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1、注册会计师考试辅导 审计（第一章）第一章 审计概述一、单项选择题1、下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。A、重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B、重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C、财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D、认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险2、下列有关认定的相关说法中，正确的是（）。A、完整性与交易和事项、期末账户余额以及列报和披
2、露均相关B、与销售信用批准控制相关的认定是发生C、准确性属于与期末账户余额相关的认定D、通常注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，即意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据3、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是（）。A、发生B、存在C、完整性D、计价和分摊4、在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）。A、有价证券的金额是否予以适当列示B、检查已经发生的销售是否登记入账C、购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账D、登记入账的销售是否真实发生5、被审计单位将固定
3、资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则注册会计师认为违反的主要认定是（）。A、完整性B、分类和可理解性C、准确性和计价D、存在6、审计业务涉及的三方关系人是指（）。A、注册会计师、委托人、被审计单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者7、下列有关财务报表审计的说法中，不正确的是（）。A、审计的最终产品是审计报告B、执行财务报表审计业务比财务报表审阅业务所需证据数量多C、如果某项业务的预期使用者仅包括责任方，则该项业务可以作为审计业务承接D、财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任8、下列各项中，属于审计不能提供绝对保证
4、的原因的是（）。A、审计存在固有限制B、审计人员存在失误C、审计中存在各种困难D、审计程序采取不当9、下列选项中，不属于财务报告的性质导致的审计固有限制的是（）。A、管理层编制财务报表，需要选择适用的财务报告编制基础的规定，并做出判断B、很多财务报表项目涉及主管决策、评估C、被审计单位存在新员工，在工作中容易产生差错D、某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度10、根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是（）。A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风
5、险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见11、下列关于职业判断的说法中，正确的是（）。A、注册会计师不需要在整个审计过程中运用职业判断B、注册会计师具有的技能、知识和经验有助于形成必要的胜任能力以作出合理的判断C、注册会计师需要具有专业胜任能力，不能就疑难问题向项目组内部人员进行咨询D、如果有关决策缺乏充分、适当的审计证据，职业判断可以成为作出决策的正当理由12、关于合理保证业务与有限保证业务的区别，下列说法中错误的是（
6、）。A、合理保证业务检查风险较低，有限保证业务检查风险较高B、合理保证业务所需证据数量较多，有限保证业务所需证据数量较少C、合理保证业务以积极方式提出结论，有限保证业务以消极方式提出结论D、合理保证业务提供高水平的保证，有限保证业务提供较低水平的保证13、下列关于职业怀疑的说法中，不正确的是（）。A、职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉并审慎的评价审计证据B、在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C、评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据D、保持职业怀疑对于注册会计师
7、发现舞弊至关重要14、下列关于审慎评价审计证据的理解中正确的是（）。A、审计证据仅包括支持和印证管理层认定的信息B、审计证据不包括与管理层认定相互矛盾的信息C、审慎评价审计证据包括质疑相互矛盾的审计证据的可靠性D、如果评价审计证据的成本过高，出于成本效益原则，不需要对其进行进一步调查15、下列属于注册会计师执行的鉴证业务的是（）A、税务代理B、审阅C、财务信息商定程序D、代编财务信息16、下列与注册会计师审计有关的说法中，不正确的是（）。A、财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性B、注册会计师审计与政府审计的标准是一致的C、审计的存在和发展应归结于企业所有权和经营权的分离D、注册会计师
8、职业界应了解公众期望并尽可能缩小公众期望差二、多项选择题1、注册会计师是否按照审计准则执行了审计工作，取决于（）。A、注册会计师在具体情况下实施的审计程序B、获取的审计证据的充分性和适当性C、根据总体目标和对审计证据的评价结果而出具审计报告的恰当性D、被审计单位财务报表中是否不存在重大错报2、管理层对编制财务报表的责任具体包括（）。A、选择适用的会计准则和相关会计制度B、选择和运用恰当的会计政策C、作出合理的会计估计D、健全与财务报表编制相关的内部控制3、如果审计业务涉及的特殊知识和技能超过了注册会计师的能力，关于注册会计师的做法中恰当的有（）A、在接受委托之前发现此情况，注册会计师因为自己能
9、力不足而拒绝委托B、注册会计师利用专家协助执行审计业务C、在接受委托之后发现此情况，注册会计师要求解除业务约定D、注册会计师就特殊知识和技能询问事务所内有相关经验的注册会计师4、关于审计过程的下列说法中，正确的有（）。A、计划审计工作贯穿于整个审计过程的始终B、进一步审计程序包括风险评估程序和实质性程序C、风险评估程序可以不实施D、在完成审计工作阶段需要获取管理层书面声明5、下列工作可以在实质性程序中完成的有（）。A、对存货实施监盘程序B、重新执行销售交易的内部控制流程C、对应收账款实施函证D、复核审计工作底稿6、注册会计师对财务报表实施审计的目标包括（）。A、被审计单位是否存在违反法律法规行
10、为B、财务报表是否按照适用的财务报告编制基础编制C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策7、下列有关审计风险的相关表述，正确的有（）。A、审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相加来确定的B、审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C、注册会计师通过实施实质性程序以降低重大错报风险D、可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系8、当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施有（）。A、扩大实质性程序的范围B、将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末C、降低评估的
