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1、经济背诵资金的价值是随时间的变化而变化的，其增值增值的这部分资金是原有资金的时间价值。利息是资金的机会成本机会成本影响资金时间价值的因素。(食量投诉食量投诉）复利的单利化复利的单利化=年末计息年末计息，到期还本到期还本时点时点=时点末时点末利率的高低的决定因素。(社险供期货社险供期货）利息和利率在工程经济活动中的作用.(东港调节东港调节）单利（利不生利利不生利）复利（利滚利利滚利）常用间断复利现金流量图的绘制：大小（资金的数额资金的数额），方向（资金的流向资金的流向），作用点（现金流量发生的时点时点（该时间单位末末的时点）.一次支付终值系数，（F/P,i,n)=（1+i）n,一次支付现值系数，
2、（P/F,i，n)=（1+i)-n等额支付终值系数或年金终值系数，（F/A,i，n）=（1+i）n-1/i（建议鼻癌建议鼻癌）（每年末末）影响资金等值的因素。(输死你输死你）(其中利率利率是一个关键因素关键因素）年年有效利率，ieff=I/P=（1+r/m）m1(宜家宜减宜家宜减）（两种方法：改变利率，改变周期（改改变利率万能变利率万能，改变周期有局限性,一般都只用改变利率一般都只用改变利率)）经济效果评价论证（财经财经）经济效果的基本内容(盈再生盈再生）盈利能力（收惊会收惊会 321）偿债能力（你负债你负债）财务生存能力（足够的净现金流量净现金流量，是财务可持续的基本条件基本条件)经营性方案
3、（盈再生盈再生）非经营性方案（财务生存能力财务生存能力)经济效果评价方法（实际形容实际形容）按评价方法是否考虑时时间因素（静态静态分析，动态动态分析)实实按技术方案评价的时时间分类（事前事前评价，事中事中评价，事后事后评价）实实经济效果评价的基基本方法（确定性确定性评价方法，不确定性不确定性评价方法）际际按评价方法的性性质分类（定量定量分析，定性定性分析)形形按评价是否考虑融资分类（融资前融资前分析，融资后融资后分析）经济效果评价方案（毒刺毒刺）独独立型方案(只只做“绝对经济效果检验”）毒毒互互斥型方案（既既做“绝对经济效果检验”，又又做“相对经济效果检验”)刺刺技术方案的计算期(孕检孕检）建
4、建设期、运运营期（投产期、达产期）经济效果评价（确确定性、不不确定性）确定性(盈再生盈再生）盈利能力分析（尽头尽头）静静态分析(投投资收益率、静态投投资回收期)投投资收益率(总总投资收益率、资资本金净利润率）总之总之动动态分析（财财务内部收益率、财财务净现值）冬菜冬菜偿债能力分析（利利息备付率、资产负负债率、偿债债备付率、借借款偿还期、流流动比率、速速动比率）你负债借流速你负债借流速不确定性分析（盈亏亏平衡分析、敏敏感性分析）明亏明亏静态分析指标的最大特点：不考虑时间因素（短粗逐短粗逐）动态指标(蝙蝠蝙蝠)1投资收益率（衡量技术方案获利水平获利水平）R=A/I(年净年净收益额/技术方案投资）（
5、小小/大大）总投资收益率 ROI=EBIT/TI（年息息税前利润/技术方案总总投资）(习总习总）TI 技术方案总投资=建设投投资+建设期贷款利利息+全部流流动资金（你头牛你头牛）EBIT 年息税前利润是指运营期运营期的（建设期贷款利息建设期贷款利息不算在里面，运营期的利息运营期的利息才算在里面）总投资收益率 ROI 衡量整个技术方案整个技术方案的获利能力，应大于行业的平均投资收益率平均投资收益率.资本金净利润率 ROE=NP/EC（年净年净利润/技术方案资本金资本金)（小小/小小）净利润=利润总额所得税资本金净利润率 ROE 衡量技术方案资本金技术方案资本金的获利能力，ROE 越高，资本金资本
6、金的利润越多，权益投资权益投资的盈利水平越高。ROE 或 ROI 高于同期银行利率银行利率，适度举债适度举债是有利的.ROE 或 ROI 衡量技术方案的获利利能力,还可以作为技术方案筹筹资决策参考的依据.（离离愁愁）投资收益率 R 优点：简直各简直各缺点：没有考虑时间因素时间因素，指标的计算主观随意性随意性太强，早简短早简短.投资回收期 Pt反映技术方案投资回收能力,由于技术方案的年净收益不等于年利润额，所以静态投资回收期Pt不等于投资利润率投资利润率的倒数。静态投资回收期 Pt与基准投资回收期基准投资回收期 Pc比较。静态投资回收期 Pt的特点(短心肠短心肠）缺点（没有全面考虑整个计算期内现
