《厦门大学网络教育20162017年企业税收复习题答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《厦门大学网络教育20162017年企业税收复习题答案.docx（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、厦门大学网络教育2016-2017学年第一学期企业税收筹划课程复习题（考前辅导）一、名词解释题：1、 税收筹划:是指在法律规定许可的范围内，通过地经营、投资理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节税的税收利益。 2、税基减税技术：是指通过合理合法地运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 3、有效税收筹划理论：以税后收益最大化为目标，在 实施税后收益最大化这一决策准则时考虑税收的作用。 4、节税：是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。 5、税率减税技术：是指通过多种税收政策合理合法的动用，是纳税人的适合税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。 6、税收套利：税
2、收套利，简而言之，就是在总投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处。 7、延时纳税：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务、地方税务批准，可以延期缴纳款，但是最长不得超过三个月。指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划。 8、小型微利企业：通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。（一）工为企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从为人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。9、混合销售：所谓混合
3、销售行为，是指现实生活中有些销售行为同时涉及货物和非加工和修理劳务（指属于营业税征税范围的劳务活动）。销售货物与提供非应税劳务是由同一纳税人实现，价款是同时从一个购买方取得的。10、 兼营：指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和从属关系。 11、节税点：当存在多种纳税方案时，任何两种方案之间都有一个相等的纳税数量值 。 12、税收筹划绩效评估：是指以对照原先税收筹划制定的工作目标或绩效标准，采用一定的考评方法，评定工作任务完成的情况以及员工的工作职责改造程度的情况，并将上述评定结果反馈给有关部门的过程。二、案例分析题
4、1、筹划不当受到惩罚的税收筹划案例2014年1月12日，A公司孙老板接到税务机关下达的税务稽查处理和税务处罚决定书时，痛哭流涕，惭愧地说：“都是筹划惹的祸，万万没有想到，筹划不成，反遭罚款！这一折腾，我的公司可全完了！”原来，A公司是一家生产汽车配件为主的私营企业，2013年1月8日开业，拥有资产362万元，现有职工48人，A公司主要供货来源是具备增值税一般纳税人资格的C公司，A公司产品主要销往具备增值税一般纳税人资格的B公司。公司成立之初，企业领导并没有在产品质量上和生产成本上下功夫，而是一味地要求降低税收成本，研究税收筹划。为此，公司领导让财务人员对公司今后的税收进行了筹划，很快，财务人员
5、就设计了几个筹划方案供选择。第一个方案：A公司暂不申请增值税一般纳税人，以小规模纳税人的身份从事生产经营，2013年度计划共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003年度应缴纳的增值税=1448（1+6%）6%=81.96（万元）。第二个方案：A公司马上申请增值税一般纳税人，以增值税一般纳税人的身份从事生产经营，2003年度计划共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003年度应缴纳的增值税=1448（1+17%）17%-1029.6
6、（1+17%）17%=210.39-149.6=60.79（万元）。第三个方案：A公司不申请增值税一般纳税人，但在生产经营时，以增值税一般纳税人的身份购进货物，以小规模纳税人的税率销售产品。A公司每次购进货物时凭B公司增值税一般纳税人资格证明从C公司购进货物，销售货物时仅就加工费这一部分到国税部门代开增值税专用发票，购进货物时取得的增值税专用发票和到国税机关代开的增值税专用发票，在销售货物时，全部由销售方A公司转交给B公司，作为A公司销售货物时开具的增值税专用发票。同时，在购销货物的过程中，所有购进的原材料和销售的货物全部用现金结算。A公司2013年度计划共购进原材料仍然是3432吨，价税合计
7、为1029.6万元；生产销售产品仍然是7700万件，实现含税销售收入还是1448万元。那么，A公司2013年度应缴纳的增值税=（1448-1029.6）（1+6%）6%=23.68（万元）。答：从以上不难看出，第二个方案比第一个方案少纳增值税21.17万元；而第三个方案又比第二个方案少纳增值税37.11万元。所以，第三个方案最佳，第二个方案次之，第一个方案最差。A公司最终采纳了第三个方案。然而，第三个税收筹划方案恰恰是失败的，它违反了税收法律、法规和其他相关规定。经税务稽查人员查证核实，A公司2013年度共从C公司购进原材料968.56万元（含税），全部从对方取得了增值税专用发票，并且B公司已
8、按规定申报抵扣。A公司2013年度共实现产品销售收入1382.54万元（含税），其中到国税部门代开增值税专用发票的有413.98万元（含税），并按规定已经申报纳税。根据增值税暂行条例第一条和增值税暂行条例实施细则第三条之规定，在我国境内销售货物，也就是有偿转让货物所有权的行为，包括从购买方取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依法缴纳增值税。因此，该企业少纳增值税548241.51元（1382.54-413.98）（1+6%）6%.同时，根据税收征管法第六十三条第一款规定，该企业的这种行为已构成偷税，税务机关除让其补缴税款548241.51元和按规定加收滞纳金外，
