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1、经济背诵资金的价值是随时间的变化而变化的，其增值的这部分资金是原有资金的时间价值。利息是资金的机会成本影响资金时间价值的因素。（食量投诉）复利的单利化=年末计息,到期还本时点=时点末利率的高低的决定因素。（社险供期货）利息和利率在工程经济活动中的作用。（东港调节）单 利（利不生利）复 利（利滚利）常用间断复利钞票流量图的绘制：大 小（资金的数额）,方 向（资金的流向）,作 用 点（钞票流量发生的时 点（该时间单位定的时点）。一次支付终值系数，（F/P,i,n）=（1+i）,一次支付现值系数，（P/F,i,n）=（1+i）n等额支付终值系数或年金终值系数，（F/A,i,n）=（1+i）n-l/i
2、（建议鼻癌）（每年末）影响资金等值的因素。（输死你）（其中利率是一个关键因素）年有效利率，ie l FI/P=（l+r/m）m-l（宜家宜减）（两种方法：改变利率，改变周期（改变利率万能,改变周期有局限性，一般都只用改变利率）经济效果评价论证（财经）经济效果的基本内容（盈再生）赚钱能力（收惊会3 2 1）偿债能力（你负债）财务生存能力（足够的净钞票流量,是财务可连续的基本条件）经营性方案（盈再生）非经营性方案（财务生存能力）经济效果评价方法（实际形容）按评价方法是否考虑时间因素（静态分析,动态分析）实按技术方案评价的时间分类（事前评 价,事中评 价,事后评价）实经济效果评价的基本方法（拟定性评
3、价方法,不拟定性评价方法）强按评价方法的性质分类（定量分析，定性分析）形按评价是否考虑融资分类（融资前分 析,融资后分析）经济效果评价方案（毒刺）独立型方案（只做“绝对经济效果检查”）s互斥型方案（既做“绝对经济效果检查”，区做 相对经济效果检查”）剌技术方案的计算期（孕检）建 设期、运 营 期（投产期、达产期）经济效果评价（拟定性、丕拟定性）拟 定 性（盈再生）赚钱能力分析（尽头）静态 分 析（投资收益率、静态投资回收期）投资收益率（总投资收益率、资本金净利润率）总之动态 分 析（财务内部收益率、财务净现值）冬菜偿债能力分析（利息备付率、资产负债率、偿债备付率、借款偿还期、速动比率、速动比率
4、）你负债借流速不拟定性分析（盈豆平衡分析、敏感性分析）明互静态分析指标的最大特点：不考虑时间因素（短粗逐）动态指标（蝙蝠）投资收益率（衡量技术方案获利水平）R=A/I（年净收益额/技术方案投资）（小/大）总投资收益率ROI=EBIT/TI（年息税前利润/技术方案总投资）（习总）T I技术方案总投资=建设投资+建设期贷款利息+所有速动资金（你头牛）EBIT年息税前利润是指运营期的（建设期贷款利息不算在里面,运营期的利息才算在里面）总投资收益率ROI衡量整个技术方案的获利能力,应大于行业的平均投资收益率。资本金净利润率ROE=NP/EC（年净利润/技术方案资本金）（小卜）净利润=利润总额一所得税资
5、本金净利润率ROE衡量技术方案资本金的获利能力,ROE越高，资本金的利润越多,权益投资的赚钱水平越高。ROE或 ROI高于同期银行利率,适度举债是有利的。ROE或 ROI衡量技术方案的获利能力，还可以作为技术方案爰资决策参考的依据。（离愁）投资收益率R 优点：简直各缺陷：没有考虑时间因素,指标的计算主观随意性太 强,早简短。投资回收期R 反映技术方案投资回收能力，由于技术方案的年净收益不等于年利润额,所以静态投资回收期P,不等于投资利润率的倒数。静态投资回收期R 与基准投资回收期匕比较。静态投资回收期P,的 特 点（短心肠）缺 陷（没有全面考虑整个计算期内钞票流量，只考虑回收之前的效果，只能作
6、为辅助评价指标）财务净现值FNPV是反映技术方案在计算期内赚钱能力的动态评价指标。财务净现值FNPV是评价技术方案赚钱能力的绝对指标,反映超额收益。财务净现值FNPV的优点：全直时,缺陷：七个激素率财务内部收益率FIRR：对具有常规钞票流量的技术方案，其财务净现值的大小与折现率的高低有直接的关系。每个项目的内部收益率FIRR是唯一的一个值，对常规技术方案，FIRR其实质是技术方案在计算期内各年净钞票流量的现值累计等于雯时的折现率。财务内部收益率FIRR的优点：考虑了资金的时间价值及技术方案在整个计算期内的经济状况，反映投资过程的收益，不受外部参数影响，具有一个显著的优点，避免了像FNPV之类的
7、指标那样事先拟定基准收益率。湿疹收残疾财务内部收益率FIRR的缺陷：计算麻烦，非常规钞票流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下其至不存在或存在多个内部收益率。基准收益率是公司或行业投资者以动态的观点所拟定的,可接受的技术方案最低标准的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险限度的估计，是投资资金应当获得的最低赚钱率水平，它是评价和判断技术方案在财务上是否可任和技术方案比选的重要依据。基准收益率的测定政府投资项目，应根据政府的政策导向进行拟定。公司投资项目,应分析国家和行业发展战略、发展规划、产业政策、资源供应、市场需求、资金时间价值、技术方案目
