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1、预算指导书朴智管理咨询公公司二OO三年十二二月预算指导导书一. 总体原则1. 目的统一公司全面预预算编制口径径，促进全面面预算科学、精精确的编制和和执行。2. 适用范围公司所属各职能能部门、各院院及其它独立立核算单位。公公司各控股、参参股公司参照照执行。3. 总则3.1 2004年的公公司全面预算算包括现金预预算、费用预预算、损益预预算、项目预预算四大部分分；3.1 公司各院等利润润中心的年度度预算包括费费用预算、损损益预算、项项目预算的全全部预算；公公司按利润中中心管理部门门有：各院、信信息中心、后后勤服务中心心等；3.1 公司各管理、服服务部门的年年度预算，只只包括费用预预算；公司按按费用
2、中心管管理的部门：各职能部门门；3.1 对于各院等利润润中心，年初初编制费用预预算时，只考考虑其日常运运作所需费用用，编制其固固定费用预算算，变动费用用预算在项目目预算中编制制。二. 预算编制原则1. 做多少事，花多多少钱。各岗岗位和部门要要以岗位责任任书和完成目目标的计划为为依据，详细细确定要完成成年度工作任任务，要做哪哪几件事、需需要什么资源源、要花多少少钱，再详细细编制预算，各各部门要严格格控制弄虚作作假，避免多多报费用的情情况，控制的的依据是，工工作成果要与与费用支出相相匹配；2. 受益多少，承担担多少。涉及及多个部门、项项目共同承担担的费用，要要按照受益程程度进行分配配；3. 按部门
3、职能，确确定费用预算算项目的归属属。财务资产产部要根据各各部门职能，确确定部门的费费用预算属于于经营费用、间间接费用还是是管理费用。三. 公司预算编制流流程根据年度公司经经营目标制定定年度预算，与与公司年度岗岗位责任制考考评相结合，将将目标层层分分解，直至落落实到各个岗岗位，最后由由各个岗位根根据自己的岗岗位说明书，制制定各自的详详细的岗位预预算，在经过过逐级汇总，逐逐级审批，最最后完成公司司总体年度预预算。1. 年初由总经理办办公室分解公公司年度经营营指标给各院院、各部门及及各独立核算算单位，各单单位根据分配配的工作任务务制定自己的的年度工作计计划；2. 年度工作计划经经审批后，总总经理办公
4、室室组织制定年年度公司预算算方案，由财财务资产部下下发预算指导导书；3. 各单位根据预算算指导书确定定自己的年度度预算方案，并并进行预算分分解，确定各各岗位预算方方案；4. 各岗位人员根据据各自的岗位位预算方案编编制岗位预算算，经部门汇汇总、修改、审审核后，报财财务资产部审审核完成各利利润中心、部部门的年度预预算；5. 各单位年度预算算经审批后，由由财务资产部部汇总编制公公司年度预算算。6. 预算编制详细流流程见“预算编制流流程图”。7. 预算制定流程图图根据年度计划组织预算编制总经理办公室各利润中心成本中心总经理/董事长财务资产部制定预算方案预算指导书部门预算方案部门预算审批汇总成整体预算四
5、. 预算编制方法1. 预算编制方法1.1. 总体编制方法公司全面预算制制定的方法采采用倒推损益益表的方法进进行，先做资资产购置预算算，再做费用用预算、营业业利润预算，最最后做收入、成成本预算。由于公司收入、成成本项目不能能在年初做出出年度预算。所所以年初收入入、成本不做做预算，只做做估算。等具具体项目立项项的时候，再再根据项目具具体情况做项项目预算。各各部门及下属属单位根据部部门的性质，需需分别制定不不同类型的预预算，原则如如下：1.2. 费用中心编制方方法公司所属各级管管理、服务职职能部门和各各费用中心，只只做资产购置置预算和费用用预算，不做做损益和项目目预算；1.3. 利润中心编制方方法公
