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1、2017年注册会计师考试辅导 审计第一章 审计概论一、单项选择题1、下列各项中与甲公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。A、甲公司销售信用政策变更B、甲公司控制环境薄弱C、甲公司的生产成本计算过程相当复杂D、甲公司持有大量高价值且易被盗窃的资产2、下列关于认定与具体审计目标的说法，错误的是（）。A、将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，将导致分类错误，违反了分类的认定B、如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了完整性的认定C、将他人寄售商品列入被审计单位的存货中，违反了权利和义务的认定D、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债
2、，即是对列报的分类和可理解性目标的运用3、关于审计要素中的注册会计师这一要素的理解，不正确的是（）。A、注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员B、注册会计师通常指项目合伙人或项目组其他成员C、取得注册会计师证书但是没有在会计师事务所执业的人员也被称为注册会计师D、注册会计师有时也指其所在的会计师事务所4、下列有关审计要素的说法中不正确的是（）。A、注册会计师为审计业务的三方关系之一B、如果管理层成为了唯一的预期使用者，则该业务不构成鉴证业务C、审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，但不包括与这些认定相矛盾的信息D、审计报告为审计要素之一5、下列关于审计过程的说法中不正确的
3、是（）。A、在风险导向审计模式中，以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线B、风险评估程序不是审计过程中必须执行的审计程序C、控制测试不是审计过程中必须执行的审计程序D、进一步审计程序包括控制测试和实质性程序6、下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是（）。A、注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表的信赖程度B、注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用C、财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围D、财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用7
4、、下列关于审计的固有限制的说法中，正确的是（）。A、只要注册会计师执行足够的审计程序，就可以将审计风险降至零B、即使按照审计准则的规定适当地计划和执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险C、完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作D、由于审计的时间限制，注册会计师可以省略不可替代的审计程序8、下列关于重要性、审计风险和审计证据之间关系的表述中不正确的是（）。A、重要性水平和审计证据之间成反向变动关系B、重要性水平与可接受的审计风险之间成正向变动关系C、审计证据和可接受的审计风险之间成反向变动关系D、重
5、要性水平不影响审计证据的数量，即两者没有关系9、注册会计师的下列各种做法中，对降低检查风险无效的是（）。A、限制审计报告用途B、恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围C、审慎评价审计证据D、加强对已执行审计工作的监督和复核10、下列关于标准的说法中，不正确的是（）。A、标准是指用于评价和计量鉴证对象的基准B、标准不包括列报和披露的基准C、就审计准则而言，使用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准D、适当的标准使注册会计师能够运用职业判断对鉴证对象作出合理一致的评价或计量11、下列关于财务报表的说法中，正确的是（）。A、财务报表中不包括附注B、财务报表是依据某一财务报告编制基
6、础对被审计单位历史财务信息作出的结构性表述C、财务报表是指整套财务报表，不是单一的财务报表D、附注中通常只包括重要会计政策概要12、在设计和实施审计程序应对重大错报风险阶段时，下列各项中，体现保持职业怀疑的是（）。A、对于风险较高的领域，考虑是否需要获取更多的审计证据B、用书面声明代替本应获取的其他审计证据C、将通过询问获取的审计证据作为充分、适当的审计证据D、由管理层代为寄发询证函13、下列有关注册会计师执行业务提供保证程度的说法中，错误的是（）。A、财务报表审阅业务提供有限保证B、财务报表审计业务提供合理保证C、代编财务信息业务不提供任何水平的保证D、对财务信息执行商定程序提供有限保证14
7、、关于财务报表审计，下列说法中错误的是（）。A、审计的用户是财务报表的预期使用者B、审计的目的是改善财务报表的质量或内涵C、审计的基础是独立性和专业性D、审计应查出被审计单位的所有重要舞弊二、多项选择题1、下列有关内部控制与认定的表述中，正确的有（）。A、销售单连续编号与销售交易的发生认定或完整性认定相关B、检查销售记录是否附有销售单，主要是防止销售交易的完整性错报C、定期核对发运凭证，并追查至主营业务收入明细账，防止漏记收入D、检查销售发票编制时所依据的价格清单，与销售记录的完整性相关2、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，计划测试戊公司2012年度主营业务收入的真实性。以
