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1、会计学原理第四章会计学原理第四章 筹资业务的核算筹资业务的核算重点与难点重点与难点资金循环与周转资金循环与周转投入资本的核算投入资本的核算借入资本的核算借入资本的核算授课内容授课内容资金循环与周转资金循环与周转所有者投入资本的核算所有者投入资本的核算长期借款、短期借款的会计核算长期借款、短期借款的会计核算4.1工业企业资金循环与周转如下图所示：工业企业资金循环与周转如下图所示：4.2 筹资业务的会计核算4.2.1 筹资业务的渠道与方式4.2.2 所有者投入资本的核算4.2.3 负债的核算筹资渠道筹资渠道筹集方式筹集方式所有者投入所有者投入吸收直接投资吸收直接投资发行股票发行股票负债取得负债取得
2、向银行或者其他金融机构借款向银行或者其他金融机构借款发行企业债券发行企业债券4.2.1筹资业务的渠道与方式筹资业务的渠道与方式4.2.2 所有者投入资本的核算注册资本与实收资本主要账户设置具体核算注册资本与实收资本注册资本与实收资本主要账户设置主要账户设置“实收资本实收资本”账户账户反映的是所有者权益，其基本结构如下：反映的是所有者权益，其基本结构如下：实收资本（股本）实收资本（股本）借借贷贷实际收到投资者投资额实际收到投资者投资额资资本本公公积积和和盈盈余余公公积积转转增增的资本的资本投入资本的减少额投入资本的减少额余额：投资额的实有数余额：投资额的实有数“资本公积资本公积”账户账户其基本结
3、构如下：其基本结构如下：资本公积资本公积借借贷贷实际收到投资者投资额实际收到投资者投资额资资本本公公积积和和盈盈余余公公积积转转增的资本的增加数增的资本的增加数投入资本的减少额资本公投入资本的减少额资本公积的减少数积的减少数余额：资本公积实际结存数余额：资本公积实际结存数具体核算具体核算接受投资者投入的会计处理如下：接受投资者投入的会计处理如下：借：银行存款借：银行存款 等等 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积接受投资者投入的会计处理如下：接受投资者投入的会计处理如下：借：银行存款借：银行存款 等等 贷：实收资本贷：实收资本 资本公积资本公积【例例】欣新公司于欣新公司于20102010
4、年年1212月月2 2日收到投资者投入的日收到投资者投入的银行存款银行存款600000600000元，收到投资者投入的机器设备元，收到投资者投入的机器设备5000050000元，投入的专利元，投入的专利2100021000元元。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 600000600000 固定资产固定资产 5000050000 无形资产无形资产 21000 21000 贷：实收资本贷：实收资本 671000671000【例例】欣新公司通过发行股票筹资，发行股票欣新公司通过发行股票筹资，发行股票100100万万股，每股发行价格股，每股发行价格1010元，股票的面值为每股元，股票
5、的面值为每股1 1元元。会计分录如下：会计分录如下：借：银行存款借：银行存款 1000000010000000 贷：股本贷：股本 10000001000000 资本公积资本公积 900000090000004.2.3 负债的核算负债核算的相关内容主要账户设置具体核算负债的相关内容负债的相关内容借入款项-期间利息-归还本息主要账户设置主要账户设置“短期借款短期借款”账户账户其基本结构如下：其基本结构如下：短期借款短期借款借借贷贷借入的本金额借入的本金额偿还的金额偿还的金额余额：尚未归还的金额余额：尚未归还的金额“长期借款长期借款”账户账户其基本结构如下：其基本结构如下：长期借款长期借款借借贷贷借
6、入的长期借款本金借入的长期借款本金到期还本的利息到期还本的利息偿还的金额偿还的金额余额：尚未偿还的金额余额：尚未偿还的金额“财务费用财务费用”账户账户其基本结构如下：其基本结构如下：财务费用财务费用借借贷贷期期末末转转入入本本年年利利润润账账户户的的金额金额发生的各项财务费用发生的各项财务费用“应付利息应付利息”账户账户其基本结构如下：其基本结构如下：应付利息应付利息借借贷贷因因借借款款而而发发生生的的流流动动负负债债利息利息实际支付的利息实际支付的利息余额：尚未支付的利息余额：尚未支付的利息具体核算：具体核算：1 1、短期借款的核算、短期借款的核算（1 1）借入款项）借入款项借：银行存款借：
7、银行存款 贷：短期借款贷：短期借款（2 2）计算利息）计算利息借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息（3 3）归还本息）归还本息借：短期借款借：短期借款 应付利息应付利息 贷：银行存款贷：银行存款【例】P632.长期借款的核算（1）借入款项 借：银行存款 贷：长期借款（2）计算利息 借：财务费用 贷：应付利息（分期付息）长期借款应计利息 （到期一次偿还本息）（3）分期付息 借：应付利息 贷：银行存款（4）到期还本付息 分期付息到期还本 借：长期借款 应付利息（最后一期利息）贷：银行存款到期一次偿还本息 借：长期借款本金 长期借款应计利息 贷：银行存款【例】P64-65小结投入资本的会计核算投入资本的会计核算借入资本的会计核算借入资本的会计核算