6、司所属各利润润中心，年初初要做资产购购置预算、费费用预算、损损益预算。在在年度内还要要根据具体项项目做项目预预算；1.4. 其他公司财务资产部部统一编制公公司的现金预预算。2. 资产购置预算2.1 资产购置预算要要根据年度部部门工作计划划和经营指标标，确定完成成年度工作必必须需要什么么资产，再制制定详细的年年度资产购置置预算。2.1 资产购置预算要要详细填列“部门/项目目资产购置预预算表”（见附件11），各项内内容要如实填填列。各类资资产单价要按按同期市场价价格填列。2.1 资产购置预算完完成后，才能能进行费用预预算。资产购购置预算直接接影响各部门门以及整个公公司的年度费费用预算，也也就是资产
7、购购置预算越多多，年度折旧旧费用越多。3. 费用预算费用预算是公司司全面预算中中最重要的一一环，要进行行全面的费用用预算。费用用预算的准确确率有多高，很很大程度上取取决于费用项项目制定的是是否详尽和费费用预算的标标准是否科学学。根据公司具体情情况，财务资资产部对费用用预算进行详详细分解，总总共费用预算算项目有888项（见附件件3，供参考考）。3.1.统一费费用项目明细细及预算编制制方法公司统一制定了了“费用项目明明细及编制方方法”（见附件33），各部门门要根据此方方法详细编制制预算，汇总总填制“年度费用预预算明细表”（见附件44），确保各各种费用预算算精确。3.2.根据具具体费用的实实际情况，
8、确确定预算编制制最小单位在做费用预算的的时候，要根根据各项费用用的实际发生生情况，分别别确定预算最最小单位。有有些费用是以以岗位为最小小单位制定，有有些则是以部部门为最小单单位制定。如如“加班市内交交通费”，是每个员员工都可能发发生的费用，需需以岗位为最最小单位编制制预算。再如如租金，是依依据公司办公公地点的月全全部租金除以以全部使用面面积，计算出出单位面积的的月租金为，每每个部门使用用了多少面积积，就承担多多少租金，需需以部门为最最小单位编制制预算。3.3.专项费费用预算由指指定部门负责责编制预算根据各部门职能能，公司指定定了一些费用用应由专门部部门编制预算算。详细情况况在“费用项目明明细及
9、编制方方法”中有详细列列示。3.4.通用费费用预算标准准由指定部门门负责提供在编制预算时，公公司明确了各各项通用费用用预算标准制制定的部门。如如，各级别职职员的年度工工薪及福利标标准应由人力力资源部制定定；员工单人人的各项办公公费用（办公公用品、饮水水、体检、工工作餐等）标标准应由办公公室制定等等等。只有科学学制定了这些些预算标准，才才可以制定出出科学的预算算。3.5.建立费费用分摊机制制3.5.1.为为确保费用预预算的精确执执行，公司建建立费用分摊摊方法。3.5.2.费费用分摊方法法是指同时为为两个以上部部门或项目发发生的费用，要要在所受益部部门或项目之之间进行分摊摊。3.5.3.具具体的分
10、摊标标准，要依据据当时费用发发生的具体情情况确定，由由所受益部门门或项目负责责人共同协商商确定。费用分摊表时间： 年 月 日金额单位：元费用编号费用名称摘要费用摊出方费用摊入方部门或项目编号号部门或项目名称称摊出金额部门或项目编号号部门或项目名称称摊入金额合计合计费用摊出方审批批费用摊入方审批批经手人：经手人：审核人：审核人：审批人：审批人：4. 营业利润预算营业利润预算只只有各利润中中心编制。编编制的依据是是各利润中心心的年度利润润指标、所得得税税率进行行编制，具体体步骤如下：4.1.根据年年度净利润指指标制定年度度净利润预算算；4.2.根据年年度净利润预预算、所得税税税率，计算算出年度所得
11、得税预算；4.3.根据年年度所得税税税额，计算出出年度需完成成的利润总额额预算；4.4.根据年年度利利润总总额预算、营营业外收支等等，计算出年年度营业利润润预算。5. 收入、成本估算算收入、成本估算算只有利润中中心编制。由由于公司业务务都属于项目目类型的，年年初无法做出出准确的收入入、成本预算算，只能根据据以往财务数数据，做个大大概的估算。具具体项目的收收入、成本预预算，要在项项目预算中完完成。收入、成成本估算的具具体步骤如下下：5.1.根据前前面完成的营营业利润预算算、费用预算算，计算出主主营业务利润润预算；5.2.根据主主营业务利润润预算、营业业税率，计算算出营业税金金及附加预算算；5.3