8、下各项审计程序中，通常能够实现上述审计目标的是（）。A、抽取2013年1月1日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B、抽取2012年12月31日的发运单，检查相应的销售发票追查到账簿记录以确定其是否已入账C、从主营业务收入明细账中抽取2012年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D、函证2012年度发生的应收账款3、E注册会计师负责对戊公司2012年度财务报表进行审计，对戊公司的存货而言，注册会计师能够根据其管理层的“计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标有（）。A、存货入账的期间是恰当的B、存货的总账与其明细账一致C、存货的可变现净值低于成本时已经进行正确的会计
9、处理D、列示的存货均为戊公司拥有和控制4、下面有关就管理层的责任达成一致意见的说法中，正确的有（）。A、按照审计准则的规定，执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任B、在大多数情况下，管理层负责执行，而治理层负责监督管理层C、管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报D、注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，可以代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制5、在执行审计程序时，注册会计师必须执行的审计程序包括（）。A、风险评估程序B、控制测试C、实质性分析程序D、细节测试6、审计的固有限制源于（）。A、财务报告的性质B、审计程序的范
10、围C、审计程序的性质D、在合理的时间以合理的成本完成审计的需要7、下列关于检查风险的理解中不正确的有（）。A、注册会计师可以调整实质性程序的性质、时间安排和范围，消除检查风险B、检查风险是指在实施进一步审计程序后，如果B注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报C、检查风险是指在考虑乙公司相关内部控制之前，交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性D、检查风险越大，需要获取的审计证据越多8、职业判断是注册会计师行业的精髓，下列有关职业判断的说法中正确的有（）。A、注册会计师在作出与遵守职业道德要求相关的决策时，不会用到职业判断B、职业判断对于适当地执行审计工作是必不
11、可少的C、如果注册会计师在具体审计工作中没有运用职业判断，而仅仅是执行审计程序，依然可以在审计过程中作出有依据的决策D、职业判断贯穿于注册会计师执业的始终，从决定是否接受业务委托，到出具业务报告，注册会计师都需要作出职业判断9、下列事项中，需要注册会计师做出职业判断的有（）。A、确定重要性水平B、评估审计风险C、评价管理层选择的财务报告编制基础D、确定所需实施的审计程序的审计范围10、被审计单位在其财务报表附注中对累计折旧方法的改变进行了适当说明，并对存在的应收账款的抵押、担保情况进行了充分披露，除此之外，附注中再没有其他内容。则以下认定属于隐含式表达的有（）。A、坏账准备的计提方法没有改变B
12、、应收票据被用作担保、抵押C、固定资产的分类方法发生了变化D、存货发出的核算方法没有变更11、下列用于衡量注册会计师作出职业判断质量的标准有（）。A、准确性或意见一致性B、决策一贯性和稳定性C、完整性和独立性D、可辩护性12、下列关于保持职业怀疑和发现舞弊之间的关系的说法中，正确的有（）。A、保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要B、舞弊可能是精心策划的，只有保持充分的职业怀疑才能对其保持警觉C、保持职业怀疑有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性D、保持职业怀疑使注册会计师对获取的审计证据是否可能存在由舞弊导致的重大风险保持警惕13、下列情况中，能够引起注
13、册会计师疑虑的情形有（）。A、相互矛盾的审计证据B、跟关联方有关的情形C、引起对文件记录、对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息D、表明可能存在舞弊的情况14、为了提高财务报表的可信性，注册会计师需要做的工作有（）。A、收集充分、适当的审计证据B、评价财务报表是否在所有重大方面符合会计准则C、出具审计报告D、出具管理层建议书15、财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见的主要原因有（）。A、财务报表是进行经济决策的重要信息来源，有时甚至是唯一的信息来源B、会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者难以评估C、财务报表使用者有着各自的利益，其与管理者的利益大不相
14、同且相互冲突D、绝大多数财务报表使用者都不参与被审计单位的经营，其不可能接触到相关的会计记录和会计账簿三、简答题1、ABC会计师事务所的审计助理王某和吴某经常在一起学习执业准则并讨论问题，以下是他们在学习中国注册会计师鉴证业务基本准则后进行讨论时表达的观点：王某：鉴证业务包括审计业务、审阅业务和其他鉴证业务，其中的审计业务是合理保证业务，审阅业务是有限保证业务。（观点1）吴某：审计业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的低水平，以积极方式提出结论；审阅业务中，注册会计师需要将风险降至可接受的水平，该水平高于审计业务中可接受的低水平。（观点2）王某：审计业务的三方关系人指的是注册会计师、被审计单
15、位管理层和财务报表预期使用者。注册会计师的审计可以提高财务报表的可信赖程度，并在一定程度上减轻被审计单位管理层的责任。（观点3）吴某：审计要素中的标准指的就是财务报表编制基础。标准应当具备完整性，完整的标准能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。（观点4）王某：审计证据是审计要素之一。审计证据的充分性和适当性相互关联。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息不可以作为审计证据。（观点5）吴某：相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分，并以“按照相关法律法规