7、金流量，只考虑回收之前前的效果，只能作为辅助评价指标）财务净现值 FNPV 是反映技术方案在计算期内盈利能力盈利能力的动态评价指标动态评价指标.财务净现值 FNPV 是评价技术方案盈利能力的绝对指标绝对指标，反映超额收益超额收益.财务净现值 FNPV 的优点：全直时全直时，缺点:七个激素率七个激素率.财务内部收益率 FIRR：对具有常规现金流量的技术方案，其财务净现值财务净现值的大小与折现折现率率的高低有直接的关系。每个项目的内部收益率FIRR 是唯一的一个值，对常规技术方案,FIRR 其实质是技术方案在计算期内各年净现金流量的现值各年净现金流量的现值累计等于零零时的折现率折现率。财务内部收益
8、率 FIRR 的优点:考虑了资金的时时间价值及技术方案在整整个计算期内的经济状况，反映投资过程的收收益，不受外部参参数影响，具有一个显著的优点，避免了像FNPV之类的指标那样事先确定基基准收益率。湿疹收残疾湿疹收残疾财务内部收益率 FIRR 的缺点：计算麻烦,非常规现金流量的技术方案来讲，其财务内部收益率在某些情况下甚至不存在不存在或存在多个多个内部收益率.基准收益率是企业或行业投资者投资者以动态的观点所确定的动态的观点所确定的，可接受的技术方案最低标准最低标准的收益水平的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风风险程度的估计，是投资资金应当获得的最低低盈
9、利率水平,它是评价和判断技术方案在财务上是否可行行和技术方案比选的主要依据.基准收益率的测定政府投资政府投资项目，应根据政府的政策导向政策导向进行确定。企业投资企业投资项目,应分析国家国家和行业发展战略战略、发展规划、产业政策政策、资源供给、市场需需求求、资金时间价值、技术方案目标等情况的基础上，结合行业特点、行业资本构成情况等因素综合测定综合测定。在中国境外投资中国境外投资的项目，应首先考虑国家风险因素国家风险因素。投资者自行测定技术方案的最低可接受财务收益率，除了应考虑企业的综合测定企业的综合测定以外,还应根据自身的发展战略略和经营策略、技术方案的特特点与风险、资金成本、机会成本等因素综合
10、测定。金鸡疯长略特金鸡疯长略特2资金金成本是为取得资金使用权所支付的费用，主要包括 筹筹资费用和资金使用用费.（筹用筹用）投资的机机会成本是技术方案外部形成的，它不可能反映在该技术方案财务上。投资风险（熊专升本熊专升本）资金密密集型的技术方案，其风险高于劳动密集型的资产专专用性强的风险高于资产通用性强的以降低生产成本本为目的的风险低于以扩大产量、扩大市场份额为目的的。资金雄雄厚的投资主体的风险低于资金拮据者。通货膨胀通货膨胀率约等于约等于物价指数变化率。确定基准收益率的基础是资金金成本和机机会成本，而投资风风险和通货膨胀胀则是必须考虑的因素。金鸡疯长金鸡疯长偿债能力分析，重点是分析判断财务主体
11、-企业的偿债能力企业的偿债能力.偿债资金来源(无固还润无固还润）利润润固固定资产折旧无无形资产及其他资产摊销费其他还还款资金建设期借款利息（即资本化利息资本化利息）偿债能力分析指标：借借款偿还期、利利息备付率、偿债债备付率、资产负负债率、流流动比率、速速动比率。(你负债借流速你负债借流速）借款偿还期指标适用于那些不不预先给定借款偿还期限,且按最大大偿还能力计算还本付息的技术方案.对于预先给定借款偿还期预先给定借款偿还期的技术方案，应采用利利息备付率和偿债债备付率指标分析企业的偿债能力。(不大、你债不大、你债）利息备付率 ICR=EBIT/PI(息息税前利润/总总成本费用的应付利息）（习总习总）
12、EBIT 年息税前利润是指运营期运营期的（建设期贷款利息建设期贷款利息不算在里面，运营期的利息运营期的利息才算在里面)PI 计入总成本费用的应付利息正常情况下利息备付率应当大于1 1,一般情况下利息备付率不宜低于2 2。偿债备付率 DSCR=EBITDA-TAX/PDDSCR 企业息税前利润加折旧和摊销TAX企业所得税PD 应还本付息的金额正常情况下偿债备付率应当大于1 1，一般情况下不宜低于1.31.3。不确定性不确定性是所有技术方案固有的内在特性内在特性。不确定性不同于风险,风险风险是指不利事件发生的可能性发生的可能性,其中不利事件发生的概率是可以可以计量计量的。不确定性是指人们在事先只知
13、道所采取行动的所有可能后果，而不知道它们出现的可能性，不确定性不确定性是难以计量难以计量的。不确定性因素产生的原因（书房是计策性书房是计策性)所依据的基本数数据不足或者统计偏差。预测方方法的局限，预测的假设不准确。未来经济形势势的变化。技技术进步。无法以定量来表示的定性性因素的影响。其他外部影响因素，如政府政策策的变化。3不确定性分析的方法(明亏明亏）盈亏亏平衡分析一张图,基本的量本利图.B=SC(利润利润=收入成本收入成本)固定成本：工资及福福利费、折折旧费、修修理费、无形资产及其他资产摊摊销费、其他费用、利利息.（福修、摊折利福修、摊折利）可变成本：原材材料、燃燃料、动动力费、包包装费和计
