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1、厦门大学网络教育2021 -2021学年第二学期企业税收筹划课程复习题名词解释题：1、 税收筹划：纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，对经营、投资、筹资等活动进展旨在减轻税负的谋划和对策。 2、税基减税技术是指通过合理合法地运用各种税收政策，使税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 3、有效税收筹划理论：以“税后收益最大化为目标，在 实施“税后收益最大化这一决策准那么时考虑税收的作用。 4、节税又称税收节减，是指以遵循税收法规和政策的合法方式少交纳税收的合理行为。 5、税率减税技术税率减税技术是指通过多种税收政策合理合法的动用，是纳税人的适合税率由高变低，从而减少应纳税款的技术。
2、 6、税收套利税收套利，简而言之，就是在总投资为0的前提下，通过一种资产的买进和另一种资产的卖出获得税收上的好处 7、延时纳税: 指在合法和合理的情况下，使纳税人延期纳税而相对节税的税收筹划。 8、小型微利企业通常指自我雇佣包括不付薪酬的家庭雇员、个体经营的小企业9、混合销售：指企业的同一项销售行为即涉及增值税应税货物又涉及营业税的应税劳务，而且提供给税劳务的目的是直接为了销售这批货物而做出的，两者之间是严密相联的附属关系。10、 兼营指纳税人既销售增值税的应税货物或提供增值税应税劳务，同时还从事营业税的应税劳务，并且这两项经营活动间并无直接的联系和附属关系。 11、节税点 12、税收筹划绩效
3、评估税收筹划绩效评估是指以税收筹划的实施过程及结果为对象，通过对影响，反映税收筹划质量的各要素的总结和分析。案例分析题1、筹划不当受到惩罚的税收筹划案例2014年1月12日，A公司孙老板接到税务机关下达的税务稽查处理和税务处分决定书时，痛哭流涕，惭愧地说：“都是筹划惹的祸，万万没有想到，筹划不成，反遭罚款！这一折腾，我的公司可全完了！原来，A公司是一家生产汽车配件为主的私营企业，2013年1月8日开业，拥有资产362万元，现有职工48人，A公司主要供货来源是具备增值税一般纳税人资格的C公司，A公司产品主要销往具备增值税一般纳税人资格的B公司。公司成立之初，企业领导并没有在产品质量上和生产本钱上
4、下功夫，而是一味地要求降低税收本钱，研究税收筹划。为此，公司领导让财务人员对公司今后的税收进展了筹划，很快，财务人员就设计了几个筹划方案供选择。第一个方案：A公司暂不申请增值税一般纳税人，以小规模纳税人的身份从事生产经营，2021年度方案共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入1448万元。那么，A公司2003年度应缴纳的增值税=14481+6%万元。第二个方案：A公司马上申请增值税一般纳税人，以增值税一般纳税人的身份从事生产经营，2003年度方案共购进原材料3432吨，价税合计1029.6万元；生产销售产品7700万件，实现含税销售收入14
5、48万元。那么，A公司2003年度应缴纳的增值税=14481+17%17%-1029.61+17%万元。第三个方案：A公司不申请增值税一般纳税人，但在生产经营时，以增值税一般纳税人的身份购进货物，以小规模纳税人的税率销售产品。A公司每次购进货物时凭B公司增值税一般纳税人资格证明从C公司购进货物，销售货物时仅就加工费这一局部到国税部门代开增值税专用发票，购进货物时取得的增值税专用发票和到国税机关代开的增值税专用发票，在销售货物时，全部由销售方A公司转交给B公司，作为A公司销售货物时开具的增值税专用发票。同时，在购销货物的过程中，所有购进的原材料和销售的货物全部用现金结算。A公司2021年度方案共
6、购进原材料仍然是3432吨，价税合计为1029.6万元；生产销售产品仍然是7700万件，实现含税销售收入还是1448万元。那么，A公司2021年度应缴纳的增值税=1+6%万元。从以上不难看出，第二个方案比第一个方案少纳增值税21.17万元；而第三个方案又比第二个方案少纳增值税37.11万元。所以，第三个方案最正确，第二个方案次之，第一个方案最差。A公司最终采纳了第三个方案。然而，第三个税收筹划方案恰恰是失败的，它违反了税收法律、法规和其他相关规定。经税务稽查人员查证核实，A公司201含税，全部从对方取得了增值税专用发票，并且B公司已按规定申报抵扣。A公司201含税含税，并按规定已经申报纳税。根