9、还对其处以少缴税款一倍的罚款。另外，根据国家税务总局(国税发1995192号)文第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。所以，税务机关对B公司已抵扣的税款1407309.40元968.56（1+17%）17%，作出了补缴税款和按规定加收滞纳金的处理决定。据此，A公司在税收筹划时，违反了税法的有关规定，不但自己受处罚，而且还把自己的客户B公司也牵连进去，让自己的客户也蒙受了巨大的损失，这其中的教训是深刻的。在此，提醒纳税人，要依法诚信纳税，在进行税收筹划时，千万要把握好税收
10、政策，吃透相关精神，切不可盲目从事，只顾节约税收成本，不管税法规定如何。2、 刘某系一高级软件工程师， 2015年9月获得某公司工资类收入38500 元。试做出降低税负的筹划方案（不考虑社会保险）。答：1、如果刘某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则应按工资、薪金所得缴税， 其应纳税额是：（38500-3500）25%-1005=7745（元） 2、如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系， 则应纳所得额为：38500（1-20%）30%-2000=7240（元） 因此可考虑刘某以劳务报酬的形式取得这笔收入，可节税505元。但是上述情况并不必然，如果刘某的工资收入只有8000元时，则：如
11、果刘某和该公司存在稳定的雇佣关系，按工资、薪金所得缴纳的个人所得税为（8000-3500）x10%-105=345（元）如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得按劳务报酬计算缴纳的个人所得道兄 为：8000x（1-20%）x20%=1280（元） 此时刘某以工资形式取得这笔收入，可节税935元。因此，需要针对具体情况分析。不同的收入水平下选择以工资薪金的方式或以劳务报酬的方式缴纳个人所得税所承担的个人所得税税负是不同的。 3、2015年8月份光辉家电公司向某电子有限公司销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元（其中自营汽
12、车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8000元）。 请问8月份光辉家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。答：增值税销项税额=10000x100x17%+10000x10/(1+17%）X7%=184529.92元应纳增值税税额=184529.92-108000=76529.92元如果将自营运输车队独立出来设立二级法人运输公司，让该运输公司直接向电子公司开具运输费用的普通发票，使运输费用变成符合免征增值税条件的代垫运输费用，则：增值税销项税额=10000x100x17%=170000元同时，原运输车队可抵扣的8000元的进项税额已不能抵扣，增值税进项税额为108000-8000=1000
13、0元应纳增值税税额为：170000-100000=70000元运输公司收取的运输费用应缴纳营业税=100000x3%=3000元电器公司与运输公司合计应缴的税款=70000+3000=73000元通过比较可知，由于运输费用中可抵扣的物耗比例=8000/17%/100000=47.06%67.82%,因此，将运输车队分设出来比较有利。4、承包人张某准备在2013年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。承包后，企业性质未发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2013年至2015年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。该企业其他条
14、件符合小型微利企业的条件请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。（由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%）老师讲的与同学提交的不同。答： 2013年企业应纳企业所得税额为：2020%4（万元） 税后净利润为=20416（万元） 甲获得的收入为=1688（万元） 甲应纳的个人所得税为=（80000123500）20%37503850（元） 甲的实际收益为=80000385076150（元） 同理可求出甲2014年的实际收益为123050元，2015年的实际收益为172450元，三年的总收益共为371650元。 由于甲需在企业缴纳企业所得税后才能获得收入，因此甲的收入降低了
15、。 筹划思路是：甲通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工商登记改为个体工商户，这样企业就不必缴纳企业所得税，则： 2013年甲的收入为：20-812（万元） 甲应纳的个人所得税为：（120000123500）30%975013650（元） 甲的实际收益为：12000013650106350（元） 同理可求出张某2013年的实际收益为159450元，2014年的实际收益为237450元，三年的总收益共为503250元，相对比不改变企业性质，可多获得收益131600元。 如果承包、承租者经营有条件的话，可以考虑改变企业的性质为个体工商户或者其他性质，这样就可以免交企业所得税，节省部分税，使得
16、总体收益最大化。 5、某一酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，在缴纳增值税的同时，需要缴纳消费税。从国家对白酒业税收从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对白酒在原来从价定率征收的基础上再按每斤白酒0.5元从量计征一道消费税。 为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的办法呢?酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转嫁其高昂的消费税负担。请你分析用什么转嫁方法转其税收负担。答：分析两种转嫁方法：1.设立多道独立的销售公司许多酒类生产厂家都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流