8、的等情况的基础上，结合行业特点、行业资本构成情况等因素综合测定。在中国境外投资的项目，应一方面考虑国家风险因素。投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑公司的综合测定以外,还应根据自身的发展战略和经营策略、技术方案的特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合测定。金鸡疯长略特资金成本是为取得资金使用权所支付的费用，重要涉及爰资费用和资金使用费。（筹用）投资的机会成本是技术方案外部形成的，它不也许反映在该技术方案财务上。投资风险（熊专升本）资金蜜集型的技术方案，其风险高于劳动密集型的资产专用性强的风险高于资产通用性强的以减少生产成本为目的的风险低于以扩大产量、扩大市场份额为目的的。
9、资金雄厚的投资主体的风险低于资金拮据者。通货膨胀通货膨胀率约等于物价指数变化率。拟定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀则是必须考虑的因素。金鸡疯长偿债能力分析，重点是分析判断财务主体-公司的偿债能力。偿债资金来源（无固还润）利润固定资产折I日无形资产及其他资产摊销费其他还款资金建设期借款利息（即资本化利息）偿债能力分析指标：借款偿还期、利息备付率、偿债备付率、资产负债率、速动比率、速动比率。（你负债借流速）借款偿还期指标合用于那些丕预先给定借款偿还期限，且按最大偿还能力计算还本付息的技术方案。对于预先给定借款偿还期的技术方案,应采用利息备付率和偿债备付率指标分析公司的偿
10、债能力。（不大、你债）利息备付率ICR=EBIT/PI（息税前利润/总成本费用的应付利息）（习总）EBIT年息税前利润是指运营期的（建设期贷款利息不算在里面,运营期的利息才算在里面）P I计入总成本费用的应付利息正常情况下利息备付率应当大于1，一般情况下利息备付率不宜低于2。偿债备付率 DSCR=EBITDA-TAX/PDDSCR公司息税前利润加折旧和摊销TAX公司所得税PD 应还本付息的金额正常情况下偿债备付率应当大于1.一般情况下不宜低于不拟定性是所有技术方案固有的内在特性。不拟定性不同于风险，风险是指不利事件发生的也许性,其中不利事件发生的概率是亘以计量的。不拟定性是指人们在事先只知道所
11、采用行动的所有也许后果，而不知道它们出现的也许性，不拟定性是难以计量的。不拟定性因素产生的因素（书房是计策性）所依据的基本数据局限性或者记录偏差。预测方法的局限，预测的假设不准确。未来经济形势的变化。技术进步。无法以定量来表达的定性因素的影响。其他外部影响因素，如政府政策的变化。不拟定性分析的方法（明亏）盈立平衡分析一张图，基本的量本利图。B=S-C（利润=收入-成本）固定成本：工资及福利费、折 旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用、利息。（福修、摊折利）可变成本：原材料、燃料、动 力费、包装费和计件工资。（然才懂保健）总成本=固定成本+可变成本生产能力运用率盈亏平衡分析的方法生产
12、能力运用率BEP（%）=BEP（Q）/QdBEP（Q）是指盈亏平衡点产销量Qd是技术方案正常的产销量敏感性分析单因素敏感性分析的环节（只缺搏命案）拟定分析指标选择需要分析的不拟定性因素分析每个不拟定性因素的波动限度及分析指标也许带来的增减变化情况拟定敏感性因素（敏感度系数（表）考变化大小，变化越大越敏感，临 界 点（图）考斜率大小，斜率越大越敏感）选择方案投资钞票流量表（对象=技术方案,技术方案的总投资为计算基础）（可考察融资前的赚钱能力）牵引资本金钞票流量表（对象=技术方案权益投资者整体（项目法人）,技术方案的资本金为计算基础）（技术方案资本金是指技术方案总投资中,由投资者认缴的出资额，对技
13、术方案来说是非债务资金,项目法人不承担这部分资金的任何利息和债务）（以工业产权和非专利技术作价出资的比例一般不超过技术方案资本金总额的20%,经特别批准,部分高新技术公司可以达成35%以上）投资各方钞票流量表（对象=技术方案各个投资者,投资者出资额为计算基础）财务计划钞票流量表（反映计算期各年的投资、融资、经营活动的钞票流入和流出,用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力）（投融经）考前三个之间的区别,前三个与最后一个的区别投资、经营成本、营业收入、税金，既是经济指标,又是导出其他经济效果评价指标的依据,它们是构成技术方案钞票流量的基本要素。（投城收税）补贴收入是政府在项目运营期得到与