7、据增值税暂行条例第一条和增值税暂行条例实施细那么第三条之规定，在我国境内销售货物，也就是有偿转让货物所有权的行为，包括从购置方取得货币、货物或其他经济利益的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依法缴纳增值税。因此，该企业少纳增值税548241.51元1+6%6%.同时，根据税收征管法第六十三条第一款规定，该企业的这种行为已构成偷税，税务机关除让其补缴税款548241.51元和按规定加收滞纳金外，还对其处以少缴税款一倍的罚款。另外，根据国家税务总局(国税发1995192号)文第一条第三款规定，纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位
8、一致，才能够申报抵扣进项税额，否那么不予抵扣。所以，税务机关对B公司已抵扣的税款1407309.40元968.561+17%17%，作出了补缴税款和按规定加收滞纳金的处理决定。据此，A公司在税收筹划时，违反了税法的有关规定，不但自己受处分，而且还把自己的客户B公司也牵连进去，让自己的客户也蒙受了巨大的损失，这其中的教训是深刻的。在此，提醒纳税人，要依法诚信纳税，在进展税收筹划时，千万要把握好税收政策，吃透相关精神，切不可盲目从事，只顾节约税收本钱，不管税法规定如何。2、 刘某系一高级软件工程师， 2021 年9月获得某公司工资类收入38500 元。试做出降低税负的筹划方案不考虑社会保险。答：如
9、果刘某和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣关系，那么应按工资、薪金所得缴税，其应纳税额是：38500-350025%-1005=15145元 如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，那么应纳所得额为：385001-20%30%-2000=7240元 因此，朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，或采取某些可能的措施，使其与该公司没有稳定的雇佣关系，将工资所得转化为劳务报酬所得，那么他可以节省税金7905元 3、2021 年8月份光芒家电公司向某电子销售电器产品1万件，不含税售价100元/件，价外运输费用10元/件，该批产品可抵扣的进项税额为10.8万元其中自营汽车耗用的油料及维修费可抵扣进项税额8
10、000元。 请问8月份光芒家电公司应缴纳的增值税是多少并为其作出税收筹划。答： 4、承包人张某准备在2021年承包经营一民营企业，合同签订承包期为3年，每年除上缴8万元承包费以外，其余收入全部归承包人所有。承包后，企业性质未发生改变。这期间，由于甲经营有方，该企业2021年至2021 年的预计净利润分别为20万元、28万元和40万元。该企业其他条件符合小型微利企业的条件请计算张某的税后收益并为甲作出税收筹划。由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税，税率为20%答：由于企业性质未发生改变，企业需要先缴纳企业所得税。2021年企业应纳企业所得税额为：2020%4万元税后净利润为：2041
11、6万元张某获得的收入为：1688万元张某应纳的个人所得税为：8000012200035%675012850元张某的实际收益为：800001285067150元同理可求出张某2021年的实际收益为108750元，2021 年的实际收益为171150元，三年的总收益共为347050 由于张某须在企业缴纳企业所得税后才能获得收入，因此张某的收入降低了。张某通过一定的途径改变企业的性质，将该民营企业工商登记改为个体工商户，这样企业就不必缴纳企业所得税。那么2021年甲的收入为：20-812万元张某应纳的个人所得税为：12000012200035%675026850元张某的实际收益为：120000268
