补助、市内交通费等费用包干，其标准如下： 集团公司领导：按出差所在地区不同，本着节省的原则可住35星级宾馆，误餐津贴60元/天。因工作需要请客户用餐可实报实销，不再列支误餐津贴。 所属公司领导班子成员和集团公司部门经理以上人员：可住34星级宾馆，误餐津贴40元/天。因工作需要请客户用餐可实报实销，不再列支误餐津贴。 创盈网( xiexiebang )立足生产企业、服务渠道行业、进展零售终端 公司中层干部：住宿标准省会180元以内，非省会120元以内。伙食补助40元/天。 一般工作人员：住宿标准省会80元以内，非省会60元以内。伙食补助40元/天。 市内交通费：公司职工出差途中市
25、内公交车费实报实销。如乘车时间为夜间晚九时至次日晨七时之间可乘出租车，并注明乘车区间。如遇特殊状况，事后应写书面汇报，经经主管部门领导批准后，方可报销。 2、去集团公司的分支机构或办事处如：沈阳、长春、北京、上海、深圳等地，出差人员必需住办事处，食宿由办事处担当，不享受伙食及住宿补助，如因办理业务路途较远，而中途无法返回办事处就餐，可按每天10元补助，但需持有办事处负责人的签字确认证明。 3、(1)外出参加会议经分管领导批准不实行费用包干，实行分项计算的方法，会议费用中包括食宿时不再享受食住费用，只享受10元/天市内交通费和公杂费。会议费用中不含食宿时，住宿费用按标准列支，伙食补助、公杂费，市
26、内交通费按前述标准予以补助。 (2)外出学习人员，住宿费实行包干标准，伙食补助每天20元，外出学习途中可享受伙食补助费，学习期间可享受公杂费、市内交通费。 4、出差特区深圳、珠海、海南、厦门、汕头，费用本着节省的原则伙食费60元/天。 三、几点具体规定： 1、旅途中未住宿，不享受住宿费包干，只享受伙食、市内交通二项补助费。 2、出差当日来回可享受全额补助包括次日晨抵达本市。 (1) 中午12时前离开本市按全天补助标准。 (2) 中午12时后离开本市按半天补助15元。 (3) 中午12时前抵达本市按半天补助15元。 (4) 中午12时后抵达本市按全天补助30元。 3、订票费、退票费原则上不予报销
27、，如遇特殊状况需写书面汇报，报总经理批准后，方可报销。 4、乘坐交通工具的规定： 1、公司领导总经理、副总经理可乘飞机，火车软卧或软席、轮船二等舱、出租车。如因工作需要乘飞机，火车软卧或乘轮船二等舱位需经董事长或总裁批准，方可报销。 2、旅途中符合乘卧从晚八时至次日晨七时之间，在车上过夜4小时以上或连续乘车时间超过12小时而未乘座卧铺，特快按票价50%，其它列车票价60%予以补助。白天乘坐火车软座、软、硬卧不予报销。 3、去集团公司设有办事处的地区，连续乘车16小时以上，另外予以30元伙食补贴。 4、夜间乘坐长途汽车、轮船统舱，超过六小时发给夜间乘车船补助费30元。 5、带车辆外出，随车送货扣
28、除包干费中交通补助费。如随车送货后还需办理其他业务可享受交通补助费需分管领导或部门负责人批准。 5、在出差过程中因业务工作需要运用款待费应先征得总经理同意，须经支配领导核准并签署看法后财务部方可审核报销，并不再享受当天伙食补助。凡同领导一起就餐，餐费已报销者均不再享受伙食补助。 6、驾驶员出差补助标准；司机外出按15元/百公里补助，货车如二名司机按25元/百公里补助。货车司机住宿费以50元/天标准支付，小车司机按同车领导及工作人员住同档次宾馆，因特殊状况不能按时返回，应说明状况经分管领导签署看法后，扣除2天来回时间、等候时间按每天20元赐予伙食补助。 7、驾驶员外出行车途中的违章罚一律不准报销
29、。 8、出差人员应保存完好车船票时间、趟次、住宿发票作为计算费用的根据，部门负责人审批时要加强对票据的审核，不是出差途中的费用不予报销。 9、出差时借款，前帐账不清、后帐账不借，延误工作责任自负，特殊状况由总经理创盈网( xiexiebang )立足生产企业、服务渠道行业、进展零售终端 特批，对各部门违背规定赐予借款而造成帐账务混乱的，追究财务经办人及负责人的责任。 10、本制度自发布之日起执行。 内部限制制度设计 内部限制制度的构成内容 一般地说，内部限制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，限制就越是严密，作用也就越大。经济业务的种类繁多，内部分工较细，对外关系困难，因此要
30、设计严密完善的内部限制制度，其范围应当扩展到企业的每一种经济业务，对全部经办业务的部门和人员都提出具体要求，以保证内部限制制度的效用。 企业的货币资金收支业务和产品购销业务不仅数量大，而且牵涉的部门和人员多，大多数又是与企业外部发生业务关系，因此发生错误和弊端的可能性较大，尤其是产品的赊购、赊销业务，更是如此。所以内部限制制度应以上述两类业务为中心来设计，将它们作为限制的主要范围和内容。 内部限制制度的范围包括： 货币资金业务的内部限制； 供应业务的内部限制； 生产本钱业务的内部限制； 销售业务的内部限制； 工资业务的内部限制； 存货业务存货的收发，结存的内部限制； 固定资产业务的内部限制；