14、收益相关的政府补贴。补贴收入应列入投资钞票流量表,资本金钞票流量表，财务计划钞票流量表，丕列入投资各方钞票流量表“总投资=建设投资+建设期贷款利息+所有流动资金（你头牛）流动资金是运营期内长期占用并周转使用的营运资金，不涉及运营中需要的临时性运营资金。（比如临时性借款，不属于流动资金）总成本=经营成本+折咀费+捶销费+利息支 出（旧弹力）经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资福利费+修理费+其 他 费 用（然才懂,福汽修）总成本=固定成本+可变成本固定成本：工资及福利费、折 旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用、利息。（福汽修,旧弹力）可变成本：原材料、燃料、动力费、包装费和计件
15、工资。（然才懂,保健）有形磨损（意识二线）必考第 L 种有形磨损：外 力（捶坯）（使用）（意识）第二种有形磨损：自然力（生锈）（闲置）（二线）无形磨损（一筒二心）第 L 种无形磨损：同类设备（同类）（技术进步）2023年 iPhone5（5000元）2023年 iphone（3000 元）iphone5 贬 值（一筒）第工种无形磨损：新型设备（新型）（技术进步）ipad代替笔记本电脑，笔记本电脑贬值 iphone5 iphone6（二心）设备磨损的补偿方式（玩县）（新休闲）必考局 部 补 偿（休闲）大修理是更换部分零部件，恢复为主现代化改造是局部改善和技术革新，增添零部件完 全 补 偿（新）更
16、新是对整个设备进行更换修理消除亘消除直形磨损（休克有）现代化改装消除第二种无形磨损（现二五）更新消除亘消除有形磨损、丕可消除有形磨损、第之种无形磨损（新可不有二五）设备更新策略通常优先考虑更新的设备是：（精工鸡）设备损耗严重，大修后性能精度仍不能满足规定工艺规定的设备耗损虽在允许范围之内，但技术已经陈旧落后，能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重，技术经济效果很不好的设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经济效果上不如更新的设备更新方案的比选原则（客局限性）客观的立场上：若要保存旧设备，一方面要付出相称于旧设备当前市场价值的投资，才干取得旧设备的使用权。丕考虑淹没成本：逐年滚动比较：应一方面计算
17、比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后运用逐年滚动计算方法进行比较。淹没成本：看电影的例子，花100块钱去看电影，不管电影好不好看，这100块都收不回来了，假如电影不好看，硬 看（就是过多考虑淹没成本），假如电影不好看，你选择不看电影，去看看一建的书（就是不考虑淹没成本，考虑机会成本）经济学家说过,没有学过经济学的人，做投资时经常过多的考虑了淹没成本，学过经济学的人，做投资时会考虑机会成本，而不去考虑淹没成本。淹没成本=设备账面价值一当前市场价值（张死）或淹没成本=（设备原值-历年折旧费）-当前市场价值（原则死）设备寿命的概念（自经济）设备的自然寿命（有形磨损，丕能成为设备更新的估
18、算依据）（自由不）设备的技术寿命（无形磨损，受产品的质量和精度规定的影响（植筋），指设备从投入使用到因技术落后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有效寿命。出须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约和影响）（鸡午后必植筋）设备的经济寿命（设备维护费用的提高和使用价值的减少，从 经 济 观 点（即成本观点或收益观点）拟定的设备更新的最佳时刻。）（竞价费用）必考年度费用那个表会用年平均使用成本=年运营成本+年资产消耗成本（用云霄）必考1、是由设备维护费用的提高和使用价值的减少决定的。2、设备使用年限越长，所分摊的设备年资产消耗成本越少。但是随着设备使用年限的增长
19、，一方面需要更多的维修费维持原有功能；另一方面设备的操作成本及原材料、能源花费也会增长，因此，年资产消耗成本的减少，会被年度运营成本的增长或收益的下降所抵消。3、在 N（）年时，设备年平均使用成本达成最低值，设备的经济寿命就是N o 年设备经济寿命的估算静态模式下进行设备更新方案比选时环节如下:计算新旧设备方案不同使用年限的静态年平均使用成本和经济寿命拟定设备更新时机旧 设 备 期使用1年的年成本VS新设备的年平均使用成本CM旧）v C （新）不更新旧设备，继续使用旧设备1 年CM旧）A C京 新）更新现有设备纯记低劣化数值法y-1?0=设备的经济寿命入=设备的低劣化值p=设备目前实际价值1