17、通环节的办法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进行层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。2.市场营销及广告费的转嫁酒类生产厂家还有一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场
18、营销及广告费。由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其他因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一部分增值税，而生产厂家负担的一部分消费税却在转嫁中悄然消失了。对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营销及广告费用的增加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降价的程度的不同而不同。6、 方先生是一家公司的商品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2012年可能得到800
19、00元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进行筹划？方先生对自己的收入形式设计了以下几种方案：1、 如果公司在年终一次性发放这笔奖金2、 如果公司分两个月两次发放这笔奖金（假设不考虑按照年终奖方式发放）3、 如果这笔奖金分为四个月发放（假设不考虑按照年终奖方式发放） 方先生应作何选择？你从中可以得出什么样的结论答：1.如果公司一次性发放这笔奖金，按规定计算应缴的个人所得税如下： 工资部分应纳的个人所得税税额：（4000-3500）*3%*12=180元 奖金部分应纳个人所得税税额：80000*20%-555=15445元
20、 在这种情况下，吴先生全年应纳个人所得税税额：180+15445=15625元 2.如果公司分两个月两次发放这笔奖金，按规定计算应缴的个人所得税如下： 未取得奖金月份应纳的个人所得税税额： （4000-3500）*3%*（12-2）=150元 取得奖金月份应纳的个人所得税税额： (4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元 方先生全年收入应纳的个人所得税税额：150+18790=18940元 3. 如果这笔奖金分为四个月发放，则应纳的个人所得税计算如下： 未取得奖金月份应纳的个人所得税税额： （4000-3500）*3%*（12-4）=120元 取得奖金月份应纳
21、的个人所得税税额： (4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480 方先生全年共需缴纳个人所得税税额：120+16480=16600元 显然，除一次性发放全年奖金外，同量的奖金随着发放次数的增加，方先生应缴的个人所得税会逐渐减少。因此，除年终奖外，方先生应与公司商议，尽量分月多次发放奖金。 7、某纳税人与客户签订的购销合同总金额为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2的销售折扣2000元。 （1）该笔业务应纳多少增值税？ （2）请帮该纳税人拿一个节税方案。答：1）筹划前： 增值税销项税额100000元17=17000元 思路：如果
22、将销售折扣转化为折扣销售，则可以减少销售额，实现节税的目的。具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为98万元，相当于给予对方2 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。（2） 筹划后 ：增值税销项税额98000元17=16660元 税收筹划效益17000元16660元340元 8、选择适当的促销方案节税的2大经典案例分析任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买一送一、买一增一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收成本是不一样的。由于不同的促销方案涉
23、及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的各种营销方案进行涉税比较分析，在此基础上，结合公司的财务发展战略和管理目标，正确选择税收负担低的促销方案。案例分析1：百货公司“满额赠”税务规划的节税分析(1)案情介绍丙商场在周年庆期间推出“满额赠”促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司（一般纳税人），开具增值税专用发票)采购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进行税务规划？答：1.税务规划方案：“满额赠”是在顾客消费达到一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠”在提高单价方
24、面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠”中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供应商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售”处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款”，在活动结束后结转“销售费用”和“应收账款”。2.税务规划后的税负分析 商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售
25、系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下： 赠品采购：采购成本（库存商品）20010000200万元；进项税额为应交税金应交增值税（进项税额）200000017%34万元。同时结转应付账款X商贸公司20034234万元。 确认销售收入：主营业务收入245.710000（117%）210万元；应交税金应交增值税（销项税额）210000017%35.7万元；应收账款21035.7245.7万元。 结转销售成本：主营业务成本200万元；库存商品200万元。 结转赠品费用：销售费用245.7万元；应收账款245.7万元。 本例确认销售收入210万元，应交增值税