14、件件工资。（然才懂保健然才懂保健）总成本=固定成本+可变成本生产能力利用率盈亏平衡分析的方法生产能力利用率 BEP()=BEP（Q)/QdBEP(Q）是指盈亏平衡点产销量盈亏平衡点产销量Qd是技术方案正常的产销量正常的产销量敏感性分析单因素敏感性分析的步骤（只缺搏命只缺搏命案）确定分析指指标选择需要分析的不确确定性因素分析每个不确定性因素的波波动程度及分析指标可能带来的增减变化情况确定敏敏感性因素（敏感度系数敏感度系数（表表）考变化大小，变化越大越敏感,临界点临界点（图图）考斜率大小，斜率越大越敏感）选择方案案投资投资现金流量表（对象对象=技术方案技术方案，技术方案技术方案的总投资总投资为计算
15、基础计算基础)（可考察融资前前的盈盈利能力）牵引牵引资本金资本金现金流量表（对象对象=技术方案权益投资者整体权益投资者整体（项目法人项目法人），技术方案技术方案的资本金资本金为计算基础计算基础）（技术方案资本金资本金是指技术方案总投资中，由投资者认缴的出资额，对技术方案来说是非债务资金非债务资金，项目法人不承担不承担这部分资金的任何利息和债务利息和债务）（以工业产权和非专工业产权和非专利技术作价出资的比例利技术作价出资的比例一般不超过不超过技术方案资本金总额的20%20%,经特别批准特别批准，部分高新技术部分高新技术企业企业可以达到 35%35%以上)投资各方投资各方现金流量表（对象对象=技术
16、方案各个投资者技术方案各个投资者，投资者出资额投资者出资额为计算基础计算基础）财务计划财务计划现金流量表（反映计算期各年的投投资、融融资、经经营活动的现金流入现金流入和流出流出，用于计算累计盈余资金，分析技术方案的财务生存能力财务生存能力）(投融经投融经）考前三个之间的区别考前三个之间的区别，前三个与最后一个的区别前三个与最后一个的区别投投资、经营成成本、营业收收入、税税金，既是经济指标经济指标,又是导出其他经济效果评价指标的经济效果评价指标的依据依据，它们是构成技术方案现金流量的基本要素基本要素。（投城收税投城收税)补贴收入是政府在项目运营期运营期得到与收益相关收益相关的政府补贴政府补贴.补
17、贴收入补贴收入应列入投资现金流量表,资本金现金流量表，财务计划现金流量表，不不列入投投资各方现金流量表资各方现金流量表。总投资=建设投投资+建设期贷款利利息+全部流流动资金（你头牛你头牛）流动资金是运营期运营期内长期占用长期占用并周转使用的营运资金，不包括运营中需要的临时性运不包括运营中需要的临时性运营资金营资金。（比如临时性借款，不属于流动资金)总成本=经营成本+折旧旧费+摊摊销费+利利息支出（旧弹力旧弹力）经营成本=外购原材材料、燃燃料及动动力费+工资福福利费+修修理费+其其他费用（然才懂，福汽然才懂，福汽修修）总成本=固定成本+可变成本固定成本：工资及福福利费、折折旧费、修修理费、无形资
18、产及其他资产摊摊销费、其其他费用、利利息。（福汽修，旧弹力福汽修，旧弹力）4可变成本：原材材料、燃燃料、动动力费、包包装费和计件件工资。（然才懂，保健然才懂，保健）有形磨损（意识二线意识二线）必考必考第 1 1 种有形磨损：外力(摔坏摔坏）（使使用）（意识意识)第 2 2 种有形磨损：自然力（生锈生锈)（闲闲置）（二线二线)无形磨损（一筒二心一筒二心）第 1 1 种无形磨损：同类设备(同同类)（技术进步技术进步）2014 年 iPhone5（5000 元）2015 年iphone(3000 元)iphone5 贬值（一筒一筒）第 2 2 种无形磨损：新型设备（新新型)（技术进步技术进步）ipa
19、d 代替笔记本电脑，笔记本电脑贬值 iphone5、iphone6（二心二心）设备磨损的补偿方式(玩具玩具）（新休闲新休闲）必考必考局局部补偿（休闲休闲）大修修理是更换部分零部件，恢复为主现现代化改造是局部改进和技术革新，增添零部件完完全补偿（新新)更新新是对整个设备进行更换修修理消除可可消除有有形磨损(休克有休克有)现现代化改装消除第二二种无无形磨损（现二五现二五）更新新消除可可消除有形磨损、不不可消除有形磨损、第2 2 种无无形磨损（新可不有二五新可不有二五)设备更新策略设备更新策略通常优先考虑更新的设备是：（精工鸡精工鸡）设备损耗严重，大修后性能精度仍不能满足规定工工艺要求的设备耗损虽在