20、=第 N年的设备净残值融资租赁（租赁双方承担拟定期期的租让和付费义务，而不得任意中止和取消租约,融资租赁是一种爰资方式）经营租赁（租赁双方的任何一方可以随时以一定方式在告知对方后的规定期限内取消或中止租约）融资租赁的特点：（冗长修钟后）融资租赁的重要目的在于融通资金租赁期限长，按照国际惯例，租赁期超过租赁资产经济寿命的75%以上。在租赁期内，出租方通常不提供维修和保养服务租赁协议稳定，半途不得退租租赁期满后，承租方可以将租赁物退还给出租方，也可以作价将租赁物买下，还可以续租。融资租赁的出租人丕能将租赁资产列入资产负债表。与此相适应，也不能对租赁资产中的固定资产提取折咀。承租人作为融资活动的债务
21、人，应当采用与自由固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折咀。（初步表舅，承表舅）出租人有所有权，承租人没有所有权。对承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越性在于：（少妇流水货）较 少 资 金，引进先进设备可获得良好的技术服务保持资金的遮动状态，防止呆滞。避免通货膨胀和利率波动，减少投资风险能享受桎费上的利益。局限性之处在于：（FIFA债权）无所有权只有使用权一无权改造不能处置；不能用于担保、抵押贷款租金总额费用高租金形成长期负债租赁协议严格，毁约罚款较多设备经营租赁与购置方案的经济比选方法净利润的比较租金费用涉及:租赁保证金、租金、担保费（保证金）租金就是收回租赁资产的购进原价、贷款利息、置
22、业费用、一定的利润（银元利润）比较购进原价与租金费用的大小附加率法Q+W,N（宜家恩爱比恩+屁眼）P租赁资产的价格；N租赁期数，可按月、季、半年、年计；i与租赁期数相相应的利率；r附加率。价值工程v=-c（爱抚鼻塞）V（值还是不值，性价比）F（必要功能）C（成本）价值工程的基本要素：价值、功能、成 本（V、F、C）价值工程的目 的,是以最低的寿命周期成本，使产品具有它所必须具有的功能寿命周期成本:由生产成本和使用及维护成本（生死唯成本）价值工程的核 心,是对产品进行功能父析（公分）提高价值的途径（双膝盖接头）双向型F TFT在提高产品功能的同时，又减少产品成本，这是提高价值最为抱负的途径改善型
23、FTc-在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高运用资源的成果或效用苴约型F-FT在保持产品功能不变的前提下，通过减少成本达成提高价值的目的投资型FTT产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高牺牲型Flc44产品功能略有下降、产品成本大幅度减少。实际中应持慎重态度价值工程的工作程序（标分评新方）拟定目的功能分析功能评析制定创新方案方案实行与成果评价价值工程的分类按功能的重要限度分类，基本功能和辅助功能（基辅）按功能的性质分类，使用功能和差学功能（没用）按用户的需求分类，必要功能和不必要功能（不必要）按功能的量化标准分类，过剩功能和局限性功能（生猪）按总体和局部分类，总体功能和局部功能
24、（总局）按功能整理的逻辑关系分类，并列功能和上下位功能（列位）必要功能：使用功能、美学功能、基本功能、辅 助 功 能（基辅没用）不必要功能：多余功能、反复功能、过剩 功 能（余复盛）当一个构配件只具有一个功能时,该 构 配件的成本就是它自身的功能成本。当一项功能要由多个构配件共同实现,该功能的成本就等于这些构配件的成本之和。当一个构配件具有多项功能或同时与多项功能有关时,就需要将构配件成本分摊各项有关功能,至于分摊的方法和分摊的比例，可根据具体情况决定。V=1时，说明评价对象的价值为最佳V1时，说明F 中加入了丕必要功能，应当提高成 本（不必成）V1时，说明现实成本偏高，存在过剩的功能，实现功
25、能的方法不佳（生方程）方案发明的方法（投个意见）/头脑风暴法，歌 顿 法（模糊目的法）/专 家 意 见 法（德尔菲法）/专家检查法新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则技术上先进、可靠、食用、合 理（靠近适合）经济上合理经应佥理是选择新技术方案的重要原则新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析常用的静态分析方法：增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法（增总则）常用的动态分析方法：净 现 值（费用现值）法、净 生 值（年成本）法（费城连线）增量投资分析法（投资节约量施本节约量）（投城）年折算费用法（选择折算费用最小的方案）折算费用=实际成本+机 会 成 本（折鸡屎）尚有一张图财务会计与管理
26、睬计是现代会计两大基本内容（棺材）财务会计（才外）管理睬计（关内）财务会计的基本职能（酸碱）会计的核算职能会计的监督职能现代会计的预测、决策、评价等职能是建立在两项基本职能的基础之上“（欲决架）核算职能卜建立在会计假设基础之上I 完整性、容篆性和系/前统提性和基呵础1核算职能事前,事中和事后监督 保证核篁是监督的前提和基础（算钱）监督是核算的保证（煎包）会计要素的计量属性（失宠变仙宫）历史成本（历史=购置时,两年前买一支笔，花 10块钱）重置 成 本（重置=现在买,现在买同样一支笔，花 8 块钱）可变净现值（现在卖多少钱,减去折旧，这支笔现在卖6 块钱）现 值（折现，这支笔未来还能为我发明多少
