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1、实训三生产过程的核算一、目的：练习产品生产业务的核算和产品成本的计算。二、资料：光华公司生产A、B 两种产品，201X 年 11 月有关账户的期初余额如下：库存现金1200银行存款12800其他应收款200原材料150000生产成本3200库存商品15000累计折旧640008201X 年 12 月发生经济业务如下：1、12 月 10 日，开出现金支票一张，从银行提取现金6800 元；2、12 月 10 日，以现金发放本月职工工资计6800 元；3、12 月 31 日，本月发出材料情况如下表：材料发出情况表项目甲材料乙材料合计单位：元单位数量单价金额单位数量单价金额生产产品耗用：吨762403
2、0480吨436502180052280A 产品吨3174012680吨420502100033680B 产品吨4454017800吨165080018600车间一般耗用吨450200200公司管理部门耗用吨250100100合计吨76230480吨44222100525804、12 月 31 日，结算本月应付职工工资总额：A 产品生产工人工资 3000 元，B 产品生产工人工资 2000 元，车间管理人员工资 1000 元，公司管理人员工资 800 元；5、12 月 31 日，按工资总额 14%计提职工福利费；6、12 月 31 日，摊销本月份应负担的租金费用（该公司 9 月份以银行存款 6
3、00 元预付 1012 月份车间租入固定资产租金）；7、12 月 31 日，预提应由本月负担的银行借款利息400 元；8、12 月 31 日，计提固定资产折旧：车间使用的固定资产折旧2500 元，公司管理部门使用的固定资产折旧为 1500 元；9、12 月 31 日，以现金支付车间办公费 40 元；10、12 月 31 日，以银行存款支付公司招待费用412 元；11、12 月 31 日，结转制造费用，并按生产工人工资比例在A、B 两种产品之间分配；12、12 月 31 日，本月生产的 A 产品 100 件全部完工入库，B 产品完工 200 件，已验收入库，未完工 50 件。在产品资料，单位成本
4、 31 元，其中：直接材料 22 元，工资及福利费 4 元，制造费用 5 元。三、要求：1、 根据以上业务编制会计分录(其中“业务 11”要编制制造费用分配表)；2、 根据会计分录登记总账（“T”型账户）及“生产成本”明细账并计算各账户本期发生额（其中B 产品期初余额为直接材料 2500 元，工资及福利费 300 元，制造费用 400 元）；3、 编制产品生产成本计算表。会计分录：业务号日期摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额112 月 10 日提现库存现金6800银行存款6800212 月 10 日发放本月工资应付职工薪酬6800库存现金6800312 月 31 日本月领料生产成本A 产品3
5、3680B 产品18600制造费用200管理费用100原材料甲材料30480乙材料22100412 月 31 日计提本月职工工资生产成本A 产品3000B 产品2000制造费用1000管理费用800应付职工薪酬工资6800512 月 31 日计提福利费生产成本A 产品420B 产品280制造费用140管理费用112应付职工薪酬职工福利952612 月 31 日摊消本月租金费用制造费用200其他应收款200712 月 31 日预提本月银行借款利息财务费用400应付利息400812 月 31 日计提固定资产折旧制造费用2500管理费用1500累计折旧4000912 月 31 日付车间办公用品费制造
6、费用40库存现金40业务号日期摘要总账科目明细科目借方金额贷方金额10 12 月 31 日付公司招待费11 12 月 31 日结转制造费用管理费用银行存款生产成本制造费用A 产品B 产品4122 4481 6324124 08012 12 月 31 日结转完工产品成本库存商品生产成本A 产品B 产品A 产品B 产品39 54824 16239 54824 162合计5 0000.8164 080制造费用分配表产 品 名 称生产工人工资分 配 率分配 金 额A 产品30000.8162448B 产品20000.8161632“T”字型账户：本期发生额6 800本期发生额 6 840本期发生额72
7、12库存现金银行存款(1)6800(2)6 800(1)6800(9)40(10)412应付职工薪酬生产成本(2)6 800(4)(5)6 800952本期发生额6 800本期发生额 7 752(12)63 710(3)(4)(5)(11)5 22805 0007004 080本期发生额62 060本期发生额 63 710制造费用管理费用本期发生额4 080本期发生额 4 080期末余额0(3)200(11)4080(3)100(4)1000(4)800(5)140(5)112(6)200(8)1500(8)2500(10)412(9)40本期发生额2924其他应收款(6)200本期发生额20
8、0应付利息财务费用(7)400本期发生额400(7)400本期发生额400累计折旧原材料(8)4 000本期发生额 4 000(3)52 580本期发生额52 580原材料甲材料原材料乙材料(3)30 480本期发生额 30 480(3)22 100本期发生额22 100(12)63 710本期发生额63 710库存商品(12)39 548本期发生额 39 548库存商品A 产品产品品种或类别：A 产品生产成本明细账201x 年月日凭证编号摘要直接材料直接人工制造费用合计12313领料3368033 680314结转本月职工工资3 0003 000315计提福利费4204203111结转制造费
9、用24482 448全部生产成本336803 420244839 548产品品种或类别：B 产品生产成本明细账201x 年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计月日编号期初在产品成本25003004003 20012313领料1860018 60012314结转本月职工工资2 0002 000315计提福利费2802803111结转制造费用1 6321 632全部生产成本211002 5802 03225 712A 产品生产成本计算表完工产品数量：100 件项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本0000本月发生生产成本33 6803420244839 548本月全部生产费用33 6803420244839 548减：月末在产品成本0000本月完工产品总成本33 6803420244839 548完工产品单位成本336.834.224.48395.48B 产品生产成本计算表完工产品数量： 200 件项目直接材料直接人工制造费用合计月初在产品成本2 5003004003 200本月发生生产成本18 6002 2801 63222 512本月全部生产费用21 1002 5802 03225 712减：月末在产品成本1 1002002501 550本月完工产品总成本20 0002 3801 78224 162完工产品单位成本10011.98.91120.81