20、允许范围之内，但技术已经陈旧落后,能耗高、使用操作条件不好、对环境污染严重,技技术经济效果很不好的设备役龄长，大修虽然能恢复精度，但经经济效果上不如更新的设备更新方案的比选原则（设备更新方案的比选原则（客不足客不足）客客观的立场上：若要保留旧设备，首先要付出相当于旧设备当前市场价值的投资，才能取得旧设备的使用权。不不考虑沉没成本：逐逐年滚动比较：应首先计算比较现有设备的剩余经济寿命和新设备的经济寿命，然后利用逐年滚动计算方法进行比较.沉没成本：看电影的例子，花100 块钱去看电影，不管电影好不好看，这100 块都收不回来了,如果电影不好看,硬看（就是过多考虑沉没成本），如果电影不好看，你选择不
21、看电影，去看看一建的书(就是不考虑沉没成本，考虑机会成本）经济学家说过，没有学过经济学的人,做投资时常常过多的考虑了沉没成本，学过经济学的人，做投资时会5考虑机会成本，而不去考虑沉没成本。沉没成本沉没成本设备账账面价值当前市市场价值(胀死胀死）或沉没成本沉没成本(设备原原值历年折折旧费)-当前市市场价值(原则死原则死）设备寿命的概念(自经济自经济）设备的自自然寿命（有有形磨损，不不能成为设备更新的估算依据)(自由不自由不）设备的技技术寿命（无无形磨损，受产品的质质量和精精度要求的影响（植筋植筋）,指设备从投入使用到因技术落后后而被淘汰所延续的时间，也即是指设备在市场上维持其价值的时间，故又称有
22、效寿命。必必须考虑设备技术寿命期限的变化特点及其使用的制约和影响）（鸡午后必植筋鸡午后必植筋）设备的经经济寿命(设备维护费费用的提高和使用用价值的降低，从经济观点（即成本观点或收益观点）确定的设备更新的最佳佳时刻。）(竞价费用竞价费用）必考必考那个表会用那个表会用年平均使用用成本=年运运行成本+年资产消消耗成本（用云霄用云霄)必考必考1、是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。2、设备使用年限越长，所分摊的设备年资产消耗成本越少。但是随着设备使用年限的增加，一方面需要更多的维修费维持原有功能；另一方面设备的操作成本及原材料、能源耗费也会增加,因此，年资产消耗成本的降低,会被年度运行成本的
23、增加或收益的下降所抵消。3、在 N0年时，设备年平均使用成本达到最低值，设备的经济寿命就是N0年设备经济寿命的估算静态模式下进行设备更新方案比选时步骤如下：计算新旧设备方案不同使用年限的静态年平均使用成本和经济寿命确定设备更新时机不更新旧设备，继续使用旧设备1 年更新现有设备纯记低劣化数值法纯记低劣化数值法N0=设备的经济寿命入=设备的低劣化值P=设备目前实际价值LN=第 N 年的设备净残值融资租赁（租赁双方承担确定时期的租让和付费义务，而不得任意中止不得任意中止和取消租约，融资租赁是一种筹资筹资方式）经营租赁（租赁双方的任何一方可以随时随时以一定方式在通知对方后的规定期限内取消或中止中止租约
24、）融资租赁的特点：（冗长修钟后冗长修钟后)6融资租赁的主要目的在于融融通资金租赁期限长长,按照国际惯例，租赁期超过租赁资产经济寿命的75%以上。在租赁期内，出租方通常不提供维修修和保养服务租赁合同稳定，中中途不得退租租赁期满后后，承租方可以将租赁物退还给出租方,也可以作价将租赁物买下，还可以续租。融资租赁的出出租人不不能将租赁资产列入资产负债表表。与此相适应，也不能对租赁资产中的固定资产提取折旧旧。承承租人作为融资活动的债务人，应当采用与自由固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧旧.（初步表舅初步表舅,承表舅承表舅）出租人有所有权，承租人没有所有权.对承租人来说，设备租赁与设备购买相比的优越
25、性在于：（少妇流水货少妇流水货)较少少资金，引进先进设备 可获得良好的技术服服务 保持资金的流流动状态，防止呆滞.避免通货货膨胀和利率波动，减少投资风险 能享受税税费上的利益.不足之处在于：（FIFAFIFA债权债权）无所有权只有使用权权无权改造不能处置；不能用于担保、抵押贷款 租金总额费费用高 租金形成长期负债债 租赁合同严格，毁约罚罚款较多设备经营租赁与购置方案的经济比选方法设备经营租赁与购置方案的经济比选方法净利润的比较租金费用租金费用包括：租赁保证证金、租金金、担保保费（保证金）租金就是收回租赁资产的购进原原价、贷款利利息、营营业费用、一定的利润润（银元利润银元利润）比较购进原价与租金
26、费用的大小附加率法附加率法（宜家恩爱比恩宜家恩爱比恩+屁眼屁眼)P-租赁资产的价格；N租赁期数,可按月、季、半年、年计；i-与租赁期数相对应的利率；r附加率。价值工程（爱抚鼻塞爱抚鼻塞）V（值还是不值值还是不值,性价比性价比)7F（必要功能必要功能）C（成本成本)价值工程的基本要素：价值、功能、成本（V V、F F、C C）价值工程的目标目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能寿命周期成本寿命周期成本：由生生产成本和使使用及维维护成本成本（生死唯成本生死唯成本）价值工程的核心核心，是对产品进行功功能分分析（公分公分）提高价值的途径（双膝盖接头）提高价值的途径（双膝盖接头）双双