12、.根据主主营业务利润润预算、营业业税金及附加加预算，计算算出年度毛利利预算；5.4.根据年年度毛利预算算、以往年度度的毛利率，估估算出年度收收入、成本。6. 项目预算对于各类项目，采采用按项目预预算的方法。即即项目立项的的时候，根据据具体项目情情况，详细填填写“部门/项目目资产购置预预算表” （见附件件1）、“项目预算表表”（见附件66）和“项目运作费费用预算表”（见附件77），进行项项目预算。6.1.项目预预算的流程项目在立项时，由由生产经营管管理部牵头组组织进行项目目初步分配，各各利润中心据据此做详细预预算，经过财财务资产部、生生产经营管理理部审核、汇汇总后，完成成初步预算，经经过投标、签
13、签订项目合同同后，再由生生产经营管理理部牵头组织织各利润中心心进行项目分分配的调整，并并进行二次项项目预算。具具体流程见“项目预算编编制流程图”。6.2.项目预预算的编制6.2.1.要要详细编制“项目预算表表”（见附件66）；6.2.2.参参考“费用项目明明细及编制方方法”（见附件33），详细、准准确编制“项目运作费费用预算表”（见附件77），项目运运作费用预算算只编制变 动费用用。6.2.3.项项目预算编制制流程图项目分配编制任务预算汇总汇总/审核生产经营管理部各生产院所总经理/授权人财务资产部初步预算投标/签订合同项目二次分配/组织预算修改修改任务预算批准 执行监督附件1部门/项目资产产购
14、置预算表表预算年度：金额单位：元部门/项目名称称部门预算 项目预算固定资产名称/规格/型型号单价数量金额购置时间用途合计低值易耗品名称/规格/型型号单价数量金额购置时间合计部门经理签字年 月 日上级审核签字年 月 日财务资产部审核核签字年 月 日预算审批签字年 月 日备注：1、本表表适用于部门门年度资产购购置预算和项项目资产购置置预算；2、购置时间必必须填写，以以月为最小单单位，如“2003年年12月”。附件2： 资产分类、折旧旧明细表类别明细类别折旧年限残值率土地和房屋生产用房办公用房其他用房土地房屋设备照明设备冷暖设备监控设备消防设备其他设备动力设备动力设备电力设备其他生产设备温控系统装卸
15、设备机械设备其他维修及测试设备备测绘设备检测设备监测设备其他车辆设备小货车大货车轿车大客车小客车其他后勤设备及其他他物业食堂其他计算机及外设服务器及工作站站台式电脑笔记本电脑存储及备份设备备外设及其他类别明细类别折旧年限残值率网络及通讯设备备网络基础设备通讯基础设备通讯终端设备UPS设备机柜其他软件系统外购软件产品其他电器设备录放设备家电设备其他家具外购家具其他低值易耗品低值易耗注：此表仅供财财务资产部参参考使用，每每年由财务资资产部根据具具体的资产情情况制定折旧旧年限和净残残值率。附件件3费用预算项目明明细及编制方方法序号费用编号费用名称费用说明及预算算编制方法1广告及宣传费根据部门年度工工
16、作计划和市市场开拓计划划，上报生产产经营管理部部，由生产经经营管理部具具体制作2市场活动费根据部门年度工工作计划和市市场开拓计划划，上报生产产经营管理部部，由生产经经营管理部具具体制作3市场服务费根据部门年度工工作计划和市市场开拓计划划，上报生产产经营管理部部，由生产经经营管理部具具体制作4市场合作资金支支出根据部门年度工工作计划和市市场开拓计划划，上报生产产经营管理部部，由生产经经营管理部具具体制作5网上活动支出根据部门年度工工作计划和市市场开拓计划划，上报生产产经营管理部部，由生产经经营管理部具具体制作6其他市场发展费费用根据部门年度工工作计划和市市场开拓计划划，上报生产产经营管理部部，由