31、一、货币资金业务的内部限制制度 货币资金业务内部限制的基本要求 货币资金业务是指现金、银行存款和其他货币资金的收支业务。它具有业务数量大、发生范围广的特点。货币资金收支业务的内部限制，是整个内部限制制度设计的关键。要求： 1、实现钱账分管，出纳员不得负责总账的记录 2、各种收付款业务均应集中于出纳部门办理。任何部门和个人不得擅自出具收款凭证或付款凭证。 3、现金收入和支出必需马上记账，应定期或不定期检查现金记账状况并进行账务核对。 4、一切货币资金收入，都要入账。不得将出售残料、废料的收入、罚款赔款的收入等列作账外处理。 5、银行存款收付业务必需定期与对账单核对至少每月一次，并由出纳员以外的人
32、员编制或审核银行调整表。 6、库存现金除日常周转需用外都应每日解交银行，库存现金必需存放保险柜。 7、发票与收据必需按编号依次运用，领用空白发票银行票据和收据必需进行登记。 8、支票签发必需由出纳员和财务负责人两个以上负责并签字，并应设置支票签发登记簿进行记录，空白支票不得签名盖章。 9、全部付款业务只有经过审核批准后方可支付办理。 10、一切收付款必需凭证齐全，收付业务完成后必需加盖收讫和或付仡讫的印章。 11、全部与现金或银行存款收付业务有关的人员在业务处理后都必需在相关文件上签字，以备追溯责任。 12、出纳员在每天工作结束时要清点现金，核对账目，主管部门应进行不定期检查。 货币资金收入业
33、务的内部限制 创盈网( xiexiebang )立足生产企业、服务渠道行业、进展零售终端 收入货币资金的途径，一是通过银行，二是干脆收取现金。由于通过银行收款的业务，受到了银行的干脆监督，起到了外部限制的作用，客观上能够有效地削减和堵塞货币资金收入业务中的漏洞，是爱惜货币资金平安的一个有力措施。因此，货币资金收入业务的内部限制制度设计，主要针对现金收入业务。一般状况下，企业的现金收入主要有销售货物取得现金和回收欠款，取得现金。 1、销售货物收入现金的内部限制 主要接受填制“销货单的方式。它是“原始凭证限制方式在现金收入业务中的具体应用。要求在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称
34、、规格、数量、单价、金额等内容。顾客持销货单向财会部门交付现金，然后持出纳员盖“收讫章后的销货单向保管员提货。 2、回收欠款收入现金的内部限制 单位在办理回收各种应收及暂付款项的业务时，应尽可能通过开户银行。假如接受收取现金的方式： 出纳员干脆向交款人收取现金时，必需由出纳员开具事先印有连续编号的“现金收据，接受复写方式，一式三张。在加盖财务专用章和出纳章以及交款人签章后，将其中一张给交款人作为交款凭证，一张送交会计部门作为记账根据，一张留作存根。为保证现金收据的规范运用，应重点检查其编号是否连续，如有短缺，应刚好查明缘由，即使是作废的收据，也应将三张收据加盖“作废字样后一并送交会计部门检查后
35、归档保管。 “现金收据也可以由会计员开具，然后交给出纳员加盖公章和出纳章，同时收取现金。这种方式下，由于票据、印章两人分管，使开票和收款工作分别，可以进一步强化现金收入业务的内部限制。 不管什么状况、接受什么方式收取现金，除前述重点加强记录工作，即强调原始凭证的作用外，还必需充分利用账簿的功能，按规定刚好登记现金日记账和“现金总分类账户，并加强二者之间的核对工作。 货币资金支出业务的内部限制 货币资金支出业务与收入业务相比，其相同之处在于支出途径也是两条，即通过银行转账支付和由出纳人员干脆支付现金，不同之处在于支出用处多样、业务内容繁杂、牵涉范围广、涉及人员多。 当通过银行支出货币资金时，要求
36、接受银行规定的结算方法，填制银行统一的结算凭证，客观上受到银行的外部限制，很大程度上起到了防错消弊的作用。因此，对这种业务实施内部限制，重点应放在结算凭证的管理上。基本要求是：建立严密完善的结算凭证管理制度，妥当保管各种凭证，尤其是现金支票和转账支票；严把各种凭证的运用关，出纳员开具支票时，财务主管应当审查批准，而不能让其单独办理；对已用和未用凭证应当由非保管人员定期检查；严格限制签发空白支票；随时与开户银行对账等。 现金支出业务是货币资金支出业务内容限制的重点。该类业务按支出用处不同大致可分为选购物品支出现金、发放工资支付现金和支付各种借款运用现金等。具体限制方式： 1、选购物品支出现金的内