27、向型在提高产品功能的同时，又降低产品成本,这是提高价值最为理想的途径改改进型在产品成本不变的条件下，通过提高产品的功能，提高利用资源的成果或效用节节约型在保持产品功能不变的前提下,通过降低成本达到提高价值的目的投投资型产品功能有较大幅度提高，产品成本有较少提高牺牺牲型产品功能略有下降、产品成本大幅度降低.实际中应持慎重态度价值工程的工作程序（价值工程的工作程序（标分评新方标分评新方）确定目标功能分分析功能评评析制定创新新方案方方案实施与成果评价价值工程的分类按功能的重要程度分类，基基本功能和辅辅助功能（基辅基辅）按功能的性质分类，使用用功能和美美学功能（没用没用)按用户的需求分类，必要必要功能
28、和不不必要功能（不必要不必要）按功能的量化标准分类,过剩剩功能和不足足功能(生猪生猪）按总体和局部分类，总总体功能和局局部功能(总局总局)按功能整理的逻辑关系分类，并列列功能和上下位位功能（列位列位）必要功能:使用功能、美学功能、基本功能、辅助功能（基辅没用基辅没用）不必要功能：多余余功能、重复复功能、过剩剩功能（余复盛余复盛）当一个构配件一个构配件只具有一个功能一个功能时，该构配件的成本配件的成本就是它本身的功能成本它本身的功能成本。当一项功一项功能能要由多个构配件多个构配件共同实现，该功能的成本功能的成本就等于等于这些构配件的成本之和配件的成本之和。当一个构配件一个构配件具有多项功能或同时
29、与多项功能多项功能有关时，就需要将构配件成本分摊构配件成本分摊各项有关功能有关功能,至于分摊的方法和分摊的比例，可根据具体情况决定.V=1 时,说明评价对象的价值为最佳最佳V1 时,说明 F 中加入了不必不必要功能，应该提高成成本（不必成不必成）V1 时，说明现实成成本偏高，存在过剩剩的功能，实现功能的方方法不佳（生方程生方程)8方案创造的方法（投个意见投个意见)头头脑风暴法歌歌顿法（模糊目标法）专家意意见法（德尔菲法)专家检检查法新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则新技术、新工艺和新材料应用方案的选择原则技术技术上先进进、可靠靠、适适用、合合理（靠近适合靠近适合)经济经济上合理经济合理经
30、济合理是选择新技术方案的主要原则新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析新技术、新工艺和新材料应用方案的经济分析常用的静静态分析方法：增增量投资分析法、年折折算费用法、综合总总费用法（增总则增总则）常用的动动态分析方法：净现现值（费费用现值）法、净年年值（年成成本）法（费城连线费城连线）增量投资分析法(投投资节约量/成成本节约量）（投城投城）年折算费用法(选择折算费用最小最小的方案)折折算费用=实实际成本+机机会成本（折鸡屎折鸡屎）还有一张图财财务会计与管管理会计是现代会计两大基本内容两大基本内容（棺材)财务会计（才外才外）管理会计(关内关内）财务会计的基本基本职能（酸碱酸碱）会计的核算算职能
31、会计的监监督职能现代会计的预预测、决决策、评价价等职能是建立在两项基本职能的基础之上建立在两项基本职能的基础之上。（欲决架欲决架)核算算是监督的前前提和基础（算钱算钱）监监督是核算的保保证（煎包煎包）会计要素的计量属性会计要素的计量属性(失宠变仙宫失宠变仙宫)历史史成本（历史=购置时购置时，两年前买一支笔，花10 块钱)重重置成本（重置=现在买现在买，现在买同样一支笔，花8 块钱)可变变净现值（现在卖多少钱现在卖多少钱，减去折旧，这支笔现在卖6 块钱）现现值（折现折现，这支笔未来还能为我创造多少价值，未来可以创造2.6 块的价值，这支笔的现值为 8。6 块）公公允价值(抵债抵债，我欠你 8 块
32、钱，我现在把这支笔低给你）企业在对会计要素进行计量时,一般采用历史成本历史成本会计核算的基本假设（主营粉笔主营粉笔）会计主主体假设（空间上，会计主体与企业法人主体并不是完全对应关系，项目部会计核算，项目部就不是法人)持续经营营假设（才有什么应收账款,应付账款,不是今年干，明年就不干了)会计分分期假设（时间上）货币币计量假设(计量手段,我国人民币作为记账本位币）会计核算的基础会计核算的基础企业会计准则规定，企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。9权责发生制是以分分期假设和持续经营营为会计基础。（应分应分）以权利和责任发生时，作为登记账簿的依据。企业，企业所得税，权责发生制（按合同按