27、价值，未来可以发明2.6块的价值，这支笔的现值为8.6块）公 允 价 值（抵债，我欠你8 块钱，我现在把这支笔低给你）公司在对会计要素进行计量时，一般采用历史成本会计核算的基本假设（主营粉笔）会计主体假设（空间上，会计主体与公司法人主体并不是完全相应关系，项目部会计核算，项目部就不是法人）连续经菅假设（才有什么应收账款，应付账款，不是今年干，明年就不干了）会计分期假设（时间上）货也计量假设（计量手段，我国人民币作为记账本位币）会计核算的基础会计核算的基础收付实现制以会计分期假设和持续经营假设为前提1基础要求|4：当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项（货币）:1是否收付，都应当
28、作为当期的收入:;和费用，计入利润表队；不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用_交易或事项的发生时间与相关货币收支时间不一致时公司会计准则规定，公司应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。权责发生制是以分期假设和连续经萱为会计基础。（应分）以权利和责任发生时，作为登记账簿的依据。公司，公司所得税，权责发生制（按协议，当期，而不是上期，也不是下期）事业单位，不上税，收付实现制会计要素的组成静态会计要素，反映财务状况的要素，M（支付所）资产负债表资产=鱼债+所有者权益动态会计要素，反映一定期间内经营成果的要素，期间（利收费）利润表利润=收入遗用（利收费）资
29、产的4个特性（国有经济）（资产与负债的4个特性是相应的）由过去的交易、事项形成公司拥有或控制（控制一融资租赁）能给公司带来经济利益（买的机器，机器生产产品，产品卖钱）成本或价值可以可靠让量 由过去的交易、事项形成 企业拥有或控制 能给企业带来经济利益 成本或价值能够可靠地计量 流动资产:如现金、银行存款、应收款项、短期投资、存货等 非流动资产（长期资产）资 产（应收款、预付款）权责发生制，重要看权利义务，谁欠谁资产流动性的分类，分为速动资产和长期资产（非流动资产）（留长）流动资产（1 年内可以变现的,钞票、银行存款、应收款项、短期投资、存货）（线头应存货）长期资产（超 过 1年,近期投资、固定
30、资产、无形资产、长期待摊费用、其他资产）（固无常期待）固定资产（房屋建筑物、机器设备）（机房）无形资产（商誉、商标权、韭专利技术、土地使用权、专利权）（商标非土砖）其他资产（银行冻结财产、长期待摊费用、诉讼中的财产）负债的4 个 特 性（国有经济）（资产与负债的4 个特性是相应的）由过去的交易、事项形成负债有确切的债权人和偿还 日 期（偿债）能给公司带来经济利益流出（买的机器，机器生产产品，产品卖钱）经济利益的金额可以可靠让量负 债（应付款、预收款）权责发生制，重要看权利义务，谁欠谁流动按流动性分为流动负债和近期负债（留长）流动负债：1年内，短期借款、应付款项、应付工资、应交税金（税款借工）长
31、期负债：超 过1年,应付债券、长期借款、长期应付款（经常在）所有者权益：是公司投资者对公司净资产的所有权，是公司所有资产减去所有负债后的净额。所有者权益表白了公司的产权关系，即公司归谁所有。资产=负债+所有者权益所有者权益的内容（实质未盈）实收资本：所有者按出资比例实际投入到公司的资本，可以理解为注册资本,划分股权的依据。餐本公积：指由投资者投入但不构成实收资本，涉及资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。（捐赠一笔）盈余公积：税后利润中提取的公积金。未分派利润：本年度没有分派完的利润，可以留待下一年度进行分派。资产=负债+所有者权益（支=付+所）费用的特点（日本支付所）平 常活动中发
32、生,不是偶发的,偶发的为损失（营业外支出）损失-利得表 现为资产的减少，或鱼债的增长，或兼而有之；本质为公司资源的流出，资产的花费，目的是取得收入 引起所有者权益的减少，但与向公司所有者分派利润的支出无关只 涉及本公司经济利益的流出，且能可靠计量收入的特点（日本支付所）平 常活动中发生，不是偶发的,偶发的为利得（出售固定资产,接受捐赠）（古镇）损失J利得表 现为资产的增长，或鱼债的减少，或兼而有之；引起所有者权益的减少只涉及在公司经济利益的流入，不涉及为第三方或客户代收的款项。收入的概念（瞎逛）狭义的收入，即营业收入，涉及主营业务收入和其他业务收入。（朱琪）匕义的收入，涉及萱业收入、投资收益、