11、重大错报风险D、消除固有风险9、下列选项可以衡量职业判断质量的有（）。A、稳定和一贯的决策B、重大错报风险的降低程度C、决策的可辩护性D、意见的一致性或准确性10、下列有关适当鉴证对象应当具备的条件的说法中，正确的有（）。A、可以识别B、不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果完全一致C、注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出适当的鉴证结论D、必须具备定量特征11、下列体现保持职业怀疑的说法中，不正确的有（）。A、注册会计师应当假定收入确认存在重大错报风险B、注册会计师应当复核管理层在作出会计估计时的判断和决策，识别是否可能存在管理层偏向的
12、迹象C、注册会计师应当了解被审计单位涉及的所有法律法规D、当存货监盘结果与期末存货记录不一致时，应当要求被审计单位调整存货账面记录12、关于财务报表审计，下列说法中正确的有（）。A、财务报表的预期使用者不包括被审计单位管理层B、审计的目的是对被审计单位财务报表不存在舞弊导致的重大错报获取合理保证C、审计提供的是一种高水平的保证而不是绝对保证D、审计的最终产品是审计报告13、注册会计师在运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征包括（）。A、相关性B、完整性C、中立性D、适当性三、简答题1、注册会计师在对财务报表审计时，了解到被审计单位将发出商品
13、作为销售收入确认的时点，摘录注册会计师执行与销售与收款相关的审计程序如下：（1）检查被审计单位是否定期向客户寄送对账单；（2）检查登记入账的销售业务所附的发运凭证、销售发票等；（3）检查销售发票、发运单是否连续编号；（4）赊销及现金折扣是否由专人进行审批；（5）对大额应收账款进行函证。、针对上述（1）至（5）项所执行的审计程序，逐项指出与销售收入和应收账款的哪项认定直接相关。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 A【答案解析】 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其
14、他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。选项A描述的是检查风险。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11994845,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，与销售信用批准控制相关的认定是计价和分摊；选项C，准确性属于与交易和事项相关的认定；选项D，注册会计师审计了各类交易和账户余额的认定，并不意味着获取了足以对财务报表发表审计意见的充分、适当的审计证据，注册会计师还应当对各类交易、账户余额及相关事项在财务报表中列报的正确性实施审计。【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核
15、】【答疑编号11994842,点击提问】3、【正确答案】 C【答案解析】 因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误；选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录，是多记，而不是漏记，与题干意思不符；选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。【该题针对“与期末账户余额相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994764,点击提问】4、【正确答案】 B【答案解析】 选项A属于“计价和分摊”目标；选项C为“截止”目标；选项D属于 “发生”目标。【该题针对“与期末账户余额相关的
16、认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994739,点击提问】5、【正确答案】 A【答案解析】 抵押的固定资产属于所有权受到限制的资产，所以应当在报表附注中进行披露，如果没有披露会影响到完整性的认定。【该题针对“与列报和披露相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994732,点击提问】6、【正确答案】 C【答案解析】 三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系”知识点进行考核】【答疑编号11994682,点击提问】7、【正确答案】 C【答案解析】 审计业务的三方关系人分别为注册会计师、被审计单
17、位管理层（责任方）、财务报表预期使用者，如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系”知识点进行考核】【答疑编号11994676,点击提问】8、【正确答案】 A【答案解析】 选项BCD都是人为的原因，都是可能克服的，但是审计的固有限制导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的，因此，审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】【答疑编号11994581,点击提问】9、【正确答案】 C【答案解析】 选项C是可能产生错报的情况，但是不属于审计固有限制。
18、【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】【答疑编号11994573,点击提问】10、【正确答案】 C【答案解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零，选项C不正确。【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】【答疑编号11994476,点击提问】11、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，注册会计师需要在整个审计过程中运用职业判断。选项C，在项目组内部，或者项目组与会计师事务所内部或外部的其他适当人员之间就疑难问题或争议事项进行咨询，有助于注册会计师作出有依据和合理的判断。选项D，如果有关决
19、策不被该业务的具体事实和情况所支持或者缺乏充分、适当的审计证据，职业判断并不能成为作出决策的正当理由。【该题针对“审计基本要求合理运用职业判断”知识点进行考核】【答疑编号11994447,点击提问】12、【正确答案】 D【答案解析】 有限保证业务提供有意义水平的保证。【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】【答疑编号11994419,点击提问】13、【正确答案】 B【答案解析】 在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境，有效识别和评估重大错报风险。在进一步审计程序时才需要设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。【