33、合同,当期，而不是上期当期，而不是上期,也不是下期也不是下期）事业单位，不上税，收付实现制会计要素的组成会计要素的组成静静态会计要素，反映财务状况的要素，反映财务状况的要素，时点时点（支付所支付所)资产负债表资产负债表资资产=负负债+所所有者权益动态会计要素，反映一定期间内经营成果的要素反映一定期间内经营成果的要素，期间期间（利收费利收费）利润表利润表利利润=收收入费费用（利收费利收费）资产的 4 个特征（国有经济国有经济）（资产与负债的 4 个特征是对应的）由过过去的交易、事项形成企业拥有有或控制（控制融资租赁)能给企业带来经经济利益（买的机器,机器生产产品，产品卖钱)成本或价值能够可靠计计
34、量资产(应收应收款、预付预付款）权责发生制，主要看权利义务，谁欠谁权责发生制，主要看权利义务，谁欠谁资产流动性的分类,分为流流动资产和长长期资产(非流动资产)（留长留长)流动资产(1 1 年内年内可以变现变现的，现现金、银行存存款、应应收款项、短期投投资、存货货）（线头应线头应存货存货)长期资产（超过超过 1 1 年年,长长期投资、固固定资产、无无形资产、长期待待摊费用、其其他资产）（固固无常期待无常期待）固定资产(房房屋建筑物、机机器设备）（机房机房）无形资产（商商誉、商标标权、非非专利技术、土土地使用权、专专利权）（商标非土砖商标非土砖)其他资产（银行冻冻结财产、长期待待摊费用、诉讼讼中的
35、财产)负债的 4 个特征（国有经济国有经济）（资产与负债的 4 个特征是对应的）由过过去的交易、事项形成负债有有确切的债债权人和偿偿还日期（偿债偿债）能给企业带来经经济利益流出（买的机器,机器生产产品,产品卖钱)经济利益的金额能够可靠计计量负债（应付应付款、预收预收款）权责发生制权责发生制,主要看权利义务，谁欠谁主要看权利义务，谁欠谁流动按流动性分为流流动负债和长长期负债（留长留长）流动负债:1 1 年内年内,短短期借款、应付款款项、应付工工资、应交税税金(税款借工）长期负债：超过超过 1 1 年年,应付债债券、长长期借款、长长期应付款（常常在常常在)所有者权益：是企业投资者对企业净资产的所有
36、权，是企业全部资产减去全部负债后的净额。所有者权益表明了企业的产权关系,即企业归谁所有。资产=负债+所有者权益所有者权益的内容（实质未盈实质未盈）实实收资本：所有者按出资比例实际投入到企业的资本,可以理解为注册资本注册资本,划分股权的依据。资资本公积：指由投资者投入但不构成实收资本,包括资本溢价、资产评估增值、接受捐赠、外币折算差额。(捐赠一笔)盈盈余公积:税后利润中提取的公积金。未未分配利润：本年度没有分配完的利润，可以留待下一年度进行分配。资资产=负负债+所所有者权益（支支=付付+所所）费用的特点（日本支付所日本支付所）10日日常活动中发生，不是偶发偶发的，偶发的为损失损失（营业外支出营业
37、外支出)损失损失利得利得表现为资资产的减少，或负负债的增加，或兼而有之;本质为企业资源的流出,资产的耗费,目的是取得收入引起所所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润的支出无关只包括本本企业经济利益的流出，且能可靠计量收入的特点（日本支付所日本支付所）日常活动中发生，不是偶发偶发的,偶发的为利得利得（出售固固定资产，接受捐赠赠）（古镇古镇）损失损失利得利得表现为资资产的增加，或负负债的减少，或兼而有之；引起所所有者权益的减少只包括本本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项.收入的概念（瞎逛瞎逛）狭狭义的收入，即营业收入,包括主主营业务收入和其其他业务收入.（朱琪朱琪）广广义的收入
38、，包括营营业收入、投投资收益、补补贴收入、营业外外收入。（外部投影外部投影）固定资产盘盈固定资产盘盈收入算营业外收入营业外收入收入的特点（日本支付所日本支付所）日常活动中发生，不是偶发偶发的,偶发的为利得利得(出售固固定资产,接受捐赠赠)（古镇古镇）损损失失利得利得表现为资资产的增加，或负负债的减少，或兼而有之；引起所所有者权益的减少只包括本本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。收入的性质分类（老杜减寿老杜减寿）建建造（施工）合同收入(建筑业企业的主营业务收入主营业务收入）销售售商品收入（产品产品和材料材料的销售收入，产品销售收入如自行加工的碎石、门窗制品、商品混凝土（自行加工