33、补贴收入、营业处收入。（外部投影）固定资产盘盈收入算营业外收入收入的特点（日本支付所）平常活动中发生，不是偶发的,偶发的为利得（出售固定资产,接受捐膜）（古镇）损失J利得 表现为资产的增长，或负债的减少，或兼而有之；引起所有者权益的减少 只涉及本公司经济利益的流入，不涉及为第三方或客户代收的款项。收入的性质分类（老杜减寿）建 造（施工）协议收入（建筑业公司的主营业务收入）销萱商品收入（产品和材料的销售收入,产品销售收入如自行加工的碎石、门窗制品、商品混凝土（自行加工）等）提供劳务收入（建筑业公司提供劳务一般均为非主营业务收入，机械作业、运送服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿）（按住鸡鼠蛇）让速
34、资产使用权收入（金融公司放贷取得的收入，公司出租什么东西取得的收入、机械出租）收入的主次分类（主妇）主营业务收入（建 造（施工）协议收入（建筑业公司的主营业务收入）其他业务收入，也称附营业务收入。（产品销售收入（自行加工）、材料销售收入（没有自行加工）、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入）（无固机菜品）收入的确认原则（老杜寿）销置商品收入的确认（封全城收礼）公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方公 司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实行有效控制 收入的金额可以可靠地计量 相关的经济利益很也许流入公司 相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量
35、提供黄务收入的确认公司在资产负债表日提供劳务交易的结果可以可靠估计的,应当采用竣工比例法确认提供劳务收入。（进城收礼）收入的金额可以可靠地计量 相关的经济利益很也许流入公司 交易的竣工进度可以可靠地拟定 交易中已发生和将发生的成本可以可靠地计量公司在资产负债表日提供劳务交易的结果不可以可靠估计的，应当分别下列情况解决:已经发生的劳务成本预计可以得到补偿的,按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳 务 收 入,并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本预计不可以得到补偿的,应当将已经发生的劳务成本计入当期损益,不确认提供劳务收入。让渡资产使用权收入的确认（收礼）与交易相关的经济利益很也许流入公司
36、收入的金额可以可靠地计量建造协议的分立的条件（独独独谈造人）每项资产均有独立的建造计划 与客户就每项资产单独进行谈判，双方可以接受或拒绝与每项资产有关的协议条款 每项资产的收入和成本可以单独辨认建造协议的合并的条件（同时纵览）该组协议按一揽子交易签订该 组协议密切相关，每项协议事实上已构成一项综合利润率工程的组成部分 该组协议圆时或依次履行协议收入的内容（初变）初始 收 入（就是签订的协议额）协议变更、索赔、奖励等形成的收入协议变更、索赔、奖励等形成的收入的条件（确认、计量）建 造（施工）协议收入的确认支协议结果可以可靠估计时建造（施工）协议收入的确认一一竣工比例法第一步：协议竣工进度=零计实
37、际发生的协议成本/协议预计总 成 本（累计/总成）协议竣工进度=已经完毕的协议工程量/协议预计总工程量（累计/总工）成本J进度 造价一收入第二步：当期确认的协议收入=协议总收入X 竣工进度一以前会计期间累计已确认的收入（当期确认的协议收入=协议总造价X 竣工进度一以前会计期间累计已确认的收入）注意第2 年协议竣工进度是指累计进度,不是指第2 年的单年的进度，很容易错.第 2 年确认的协议收入,不是指累计，是指第2 年的单年的协议收入,很容易错先用成本算进 度,再用进度算收入注意与权责发生制相结合考协议结果不能可靠估计时 建 造（施工）协议收入的确认协议成本可以收回 的,协议收入根据可以收回的实
38、际协议成本加以确认,协议成本在其发生的当期作为费用协议成本不能收回的,应当在发生时立即作为费用,不确认收入利润=收入-费 用（利收费）公司利润的表现形式（宗经营）利润总额、逢利润、营业利润利润表的表现形式（祖宗经营）构成主营业务利润的各项要素、构成利润总额的各项要素、构成逢利润的各项要素、构成萱业利润的各项要素营业利润=营业收入-营业成本（或营业费用）-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投 资 收 益（损失为负）利润=收入-费用（利收费）总成本费用=生产成本+期间费用（气愤）期间费用=萱理费用+营 业 费 用（销售费用）+财务 费 用（棺