12、5093150元同理可求出张某2021年的实际收益为137590元，2021 年的实际收益为223150元，三年的总收益共为453890元与未改变企业性质相比，可多获得收益106840元。 5、某一酒厂生产的酒类产品是一种特殊的消费品，在缴纳增值税的同时，需要缴纳消费税。从国家对白酒业税收从价定率与从量定额相结合的复合计税方法，即对白酒在原来从价定率征征一道消费税。 为了保持适当的税后利润率，通常的做法是酒厂相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税和增值税的攀升。有没有实现税负转嫁的方法呢酒厂面对税收政策的变化，应该想方设法转嫁其高昂的消费税负担。请你分析用什么
13、转嫁方法转其税收负担。答：分析两种转嫁方法：1.设立多道独立的销售公司许多酒类生产厂家都在政策调整后设立多道独立的销售公司，利用增加流通环节的方法转嫁税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品销售给经销商的价格计征消费税，后续的分销、零售等环节不再缴纳。在这种情况下，通过引入独立的销售公司，便可以采取“前低后高的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理的高价进展层层分销，这样便可在确保总体销售收入的同时减少消费税的负担。显然，利用多道独立的销售公司，可以增加多个流通环节，流通环节越多，转移价格策略越容易实施。2.市场营销及广告费的转嫁酒类生产厂家还有
14、一种转嫁税负的手段，即将市场营销及广告费合理转嫁给经销商负担，但酒类生产厂家要对经销商做出一定的价格让步，以弥补经销商负担的相关市场营销及广告费。由于这种费用的转嫁方式，降低了酒类产品的出厂价，直接转嫁了增值税，降低了消费税。对于经销商来说，在销售及其他因素维持不变的情况下，由于进价的降低会导致可以抵扣的进项税额减少，相当于经销商负担了生产厂家的一局部增值税，而生产厂家负担的一局部消费税却在转嫁中悄然消失了。对于经销商多负担的转嫁来的增值税，会因为经销商营销及广告费用的增加减少所得税而得到补偿，当然补偿程度会因为营销及广告费用的开支以及生产厂家降价的程度的不同而不同。 6、方先生是一家公司的商
15、品销售代表，每月扣除社保和公积金后工资收入4000元，年初，按照公司的奖金制度，吴先生根据上年的销售业绩估算2021年可能得到80000元奖金，请问如果吴先生全年能够获得奖金80000元，其全年应纳的个人所得税是多少？吴先生该如何为自己的个人所得税进展筹划？答：1.如果公司一次性发放这笔奖金，应纳的个人所得税如下：工资局部人所得税税额：4000-3500*3%*12=180元奖金局部人所得税税额：80000*20%-555=15445元全年应纳个人所得税税额：180+15445=15625元 2.假设分2次发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的个人所得税如下：未取得奖金月份应
16、纳的个人所得税税额：4000-3500*3%*12-2=150元取得奖金月份应纳的个人所得税税额：(4000+80000/2-3500)*30%-2755)*2=18790元全年应纳个人所得税税额：150+18790=18940元 3. 假设分4发放年奖(最后一次发放奖金也未以年终奖形式发放)，应纳的个人所得税如下：未取得奖金月份应纳的个人所得税税额：4000-3500*3%*12-4=120元取得奖金月份应纳的个人所得税税额：(4000+80000/4-3500)*25%-1005)*4=16480全年应纳个人所得税税额：120+16480=1660元 7、某纳税人与客户签订的购销合同总金额