39、自行加工)等)提供劳劳务收入（建筑业企业提供劳务一般均为非主营业务收入非主营业务收入,机机械作业作业、运输输服务、设设计业务、产品安安装、餐饮住住宿）（按住鸡鼠蛇按住鸡鼠蛇）让渡渡资产使用权收入(金融企业放贷放贷取得的收入,企业出租出租什么东西取得的收入、机械出出租租）收入的主次分类（主妇主妇）主主营业务收入（建建造(施工）合同收入（建筑业企业的主营业务收入主营业务收入)其他业务收入，也称附附营业务收入。(产品品销售收入(自行加工自行加工）、材材料销售收入（没有没有自行加工）自行加工）、机机械作业收入、无无形资产出租收入、固固定资产出租收入）(无固机菜品无固机菜品）收入的确认原则(老杜寿老杜寿
40、）销售售商品收入的确认(封全城收礼封全城收礼）企业已将商品所有权上的主要风风险和报酬转移给购货方11企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权权,也没有对已售出的商品实施有效控制收收入的金额能够可靠地计量相关的经济利利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成成本能够可靠地计量提供劳劳务收入的确认企业在资产负债表日提供劳务交易劳务交易的结果能够可靠估计的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法完工百分比法确认提供劳务收入。（进城收礼进城收礼）收收入的金额能够可靠地计量相关的经济利利益很可能流入企业交易的完工进进度能够可靠地确定交易中已发生和将发生的成成本能够可靠地计量企业在资产负债表日提供劳务
41、交易劳务交易的结果不能够可靠估计的结果不能够可靠估计的,应当分别下列情况处理：已经发生的劳务成本劳务成本预计能够得到补偿的能够得到补偿的,按照已经发生的劳务成本成本金额确认确认提供劳务收入收入，并按相同金额结转劳务成本并按相同金额结转劳务成本。已经发生的劳务成本劳务成本预计不能够得到补偿的不能够得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期当期损益损益，不确认不确认提供劳务收入收入。让渡渡资产使用权收入的确认（收礼收礼）与交易相关的经济利利益很可能流入企业收收入的金额能够可靠地计量建造合同的分立的条件（独独独谈造人独独独谈造人）每项资产均有独独立的建造造计划与客户就每项资产单单独进行谈谈判，双方
42、能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款每项资产的收入和成本可以单独独辨认认建造合同的合并的条件（同时纵览同时纵览）该组合同按一揽揽子交易签订该组合同密切相关,每项合同实际上已构成一项综综合利润率工程的组成部分该组合同同时同时或依次履行合同收入的内容（初变初变）初初始收入(就是签订的合同额）合同变变更、索赔、奖励等形成的收入合同变更、索赔、奖励等形成的收入的条件(确认、计量确认、计量）建造（施工）合同收入的确认12合同结果能够可靠估计时建造（施工）合同收入的确认完工百分比法完工百分比法第一步：合同完工进度=累计累计实际发生的合同成本/合同预计总成总成本(累计累计/总成总成）合同完工进度=已经已经
43、完成的合同工程量/合同预计总工总工程量（累计累计/总工总工）成本成本进度造价进度造价收入收入第二步：当期确认的合同收入=合同总收入总收入完工进度以前会计期间累计已确认的收入（当期确认的合同收入=合同总造价总造价完工进度以前会计期间累计已确认的收入）注意注意第 2 年合同完工进度完工进度是指累计进度累计进度，不是指第 2 年的单年的进度，很容易错很容易错。第 2 年确认的合同收入合同收入，不是指累计，是指第2 年的单年的合同收入单年的合同收入,很容易错很容易错先用成本成本算进度进度，再用进度进度算收入收入注意与权责发生制权责发生制相结合考合同结果不能可靠估计合同结果不能可靠估计时建造（施工）合同
44、收入的确认合同成本能能够收回的,合同收入合同收入根据能够收回的实际合同成本实际合同成本加以确认确认，合同成本合同成本在其发生的当期当期作为费用费用合同成本不能不能收回的,应当在发生时立即作为费用作为费用,不确认收入不确认收入利利润=收收入费费用（利收费利收费）企业利润的表现形式（宗经营宗经营）利润总总额、净净利润、营营业利润利润表的表现形式（祖宗经营祖宗经营）构成主主营业务利润的各项要素、构成利润总总额的各项要素、构成净净利润的各项要素、构成营营业利润的各项要素营业利润=营业收入-营业成本(或营业费用）-营业税金及附加-管理费用销售费用财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（损失为负）+投资