17、生产经经营管理部具具体制作7办公用品及消耗耗根据个人年内完完成工作需要要使用的办公公用品明细、消消耗纸张数量量计算个人的的消耗；部门门汇总后根据据部门总体消消耗纸张数量量计算出消耗耗的硒鼓、墨墨粉数量。8办公室供应根据个人年内完完成工作需要要消耗的饮品品、抹布、洗洗涤用品合计计计算；部门门汇总后在加加上部门需要要的扫除用品品合计计算。9报刊杂志费根据个人的工作作需要，订什什么报刊，部部门汇总后，在在根据部门需需要，将公用用报刊一并汇汇总，根据邮邮政部门提供供的各类报刊刊定价计算。10印刷费根据个人工作性性质，需要对对外印刷物品品的数量、费费用计算。市市场宣传资料料的印刷费用用由生产经营营管理部
18、做，财财务方面的资资料印刷费用用由财务资产产部做。11票据费由财务资产部统统一做。根据据年度需要消消耗的各类票票据制定12低值易耗品根据年度资产购购置预算制定定，前期没有有摊销完毕的的由财务资产产部提供13市内电话费由公司相关部门门提供每部分分机的额度计计算14长途电话费根据个人的工作作需要，确定定需要往那几几个城市通话话，一周各个个城市通话频频次是多少，时时间是多少，再再根据电信部部门的每分钟钟单价计算。15移动通讯费根据岗位额度填填列，各类人人员级别由公公司统一制定定，在额度内内实报实销，超超过额度不允允许报销16网络通讯费根据MIS部门门提供的端口口额度填列序号费用编号费用名称费用说明及
19、预算算编制方法17邮寄费根据工作性质，需需要进行的同同城快递、EEMS、包裹裹邮寄频次和和邮政部门的的收费标准计计算18境内差旅费根据年度工作计计划，按公司司相关额度规规定计算。生生产项目的差差旅费不包括括在内19境外差旅费根据工作计划、出出差的国家、费费用额度计算算20市内交通费根据工作性质，确确定每周需要要外出打的的的频次、里程程，在根据当当地出租车价价格计算周费费用，乘以448计算出年年度个人费用用21加班市内交通费费根据工作性质，依依据周加班频频次、家距离离单位的单程程打的费用，计计算出周加班班打的费用，乘乘以48计算出年年度个人费用用22租车费由公司车队提供供标准，部门门根据使用车车
20、队汽车情况况制定23运杂费生产部门发生的的一些运杂费费，由生产部部门做24汽车费用车辆的日常耗用用。包括燃油油费、保养费费、日常消耗耗等。由公司司车队根据具具体车辆情况况制定25会议费根据年度工作计计划，按公司司相关额度规规定计算。26招待费根据岗位工作性性质，按公司司相关规定标标准、次数计计算27礼品费根据岗位工作性性质，按公司司相关规定标标准、次数计计算28部门活动费公司统一按人员员分配额度29专业咨询费根据部门年度工工作计划，确确定咨询项目目的具体内容容，根据各类类咨询公司的的报价确定。30法律诉讼费由法务负责部门门统一做预算算31会员费根据年度工作计计划，参考加加入同行业企企业的费用制
21、制定，由总经经理办公室统统一做。32无形资产根据年度无形资资产的摊消额额、分摊比率率计算，由财财务资产部提提供33开办及登记费根据年度投资计计划、年检费费用等计算，由由法务部门负负责34设备维修费根据部门设备的的使用情况，参参考相应的维维修费用计算算。计算机及及附属设备的的升级不在此此列。35研发材料专业部门进行研研发使用和消消耗的材料，根根据年度工作作计划和预计计耗用量计算算，构成固定定资产或低值值易耗品的不不在此列。36技术协作费聘请专家进行技技术鉴定和与与外单位进行行技术协作的的费用，根据据部门年度工工作计划制定定。37坏帐损失一般根据年末的的应收账款情情况做38存货报废支出根据报废计划