20、该题针对“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号11994396,点击提问】14、【正确答案】 C【答案解析】 选项AB，审计证据不仅包括支持和印证管理层认定的信息，也包括与管理层认定相互矛盾的信息。选项D，虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。【该题针对“审计要素审计证据”知识点进行考核】【答疑编号11994724,点击提问】15、【正确答案】 B【答案解析】 选项ACD属于相关服务，不属于鉴证业务。【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】【答疑
21、编号11994427,点击提问】16、【正确答案】 B【答案解析】 选项B，政府审计的依据是中华人民共和国审计法和审计署制定的国家审计准则，注册会计师审计的依据是中华人民共和国注册会计师法和财政部批准发布的注册会计师审计准则。【答疑编号12155389,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，即使被审计单位财务报表中存在重大错报，如果注册会计师实施了适当的审计程序，获得了充分适当的审计证据并且出具了恰当的审计报告，则仍属于注册会计师按照审计准则执行审计工作的一种表现。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11994843,点击提问】2、【正确答案】
22、ABCD【答案解析】 以上均是管理层对编制财务报表应负的责任。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系”知识点进行考核】【答疑编号11994705,点击提问】3、【正确答案】 BD【答案解析】 对于涉及的特殊知识和技能，注册会计师可能不具备相关的能力，这方面能力与准则要求的专业胜任能力是不同的。此时，注册会计师可以利用专家协助工作，这种专家可以是事务所内部或者外部的，并不需要拒绝委托或者解除业务约定。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系”知识点进行考核】【答疑编号11994687,点击提问】4、【正确答案】 AD【答案解析】 选项B，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序；选项C，风险评估程序
23、是必要的审计程序，了解被审计单位及其环境为注册会计师在许多关键环节做出职业判断提供了重要基础。【该题针对“审计过程”知识点进行考核】【答疑编号11994625,点击提问】5、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B属于控制测试；选项D是在完成审计工作时实施。【该题针对“审计过程”知识点进行考核】【答疑编号11994621,点击提问】6、【正确答案】 BC【答案解析】 财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性。【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】【答疑编号11994602,点击提问】7、【正确答案】 BD【答案解析】 在审计风险模型中，审计风险是
24、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，在职业判断的基础上确定的，选项A不正确；通过实质性程序降低的是检查风险，重大错报风险是客观存在的，只能评估不能降低，选项C不正确。【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】【答疑编号11994473,点击提问】8、【正确答案】 AB【答案解析】 可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项A正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末(或接近期末)实施，选项B正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错
25、报风险越高，选项C不正确；固有风险是实际存在的，是不能被消除的，选项D不正确。【该题针对“检查风险”知识点进行考核】【答疑编号11994462,点击提问】9、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，重大错报风险是客观存在的，注册会计师不能降低客观存在的重大错报风险，只能对其进行识别、评估和应对。【该题针对“审计基本要求合理运用职业判断”知识点进行考核】【答疑编号11994450,点击提问】10、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B，应为不同的组织和人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致；选项D，鉴证对象可以是定性的信息。【该题针对“审计要素财务报表（鉴证对象信息）”知识点进
26、行考核】【答疑编号11994399,点击提问】11、【正确答案】 CD【答案解析】 选项C，注册会计师需要了解可能对财务报表产生重大影响的法律法规和对被审计单位的经营活动产生影响的法律法规，而非全部法律法规；选项D，注册会计师应当追加审计程序，而不是直接要求被审计单位调整账面记录。参考中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑中第六个问题。【该题针对“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号11994647,点击提问】12、【正确答案】 CD【答案解析】 选项A，管理层也是财务报表的预期使用者；选项B，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证
27、，无论该重大错报是由错误导致还是舞弊导致。【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】【答疑编号11994551,点击提问】13、【正确答案】 ABC【答案解析】 适当的标准应当具备下列所有特征：（1）相关性；（2）完整性；（3）可靠性；（4）中立性；（5）可理解性。【该题针对“审计要素财务报表编制基础（标准）”知识点进行考核】【答疑编号11994407,点击提问】三、简答题1、【正确答案】 第（1）项与销售收入的完整性、发生、准确性认定相关。与应收账款的存在、完整性、计价和分摊认定相关。（1.2分）第（2）项与销售收入的发生认定相关。与应收账款的存在认定相关。（1.2分）第（3）项与销售收入的完
28、整性认定相关。与应收账款的完整性认定相关。（1.2分）第（4）项与应收账款的计价和分摊认定相关。（1.2分）第（5）项与应收账款的存在认定相关。（1.2分）【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994489,点击提问】第二章 审计计划一、单项选择题1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）。A、推断的控制有效性高于其实际有效性的风险B、推断某一重大错报不存在而实际存在的风险C、潜在的重大错报风险D、推断某一重大错报存在而实际存在的风险2、在编制审计计划时，甲注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（）。A、所需审