45、收益(损失为负）利利润=收收入费费用（利收费利收费）总成本费用=生生产成本+期期间费用（生气生气）期间费用=管管理费用+营业业费用(销售费用）+财财务费用（棺材业棺材业）营营业利润=营业收收入总成本费费用营业税税及附加-资产产减值损失+公允允价值变动收益(损失为负)+投投资收益(损失为负)（营收费水产晕头营收费水产晕头）13利润总总额=营营业利润+营业外收收入-营业外支支出(踪影收支踪影收支)营业外收入:固固定资产盘盈、处置固固定资产净收益、处置无无形资产净收益、罚罚款净收入（无法固固无法固固）营业外支出：固固定资产盘亏、处置固固定资产净损失、处置无无形资产净损失、罚罚款支出、捐赠赠支出、债债
46、务重组损失、非非常损失（无法固固正在飞无法固固正在飞）净净利润=利润总总额-所所得税费用(金总说金总说）利润分配利润分配利润分配是指企业按照国家的有关规定，对当当年实现的净净利润和以前前年度未未分配的利润进行的分配.（当今前卫当今前卫)税后利润的分配原则（FIFAFIFA通本通本）按法法定顺序分配的原则非非有盈余不得分配原则同同股同权、同股同利原则 公司持有的本本公司股份不得分配利润税后利润的分配顺序税后利润的分配顺序（考步骤考步骤）（弥法人头尾弥法人头尾）弥弥补公司以前年度亏损 提取法法定公积金 经股东会或者股东大会决议而从税后利润中提取任任意盈余公积金 向投投资者分配的利润或股利未未分配利
47、润提取法定公积金提取法定公积金的三个用途用途（弥扩增弥扩增）弥弥补亏损扩扩大公司生产经营增增加公司注册资本公司法第 167 条规定:公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%50%以上的,可以不再提取。所得税所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定缴纳的税金，是根据应纳税所应纳税所得额得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额.企业所得税的税率为25%25%非居民企业（外国在国内没有设立机构的企业）非居民企业（外国在国内没有设立机构的企业）取得企业所得税法第三条第三款规定14的所得，适用税率为202
48、0应纳税所得额应纳税所得额是企业年度的收入总额收入总额减去准予扣除准予扣除项目后的余额。不征税收入不征税收入(正勃起）正勃起）财政拨拨款 依法收取并纳入财政管理的行政政事业性收费、政府性基金 国务院规定的其其他不征税收入在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除不得扣除（郑智悲鸿暂无罚款郑智悲鸿暂无罚款）本法第九条规定以外的捐赠赠支出 税收滞滞纳金 未经核定的准准备金支出 向投资者支付的股息、红红利等权益性投资收益款项赞赞助支出 与取得收入无无关的其他支出罚罚金、罚款和被没收财物的损失 企业所得税税款款企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的1212以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过
49、部分不予扣除。(100 万的的利润，捐 15 万，利润=10015=85万，应纳税所得额为 100-100*12=88 万,超过 12%的部分，还是要纳税）所得税费用的确认企业所得税法第二十二条规定的应纳税额的计算公式为:应纳税额应纳税所所得额适用税率率-减减免税额-抵抵免税额(缩率见底缩率见底)税收优惠免税收入（红红在飞红红在飞）符合条件的居民企业之间的股息、红红利等权益性投资收益 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红红利等权益性投资收益 符合条件的非非营利组织的收入 国债债利息收入可以免征、减征企业所得税 从事农、林、牧、渔业项目的所得15
50、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得 符合条件的技术转让所得 企业所得税法第三条第三款规定的所得符合条件的小型微利企业小型微利企业，减按20%20%的税率征收企业所得税.国家需要重点扶持重点扶持的高新技高新技术企业术企业，减按l5%l5%的税率征收企业所得税财务报表的构成财务报表的构成四大会计报表（荔枝线索（荔枝线索)，第 4 大会计报表：所有者权益增减变动表(资产负债表的附表)资资产负债表：反应某一时点某一时点的企业财财务状况.（静静态)(制裁制裁)利利润表：反映某一会计期间某一会计期间的经经营成果。（动动态）(粒径粒径）现现金流量表：