22、做做序号费用编号费用名称费用说明及预算算编制方法39税项年度的房产税、土土地使用税由由财务资产部部做，车船使使用税由车队队负责提供。40内部费用分配各部门不用编制制41其他间接营运费费用各部门不用编制制42董事费及酬金根据公司章程和和相关分配方方案制定，由由人力资源部部具体负责43顾问费根据年度公司规规划和聘请顾顾问计划制定定44职工薪金各部门的职工薪薪金由人力资资源部提供，不不包括退休人人员工资45退休人员工资由人力资源部提提供46外地员工津贴由人力资源部提提供47双粮由人力资源部提提供48员工佣金及红利利根据相应规定，由由人力资源部部制定49劳务费根据年度部门聘聘用劳务计划划和发生的以以劳
23、务形式支支出的费用制制定50退休人员生活费费根据上年度退休休员工总体费费用，由人力力资源部统一一制定51三项经费根据部门工资总总额和国家规规定比例计算算（17.55）52公积金款项特指住房公积金金等，根据国国家相关规定定和员工工资资额度计算，由由人力资源部部提供53员工保险费企业为员工上的的各类保险费费用，由人力力资源部提供供54房屋津贴由人力资源部提提供55员工福利/活动动费公司统一按人员员分配额度56员工食堂费根据部门工作计计划，由食堂堂提供标准，计计算制定57加班餐费根据自身岗位特特点，计算出出周加班频次次，按公司标标准计算；周周费用乘以448，计算出出年费用58员工培训费用各部门根据年
24、度度培训计划，由由人力资源部部提供标准59员工招聘费各部门根据年度度招聘计划，由由人力资源部部提供标准60人口管理费由人力资源部提提供61劳保费由人力资源部提提供62税项（人力资源源费用）由人力资源部提提供63其他人力资源费费用部门不做此项预预算64折旧根据财务资产部部提供的目前前部门使用的的各类资产月月折旧，加上上部门年度资资产购置预算算的折旧计算算。65土地使用权摊销销根据公司年度工工作计划，由由财务资产部部负责提供相相应分摊标准准66出租资产折旧根据部门年度工工作计划，确确定需要出租租的固定资产产明细、出租租时间，由财财务资产部提提供相应折旧旧。序号费用名称费用说明及预算算编制方法67租
25、金根据公司各地办办公地点的年年度租金和各各部门实际使使用面积进行行分摊，分摊摊标准由物业业部门负责提提供68水电费根据公司各地办办公地点上年年度整体费用用水平，计算算出人均费用用率，由相关关物业部门提提供。69物业管理费根据公司各地办办公地点的年年度物业费和和各部门实际际使用面积进进行分摊，分分摊标准由物物业部门负责责提供70房屋维修及改良良支出由后勤部门根据据年度工作计计划具体制定定71长期待摊费用摊摊销由财务资产部具具体提供分摊摊标准72资产保险由财务资产部根根据各类资产产净值、资产产保险费率提提供73税项(固定资产产费用)由财务资产部制制定74其他固定资产费费用各部门不作此项项预算75办
26、公行政费由办公室统一提提供标准76抵押借款利息由财务资产部门门统一制作77银行非抵押借款款利息由财务资产部门门统一制作78其他供贷利息由财务资产部门门统一制作79分期付款利息由财务资产部门门统一制作80票据贴现利息由财务资产部门门统一制作81银行利息收入由财务资产部门门统一制作82信用证费用由财务资产部门门统一制作83汇兑损益-银行行存款调整由财务资产部门门统一制作84汇兑损益-债权权债务调整由财务资产部门门统一制作85汇兑损益-日常常结算调整由财务资产部门门统一制作86汇兑损益-业务务范围调整由财务资产部门门统一制作87银行手续费由财务资产部门门统一制作88其他财务费用由财务资产部门门统一制
27、作注：此表仅供财财务资产部参参考使用，每每年由财务资资产部根据具具体的费用项项目进行调整整。附件4年度费用预算明明细表部门及编号：金额单位：元序号费用编号费用名称费用预算1广告及宣传费2市场活动费3市场服务费4市场合作资金支支出5市场合作资金返返还6网上活动支出7其他市场发展费费用8办公用品及消耗耗9办公室供应10报刊杂志费11印刷费12票据费13低值易耗品14市内电话费15长途电话费16移动通讯费17网络通讯费18邮寄费19境内差旅费20境外差旅费21市内交通费22加班市内交通费费23租车费24运杂费25汽车费用26会议费27招待费28礼品费29部门活动费30专业咨询费31法律诉讼费32会员
