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1、预算指导书朴智管理咨询公司二OO三年十二月预算指导书一. 总体原则1. 目的统一公司全面预算编制口径，促进全面预算科学、精确的编制和执行。2. 适用范围公司所属各职能部门、各院及其它独立核算单位。公司各控股、参股公司参照执行。3. 总则3.1 2004年的公司全面预算包括现金预算、费用预算、损益预算、项目预算四大部分；3.1 公司各院等利润中心的年度预算包括费用预算、损益预算、项目预算的全部预算；公司按利润中心管理部门有：各院、信息中心、后勤服务中心等；3.1 公司各管理、服务部门的年度预算，只包括费用预算；公司按费用中心管理的部门：各职能部门；3.1 对于各院等利润中心，年初编制费用预算时，
2、只考虑其日常运作所需费用，编制其固定费用预算，变动费用预算在项目预算中编制。二. 预算编制原则1. 做多少事，花多少钱。各岗位和部门要以岗位责任书和完成目标的计划为依据，详细确定要完成年度工作任务，要做哪几件事、需要什么资源、要花多少钱，再详细编制预算，各部门要严格控制弄虚作假，避免多报费用的情况，控制的依据是，工作成果要与费用支出相匹配；2. 受益多少，承担多少。涉及多个部门、项目共同承担的费用，要按照受益程度进行分配；3. 按部门职能，确定费用预算项目的归属。财务资产部要根据各部门职能，确定部门的费用预算属于经营费用、间接费用还是管理费用。三. 公司预算编制流程根据年度公司经营目标制定年度
3、预算，与公司年度岗位责任制考评相结合，将目标层层分解，直至落实到各个岗位，最后由各个岗位根据自己的岗位说明书，制定各自的详细的岗位预算，在经过逐级汇总，逐级审批，最后完成公司总体年度预算。1. 年初由总经理办公室分解公司年度经营指标给各院、各部门及各独立核算单位，各单位根据分配的工作任务制定自己的年度工作计划；2. 年度工作计划经审批后，总经理办公室组织制定年度公司预算方案，由财务资产部下发预算指导书；3. 各单位根据预算指导书确定自己的年度预算方案，并进行预算分解，确定各岗位预算方案；4. 各岗位人员根据各自的岗位预算方案编制岗位预算，经部门汇总、修改、审核后，报财务资产部审核完成各利润中心
4、、部门的年度预算；5. 各单位年度预算经审批后，由财务资产部汇总编制公司年度预算。6. 预算编制详细流程见“预算编制流程图”。7. 预算制定流程图根据年度计划组织预算编制总经理办公室各利润中心成本中心总经理/董事长财务资产部制定预算方案预算指导书部门预算方案部门预算审批汇总成整体预算四. 预算编制方法1. 预算编制方法1.1. 总体编制方法公司全面预算制定的方法采用倒推损益表的方法进行，先做资产购置预算，再做费用预算、营业利润预算，最后做收入、成本预算。由于公司收入、成本项目不能在年初做出年度预算。所以年初收入、成本不做预算，只做估算。等具体项目立项的时候，再根据项目具体情况做项目预算。各部门
5、及下属单位根据部门的性质，需分别制定不同类型的预算，原则如下：1.2. 费用中心编制方法公司所属各级管理、服务职能部门和各费用中心，只做资产购置预算和费用预算，不做损益和项目预算；1.3. 利润中心编制方法公司所属各利润中心，年初要做资产购置预算、费用预算、损益预算。在年度内还要根据具体项目做项目预算；1.4. 其他公司财务资产部统一编制公司的现金预算。2. 资产购置预算2.1 资产购置预算要根据年度部门工作计划和经营指标，确定完成年度工作必须需要什么资产，再制定详细的年度资产购置预算。2.1 资产购置预算要详细填列“部门/项目资产购置预算表”（见附件1），各项内容要如实填列。各类资产单价要按
6、同期市场价格填列。2.1 资产购置预算完成后，才能进行费用预算。资产购置预算直接影响各部门以及整个公司的年度费用预算，也就是资产购置预算越多，年度折旧费用越多。3. 费用预算费用预算是公司全面预算中最重要的一环，要进行全面的费用预算。费用预算的准确率有多高，很大程度上取决于费用项目制定的是否详尽和费用预算的标准是否科学。根据公司具体情况，财务资产部对费用预算进行详细分解，总共费用预算项目有88项（见附件3，供参考）。3.1.统一费用项目明细及预算编制方法公司统一制定了“费用项目明细及编制方法”（见附件3），各部门要根据此方法详细编制预算，汇总填制“年度费用预算明细表”（见附件4），确保各种费用