39、材业）菖业利润=营业收入-总成本费用-营业税及附加-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投 资 收 益（损失为负）（营收费水产晕头）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（踪影收支）营业外收入：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、置款净收 入（无法固固）营业外支出：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、罚款支出、捐赠支出、债务重组损失、韭 常 损 失（无法固固正在飞）逢利润=利润总额-所得税费用（金总说）利润分派利润分派是指公司按照国家的有关规定,对当年实现的逢利润和以前年度未分派的利润进行的分派。（当今前卫）税后利润的分派原则（FIFA通本）按法
40、定顺序分派的原则 韭有盈余不得分派原则 同股同权、同股同利原则 公司持有的本公司股份不得分派利润税后利润的分派顺序（考环节）（弥法人头尾）填补公司以前年度亏损 提取法定公积金 经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任意盈余公积金 向投资者分派的利润或股利未分派利润提取法定公积金的三个 用 途（弥扩增）填补亏损扩大公司生产经营增长公司注册资本 公司法第167条规定：公司分派当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的 毁%以 上的，可以不再提取。所得税是指公司就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所得额计算的,涉及公司以应纳
41、税所得额为基础的各种境内和境外税额。公司所得税的税率为率非居民公司（外国在国内没有设立机构的公司）取 得 公司所得税法第三条第三款规定的所得，合用税率为20%应纳税所得额是公司年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额。不征税收入（正勃起）财政拨款依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金国务院规定的其他不征税收入在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除（郑智悲鸿暂无罚款）本法第九条规定以外的捐蹙支出 税收避纳金 未经核定的谨备金支出 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 赞助支出 与取得收入无关的其他支出 包金、罚款和被没收财物的损失 公司所得税税款公司发生的公益性捐赠支出，在年度
42、利润总额的1 2%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分不予扣除。（1 0 0 万的的利润，捐 1 5 万,利润=1 0 0-1 5=8 5 万,应纳税所得额为1 0 0-1 0 0*1 2%=8 8 万，超过1 2%的部分，还是要纳税）所得税费用的确认 公司所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额X合用税率-减免税额-抵免税额（缩率见底）税收优惠免税收入（红红在飞）符合条件的居民公司之间的股息、红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场合的非居民公司从居民公司取得与该机构、场合有实际联系的股息、红利等权益性投资收益符合条件的韭营利组织的收入 国债利息
43、收入可以免征、减征公司所得税 从事农、林、牧、渔业项目的所得 从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 公司所得税法第三条第三款规定的所得符合条件的小型微利公司,减按 四%的税率征收公司所得税。国家需要重点扶持的高新技术公司,减按以的税率征收公司所得税财务报表的构成四大会计报表（荔枝线索），第 4 大会计报表:所有者权益增减变动表（资产负债表的附表）资产负债表：反映某一时点的公司财务状况。（静态）（制裁）利润表：反映某一会计期间的经营成果。（动态）（粒径）钞票流量表:反映某一会计期间的钞票流量。（动态）（钞票）历 有
44、者 权 益（或股东权益）变动表根 据 公司会计准则第3 0 号-财务报表列报，在编制财务报表时，重要项目应单独列报，项目的重要性应当根据公司所处环境，从（项目的性质和金额两个方面）加以判断。（刑警）资产负债表一、资产负债表的内容和结构资产负债表是反映公司在某一特定日期财务状况的报表，属于静态报表。（制裁）资产负债表根据资产、负债、所有者权益之间的关系编制，即资 产=建 债+所 有 者 权 益（支付所）资产类按照流动性大小顺序排列,分为流动资产和韭流动资产（刘飞）负债类按照必须支付的时间顺序排列，分为谑动负债和韭流动负债（刘飞）应单独列示：实 收 资 本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分派利润