28、费33无形资产序号费用编号费用名称费用预算34开办及登记费35设备维修费36研发材料37技术协作费38坏帐损失39存货报废支出40税项41内部费用分配42其他间接营运费费用43董事费及酬金44顾问费45职工薪金46退休人员工资47外地员工津贴48双粮49员工佣金及红利利50劳务费51退休人员生活费费52三项经费53公积金款项54员工保险费55房屋津贴56员工福利/活动动费57员工食堂费58加班餐费59员工培训费用60员工招聘费61人口管理费62劳保费63税项（人力资源源费用）64其他人力资源费费用65折旧66土地使用权摊销销67出租资产折旧68租金69水电费序号费用编号费用名称费用预算70物业
29、管理费71房屋维修及改良良支出72长期待摊费用摊摊销73资产保险74税项(固定资产产费用)75其他固定资产费费用76办公行政费77信息公位待摊78抵押借款利息79银行非抵押借款款利息80其他供贷利息81分期付款利息82票据贴现利息83银行利息收入84信用证费用85汇兑损益-银行行存款调整86汇兑损益-债权权债务调整87汇兑损益-日常常结算调整88汇兑损益-业务务范围调整89银行手续费90其他财务费用合计附件5年度损益预算表表项目名称及编号号：金额单位：元项目行次年度预算一、主营业务收收入1 减：主营营业务成本4 主主营业务税金金及附加5二、主营业务利利润（亏损以以“”号填列）10 加：其他他业
30、务利润（亏亏损以“”号填列）11 减：营业业费用14 管管理费用15 财财务费用16三、营业利润（亏亏损以“”号填列）18 加：投资资收益（损失失以“”号填列）19 补补贴收入22 营营业外收入23 减：营业业外支出25四、利润总额（亏亏损以“”号填列）27 减：所得得税28五、净利润（亏亏损以“”号填列）30备注：此预算只只由各利润中中负责编制，各各管理、服务务职能部门不不编制此预算算。附件6项目预算表项目名称及编号号：金额单位：元项目行次预算一、项目收入1二、项目成本2 （3：122） 委外成本本3 项目补贴贴4 项目奖金金5 物资损耗耗6 物料消耗耗7 投标支出出8 技术协作作费9 坏帐
31、损失失10 低值易耗耗品摊消11项目运作费用12三、项目税金及及附加13 （14：116） 营业税14 城市维护护建设税15 教育费附附加16五、所得税17六、项目利润18 1213317备注：此预算只只由各利润中中心负责编制制，各管理、服服务职能部门门不编制此表表。项目利润润不是项目考考核硬指标，其其主要作用是是用来衡量该该项目预计能能为利润主体体创造多大的的利润。附件7项目运作费用预预算表项目名称及编号号：金额单位：元序号费用编号费用名称费用预算1广告及宣传费2市场活动费3市场服务费4办公用品及消耗耗5后勤费用6印刷费7市内电话费8长途电话费9移动通讯费10网络通讯费11邮寄费12境内差旅
32、费13境外差旅费14市内交通费15加班市内交通费费16租车费17运杂费18汽车费用19会议费20招待费21礼品费22部门活动费23专业咨询费24法律诉讼费25设备维修费26研发材料27税项28内部费用分配29其他间接营运费费用30顾问费31劳务费32员工保险费33员工食堂费序号费用编号费用名称费用预算34加班餐费35员工培训费用36员工招聘费37劳保费38其他人力资源费费用39折旧（因项目启启动，使用不不使用设备所所提折旧）40出租资产折旧41租金42水电费43物业管理费44长期待摊费用摊摊销45资产保险46税项(固定资产产费用)47其他固定资产费费用48其他固定资产费费用49合计备注：此预算只只由各利润中中心负责编制制，各管理、服服务职能部门门不编制此预预算。此表仅仅供参考。