37、部限制 对选购材料、商品等支出现金的业务实施内部限制，关键是在付出现金之前，先取得相应的原始凭证，如支付购货款须取得销货单位的发票，支付货物运费须取得运输单位的收费单据，并刚好送交财会部门，由财会主管审核批准后，交给出纳员支付现金。 为了进一步强化内部限制，还可实行根据付款凭证而不是原始凭证支付现金的方式。即：会计部门在接到发票等原始凭证后，先由财会负责人审核批准，再由会计人员根据其编制付款凭证，注明会计科目、款项用处及金额等，交给出纳员由其根据付款凭证列示的金额支付现金，并登记现金日记账。然后将付款凭证退交会计部门，以便登记总账。这样，出纳人员应创盈网( xiexiebang )立足生产企业
38、、服务渠道行业、进展零售终端 当付出多少现金，会计部门已经记录在案，更有利于形成限制关系。 2、发放工资支出现金的内部限制 对发放工资支出现金的业务实施内部限制，主要应实行以下措施： 严格划分劳资部门人力资源部门、财会部门和内部审计部门的职责，使工资发放业务由劳资管理员、工资计算员、现金出纳员和内部审计员分工协作完成。具体是：劳资部门人力资源部负责审查并根据职工名单和考勤记录、工资标准，编制工资发放表等；财会部门负责提取现金发放工资并支配工资费用等；内部审计部门负责审核各种资料。 建立健全劳动用工和考勤制度。要求： 工资表上的人名须经劳资部门人力资源部审查，临时工须有合格的证明，以防虚设人名，
39、冒领工资； 调开工作和变更工资标准须有劳资部门人力资源部的正式批准文件，以防多计工资总额，侵吞余额； 考勤记录和产量记录须有车间负责人的签章，以防多记工时产量等现象； 离职人员应刚好从工资表中除去，以防接着领发工资，等等。 强化审查手续。由于工资的构成内容困难，包括基本工资、职务工资、各种津贴、奖金以及浮开工资等，而计算手续又相当繁琐，不仅要计算应发工资，还要计算代扣款项、实发工资等。所以，即使不发生作弊行为，但过失则在所难免。为此，必需强化审查复核工作。要求：重复计算每一张工资表，至少计算两遍；内部审计人员应当经常性的审查其他人员的工作；每一张工资表都应经过劳资部门人力资源部门、财会部门和审
40、计部门多环节的复查等。 创建条件，托付金融机构代发工资。具体做法是：为单位的全体职工在同确定点储蓄所内开设活期存款账户，每月计算出工资总额及每个职工的实发工资后，将工资结算单交给职工，而资金则一并交存储蓄所分别划入每个职工的存款户内。这样，既可简化工资发放手续，削减现金流通，保证现金平安，又可将工资发放业务变更为“集体整存，个人零取的储蓄业务，将内部限制与外部限制紧密结合起来，有效地防止工资业务中的过失和弊端。 3、借款支出现金的内部限制 一般状况下，发生出差借款和其他公务性借款业务时，需要支付现金。该类业务相对较简洁，对其实施内部限制，应符合三个方面的要求： 借款人需要预支现金时，首先应填制
41、“借款单，并由所在部门负责人签字，然后交财务主管审核领导批准，出纳员据以支付出现金； 会计部门应当根据“借款单编制付款凭证，登记“其他应收款明细账，发挥账簿限制的作用。待借款人出差归来或完成业务后，根据实际用款数长退短补，注销明细账上的有关记录； 严格禁止非公务性借款行为，不得以便条作为借款手续，更上不能搞口头承诺，君子协定。 二、供应过程业务的内部限制制度 供应过程业务内部限制的要求 供应过程包括商品、材料和固定资产的供应。它一般由签订合同、验收材料或商品入库、结算支付货款三个环节构成。对供应过程业务要求： 1选购支配、订货、验收、结算等工作必需分工负责。 2选购人员除特别授权外只能按批准的
42、品种、规格数量进行选购、不得擅自变更选购内容。 3除零星选购外，选购业务均需签订合同。 4选购货款必需经过审核、核对合同，方可付款结算。 5选购货款除小额选购外必需通过银行结算。 6选购的物资必需经过验收方可入库。 7选购过程的损耗必需查明缘由，经审核批准后方可处理。 创盈网( xiexiebang )立足生产企业、服务渠道行业、进展零售终端 8应付账款明细账与总账应定期核对。 选购业务内部限制的具体方式 1填写“请购单，办理申请手续 企业各部门所需要的材料、商品和其他物资，或者仓库认为某种货物储备量已到达最低储备限额而需要补充时，应当通过填写“请购单的方式，申请购货。“请购单是通知供应部门进行选购活动的一种业务通知凭证，由申请购货的有关部门负责人签字后，送交供应部门负责人审批，并授权选购人员办理购货手续。接受这种方式，使每一次选购业务都能有相应的根据，并建立在有支配的基础之上，对于防止盲目选购，节省运用资金，分清各有关部门和个人的责任都有确定的作用。 “请购单一般接受两张复写方式，具体注明：请购部门、请购物资名称 、规格、数量、要求到货日期及用处等内容，一并交供应部门。供应部门据此办理订货手续