26、1.7万元。若按视同销售处理，则应计视同销售收入220万元（核定成本利润率为10%），应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。案例分析2：百货公司“返券”税务规划的节税分析（1）案情介绍丁商场90%的专柜均签订联营合同，抽成率为20%(特价商品除外)，在圣诞节期间，丁商场举行联营专柜全场“满200送200”的返券促销，购物券由商场统一赠送，对联营厂商按含券销售额结款，抽成率提高至45%。商场在活动期间含券销售额达5850万元，其中：现金收款3510万元，发出购物券3000万元
27、，回收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计：5850（1-45%）=3217.5万元，销售成本=3217.5（1+17%）=2750万元，增值税进项税额=275017%=467.5万元。请问应如何进行税务规划？答：1.税务规划前的税负分析：一般的做法（会增加企业税负）是：送出的购物券作为“销售费用”处理，企业将派发的购物券借记“销售费用”，同时贷记“预计负债”；当顾客使用购物券时，借记“预计负债”，贷记“主营业务收入”等科目，同时结转销售成本，逾期未收回的购物券冲减“销售费用”和“预计负债”。本案例的财税处理如下： 发放购物券：销售费用3000万元；预计负债3000万元。 确认销售收入。
28、库存现金3510万元，预计负债2340万元；主营业务收入5850（117%）5000万元，应交税金应交增值税（销项税额）500017%850万元。 冲销未回收之购物券：预计负债30002340660万元；销售费用660万元。此方案产生应交增值税382.5万元（850467.5），毛利2250万元 （5000-2750），名义毛利率为45%，但除去返券产生的2340万元销售费用后，实际利润为90万元。 这种处理方式存在较大的弊端，当商场用“返券”活动替代平常的商品折扣，返券比率很高的情况下，这种做法相当于虚增了销售收入，使企业承担了过高的税负。2. 税务规划方案：企业在发出购物券时只登记，不做账
29、务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的部分直接以“折扣”入POS机系统，即顾客在持券消费时，实际销售金额仅为购物券以外的部分3. 税务规划后的税负分析：发出购物券时不做账务处理，回收购物券时直接在销售发票上列示“折扣”，仅对现金销售部分确认销售收入。库存现金30005103510万元；主营业务收入3510（117%）3000万元；应交税金应交增值税（销项税额）=300017%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元（510467.5），实现毛利250万元（30002750），毛利率为8.33%，无其他销售费用。与方案一相比，仅增值税一项即可为公司节省340万元。8、某公司是一个年
30、含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17；如果是小规模纳税人则使用3的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢?答：（1）比较：该公司的含税销售额增值率 =(40万元35万元)40万元100=12.5（小于17.65） （2）选择一般纳税人可少缴增值税 一般纳税人应纳增值税税额401735170.85万元 小规模纳税人应纳增值税税额=40万元（13）31.17(万元)即：作为小规模纳税人可少缴增值税1.17万元-0.850.32万元。 注意事项：请注意，该企业的年应
31、税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做适当的调整，在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销售额，接受兼并9、某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税价400元（每箱20瓶，每瓶500克）。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购买白酒。按照以往的经验，这部分客户每年购买的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元（不含增值税）的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20，定额税率为0.5元/500克。你认为怎样进行节税筹划？答：1）筹划前：应纳消费税税额为：100048020+1000200.5 106000(元) 思
32、路：在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。 注意：经销部不征消费税。 2）筹划后：应纳消费税税额为：100040020+1000200.5 90000(元) 3）筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000（元） 10、诚信百货商业广场有限公司避税分析诚信百货商业广场有限公司为吸引顾客、争夺市场，2014年在滨湖分店开业周年之际，决定对某款手机搞让利促销活动。其基本情况是：商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，该款手机正常售价2000元，成本1
33、400元，为促销欲采取三种方式（打折、赠送实物、返还现金），即，一是手机九折销售；二是每购买一支该款手机赠送价值200元的特定商品（成本140元）；三是每购买一支该款手机返还现金200元。问，该商场应选择哪种销售方式最为有利呢？（以上价格均为含税价；除增值税、个人所得税、企业所得税外，不考虑其他税种）答：1.2.3.三、 简答题1、简述税收筹划对信息质量的要求内容（略展开）答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适度性等。1准确性：准确的信息是做出正确判断的基础，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工