16、的要求报告的事项”为标题。（观点6）、要求：针对观点16，判断是否正确，如果不正确，简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。【该题针对“重大错报风险”知识点进行考核】【答疑编号11994862,点击提问】2、【正确答案】 B【答案解析】 如果不存在某笔应收账款，却将其列入了应收账款明细账中，违反了存在认定。【该题针对“与期末账户余额相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑
17、编号11994735,点击提问】3、【正确答案】 C【答案解析】 取得注册会计师证书的非执业会员不属于审计要素中的注册会计师的范畴。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系人”知识点进行考核】【答疑编号11994688,点击提问】4、【正确答案】 C【答案解析】 审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系人”知识点进行考核】【答疑编号11994678,点击提问】5、【正确答案】 B【答案解析】 风险评估是评估重大错报风险的过程，是必须进行的审计程序。【该题针对“审计过程”知识点进行考核】【答疑编号11994626,点击提问】6、
18、【正确答案】 B【答案解析】 财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，而不是注册会计师的工作对财务报表审计目标发挥着导向作用，故选项B的表述不正确。【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】【答疑编号11994601,点击提问】7、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，由于审计的固有限制，不应期望注册会计师将审计风险降至零；选项C，完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明注册会计师没有按照审计准则的规定执行审计工作；选项D，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由。【该题针对
19、“审计的固有限制”知识点进行考核】【答疑编号11994566,点击提问】8、【正确答案】 D【答案解析】 重要性水平和审计证据之间成反向变动关系，即重要性水平越低，需要获取的审计证据越多，反之亦然。【该题针对“检查风险与重大错报风险的反向关系”知识点进行考核】【答疑编号11994474,点击提问】9、【正确答案】 A【答案解析】 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，与限制审计报告用途之间没有关系。【该题针对“检查风险”知识点进行考核】【答疑编号11994457,点击提问】10、【正确答案】 B【答案解析】 当涉及列报时，标准还包括列报与披露的基准。【该题针对“审计要素财务报表编制
20、基础（标准）”知识点进行考核】【答疑编号11994416,点击提问】11、【正确答案】 B【答案解析】 选项A，财务报表中包括附注。选项C，财务报表通常是指整套财务报表，有时也指单一财务报表。选项D，附注中通常包括重要会计政策概要和其他解释性信息。【该题针对“审计要素财务报表（鉴证对象信息）”知识点进行考核】【答疑编号11994402,点击提问】12、【正确答案】 A【答案解析】 选项B，书面声明的证明力比较低，需要跟其他证据一起使用，不能用书面声明代替本应获取的其他审计证据。选项C，询问的证明力较低，不能仅通过询问获取充分适当的审计证据。选项D，询证函应由注册会计师发出，否则审计证据不具有可
21、靠性。【该题针对“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号11994394,点击提问】13、【正确答案】 D【答案解析】 对财务信息执行商定程序属于非鉴证业务，注册会计师对其不提供任何水平的保证。参考中国注册会计师相关服务准则第4101号对财务信息执行商定程序第三条规定。【该题针对“合理保证与有限保证”知识点进行考核】【答疑编号11994442,点击提问】14、【正确答案】 D【答案解析】 由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】【答疑编号11994
22、550,点击提问】二、多项选择题1、【正确答案】 AC【答案解析】 选项B与销售交易的发生有关；选项D与销售交易的准确性有关。【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994836,点击提问】2、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B实现的是完整性。【该题针对“与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994826,点击提问】3、【正确答案】 BC【答案解析】 选项A主要涉及截止目标；选项D主要涉及到存货的权利和义务目标。【该题针对“与期末账户余额相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号1
23、1994755,点击提问】4、【正确答案】 ABC【答案解析】 注册会计师按照审计准则的规定执行的独立审计工作，不能代替管理层维护编制财务报表所需要的内部控制。【该题针对“审计要素审计业务的三方关系人”知识点进行考核】【答疑编号11994700,点击提问】5、【正确答案】 AD【答案解析】 控制测试和实质性分析程序是选择运用的审计程序。【该题针对“审计过程”知识点进行考核】【答疑编号11994622,点击提问】6、【正确答案】 ACD【答案解析】 审计的固有限制源于：（1）财务报告的性质；（2）审计程序的性质；（3）在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。审计程序的范围不是审计固有限制的来源