17、为10万元，合同中约定的付款期为30天。如果对方在20天内付款，将给予对方2的销售折扣2000元。 1该笔业务应纳多少增值税？ 2请帮该纳税人拿一个节税方案。答：1筹划前： 增值税销项税额100000元17=17000元 思路：如果将销售折扣转化为折扣销售，那么可以减少销售额，实现节税的目的。具体操作：销售企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为98万元，相当于给予对方2 折扣之后的金额。同时在合同中约定，对方企业如果超过20天付款加收2000元延期付款罚金。2筹划后 增值税销项税额98000元17=16660元 税收筹划效益17000元16660元340元。 8、选择适当的促销方案节税的
18、2大经典案例分析任何企业为了扩大销售，盘活现金流，都会实施不同的营销方案。例如，买一送一、买一增一、售后返租、满额赠、返券、积分送礼、销售折让、折让销售和抽奖活动。这些促销方案给企业产生的税收本钱是不一样的。由于不同的促销方案涉及的流转税税负是不同的，因此，企业在经营过程中，必须先对拟实施的各种营销方案进展涉税比拟分析，在此根底上，结合公司的财务开展战略和管理目标，正确选择税收负担低的促销方案。案例分析1：百货公司“满额赠税务规划的节税分析(1)案情介绍丙商场在周年庆期间推出“满额赠促销，单笔消费达5000元即送咖啡机1台，总限量10000台。商场从X商贸公司一般纳税人，开具增值税专用发票)采
19、购此赠品，不含税采购价为200元/台，请问应如何进展税务规划？答：1.税务规划方案：“满额赠是在顾客消费到达一定金额时即获赠相应赠品的促销形式，赠品由商场提供，通常是顾客持购物发票到指定地点领取。“满额赠在提高单价方面有较明显的效果。在税务处理上，当地税务局一般做法是：把“满额赠中相应的赠品视同销售处理，这将会增加赠品缴纳增值税的负担。考虑到百货公司赠品促销活动频繁，且赠品发放数量大、品类多，为有效控制赠品的税负，简化税收申报工作，建议百货公司将赠品比照自营商品来管理。赠品采购时，尽量选择有一般纳税人资格的供给商，要求开具增值税专用税票，用于抵扣进项税额。在定义赠品销售资料时，自行设定合理的零
20、售价格。赠品发放时，按设定的零售价格作“正常销售处理，通过POS机系统结算，收款方式选择“应收账款，在活动完毕后结转“销售费用和“应收账款。2.税务规划后的税负分析 商场对此批赠品比照自营商品管理，并在销售系统中建立新品，设定零售单价为245.7元。活动期间赠品全部送完。相关会计处理如下： 赠品采购：采购本钱库存商品20010000200万元；进项税额为应交税金应交增值税进项税额200000017%34万元。同时结转应付账款X商贸公司20034234万元。 10000117%210万元；应交税金应交增值税销项税额210000017%35.7万元；应收账款21035.7245.7万元。 结转销售
21、本钱：主营业务本钱200万元；库存商品200万元。 结转赠品费用：销售费用245.7万元；应收账款245.7万元。 本例确认销售收入210万元，应交增值税1.7万元。假设按视同销售处理，那么应计视同销售收入220万元核定本钱利润率为10%，应交增值税3.4万元。由此可见，将赠品发放比照自营商品销售处理，不仅减少了纳税申报时计算视同销售收入的环节，还可通过自主设定零售价格，将销项税额控制在合理水平。案例分析2：百货公司“返券税务规划的节税分析1案情介绍丁商场90%的专柜均签订联营合同，抽成率为20%(特价商品除外)，在圣诞节期间，丁商场举行联营专柜全场“满200送200的返券促销，购物券由商场统
22、一赠送，对联营厂商按含券销售额结款，抽成率提高至45%。商场在活动期间含券销售额达5850万元，其中：现金收款3510万元，发出购物券3000万元，回收购物券2340万元。丁商场应付厂商货款共计：58501-45%=3217.5万元，销售本钱=3217.51+17%=2750万元，增值税进项税额=275017%=467.5万元。请问应如何进展税务规划？答：1.税务规划前的税负分析：一般的做法会增加企业税负是：送出的购物券作为“销售费用处理，企业将派发的购物券借记“销售费用，同时贷记“预计负债；当顾客使用购物券时，借记“预计负债，贷记“主营业务收入等科目，同时结转销售本钱，逾期未收回的购物券冲减