7、预算精确。3.2.根据具体费用的实际情况，确定预算编制最小单位在做费用预算的时候，要根据各项费用的实际发生情况，分别确定预算最小单位。有些费用是以岗位为最小单位制定，有些则是以部门为最小单位制定。如“加班市内交通费”，是每个员工都可能发生的费用，需以岗位为最小单位编制预算。再如租金，是依据公司办公地点的月全部租金除以全部使用面积，计算出单位面积的月租金为，每个部门使用了多少面积，就承担多少租金，需以部门为最小单位编制预算。3.3.专项费用预算由指定部门负责编制预算根据各部门职能，公司指定了一些费用应由专门部门编制预算。详细情况在“费用项目明细及编制方法”中有详细列示。3.4.通用费用预算标准由
8、指定部门负责提供在编制预算时，公司明确了各项通用费用预算标准制定的部门。如，各级别职员的年度工薪及福利标准应由人力资源部制定；员工单人的各项办公费用（办公用品、饮水、体检、工作餐等）标准应由办公室制定等等。只有科学制定了这些预算标准，才可以制定出科学的预算。3.5.建立费用分摊机制3.5.1.为确保费用预算的精确执行，公司建立费用分摊方法。3.5.2.费用分摊方法是指同时为两个以上部门或项目发生的费用，要在所受益部门或项目之间进行分摊。3.5.3.具体的分摊标准，要依据当时费用发生的具体情况确定，由所受益部门或项目负责人共同协商确定。费用分摊表时间： 年 月 日金额单位：元费用编号费用名称摘要
9、费用摊出方费用摊入方部门或项目编号部门或项目名称摊出金额部门或项目编号部门或项目名称摊入金额合计合计费用摊出方审批费用摊入方审批经手人：经手人：审核人：审核人：审批人：审批人：4. 营业利润预算营业利润预算只有各利润中心编制。编制的依据是各利润中心的年度利润指标、所得税税率进行编制，具体步骤如下：4.1.根据年度净利润指标制定年度净利润预算；4.2.根据年度净利润预算、所得税税率，计算出年度所得税预算；4.3.根据年度所得税税额，计算出年度需完成的利润总额预算；4.4.根据年度利利润总额预算、营业外收支等，计算出年度营业利润预算。5. 收入、成本估算收入、成本估算只有利润中心编制。由于公司业务
10、都属于项目类型的，年初无法做出准确的收入、成本预算，只能根据以往财务数据，做个大概的估算。具体项目的收入、成本预算，要在项目预算中完成。收入、成本估算的具体步骤如下：5.1.根据前面完成的营业利润预算、费用预算，计算出主营业务利润预算；5.2.根据主营业务利润预算、营业税率，计算出营业税金及附加预算；5.3.根据主营业务利润预算、营业税金及附加预算，计算出年度毛利预算；5.4.根据年度毛利预算、以往年度的毛利率，估算出年度收入、成本。6. 项目预算对于各类项目，采用按项目预算的方法。即项目立项的时候，根据具体项目情况，详细填写“部门/项目资产购置预算表” （见附件1）、“项目预算表”（见附件6
11、）和“项目运作费用预算表”（见附件7），进行项目预算。6.1.项目预算的流程项目在立项时，由生产经营管理部牵头组织进行项目初步分配，各利润中心据此做详细预算，经过财务资产部、生产经营管理部审核、汇总后，完成初步预算，经过投标、签订项目合同后，再由生产经营管理部牵头组织各利润中心进行项目分配的调整，并进行二次项目预算。具体流程见“项目预算编制流程图”。6.2.项目预算的编制6.2.1.要详细编制“项目预算表”（见附件6）；6.2.2.参考“费用项目明细及编制方法”（见附件3），详细、准确编制“项目运作费用预算表”（见附件7），项目运作费用预算只编制变 动费用。6.2.3.项目预算编制流程图项目分