24、。【该题针对“审计的固有限制”知识点进行考核】【答疑编号11994571,点击提问】7、【正确答案】 AC【答案解析】 检查风险只能降低，无法消除，选项A不正确；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B正确；选项C是固有风险的定义。【该题针对“检查风险”知识点进行考核】【答疑编号11994463,点击提问】8、【正确答案】 BD【答案解析】 选项A，职业判断涉及注册会计师执业中的各类决策，包括与具体会计处理相关决策、与审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策；选项C，如果没有运用职业判断将相关知识和经验灵活运用于具
25、体事实和情况，仅靠机械地执行审计程序，注册会计师无法理解审计准则、财务报告编制基础和相关职业道德要求，难以在整个审计过程中作出有依据的决策。【该题针对“审计基本要求合理运用职业判断”知识点进行考核】【答疑编号11994451,点击提问】9、【正确答案】 ABCD【答案解析】 除上述四项外，评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性、为实现注册会计师总体目标和审计准则规定的目标来评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作等，都需要注册会计师运用职业判断。【该题针对“审计基本要求合理运用职业判断”知识点进行考核】【答疑编号11994448,点击提问】10、【正确答案】 AD【
26、答案解析】 被审计单位如果存在选项BC列示的情况，应进行明确的说明，不属于隐含表达。选项AD均无文字说明，但财务会计制度对其有具体的规定，应属于隐含表达。【该题针对“与列报和披露相关的认定和具体审计目标”知识点进行考核】【答疑编号11994729,点击提问】11、【正确答案】 ABD【答案解析】 衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；（2）决策一贯性和稳定性；（3）可辩护性。【该题针对“审计基本要求合理运用职业判断”知识点进行考核】【答疑编号11994671,点击提问】12、【正确答案】 ABCD【答案解析】 保持职业怀疑有助于发现舞弊。以上选项均是正确的。【该题针对
27、“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号11994654,点击提问】13、【正确答案】 ACD【答案解析】 选项ACD的情况都是异常的情况，需要引起注册会计师的疑虑。与关联方有关的情况是容易出现错报的情况，但并不是所有跟关联方有关的情形都会引起疑虑，只是需要特别进行注意。【该题针对“审计基本要求保持职业怀疑”知识点进行考核】【答疑编号11994650,点击提问】14、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D，所谓管理建议书，是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的如内部控制重大缺陷等缺陷提出的书面建议。现行审计准则要求
28、，注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计单位管理当局，必要时，可出具管理建议书。管理层建议书并不是为了提高财务报表可信性而出具的。【该题针对“审计的定义”知识点进行考核】【答疑编号11994549,点击提问】15、【正确答案】 ABCD【答案解析】 财务报表使用者之所以希望注册会计师对财务报表发表审计意见，主要原因有：（1）利益冲突；（2）财务信息的重要性；（3）复杂性；（4）间接性。【该题针对“审计的总体目标”知识点进行考核】【答疑编号11994608,点击提问】三、简答题1、【正确答案】 观点1正确。（1分）观点2正确。（1分）观点3不正确。财务报表审计并不减轻被审
29、计单位管理层的责任。（1分）观点4不正确。标准的可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价或计量。（1分）观点5不正确。被审计单位雇用或聘请的专家编制的信息可以作为审计证据。（1分）观点6正确。（1分）【该题针对“审计要素审计业务的三方关系人”知识点进行考核】【答疑编号11994681,点击提问】第二章 审计计划一、单项选择题1、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括（）。A、编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础B、对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期C、评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响D、拟审计的
30、经营分部的性质2、关于总体审计策略和具体审计计划，下列说法中错误的是（）。A、注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标B、为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是总体审计策略的核心C、注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性D、制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但执行具体审计计划过程中，也可能对总体审计策略作出调整3、在运用重要性概念时，下列各项中，不属于注册会计师应考虑的内容是（）。A、财务报表整体的重要性B、实际执行的重要性C、特定类别的交易、账户余额或披露的重