29、计证据的数量B、可容忍误差C、初步审计策略D、审计意见类型3、关于审计计划，下列说法中错误的是（）。A、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定B、确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心C、计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程D、总体审计策略一经制定，不得修改，但具体审计计划可以根据情况的变化进行适当修改4、下列关于重要性的说法中，错误的是（）。A、重要性在计划审计工作和评价错报影响时都必须运用B、判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响C、重要性水平是以财务报表使用者决策时对信息的需求为基础确定的D、不同环境
30、下对重要性的判断可能是不同的5、关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是（）。A、只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B、确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C、特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D、不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性6、下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是（）。A、注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序B、注册会
31、计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目C、注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序D、注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围7、在下列描述中，需要运用重要性水平的是（）。A、编写管理建议书B、接受业务委托C、评价审计结果D、签订审计业务约定书8、下列不属于审计业务约定书的基本内容的是（）。A、财务报表审计的目标与范围B、注册会计师的责任C、管理层的责任D、审计报告意见类型9、下列关于变更审计业务约定条款的说法中，错误的是（）。A、在完成审计业务前，如果被审计单位或委托人要求将审计业务变更为保证程度较低的业务，
32、注册会计师应当确定是否存在合理理由予以变更B、审计范围受限，通常被认为是变更业务的合理理由C、如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务D、如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定10、关于审计业务约定书的说法中不正确的是（）。A、会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书B、在连续审计中，注册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议C、审计业务约定书中可能涉及对审计业务结果的沟通形式D、收费的计算基础和收费安排是审计业务约定书的主要内容11、下列有关
33、审计过程中修改重要性的说法中，错误的是（）。A、注册会计师可以通过调高重要性水平以降低审计风险B、审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改重要性C、审计过程中获取新信息，可能导致注册会计师修改重要性D、注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在着很大差异，则需要修改重要性12、下列关于特殊目的编制基础的说法，不正确的是（）。A、注册会计师对特殊目的财务报表出具的审计报告应当增加强调事项段，以提醒审计报告使用者关注财务报表按照特殊目的编制基础编制B、对于特殊目的财务报表，预期财务报表使用者对财务信息的需求，决定使用的财务报告编
34、制基础C、特殊目的编制基础包括公允列报编制基础和遵循性编制基础D、特殊目的的财务报表编制基础旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求13、关于错报，下列说法中正确的是（）。A、如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正B、错报，指的是某一财务报表项目的金额与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额之间存在的差额C、超过重要性水平的错报一定构成重大错报D、注册会计师在审计执业过程中，无需累积明显微小的错报14、推断错报通常是指（）。A、通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报B、毋庸置疑的错报C、通过实质性分析程序推断出的估计错
35、报D、由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异15、下列有关审计计划的说法中，正确的是（）。A、一般同时制定总体审计策略和具体审计计划B、具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的高水平而设计的审计程序C、具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策，一经确定，不得修改D、总体审计策略和具体审计计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定16、ABC会计师事务所接受甲公司年度财务报表审计业务，A注册会计师作为项目合伙人，以下处理中不正确的是（）
36、。A、为使审计程序与甲公司的工作相协调，在编制审计计划时，A注册会计师同甲公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论B、A注册会计师在总体审计策略中制定了风险评估计划C、A注册会计师要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充D、A注册会计师在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容17、被审计单位要求将鉴证业务变更为非鉴证业务，下列理由中，注册会计师通常认为不合理的是（）。A、业务环境发生变化导致需求变化B、法律法规发生重大变化，导致不再需求原鉴证业务C、对原来要求的业务性质存在误解D、无法提供注册会计师要求的所有信息18