12、配编制任务预算汇总汇总/审核生产经营管理部各生产院所总经理/授权人财务资产部初步预算投标/签订合同项目二次分配/组织预算修改修改任务预算批准 执行监督附件1部门/项目资产购置预算表预算年度：金额单位：元部门/项目名称部门预算 项目预算固定资产名称/规格/型号单价数量金额购置时间用途合计低值易耗品名称/规格/型号单价数量金额购置时间合计部门经理签字年 月 日上级审核签字年 月 日财务资产部审核签字年 月 日预算审批签字年 月 日备注：1、本表适用于部门年度资产购置预算和项目资产购置预算；2、购置时间必须填写，以月为最小单位，如“2003年12月”。附件2： 资产分类、折旧明细表类别明细类别折旧年
13、限残值率土地和房屋生产用房办公用房其他用房土地房屋设备照明设备冷暖设备监控设备消防设备其他设备动力设备动力设备电力设备其他生产设备温控系统装卸设备机械设备其他维修及测试设备测绘设备检测设备监测设备其他车辆设备小货车大货车轿车大客车小客车其他后勤设备及其他物业食堂其他计算机及外设服务器及工作站台式电脑笔记本电脑存储及备份设备外设及其他类别明细类别折旧年限残值率网络及通讯设备网络基础设备通讯基础设备通讯终端设备UPS设备机柜其他软件系统外购软件产品其他电器设备录放设备家电设备其他家具外购家具其他低值易耗品低值易耗注：此表仅供财务资产部参考使用，每年由财务资产部根据具体的资产情况制定折旧年限和净残值
14、率。附件3费用预算项目明细及编制方法序号费用编号费用名称费用说明及预算编制方法1广告及宣传费根据部门年度工作计划和市场开拓计划，上报生产经营管理部，由生产经营管理部具体制作2市场活动费根据部门年度工作计划和市场开拓计划，上报生产经营管理部，由生产经营管理部具体制作3市场服务费根据部门年度工作计划和市场开拓计划，上报生产经营管理部，由生产经营管理部具体制作4市场合作资金支出根据部门年度工作计划和市场开拓计划，上报生产经营管理部，由生产经营管理部具体制作5网上活动支出根据部门年度工作计划和市场开拓计划，上报生产经营管理部，由生产经营管理部具体制作6其他市场发展费用根据部门年度工作计划和市场开拓计划
15、，上报生产经营管理部，由生产经营管理部具体制作7办公用品及消耗根据个人年内完成工作需要使用的办公用品明细、消耗纸张数量计算个人的消耗；部门汇总后根据部门总体消耗纸张数量计算出消耗的硒鼓、墨粉数量。8办公室供应根据个人年内完成工作需要消耗的饮品、抹布、洗涤用品合计计算；部门汇总后在加上部门需要的扫除用品合计计算。9报刊杂志费根据个人的工作需要，订什么报刊，部门汇总后，在根据部门需要，将公用报刊一并汇总，根据邮政部门提供的各类报刊定价计算。10印刷费根据个人工作性质，需要对外印刷物品的数量、费用计算。市场宣传资料的印刷费用由生产经营管理部做，财务方面的资料印刷费用由财务资产部做。11票据费由财务资
16、产部统一做。根据年度需要消耗的各类票据制定12低值易耗品根据年度资产购置预算制定，前期没有摊销完毕的由财务资产部提供13市内电话费由公司相关部门提供每部分机的额度计算14长途电话费根据个人的工作需要，确定需要往那几个城市通话，一周各个城市通话频次是多少，时间是多少，再根据电信部门的每分钟单价计算。15移动通讯费根据岗位额度填列，各类人员级别由公司统一制定，在额度内实报实销，超过额度不允许报销16网络通讯费根据MIS部门提供的端口额度填列序号费用编号费用名称费用说明及预算编制方法17邮寄费根据工作性质，需要进行的同城快递、EMS、包裹邮寄频次和邮政部门的收费标准计算18境内差旅费根据年度工作计划
17、，按公司相关额度规定计算。生产项目的差旅费不包括在内19境外差旅费根据工作计划、出差的国家、费用额度计算20市内交通费根据工作性质，确定每周需要外出打的的频次、里程，在根据当地出租车价格计算周费用，乘以48计算出年度个人费用21加班市内交通费根据工作性质，依据周加班频次、家距离单位的单程打的费用，计算出周加班打的费用，乘以48计算出年度个人费用22租车费由公司车队提供标准，部门根据使用车队汽车情况制定23运杂费生产部门发生的一些运杂费，由生产部门做24汽车费用车辆的日常耗用。包括燃油费、保养费、日常消耗等。由公司车队根据具体车辆情况制定25会议费根据年度工作计划，按公司相关额度规定计算。26招