45、。我国会计制度规定，公司的资产负债表一般采用账户式。（智障）账户式资产负债表是经结构。资产负债表的作用（支付所）可以反映公司在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况可以反映公司在某一特定日期的偿债能力可以反映公司在某一特定日期所有者权益的构成情况流动负债与非流动负债1.对于在资产负债表日起一年内到期的负债，公司预计可以自主地将清偿义务展期至资产负债表日起一年以上的，应当归类为韭流动负债,2.不能自主地将清偿义务展期的,即使在资产负债表日后、财务报表批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为速动负债。3.公司在资产负债表日或之前违反了长期借款协议,导致贷款人可随时规定清偿的
46、负债，应当归类为速动负债。4.贷款人在资产负债表日或之前批准提供在资产负债表日后一年以上的宽限期,公司可以在此期限内改正违约行为，且贷款人不能规定随时清偿,该项负债应当归类为韭流动负债。我们会计制度规定，公司的资产负债表一般由采用蚯式。利润表的内容和结构（祖宗经营）主营业务利润利润总额逢利润置业利润利润=收入-费用（利收费）营业利润=营业收入-总成本费用-营业税及附加-资芒减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资收益（损失为负）（利收费水产晕头）利润总额=萱业利润+营业外收入-营业外交出（踪影收支）逢利润=利润总额 就 得 税 费 用（金总说）利润表的结构：我国采用的是差步式利润表（利多）
47、利 润 表 的 作 用（敬孙俪）1.利润表能反映公司在二 四 间 的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表白公司投入与产出之间的关系。2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断公司损益发展变化的趋势，预测公司未来的赚钱能力。3.通过利润表可以考核公司的经营成果以及利润计划的执行情况，分析公司利润增减变化因素。钞票等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件（气流宜家）1.期限短2.速动性强3.易于转换为已知金额的钞票4.价值变动风险小二个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、银行承兑汇票、商业本票、可转换定期存单、可列为钞票等价物。（国际回本村）反例：准 备 3 个月内出售的短期股
48、票投资就不是钞票等价物。钞票流量表的内容涉及：经营活动、投资活动和爰资活动产生的钞票流量。（愁镜头）丝营适动的钞票流量重要涉及：（经商税工）1.销售商品、提供劳务收到的钞票2.收到的税费返还3.收到其他与经营活动有关的钞票，购买商品、接受劳务支付的钞票。4.支付给职工以及为职工支付的钞票5.支付的各项税费6.支付其他与经营活动有关的钞票。投资活动（紫棋会投资）1 .收回投资收到的钞票2.投资支付的钞票3.取得投资收益收到的钞票4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的钞票净额5.构建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的钞票6.处置壬公司及其他营业单位收到的钞票净额7.取得子公司及其他营业
49、单位收到的钞票净额8.收到其他与投资活动有关的钞票9.支付其他与投资活动有关的钞票只要有资产和子公司的都是投资活动筹资活动（借债吸股筹筹）1.吸取投资收到的钞票2.取得借款收到的钞票3.偿还债务支付的钞票4.收到其他与爰资活动有关的钞票5.支付其他与筹资活动有关的钞票6.分派股利、利润或偿还利息支付的钞票钞票流量表的作用（育 才（在福州）1.钞票流量表有助于使用者预测公司未来的发展情况2.钞票流量表有助于使用者对公司整体财务状况做出客观评价3.钞票流量表有助于评价公司的支付能力、偿债能力、周转能力财务分析的方法，重要涉及趋势分析法、比率分析法和因素分析法（隐蔽式）趋势分析法又称水平分析法（试水
50、）是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标定基指数=环比指数分析期数额1前一期数额JX 100%趋势分析法常用定基指数，其有点是简便、直观比率分析法比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法；（狗想笑）构成比率，同一要素部分与总体的关系,流动资产占资产总额的比率相关比率，有关经济活动的互相关系,流动比率效率比率，投入与产出的关系,净资产收益率比率分析法使某些指标在不同规模公司之间进行比较因素分析法连环替代法（顺序不变，替换后不变）差额计算法（是连环替代法的一种简化形式）基本财务比率的计算和分析偿债能力比率（你负债借流速（负流速）资产负债率资 产 负 债 率 二 球X 1。（父子）1.公司债权