23、“销售费用和“预计负债。本案例的财税处理如下： 发放购物券：销售费用3000万元；预计负债3000万元。 确认销售收入。库存现金3510万元，预计负债2340万元；主营业务收入5850117%5000万元，应交税金应交增值税销项税额500017%850万元。 冲销未回收之购物券：预计负债30002340660万元；销售费用660万元。此方案产生应交增值税382.5万元850467.5，毛利2250万元 5000-2750，名义毛利率为45%，但除去返券产生的2340万元销售费用后，实际利润为90万元。 这种处理方式存在较大的弊端，当商场用“返券活动替代平常的商品折扣，返券比率很高的情况下，这种
24、做法相当于虚增了销售收入，使企业承当了过高的税负。2. 税务规划方案：企业在发出购物券时只登记，不做账务处理，顾客持购物券再次消费时，对购物券收款的局部直接以“折扣入POS机系统，即顾客在持券消费时，实际销售金额仅为购物券以外的局部3. 税务规划后的税负分析：发出购物券时不做账务处理，回收购物券时直接在销售发票上列示“折扣，仅对现金销售局部确认销售收入。库存现金30005103510万元；主营业务收入3510117%3000万元；应交税金应交增值税销项税额=300017%=510万元。此方案产生应交增值税42.5万元510467.5，实现毛利250万元30002750，毛利率为8.33%，无其
25、他销售费用。与方案一相比，仅增值税一项即可为公司节省340万元。9、诚信百货商业广场避税分析诚信百货商业广场为吸引顾客、争夺市场，2021年在滨湖分店开业周年之际，决定对某款手机搞让利促销活动。其根本情况是：商场为增值税一般纳税人，购货均能取得增值税的专用发票，该款手机正常售价2000元，本钱1400元，为促销欲采取三种方式打折、赠送实物、返还现金，即，一是手机九折销售；二是每购置一支该款手机赠送价值200元的特定商品本钱140元；三是每购置一支该款手机返还现金200元。问，该商场应选择哪种销售方式最为有利呢？以上价格均为含税价；除增值税、个人所得税、企业所得税外，不考虑其他税种答：1.2.3
26、.10、某公司是一个年含税销售额为40万元的生产企业，公司每年购进的材料价格一般为35元。如果是一般纳税人，公司产品的增值税适用税率是17；如果是小规模纳税人那么使用3的征收率。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。该企业是否需要申请认定为一般纳税人呢答：比拟：含税销售额增值率 =(40万元35万元)40万元100=12.5小于17.65 选择一般纳税人可少缴增值税小规模纳税人应纳增值税税额=40万元1331.17(万元)即：作为小规模纳税人可少缴增值税1.17万元-0.850.32万元。 考前须知：请注意，该企业的年应税销售额只有40万元，要获取一般纳税人的资格必须做适当的调整，
27、在实际操作中，可以采取以下措施增加销售额：合并，突击实现销售额，承受兼并11、 某酒厂主要生产粮食白酒，产品销往全国各地的批发商，批发价为每箱不含增值税价400元每箱20瓶，每瓶500克。本市的一些商业零售户、酒店、消费者习惯直接到工厂购置白酒。按照以往的经历，这局部客户每年购置的白酒大约有1000箱，酒厂一般以每箱480元不含增值税的价格出售。粮食白酒适用的消费税比例税率为20，定额税率为元/500克。你认为怎样进展节税筹划？答：1筹划前： 应纳消费税税额为： 100048020+1000200.5 106000(元) 思路 在本市设立一独立核算的白酒经销部。按照销售给其他批发商的产品价格与
28、经销部结算，每箱不含增值税价400元，经销部再以每箱不含增值税价480元对外销售。 注意： 经销部不征消费税。 2筹划后： 应纳消费税税额为： 100040020+1000200.5 90000(元)3筹划后比筹划前少纳消费税税额为：106000-90000元=16000元 三、 简答题1、简述税收筹划对信息质量的要求内容略展开答：税收筹划对信息质量的要求包括准确性、及时性、完整性、相关性和适度性等。1准确性：准确的信息是做出正确判断的根底，税收筹划取得成功的前提是筹划者获取的信息能如实反映客观情况。关键在于：一是信息源的可靠性；二是信息传输和加工环节的准确性。2及时性：信息一般是具有时效性的