18、待费根据岗位工作性质，按公司相关规定标准、次数计算27礼品费根据岗位工作性质，按公司相关规定标准、次数计算28部门活动费公司统一按人员分配额度29专业咨询费根据部门年度工作计划，确定咨询项目的具体内容，根据各类咨询公司的报价确定。30法律诉讼费由法务负责部门统一做预算31会员费根据年度工作计划，参考加入同行业企业的费用制定，由总经理办公室统一做。32无形资产根据年度无形资产的摊消额、分摊比率计算，由财务资产部提供33开办及登记费根据年度投资计划、年检费用等计算，由法务部门负责34设备维修费根据部门设备的使用情况，参考相应的维修费用计算。计算机及附属设备的升级不在此列。35研发材料专业部门进行研
19、发使用和消耗的材料，根据年度工作计划和预计耗用量计算，构成固定资产或低值易耗品的不在此列。36技术协作费聘请专家进行技术鉴定和与外单位进行技术协作的费用，根据部门年度工作计划制定。37坏帐损失一般根据年末的应收账款情况做38存货报废支出根据报废计划做序号费用编号费用名称费用说明及预算编制方法39税项年度的房产税、土地使用税由财务资产部做，车船使用税由车队负责提供。40内部费用分配各部门不用编制41其他间接营运费用各部门不用编制42董事费及酬金根据公司章程和相关分配方案制定，由人力资源部具体负责43顾问费根据年度公司规划和聘请顾问计划制定44职工薪金各部门的职工薪金由人力资源部提供，不包括退休人
20、员工资45退休人员工资由人力资源部提供46外地员工津贴由人力资源部提供47双粮由人力资源部提供48员工佣金及红利根据相应规定，由人力资源部制定49劳务费根据年度部门聘用劳务计划和发生的以劳务形式支出的费用制定50退休人员生活费根据上年度退休员工总体费用，由人力资源部统一制定51三项经费根据部门工资总额和国家规定比例计算（17.5）52公积金款项特指住房公积金等，根据国家相关规定和员工工资额度计算，由人力资源部提供53员工保险费企业为员工上的各类保险费用，由人力资源部提供54房屋津贴由人力资源部提供55员工福利/活动费公司统一按人员分配额度56员工食堂费根据部门工作计划，由食堂提供标准，计算制定
21、57加班餐费根据自身岗位特点，计算出周加班频次，按公司标准计算；周费用乘以48，计算出年费用58员工培训费用各部门根据年度培训计划，由人力资源部提供标准59员工招聘费各部门根据年度招聘计划，由人力资源部提供标准60人口管理费由人力资源部提供61劳保费由人力资源部提供62税项（人力资源费用）由人力资源部提供63其他人力资源费用部门不做此项预算64折旧根据财务资产部提供的目前部门使用的各类资产月折旧，加上部门年度资产购置预算的折旧计算。65土地使用权摊销根据公司年度工作计划，由财务资产部负责提供相应分摊标准66出租资产折旧根据部门年度工作计划，确定需要出租的固定资产明细、出租时间，由财务资产部提供
22、相应折旧。序号费用名称费用说明及预算编制方法67租金根据公司各地办公地点的年度租金和各部门实际使用面积进行分摊，分摊标准由物业部门负责提供68水电费根据公司各地办公地点上年度整体费用水平，计算出人均费用率，由相关物业部门提供。69物业管理费根据公司各地办公地点的年度物业费和各部门实际使用面积进行分摊，分摊标准由物业部门负责提供70房屋维修及改良支出由后勤部门根据年度工作计划具体制定71长期待摊费用摊销由财务资产部具体提供分摊标准72资产保险由财务资产部根据各类资产净值、资产保险费率提供73税项(固定资产费用)由财务资产部制定74其他固定资产费用各部门不作此项预算75办公行政费由办公室统一提供标
23、准76抵押借款利息由财务资产部门统一制作77银行非抵押借款利息由财务资产部门统一制作78其他供贷利息由财务资产部门统一制作79分期付款利息由财务资产部门统一制作80票据贴现利息由财务资产部门统一制作81银行利息收入由财务资产部门统一制作82信用证费用由财务资产部门统一制作83汇兑损益-银行存款调整由财务资产部门统一制作84汇兑损益-债权债务调整由财务资产部门统一制作85汇兑损益-日常结算调整由财务资产部门统一制作86汇兑损益-业务范围调整由财务资产部门统一制作87银行手续费由财务资产部门统一制作88其他财务费用由财务资产部门统一制作注：此表仅供财务资产部参考使用，每年由财务资产部根据具体的费用