31、要性D、被审计单位管理层对审计意见类型的要求4、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）。A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C、判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑D、在重要性水平之下的小额错报，无需关注5、在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。A、通过调高重要性水平，降低审计风险B、在确定计划的重要性水平时，制定较低金额的重要性水平，以降低评估的重大错报风险C、在确定计划的重要性水平时，
32、应当考虑对被审计单位及其环境的了解D、在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果6、注册会计师为了评估风险和设计进一步审计程序，应当制定一个实际执行的重要性，实际执行的重要性跟重要性水平相比较的情况是（）。A、实际执行的重要性更高B、实际执行的重要性更低C、两者相等D、实际执行的重要性略高7、实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%75%。下列属于选择较高财务报表整体重要性的情况的是（）。A、连续审计B、首次承接审计业务C、连续审计，以前年度审计调整较少D、以前年度审计调整较多8、下列关于审计业务约定书的说法中正确的是（）。A、如果组成部分的委托人和母公司的委托人不是同
33、一人，可以考虑向组成部分单独致送审计业务约定书B、在连续审计中，需要每年对审计业务约定书进行修改C、在连续审计中，如果其他报告要求发生变化，不会导致修改审计业务约定条款D、审计业务约定书中可以不包括注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容9、下列关于总体审计策略和具体审计计划的说法中，不正确的是（）。A、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括确定执行审计业务所必需的审计资源的性质、时间安排和范围B、总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定C、具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和计划的其他审计程序D、计划审计工作
34、是审计业务的一个孤立阶段，一经确定不能更改10、下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A、如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B、按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C、如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D、注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识11、关于明显微小错报的说法中，不正确的是（）。A、如果不确定一个或多个错报是否明显微小，则认为这些错报是明显微小的B、明显微小的错报，无论从规模、性质或其
35、发生的环境来看都是明显微不足道的C、确定一个明显微小错报的临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积D、注册会计师应确定一个明显微小错报的临界值12、注册会计师确定累积识别出的错报时，不应将其包含在内的是（）。A、已经识别出的毋庸置疑的错报B、通过实质性分析程序推断出的估计错报C、可容忍错报D、管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异13、在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑的内容是（）。A、计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围B、计划与管理层和治理层沟通的日期C、计划向高风险领域分派的项目组成员D、计划召开项目组会议的时间14、对于审计过程中发
36、现的错报，下列做法中，正确的是（）。A、注册会计师无需考虑每一单项错报B、存在相同金额的高估收入和成本费用，由于对损益无影响，无需提请被审计单位调整C、收入项目分类错报超过重要性水平，对关键财务比率影响微小，注册会计师认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响D、错报对遵守监管要求有影响时，由于未超过重要性水平，注册会计师未将其评价为重大错报15、注册会计师遇到下列情况，不会导致错报的是（）。A、编制财务报表时，将应付账款总账当成应收账款总账B、将其他业务收入计入了主营业务收入C、登记明细账时遗漏了一张凭证D、将应用直线法提折旧的固定资产用双倍余额递减法计提折旧16、初步业务活动的主要目的不包
37、括（）。A、与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解B、了解被审计单位业务活动，制定具体审计计划C、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项D、具备执行业务所需的独立性和能力17、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（）。A、审计业务约定书是会计师事务所通常与被审计单位签订的B、审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同C、审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力D、会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书二、多项选择