34、环节的准确性。2及时性：信息一般是具有时效性的。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。3完整性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。4相关性：收集信息需要建立在相关性的基础上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。5适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用达到最佳的配比，不要为刻意追求信息的精度而耗费大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收成本，
35、使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。2、简述税收筹划的特征答：纳税筹划的特征：1） 合法性 ：纳税人采取的税收筹划方式是合法的，至少在形式上是合法的，“而且不具有欺诈性质2） 事前筹划性：纳税人税收筹划是在应税义务发生以前事先安排好自己相关的税收事务；n3） 目的性：税收筹划的目的是纳税人减轻税收负担或延迟纳税。 以下老师讲的没有：合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。 因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。 4） 、纳税筹划的政策导向性 n 税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可
36、以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。 5） 、纳税筹划的目的性 n 纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。6） 、纳税筹划的专业性 n 由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够达到实现企业财务管理目标，节约税收成本的目的。 n 7） 、纳税筹划的时效性 n
37、税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的方案也应及时进行调整。3、 税收筹划与避税的区别： （1）税收筹划：税筹划的前提是合法性，即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范；税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”；税收筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划和安排，达到减轻税负的目的。 （2）避税：一般地说，避税可以认为是纳税人采取得用某种法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少基本应承担的纳税数额，虽然避税行为可能被认为是不道德的，但避税使用的方式是合法的，而且
38、不具有欺诈性质。同时避税具有和税收筹划相似的特征，合法性一避税的方式是合法的，至少在形式上是合法，“而且不具有欺诈性质”；事前筹划性一避税是应税义务发生以前事先安排自己的事务；目的性一减轻税收负担或延迟纳税。4、 如何区别税收筹划与偷税 偷税，也称税收欺诈，“指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额”。 从上述定义可以看出，“偷税”有两个基本特征：非法性，即偷税是一种违法行为；欺诈性，也就是说，偷税的手段往往是不正当的。 偷税与税收筹划完全不同。税收筹划的前提是合法
39、性，即遵守或者说至少不违反现行税收法律规范；税收筹划的目的是“交纳最低的税收”或者“获得最大的税收利益”；税收筹划具有事前筹划性，它通过对公司经营活动或个人事务的事先规划或安排，达到减轻税负的目的。5、税收筹划的绩效评估应考察以下方面：答：（1）目的与手段：在进行税收筹划绩效评估时，应当将归属于目标和手段的衡量标准区别开来，分别选取一定的指标来进行评估。 （2）时间范围：税收筹划应当立足长久，不能只考虑一个纳税年度的影响，而应当在对未来企业发展趋势进行合理预测的基础上，考虑其对企业长远经济利益的影响。 （3）硬指标与软指标：税收筹划绩效评估在关注硬指标时，也要非常重视软指标考核。 （4）价值判
40、断 6、 简述税收筹划部门的经理应具备的条件答：（1） 扎实的专业基础；（2） 熟悉整个企业各部门的经营活动；（3） 具备较强的分析问题、解决问题的能力，善于根据政策的变化做出相应的应对措施（4） 具有全局意识。7、 分析税收筹划对经济社会的作用 答：（一）有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用 1、纳税人通过税收筹划主观上是为了减轻自己的税收负担，但在客观上却是自动接受了国家对经济活动的引导，在国家税收经济杠杆的作用下，逐步走向了优化产业结构和生产力布局的道路。 2、促进国家税收及政府税收政策不断改进和完善。税收筹划是纳税人对国家税法及有关税收经济政策的反馈行为，同时也是对政府政策导向的正确性
41、、有效性和国家现行税收完善性的检验。国家可以利用纳税人税收筹划行为反馈的信息，改进有关税收政策和完善现行税收制度。 （二）有利于纳税人实现税务利益最大化，从而促进企业发展。 1、有助于纳税人纳税意识的增强 税收筹划促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习、钻研税收法律、法规和履行纳税义务，从而可以有效地提高纳税人的税收法律意识。有助于会计管理水平的提高。 2、有利提高会计人员水平 税收筹划要求会计人员既要熟知会计法、会计准则、会计制度，也要熟悉现行税法，企业设帐、记帐要考虑税法的要求，否则就不能达到税务筹划的目的。 8、阐述企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作答：应纳税所得额是
42、指某一纳税年度中纳税人的收入总额减去准予扣除项目金额的余额。企业应纳税所得额税基的减少主要通过收入免税政策和增加费用扣除政策实现。一. 利用收入免税政策。根据税法，企业取得的国债利息收入，企业事业单位符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万元的部分，免征企业所得税。二. 增加费用扣除。 1、企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。 2、为鼓励企业增加科技研发的目的，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。9、 试述股息所得与投资转让所得的筹划