24、项目进行调整。附件4年度费用预算明细表部门及编号：金额单位：元序号费用编号费用名称费用预算1广告及宣传费2市场活动费3市场服务费4市场合作资金支出5市场合作资金返还6网上活动支出7其他市场发展费用8办公用品及消耗9办公室供应10报刊杂志费11印刷费12票据费13低值易耗品14市内电话费15长途电话费16移动通讯费17网络通讯费18邮寄费19境内差旅费20境外差旅费21市内交通费22加班市内交通费23租车费24运杂费25汽车费用26会议费27招待费28礼品费29部门活动费30专业咨询费31法律诉讼费32会员费33无形资产序号费用编号费用名称费用预算34开办及登记费35设备维修费36研发材料37技
25、术协作费38坏帐损失39存货报废支出40税项41内部费用分配42其他间接营运费用43董事费及酬金44顾问费45职工薪金46退休人员工资47外地员工津贴48双粮49员工佣金及红利50劳务费51退休人员生活费52三项经费53公积金款项54员工保险费55房屋津贴56员工福利/活动费57员工食堂费58加班餐费59员工培训费用60员工招聘费61人口管理费62劳保费63税项（人力资源费用）64其他人力资源费用65折旧66土地使用权摊销67出租资产折旧68租金69水电费序号费用编号费用名称费用预算70物业管理费71房屋维修及改良支出72长期待摊费用摊销73资产保险74税项(固定资产费用)75其他固定资产费用
26、76办公行政费77信息公位待摊78抵押借款利息79银行非抵押借款利息80其他供贷利息81分期付款利息82票据贴现利息83银行利息收入84信用证费用85汇兑损益-银行存款调整86汇兑损益-债权债务调整87汇兑损益-日常结算调整88汇兑损益-业务范围调整89银行手续费90其他财务费用合计附件5年度损益预算表项目名称及编号：金额单位：元项目行次年度预算一、主营业务收入1 减：主营业务成本4 主营业务税金及附加5二、主营业务利润（亏损以“”号填列）10 加：其他业务利润（亏损以“”号填列）11 减：营业费用14 管理费用15 财务费用16三、营业利润（亏损以“”号填列）18 加：投资收益（损失以“”号
27、填列）19 补贴收入22 营业外收入23 减：营业外支出25四、利润总额（亏损以“”号填列）27 减：所得税28五、净利润（亏损以“”号填列）30备注：此预算只由各利润中负责编制，各管理、服务职能部门不编制此预算。附件6项目预算表项目名称及编号：金额单位：元项目行次预算一、项目收入1二、项目成本2 （3：12） 委外成本3 项目补贴4 项目奖金5 物资损耗6 物料消耗7 投标支出8 技术协作费9 坏帐损失10 低值易耗品摊消11项目运作费用12三、项目税金及附加13 （14：16） 营业税14 城市维护建设税15 教育费附加16五、所得税17六、项目利润18 121317备注：此预算只由各利润
28、中心负责编制，各管理、服务职能部门不编制此表。项目利润不是项目考核硬指标，其主要作用是用来衡量该项目预计能为利润主体创造多大的利润。附件7项目运作费用预算表项目名称及编号：金额单位：元序号费用编号费用名称费用预算1广告及宣传费2市场活动费3市场服务费4办公用品及消耗5后勤费用6印刷费7市内电话费8长途电话费9移动通讯费10网络通讯费11邮寄费12境内差旅费13境外差旅费14市内交通费15加班市内交通费16租车费17运杂费18汽车费用19会议费20招待费21礼品费22部门活动费23专业咨询费24法律诉讼费25设备维修费26研发材料27税项28内部费用分配29其他间接营运费用30顾问费31劳务费32员工保险费33员工食堂费序号费用编号费用名称费用预算34加班餐费35员工培训费用36员工招聘费37劳保费38其他人力资源费用39折旧（因项目启动，使用不使用设备所提折旧）40出租资产折旧41租金42水电费43物业管理费44长期待摊费用摊销45资产保险46税项(固定资产费用)47其他固定资产费用48其他固定资产费用49合计备注：此预算只由各利润中心负责编制，各管理、服务职能部门不编制此预算。此表仅供参考。