29、。只有能满足经济决策的及时需要，信息才具有价值，不及时的信息甚至会增加税收筹划的失败风险。3完整性：如果筹划人员获得的信息不完整，那么他对相关事物的认识就不全面，依据这些信息所作的判断就可能是片面的，从而增加筹划失败的可能性。4相关性：收集信息需要建立在相关性的根底上，即信息要与税收筹划活动相关，能满足税收筹划的需要，有助于筹划活动中的分析、预测和决策。5适度性：筹划人员必须清楚在追求信息质量的同时，要把握信息精度的适度性，使信息的价值和获取信息的费用到达最正确的配比，不要为刻意追求信息的精度而消耗大量的人力和物力，从而大大增加税收筹划的非税收本钱，使原本可行的税收筹划方案失去可操作性。2、简
30、述税收筹划的特征答：纳税筹划的特征：1、纳税筹划的合法性 n 合法形式纳税筹划的最根本的特点。纳税筹划是在合法条件下进展的，是在对国家制定的税法进展比拟分析研究后，进展纳税优化选择。 因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。 2、纳税筹划的政策导向性 n 税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。 3、纳税筹划的目的性 n 纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进展纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进展，以实现税后利益最大化和使其合
31、法权利得到充分的享受和行使为中心。4、纳税筹划的专业性 n 由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的筹划活动。它要求筹划者要精通国家税收法律、法规，熟悉财务会计制度，更要时刻清楚如何在既定的纳税环境下，组合成能够到达实现企业财务管理目标，节约税收本钱的目的。 n 5、纳税筹划的时效性 n 税收作为国家掌握的一个重要的经济杠杆，税收政策必然根据一定时期的宏观经济政策的需要而制定，当国家税收政策变动时，纳税筹划的方案也应及时进展调整。3、税收筹划与避税的区别：1.两者具有一样的特征，即合法性、事前筹划性和一样的目的性； 2.避税是税收筹划的一个子集，是其中不符合立法精神的行为；
32、3. 避税由于不符合政府的立法意图，因而具有相当大的风险，避税不是税收筹划的首选。4、 税收筹划需要收集的信息主要包括在整个税收筹划中，需要收集的信息主要包括：一内部信息。包括企业组织形式、财务信息、企业开展规划与未来规划、企业对风险的态度等；二外部信息。包括政府的税收政策、税收法律法规、其他法律规定等。 5、税收筹划的绩效评估应考察以下方面：答：税收筹划的 绩效评价指标大致分为两个层次：一是可以进展量化的财务指标评价标准，可以根据企业的财务数据进展分析和评价；1.是税务筹划净收益2. 是税收筹划本钱收益率3. 税务筹划风险净收益4. 税收筹划无风险净收益率5. 税收筹划无风险净收益率6. 税
33、收筹划效度7. 税收遵从度8. 权益资本收益率的变化率 二是不可量化的非财务指标评价标准， 需要企业按照一定的判断标准和环境因素来进展判断和分析，具有一定的人为 主观因素的影响。1. 税务机关对企业税收筹划的认定 2. 税收筹划在提高企业财务管理水平中的重要性程度.3. 企业与税务机关之间的和谐征纳关系 4. 企业依法纳税意识的增强。6、简述税收筹划部门的经理应具备的条件7、分析税收筹划对经济社会的作用8、阐述企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作答：企业所得税应纳税所得额减税技术的具体操作主要通过收入免税政策和增加费用扣除政策实现。一.收入免税政策1.国债利息免税 2.符合条件的技术转让所得，在一个纳税年度内，不超过500万的局部免税 二增加费用扣除政策：1.坏账损失采用备抵法核算 2.企业安置残疾人支付的工资加计100%扣除 3.三新研发费用的加计扣除。9、 试述股息所得与投资转让所得的筹划10、如何区别税收筹划与偷税：答：偷税：又称税收欺诈tax fraud，指的是以非法手段unlawful means逃避税收负担，即纳税人缴纳的税少于他按规定应纳的税收。偷税与税收筹划的区别表现在：偷税：非法性、欺诈性。税收筹划：合法或者至少非违法、事前筹划性