37、、甲企业是一个盈利水平比较稳定的企业，注册会计师在审计甲企业确定重要性时，通常选择的基准是（）。A、经常性业务的税前利润B、总资产C、营业收入D、净资产二、多项选择题1、在制定总体审计策略时，注册会计师应当执行的工作有（）。A、确定执行业务所需资源的性质、时间安排和范围B、明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所需沟通的性质C、明确审计业务的特征，以界定审计范围D、根据职业判断，考虑用以指导项目组工作方向的重要因素2、注册会计师不可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序的原因有（）。A、单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大（可能远远
38、超过财务报表整体的重要性），注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险B、对于存在低估风险的财务报表项目，不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序C、对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序D、低于实际执行的重要性的财务报表项目更可能产生重大错报3、下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款的有（）。A、被审计单位高级管理人员近期发生变动B、被审计单位业务的性质或规模发生重大变化C、被审计单位处置子公司D、环境变化对审计服务的需求产生影响4、下列各项中，属于与管理层和治理层责任相关的
39、执行审计工作前提的有（）。A、按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）B、设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报C、允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息D、允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员5、在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。注册会计师可能考虑的因素包括（）。A、以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额B、重大错报风险的评估结果C、被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望D、
40、被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望6、下列各项中，属于事实错报的来源的有（）。A、被审计单位收集和处理数据的错误B、管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异C、对事实的忽略或误解D、故意舞弊行为7、下列关于错报的说法中，不正确的有（）。A、除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通B、注册会计师还应当要求管理层更正所有累积的错报C、如果管理层拒绝更正沟通的部分或全部错报，注册会计师应当认为管理层存在诚信问题D、在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不应重新评估重要性水平8、可能导致错报的事项包括（）。A、收集或处理用以编制
41、财务报表的数据时出现错误B、注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用C、由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计D、遗漏某项金额或披露三、简答题1、A注册会计师是注册会计师协会2013年度财务报表审计质量检查小组成员，在检查W会计师事务所2013年度财务报表审计质量时，选取了W会计师事务所对甲公司（上市公司）2013年度财务报表审计的工作底稿进行检查（甲公司2013年度财务报表审计的项目合伙人为B注册会计师）。工作底稿中存在下列事项：（1）B注册会计师制定的总体策略确定了审计范围、审计方向、报告目标、时间安排及所需沟通的性质，并对审计资源的规划
42、和调配作出整体安排。（2）B注册会计师在制定具体审计计划时确定的财务报表整体重要性为120万元，甲公司的资产总额为100000万元，净利润为2600万元。（3）B注册会计师确定的资产负债表的实际执行的重要性为70万元，确定的利润表的实际执行的重要性为45万元。（4）因分析程序能够非常有效地识别重大错报风险，而且审计准则对在风险评估阶段使用分析程序作出了强制要求，因此计划在了解被审计单位内部控制时充分利用分析程序。（5）甲公司将某项销售业务产生的应收款项错误计入其他应收款，金额为200万元，因超过重要性水平，注册会计师将该项错报评价为重大错报。（6）因管理层意图对某项金融资产的正确归类至关重要，
43、B注册会计师计划就该意图获取管理层声明书，要求管理层在该声明书上签署的日期尽量接近审计报告日，但不得在审计报告日后。、针对上述事项（1）-（6），逐项指出是否存在不当之处，如果存在不当之处，简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 注册会计师应当考虑潜在的重大错报风险的领域，从而合理的安排审计范围、时间和方向。选项ABD均为实施具体审计程序需要考虑的因素。【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】【答疑编号11995215,点击提问】2、【正确答案】 A【答案解析】 “重要性”是注册会计师审计理论和实务的重要问题，注册会计师所判断的重要性水平的高低，对审计计划有直接
44、的影响，也就要影响到所需审计证据的数量。重要性水平越低，所需审计证据越多。【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】【答疑编号11995208,点击提问】3、【正确答案】 D【答案解析】 审计过程中，注册会计师应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改，由此，总体审计策略可能因情况变化而修改。【该题针对“总体审计策略”知识点进行考核】【答疑编号11995194,点击提问】4、【正确答案】 B【答案解析】 根据准则的规定，判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的，没有考虑错报对个别特定使用者可能产生的影响，因为个别特定使用者的需求可
45、能极其不同。【该题针对“重要性的含义”知识点进行考核】【答疑编号11995163,点击提问】5、【正确答案】 D【答案解析】 与确定特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平相关的实际执行的重要性，旨在将这些交易、账户余额或披露中未更正与未发现错报的汇总数超过这些交易、账户余额或披露的重要性水平的可能性降至适当的低水平。所以选项D错误。【该题针对“特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平”知识点进行考核】【答疑编号11995153,点击提问】6、【正确答案】 C【答案解析】 注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序。【该题针对“实际