38、题1、注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括（）。A、向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等B、如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等C、何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等D、向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等2、下列关于实际执行重要性的说法中，正确的有（）。A
39、、在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性B、在运用审计抽样实施控制测试时，注册会计师可以将可容忍偏差设定为等于或低于实际执行的重要性C、在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性D、在完成审计工作阶段，注册会计师需要将汇总的错报与实际执行重要性进行比较，考虑审计意见类型3、如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，在决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书的时候，需要考虑的因素有（）。A、组成部分注册会计师的委托人B、母公司占组成部分的所有权份额C、组成部分是否是重要组成
40、部分D、是否对组成部分单独出具审计报告4、出于特定需要的考虑，注册会计师应当考虑在业务约定书中列明的内容有（）。A、管理层确认将提供书面声明B、审计工作按照审计准则的规定执行审计工作就不会存在重大错报未被发现的风险C、说明对注册会计师是责任可能存在的限制D、向其他机构或人员提供审计工作底稿的义务5、A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。A、甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B、甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C、甲公司管理层应当允许A注册
41、会计师接触所有必要的相关人员D、甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制6、注册会计师确定识别出的错报时，应包含的内容有（）。A、可容忍错报B、已经识别出的毋庸置疑的错报C、通过实质性分析程序推断出的估计错报D、管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异7、下列有关重要性的表述中正确的有（）。A、注册会计师对审计重要性水平确定的越高，所需收集的审计证据的数量就越少B、财务报表项目的金额及其波动幅度可能促使财务报表使用者做出不同的反应，基于谨慎性，注册会计师应按最近几年的最低金额确定重要性C、从报表使用者决策的信息需求而言，如果财务报表中的某项错报足以改变或影响财务
42、报表使用者的相关决策，则该项错报就是重要的D、在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报8、下列因素中，注册会计师在评价财务报告编制基础的可接受性时，需要考虑的有（）。A、被审计单位的性质B、财务报表的目的C、法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础D、财务报表的性质三、简答题1、A注册会计师负责对常年审计客户甲公司211年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解211年度甲公司及其环境未发生重大
43、变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对甲公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。（4）尽管210年度审计中发生了大量的调整，项目总体风险较高，但由于对甲公司非常了解，A注册会计师将实际执行的重要性水平确认为财务报表层次重要性水平的75%。（5）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。（6）因甲公司于211年9月关闭某
44、地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。（7）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。、要求：针对上述事项（1）至（7），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。2、甲公司为ABC会计师事务所的常年审计客户，2014年1月继续聘请ABC会计师事务所审计其2013年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在审计计划环节撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）经初步了解，2013年度甲公司及其环境发生重大变化，重大错报风险较高，注册会计师拟确定较低的重要性水平，并通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间
45、安排和范围降低重大错报风险。（2）甲公司因关闭了某地一办事处，于2013年10月注销了该地的银行存款账户， A注册会计师拟不再函证该银行账户。（3）甲公司地处东北，经了解，因考虑到下雪严重，部分露天存放的存货被积雪覆盖，考虑到天寒地冻，监盘不便，因此A注册会计师拟不对这部分存货实施监盘，转而执行其他审计程序。（4）2012年度ABC会计师事务所审计甲公司针对特别风险的控制时，信赖了甲公司内部控制，并进行了控制测试，经了解该控制本期未发生变化，本年度不打算再进行测试，依赖去年审计获取的审计证据。（5）A注册会计师预期甲公司其他内部控制运行有效，因此决定主要利用询问、观察、检查、穿行测试、重新执行等程序，测试控制运行的有效性。、针对上述事项（1）至（5），逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 选项C属于总体审计策略中的审计方向应该考虑的事